迪庆藏族自治州会计税务实务：违约金、逾期付款利息的开票及纳税问题会计相关问题

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购销双方收付违约金的会计和税务处理[会计实务优质文档]
一、购买方支付违约金
1、合同已履行情况下，购买方支付的违约金案例
案例1：
甲企业（生产制造企业一般纳税人，下同）和乙经销商（一般纳税人）签订一份含税价格58500元的购销合同，合同中约定，乙经销商应在提货后30日内支付货款，逾期1日应支付违约金1000元。

乙经销商因逾期10日支付货款，因此，向甲企业支付违约金10000元。

（1）甲企业处理
①会计处理
借：银行存款 68500
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 9952.99
主营业务收入 58547.01
②增值税的处理依据
《增值税暂行条例》第六条及其实施细则第十二条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

根据上述规定，甲企业收取的违约金属于价外费用，应当并入货物销售额缴纳增值税另外依据国税发〔1996〕155号规定，甲企业向乙经销商收取的违约金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征。

国家税务总局关于延期付款利息等问题增值税处理的批复正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于延期付款利息等问题增值税处理的批复（国税函[1999]第598号1999年9月3日）内蒙古自治区国家税务局：你局《关于我区外商投资企业增值税业务问题的请示》(内国税外字[1999]第7号)收悉。

现批复如下：一、关于赊销或分期收款与实际收款差异的税务处理问题根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定，销售方采取赊销和分期收款方式销售货物，应当在合同约定付款的当日开具增值税专用发票。

而销售方不论以何种原因，既已开据了增值税专用发票，则须根据《国家税务总局关于加强增值税征管工作的通知》(国税发[1995]第015号)的规定，以增值税发票金额作为企业销售收入；购货方则可据此计算进项税额。

如果发生合同未到期而提前支付货款或其他原因导致实际付款与增值税专用发票金额不一致的，若实际付款大于发票金额的，则应补开发票；否则，应按销售折让的发票开据办法处理。

二、关于运输费用计算进项税额问题根据《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答(之一)〉的通知》(国税函发[1995]第288号)的规定，企业外购或销售货的所支付的费用，在计算运输费用进项税额时，必须根据铁路、公路、民用航空等单位开具的“铁路运输货票”、“公路运输货票”等货票。

不得依照联运发票计算进项税额。

三、关于境外运输费用能否计算进项目税额进行抵扣问题根据《国家税务总局关于〈关于印发出口退(免)税管理办法的通知〉(国税发[1994]第031号)第七条的规定，企业出口货物的销项金额是指出口货物离岸价格按外汇牌价计算的人民币金额。

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收取违约金应如何开具发票【会计实务精选文档首发】企业在日常的经营活动中，可能会涉及合同违约金的收付问题，收取违约金，应如何开具发票呢？不同的情况，处理方法会不同，下面分析购销、提供服务过程中收取违约金如何开具发票。

一、供货方（收款方）收取违约金
1、合同实施前违约
如果是供货方（收款方）收取违约金，并且对方在合同实施前违约，双方最终并没有执行合同，则此违约金不属于生产经营收入的业务往来结算，根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，不需要开具发票。

可以根据《会计基础工作规范》的规定开具收据，有税务机关监制收据的地区，可以开具税务机关监制的收据。

2、合同实施过程中违约
如果是供货方（收款方）收取违约金，并且对方在合同实施过程中违约，而合同内容属于应交增值税行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外
费用，则此违约金构成价外费用，违约金收取方需要与货款一起开具增值税发票给客户，并计算缴纳增值税。

例如，A、B公司签订合同，由A公司向B公司供应产品，如果A公司已经发出部分货物，B公司违约，则A公司收取的违约金，需要开具增值税发票给B。

如果合同内容属于应交营业税行为，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条，以及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十四条。

《纳税实务》常见问题一、问：税务法规中规定哪些纳税人不能作为纳税保证人？答：《纳税担保试行办法》（国家税务总局令第11号）第九条对纳税担保人的条件作了明确规定：国家机关、学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。

企业法人的职能部门不得为纳税保证人。

企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供纳税担保。

有下列情形之一的，不得作为纳税保证人：1 .有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的；2 .因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的；3 .纳税信誉等级被评为C级以下的；4 .在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业；5 .无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；6 .与纳税人存在担保关联关系的；7 .有欠税行为的。

二、问:纳税人可在地税办理税款徽纳的税种有哪些？答:根据《国务院办公厅转发国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局实施意见的通知》「国办发［1993］第087号」的规定：地方税务局负责征收和管理的税种（不包括已明确由国家税务局负责征收的地方税部分）：1 .营业税；2 .个人所得税；3 .土地增值税；4 .城市建设维护税；5 .车船使用税；6 .房产税；7 .屠宰税；8 .资源税；9 .城镇土地使用税；10 .地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）；11 .印花税；12 .按地方营业税附征的教育费附加。

三、问：哪些税种需要纳税人在国税办理缴税？答：根据《国务院办公厅转发国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局实施意见的通知》「国办发［1993］第087号」的规定：国家税务局负责征收的税种：1 .增值税；2 .消费税；3 .进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）；4 .铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市建设维护税；5 .中央企业所得税；6 .地方和外资银行及非银行金融企业所得税；7 .海洋石油企业所得税、资源税；8 .证券交易税（未开征前先征收在上海、深圳市证券交易证券的印花税）；9 .对境内外商投资企业和外国企业的各项税收以及外籍人员（华侨、港澳台同胞）缴纳的个人所得税；10 .出口产品退税的管理；11 .集贸市场和个体户的各项税收；12.按中央税、共享税附征的教育费附加（属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其它入地方库）；13、国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金；14、车辆购置税（交通部门代征）；15、对储蓄存款利息所得征收的个人所得税；16、2002年新办企业的所得税。

合同违约金开具发票的税务规定及要求
合同违约金开具发票的税务规定及要求
合同违约金开具发票的税务规定及要求是指根据税法规定，当合同一方违约时，另一方可以要求支付违约金，并在支付违约金时开具相应的发票。

根据税务规定，合同违约金属于应税收入，需要按照正常的发票开具流程进行操作。

开具发票时，需满足发票的基本要求，包括发票的抬头、金额、税率等信息的准确填写。

同时，需要遵守税务部门的相关规定，如发票的开具时间、报税申报等。

合同违约金开具发票的税务规定及要求对纳税人具有指导意义，有助于确保合规操作，避免税务风险。

结语
根据相关法律法规及税务规定，合同违约金一般不可开具发票。

合同违约金不属于发票管理范围，收取违约金方无需开具发票，只需开具收款收据即可。

税务规定要求，当合同一方违约时，另一方可以要求支付违约金，并在支付时开具相应的发票。

合同违约金属于应税收入，需要按照正常的发票开具流程操作，包括填写准确的发票信息并遵守税务部门的相关规定。

合同违约金开具发票的税务规定及要求对纳税人具有指导意义，有助于确保合规操作，避免税务风险。

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购销双方收付违约金的会计和税务处理一、购买方支付违约金1、合同已履行情况下，购买方支付的违约金案例案例1：甲企业和乙经销商签订一份含税价格58500元的购销合同，合同中约定，乙经销商应在提货后30日内支付货款，逾期1日应支付违约金1000元。

乙经销商因逾期10日支付货款，因此，向甲企业支付违约金10000元。

甲企业处理①会计处理借：银行存款68500贷：应交税费-应交增值税主营业务收入②增值税的处理依据《增值税暂行条例》第六条及其实施细则第十二条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

根据上述规定，甲企业收取的违约金属于价外费用，应当并入货物销售额缴纳增值税另外依据国税发〔1996〕155号规定，甲企业向乙经销商收取的违约金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

③发票开具甲企业应把违约金和货物价格合计起来开具在一张增值税专用发票中，即增值税专用发票中金额栏应填写价款为元、增值税税额为元。

乙经销商的处理①会计处理借：库存商品应交税费——应交增值税贷：银行存款68500②增值税的处理由于乙经销商支付的违约金构成了购买货物价格的一部分，因此支付的违约金一部分计入货物的采购成本，一部分属于进项税额可以用于抵扣。

2、合同未履行情况下，购买方支付的违约金案例2：甲企业和乙经销商签订一份购销合同，后乙经销商没有购买甲企业的货物，乙经销商向甲生产企业支付违约金10000元。

甲企业的处理①会计处理借：银行存款10000贷：营业外收入10000②增值税的处理按照《增值税暂行条例》第六条规定，由于甲企业没有销售货物，因此取得的违约金不属于价外费用，不具有增值税的纳税义务。

违约金的增值税涉税处理一天内遇到两个有关违约金是否缴纳增值税问题，深感“违约金”之困惑，现与大家分享两个案例，惟愿见则远，闻则彰，辨则明。

问题一：企业在签订合同后，因未履行合同，合同中止，向对方支付一笔违约金，问该笔违约金可否按照其他权益性无形资产征税？比如：认购不动产后拒绝购买，支付给房地产销售单位的违约金可否缴纳增值税，如何开票？违约金只有在发生应税行为，作为价外费用时征收增值税。

价外费用，顾名思义，没有“价”，何来“价外”之说？因此，未履行合同而支付的违约金，因无应税行为发生不需要缴纳增值税，不得开具增值税发票。

问题二：正常销售货物，购方若违约支付的违约金应按价外费用一并按货物缴纳增值税。

企业之前销售设备，已按设备款开具发票，但购方没能按期付款，两家打了官司，法院判决购方分期付款，若未按期付款，可申请强制执行，并支付利息。

现在销方申请强制执行，涉及到多收的利息部分，问这部分按银行贷款利率支付的逾期违约金算不算价外费用？我们争论的焦点在于当时合同未签订违约金条款，发票也在前期开具，这个逾期违约金是法院判决的，货物销售已经完成，因未按期付款带出来的违约金，不是未完成货物销售而支付的违约金。

这种违约金是否属于伴随销售行为的违约金，该不该开发票，若开具发票，税率按17%还是6%？按照《增值税暂行条例》及其实施细则规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

尽管合同未签订违约金条款，逾期违约金由法院判决产生，且货物已经开具发票……但这些并不是判断违约金是否征收增值税的条件，税法并没有规定违约金必须与销售货物“同时”发生。

案例中的违约金是因销售货物而产生，属于纳税人发生应税销售行为收取的价外费用，需按规定缴纳增值税，应按照货物的适用税率17%开具增值税发票，开具发票时可在备注栏注明违约金。

15个税收热点问题解答（国家税务总局西藏自治区税务局12366）问题1、以分期付款方式购入的无形资产，累计摊销的起始年限按照合同约定购入开始还是全部发票都取得以后开始计算？答：按照合同约定的年度开始计算，如果当年分期取得的发票大于税法的摊销金额，则不需要做调整，否则，进行调增。

根据《企业会计制度》(财会〔2000〕25号)第四十六条规定：“无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。

如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：(一)合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；(二)合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；(三)合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。

如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。

”问题2、增值税发票项目没有填全可以抵扣吗？答：1.《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第九条规定：纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣2.《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第十一条规定专用发票应按下列要求开具：项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；按照增值税纳税义务的发生时间开具。

3.根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第37号)第二十八条规定:单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

一文解析：违约金涉税问题及会计处理违约金，是指由当事人通过协商预先确定的在违约发生后作出的独立于履行行为以外的给付。

违约金的约定虽然由当事人自由约定，但这种自由不是绝对的，而是受限制的。

我国合同法第114条规定，“约定的违约金低于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加；约定的违约金过分高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少”。

违约金的作用一是惩罚和保证。

只要出现由于当事人过错，不履行或不适当履行合同事实的，不论是否给对方造成损失，都必须给付违约金。

在经济活动中，违约金既有购买方付给销售方的，也有销售方付给购买方的，在这两个类别下还有交易行为是否实质发生之分，不同的情形下涉税处理也不同：采购方付给销售方违约金【情形一】交易行为实质上未发生产生的违约金：销售方由于购买方未履行合同而收取的违约金，比如甲公司与乙公司订立购销合同，但因乙公司（采购方）单方违约，解除购销合同支付给甲公司（销售方）的违约金。

根据增值税暂行条例实施细则及财税〔2016〕36号文的规定，违约金只有在发生应税行为的前提下，才作为价外费用征收增值税。

正所谓皮之不存毛将焉附，没有“价”，何来“价外”之说？因此，未履行合同而支付给销售方的违约金，因无应税行为发生不需要缴纳增值税。

同时，根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票”的规定，销售方只有在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动时收取款项，才应向付款方开具发票。

而销售方方收取违约金并没有发生应税行为，因此无需开具发票。

当然，实务操作中，对交易行为实质上未发生而产生的违约金，因付款方担心企业所得税纳税调整而积极索要发票，收款方也有开票交税的情况。

会计处理：销售方（收款方）：借：银行存款贷：营业外收入购买方（付款方）：借：营业外支出贷：银行存款企业所得税方面，购买方可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文书)、销售方开具的收款凭证在税前扣除。

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感谢支持！(Thank you for downloading and checking it out!)违约金收入的会计处理及税务影响一、引言违约金是指当事人在合同履行过程中，因违反合同约定而向对方支付的补偿性费用。

在实际业务中，企业可能会收到或支付违约金，对于违约金的会计处理及税务影响，我国相关法律法规和会计准则有着明确规定。

本文将对违约金收入的会计处理及税务影响进行详细探讨。

二、违约金收入的会计处理1. 收到违约金的会计处理当企业收到违约金时，应将其作为收入处理。

根据《企业会计准则》的规定，违约金收入应计入“营业外收入”科目。

具体的会计分录为：借：银行存款等贷：营业外收入——违约金2. 支付违约金的会计处理当企业支付违约金时，应将其作为费用处理。

根据《企业会计准则》的规定，违约金支出应计入“营业外支出”科目。

具体的会计分录为：借：营业外支出——违约金贷：银行存款等三、违约金收入的税务处理1. 收到违约金的税务处理根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业收到的违约金收入应计入当期应纳税所得额，并缴纳企业所得税。

同时，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，企业收取的违约金收入应缴纳增值税。

2. 支付违约金的税务处理企业支付的违约金支出，在计算应纳税所得额时，可以在税前扣除。

但需要注意的是，违约金支出必须是因企业正常经营活动而产生的，且符合相关法律法规和会计准则的规定。

四、结论总之，违约金收入在会计处理上应计入“营业外收入”科目，在税务处理上应计入当期应纳税所得额。