工程项目审计工作论文
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工程项目审计工作论文
摘要：工程预算选用的定额子目与该工程各分部分项工程的特征相一致。
同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生。
要审代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。
因此对套用定额子目的审核应注意所包涵的工作内容，要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额子目套用的界限，要求做到公正合理。
工程项目审计，是指审计机关对建设工程项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工决算验收阶段进行的审计监督。
其主要目的在于及时、有效地监督投资管理、建设管理的各个环节以及建设资金筹集、使用的合法性、真实性、效益性，防止建设资金流失和舞弊行为发生，促进被审计单位加强和改善管理；全面、真实地掌握投资和建设过程中的具体情况，作出客观公正、实事求是的审计结论和评价。
为了更好地开展和实施审计工作，必须具备综合专业知识和法律法规知识外，还应具备灵活应变和综合分析、判断的能力。
下面是本人从事审计工作的几点粗浅的体会。
一、审计内容
（一）前期准备阶段的审计主要内容包括：
l.检查建设项目的审批文件。
包括项目建议书、可行性研究报告、概算批复、环境影响评估报告等意见是否齐全，投资决策是否合理。
2.检查建设规划、用地批准及施工许可、环保及消防批准、项目设计等文书是否齐全、有效。
3.检查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制依据及采用规范、标准是否正确，设计方案是否经济合理。
4.检查建设项目相关单位（勘探，设计、施工、监理、采购、供货等）的确定是否按照法定程序进行及其结果的合法性。
5.检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否全面、合法、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。
6.检查建设项目资金的来源及落实情况。
资金来源是否合理，是否专户存储，能否满足项目建设投资进度需要，后续建设资金是否落实。
对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。
7.检查各种规费是否按规定及时缴纳；减、免、缓缴是否符合有关规定，手续是否完善。
8.检查征地、拆迁补偿费是否符合有关规定和标准。
有无擅自扩大范围、提高标准或者降低标准，损害拆迁人和被拆迁人的利益。
（二）实施阶段的审计主要内容包括：
1.检查履行合同情况。
合同各方是否认真履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况。
如有变更、增补、转让或终止等情况，审查其真实性、合法性。
2.检查项目概算执行情况。
有无超概算和不按批准概算的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。
3.检查内控制度建立、执行情况。
建设单位是否建立健全的内控制度，并按规定执行。
如：工程招投标制度；工程奖惩制度；工程签证、验收制度；设备材料采购、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。
4.检查月度工程结算资料是否及时报送，监理及建设单位是否及时把关，工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、及时、完整、真实。
5.检查工程项目会计核算和财务管理，是否符合《国有建设单位会计制度》的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。
6.检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划及投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。
7.检查建设资金是否专户储存、专款专用。
是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金或者外借使用等问题。
对往来资金
数额较大且长时间不结转的预付工程款，预付备料款项要查明原因，防止超付工程款现象。
8.检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额，审查其真实性、合法性。
9.检查设备、材料的采购价格。
尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。
对已购设备、材料不能使用于该工程的，要分析原因，分清责任。
并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。
（三）竣工决算阶段的审计主要内容包括：
1.检查工程结算和工程财务资料，核对甲乙双方材料决算表，超、欠供材差计算是否正确、结算凭证是否合法。
2.检查工程库存物资的财务处理是否合规。
3.检查待摊投资的真实性、合法性。
工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占工程投资支出。
4.检查建安工程投资真实性、合法性。
审查竣工图纸及相关资料的真实性，审查竣工资料与实物是否一致。
依据竣工图纸、工程签证资料和工程量计算规则，细致、认真地审核、复算工程量，确定工程量的真实性，以及工程定颁套用与取费或者应用投标单价的准确性。
5.检查建设项目基建收入、节余资金。
重点检查建设期间收入的形成和工程投资节余资金分配比例的真实性、合法性。
6.检查建设项目交付使用资产。
主要检查“交付使用资金总表”、“交付使用资产明细表”，核实交付使用的固定资产是否真实、是否办理了验收手续和交付的递延资产情况等。
7.对建设项目投资效益审计，依据有关经济、技术、社会和环境等指标，对建设项目投资决策的有效性、经济的合理性进行评价，分析影响投资效益的各种因素。
二、审计的重点
（一）财务收支审计。
以建设资金运动为主线，对资金筹集、管理和使用情况进行审计。
检查建设资金是否按规定专户管理、专账核算、专款专用、封闭运行。
有无挤占、截留、挪用和虚列建设成本以及税费缴纳和征地拆迁的真实性及合法性。
（二）工程管理审计。
检查是否执行基本建设程序：设计、施工、监理及材料采购是否执行了招投标程序，判断其招投标活动的真实、合法程度；承发包合同是否以中标通知书、招投标文件及承包单位投标书签订；有关设计、施工、监理的资质等级是否相符；收费计取是否符合规定；对建设单位内控制度的健全有效性进行测评。
（三）工程造价审计。
根据分部工程承（发）包合同、设计变更、现场签证、补充协议及工程价款结算，整体核实合同执行情况。
重点审查工程施工过程中对工程项目造价产生影响的如下事项：
1、设计变更、现场签证和索赔；
2、工程材料、设备价格的变化情况；
3、建筑经济计价政策的变化情况；
4、补充合同或协议的内容。
三、审计中的注意事项
建筑项目决算审计过程中，工程量计算耗用的工作量，约占全部建筑项目决算审计过程的70%以上，为了及时准确地做好这项繁重的工作应注意以下几点：
1、资料齐全。
包括施工合同，工程预算，设计图纸及会审纪要，设计变更，施工现场签证资料，竣工图，施工单位的资质证书和取费标准，施工现场地形地貌图等。
2、定额子目套用的审核。
工程预算选用的定额子目与该工程各分部分项工程的特征相一致。
同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生。
要审代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。
因此对套用定额子目的审核应注意所包涵的工作内容，要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额子目套用的界限，要求做到公正合理。
3、材料价格和价差的审核。
在工程预决算工作中，材料费用是工程造价最活跃的动态因素，它占工程造价的76%以上。
因此加强材料
价格动态管理，实施材料价格动态决算十分重要。
材料市场价格的取定必须与当时当地的行情相一致，应注意当地的定额站公布的材料市场预算价格是否已包括安装费、管理费等费用，基建材料的数量、规格和型号是否按图列出的取定。
4、现场施工签证的审核。
现场施工签证程序是否合规，签证项目、内容和数量等是否真实、有效。
