XX集团有限责任公司财务报告

XX集团有限责任公司财务报告第三部分财务申报第1章财务申报1.1财务申报的编报请求神华集团有限义务公司及其部属的各级子公司应当按照本轨制的规定，在规定的时光内编制和供给真实、完全、合法的财务管帐申报。

财务管帐申报分为年度、半年度、季度和月度财务管帐申报。

年度、半年度财务管帐申报应当包含管帐报表、管帐报表附注和财务情况解释书，个中管帐报表应当包含资产负债表、利润表、现金流量表及相干附表；季度、月度财务管帐申报平日仅指管帐报表，管帐报表至少应当包含资产负债表和利润表（国度同一的管帐轨制规定季度、月度财务管帐申报须要编制管帐报表附注的，从其规定）。

公司供给的管帐报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。

封面上应当注明：企业名称、企业同一代码、组织情势、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管管帐工作的负责人、管帐机构负责人(管帐主管人员)签名并盖印；设置总管帐师的企业，还应当由总管帐师签名并盖印。

子公司的年度财务管帐申报，以及股份公司的半年度中期财务申报应附中国注册管帐师出具的审计申报上报。

并按如下请求供给解释：（1）无保存看法的审计申报注册管帐师出具无保存看法的审计申报，然则在其审计过程中对公司管帐报表进行了重大年夜调剂，即审计后管帐报表与审计前管帐报表有重大年夜差别的，应解释上述审计调剂的原因及审计调剂对原供给有关财务状况解释书的影响，如有须要，应从新撰写财务状况解释书。

（2）非无保存看法的审计申报注册管帐师出具的审计申报为保存看法、无法表示看法及否定看法申报的，应及时供给具体情况解释原因，并从新供给真实、完全、合规的财务申报。

1.2财务管帐申报的体系企业的财务管帐申报由管帐报表、管帐报表附注和财务情况解释书构成。

1.2.1管帐报表公司供给的管帐报表包含：（1）资产负债表；（2）利润及利润分派表；（3）现金流量表；（4）其它附表。

1.2.2管帐报表附注至少应当包含下列内容：（1）不相符管帐核算根本前提的解释；（2）重要管帐政策和管帐估计的解释；（3）重要管帐政策和管帐估计变革的解释；（4）或有事项和资产负债表日后事项的解释；（5）接洽关系方关系及其交易的披露；（6）重要资产让渡及其出售的解释；（7）企业归并、分立的解释；（8）管帐报表中重要项目标解释；（9）归并管帐报表的解释（10）有助于懂得和分析管帐报表须要解释的其它事项。

1.2.3财务情况解释书财务情况解释书至少应当对下列情况作出解释：（1）经营情况解释；（2）利润完成情况；（3）资金周转情况；（4）预算履行情况；（5）经营相对值指标评价（6）经营的重要风险（7）其它影响公司效益和财务状况较大年夜的项目和重大年夜事宜解释。

1.3财务申报编报前的工作企业在编制年度财务管帐申报前，应当按照下列规定，周全清查资产、核实债务：（1）结算款项，包含应收款项、敷衍款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的响应债务、债权金额是否一致；（2）原材料、在产品、克己半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损掉和积存物质等；（3）各项投资是否存在，投资收益是否按照国度同一的管帐轨制规定进行确认和计量；（4）房屋建筑物、机械设备、运输对象等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；（5）在建工程的实际产生额与账面记录是否一致；（6）须要清查、核实的其它内容。

企业清查、核实后，应当将清查、核实的成果及其处理办法向企业的董事会或者响应机构申报，并根据国度同一管帐轨制的规定进行响应的管帐处理。

企业应当在年度中心根据具体情况，对各项家当物质和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者按期清查。

企业在编制财务管帐申报前，除应当周全清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：（1）查对各管帐账簿记录与管帐凭证的内容、金额是否一致，记账偏向是否相符；（2）按照神华集团规定的结账日进行结账，结出有关管帐账簿的余额和产生额，并查对各管帐账簿之间的余额；（3）检查相干的管帐核算是否按照国度同一管帐轨制的规定进行；（4）对于国度同一的管帐轨制没有规定同一核算办法的交易、事项，检查其是否按照管帐核算的一般原则进行确认和计量以及相干账务处理是否合理；（5）检查是否存在因管帐缺点、管帐政策变革等原因须要调剂前期或者本期相干项目。

在上述工作中发明问题的，应当按照国度同一的管帐轨制的规定进行处理。

1.4归并管帐报表1.4.1归并管帐报表的编制范围集团公司的投资占被投资单位本钱总额50%以上(不含50%)，或不足50%但具有本质控制权的，应当编制归并管帐报表。

子公司也要按上述规定编制归并管帐报表。

下列子公司不纳入归并管帐报表归并范围：（1）已预备关停并转的子公司；（2）按照破产法度榜样，已宣布被清理整顿的子公司；（3）已宣布破产的子公司；（4）预备近期售出而短期持有其折半以上的权益性本钱的子公司；（5）非持续经营的所有者权益为负数的子公司；期初应纳入归并范围，但因为重要性原则、管帐缺点或其它原因未纳入归并范围的子公司，期末因情况产生变更，或调剂管帐缺点将其纳入归并范围，应对期初可比报表的归并范围进行响应的调剂。

1.4.2归并管帐报表的编制办法1.4.3归并报表编制的前期预备事项（1）同一企业集团内部的管帐报表决算日和管帐时代对于境外子公司，因为本地司法限制不克不及与母公司管帐报表决算日和管帐时代一致的，请求其为编制归并报表零丁编报与母公司管帐报表决算日和管帐时代一致的个别管帐报表。

（2）同一母子公司的管帐政策管帐政策是指企业进行管帐核算和编制管帐报表时所采取的管帐原则、管帐法度榜样和管帐处理办法，是编制管帐报表的基本，是包管管帐报表各项目反应内容一致的基本。

（3）对子公司股权投资采取权益法核算（4）对子公司以外币表示的管帐报表进行折算对于境外子公司以外币表示的管帐报表，以及境内人公司采取与母公司记账本位币不合的泉币编报的管帐报表，将子公司管帐报表各项目标数额折算为母公司记账本位币，并以折算为母公司记账本位币后的管帐报表编制归并管帐报表。

1.4.4归并资产负债表归并资产负债表以母公司和纳入归并范围的子公司的个别资产负债表为根据，在互相抵销有关项目标基本上编制。

编制归并资产负债表时须要进行抵销处理的项目重要包含：（1）母公司对子公司权益性本钱投资项目标数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵销母公司对子公司的股权投资实际上相当于母公司将本钱拨付部属核算单位，并不引起全部企业集团的资产、负债和所有者权益的增减更改。

故在编制归并管帐报表时需将母公司对子公司经久股权投资项目与子公司所有者权益项目予以抵销。

抵销时产生的归并价差，在归并资产负债表中以“归并价差”项目在经久投资项目中零丁反应(贷方余额时以负数表示)。

对于子公司之间互相投资，母公司应当比照上述做法，将权益性本钱投资项目标数额与相对应另一子公司所有者权益有关项目中响应的数额互相抵销。

①纳入归并范围的子公司为全资子公司时公司对子公司经久股权投资的数额与子公司所有者权益总额一致时：借：实收本钱本钱公积红利公积未分派利润贷：经久股权投资当母公司对子公司经久股权投资的数额与子公司所有者权益总额不一致时，其差额作为归并价差处理，在归并资产负债表中零丁列示：借：实收本钱本钱公积红利公积未分派利润借或贷：归并价差贷：经久股权投资②纳入归并范围的子公司为非全资子公司时母公司对子公司经久股权投资的数额与子公司按控股比例计算的所有者权益数额一致时：借：实收本钱本钱公积红利公积未分派利润贷：经久股权投资少数股东权益母公司对子公司经久股权投资的数额与子公司按控股比例计算的所有者权益数额不一致时，其差额作为归并价差处理，在归并资产负债表中零丁列示：借：实收本钱本钱公积红利公积未分派利润借或贷：归并价差贷：经久股权投资少数股东权益“少数股东权益”项目反应除母公司以外的其它投资者在子公司中的权益（2）内部债权与债务项目标抵销内部债权与债务项目指母公司与子公司、子公司互相之间的应收账款与敷衍账款、预付账款和预收账款、敷衍债券与债券投资等项目。

集团内部企业的一方在其个别资产负债表中将这些项目反应为资产，而另一方则在其个别资产负债表中反应为负债。

从集团整体角度考察，它只是内部资金活动，为此，在编制归并管帐报表时应将内部债权与债务项目予以抵销。

①初次编制归并管帐报表时应收账款和坏账预备的抵销借：敷衍账款（按内部敷衍账款期末余额）贷：应收账款（按内部应收账款期末余额）借：坏账预备（按当期计提的内部应收账款坏账预备）贷：治理费用②持续编制归并管帐报表时应收账款和坏账预备的抵销内部应收账款坏账预备本期余额等于上期余额时的抵销处理：借：敷衍账款（按内部敷衍账款期末余额）贷：应收账款（按内部应收账款期末余额）借：坏账预备（按内部应收账款坏账预备上期余额）贷：未分派利润内部应收账款坏账预备本期余额大年夜于上期余额时的抵销处理：借：敷衍账款（按内部敷衍账款期末余额）贷：应收账款（按内部应收账款期末余额）借：坏账预备贷：未分派利润（按内部应收账款坏账预备上期余额）治理费用（按内部应收账款坏账预备本期增长额）内部应收账款坏账预备本期余额小于上期余额时的抵销处理：借：敷衍账款（按内部敷衍账款期末余额）贷：应收账款（按内部应收账款期末余额）借：坏账预备治理费用（按内部应收账款坏账预备本期削减额）贷：期初未分派利润（按内部应收账款坏账预备上期余额）③内部预付账款与内部预收账款的抵销借：预收账款贷：预付账款④内部应收单子与内部敷衍单子的抵销借：敷衍单子贷：应收单子⑤内部敷衍债券与经久债权投资中的债券投资的抵销内部敷衍债券与经久债权投资中的债券投资无差额时：借：敷衍债券贷：经久债权投资当经久债权投资与发行债券企业的敷衍债券抵销出现差额时，作为归并价差处理：借：敷衍债券借或贷：归并价差贷：经久债权投资（3）存货中包含的未实现内部发卖利润的抵销从集团整体来看，集团内部企业之间的商品购销活动实际上相当于一个企业内部物质调拨活动。

对于期末存货价值中包含的这部分发卖毛利，从集团整体来看，为未实现内部发卖利润，在编制归并管帐报表时应予以抵销。

①初次编制归并管帐报表时的抵销处理抵销当期产生的内部购销抵销期末内部购进商品等形成的存货价值中包含的未实现内部发卖利润借：主营营业成本贷：库存商品②持续编制归并管帐报表时的抵销处理将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部发卖利润对本期期初未分派利润的影响进行抵销借：未分派利润贷：主营营业成本抵销本期产生的内部购销借：主营营业收入贷：主营营业成本抵销期末内部购进商品等形成的存货价值中包含的未实现内部发卖利润借：主营营业成本贷：库存商品（4）固定资产中包含的未实现内部发卖利润的抵销固定资产中包含的内部未实现发卖利润指：在集团内部固定资产购销活动中，发卖企业以高于成本或净值的价格将产品或固定资产发卖给集团内其它企业作为固定资产应用，并由此确认当期损益。