CMA(P1) -2预测方法、预算概念第3、4讲

规划、预算编制与预测公司取得成功的原因在于：战略制定建立在内外部信息的基础之上，能够将其内部优势与外部机会很好地结合。

公司还需要将战略转化为行动，这就需要预算。

预算是为实现长短期目标而制定的详细计划。

好的预算不仅能促进成本控制，还能确保公司的日常营运与公司的总体目标保持一致。

“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

”—美国著名管理学家戴维·奥利本章探讨基本的预算编制概念和预测技术。

1.战略规划（2015新增）2.预算编制的相关概念3.预测技术4.预算方法5.年度利润计划（总预算）与相关报表6.简易规划和分析技术Topic 1 战略规划战略是一个组织的共同愿望。

制定战略应将企业的核心竞争力与行业机会和/或威胁联系起来。

战略规划（又称长远规划,Strategic Planning ）是指对企业所处行业、竞争对手和环境进行全局性的展望。

本节内容包括以下九个部分：1.战略和战略规划2.影响战略的外部因素分析3.影响战略规划的内部因素分析4.SWOT分析5.长期愿景、使命、总体目标和分项目标6.战术和长期战略目标的合作7.成功的战略/战术规划的特征8.应急规划9.其他规划工具和方法什么是战略？波特（美）：战略是公司为之奋斗的一些终点与公司为达到它们而寻求的途径的结合物。

明茨伯格（加）：战略是一系列或整套的决策或行动方式。

汤姆森（美）: 战略既是预先性的，又是反应性的。

组织常见的三个层次的战略：1.公司整体战略（或称为多种业务战略）2.竞争性战略（或称为一个业务部门的战略）3.职能性战略（或称为一种业务内部的战略）图表1B-1 不同层次的战略明确服务对象，并指导如何向他们传递组织的价值理念。

将特定的公司活动与流程结合起来，使公司创造独特的价值。

联合公司的各种活动，全力加强组织在竞争中的潜在优势。

职能性战略加强公司的竞争战略。

设定市场营销、财务、科研、技术和营运等计划和目标。

第一章第一节预算概念描述公司编制预算的四个原因：规划：更好地预测未来沟通：提升企业内部沟通和协调性监控：监控企业目标实施进度评估：作为员工绩效评估的指南预算的具体流程：提案、商议、审查和批准、修正预算松弛：预留一笔额外的资金以应对非预期事件。

与最优预算水平存在差异。

消极：不能实现企业成本min，利润max；影响经营效率；降低实现战略目标的能力。

可以利用本题来做简答题92、Rainbow公司最近任命Margaret Joyce 为负责财务的副总裁，要求她设计一套新的预算编制制度。

Joyce 做了改变，通过把公司的年度预算除以十二，这样就成了一种按月编制预算的制度。

然后Joyce 为每个部门编制一份月度预算，并让各部门经理每个月呈上一份实际和预算作对比的报告。

这份月度报告自上而下执行，且会引起一些行为问题。

A、最高管理当局对预算流程的态度B、包括了一些不可控的成本，比如折旧D、没有考虑一些因素，比如说季节性试题解析：在权威式预算编制过程中将会发生问题。

那些原因包括最高管理当局对预算流程的态度将导致预算与实际数有很大的不同；包括了一些不可控的成本，比如折旧；没有考虑一些因素，比如说季节性。

其他的原因还可能包括制定预算决策的人没有制定有效预算的知识。

第二节预测技术背出回归分析的缺点回归分析要求大量和正确的数据使用者必须评估自变量与应变量之间的关系是合理的回归分析会受异常数据点的影响优点：客观、可靠的方法；可以评估预测的准确性和可靠性实例分析：$1,015,000是回归直线与y-轴的交截点。

$88,000是直线的斜率，并显示，如果目前的趋势继续下去，Delgado每个月的销售将增加$88,000。

时间序列分析：四种要素，趋势、周期、季节、无规则背优点：有助于分析趋势和各种规律，帮助决策缺点：过去模式是否能继续；无法预测无规则事件；只使用一个变因（时间）来预测学习曲线优点:帮助制定价格和衡量绩效缺点：学习曲线规律并非保持不变，不能分析学习以外的因素，学习率难以确定决策理论期望值，优：在不确定的情况下给出了预测；缺：未考虑风险态度敏感性，优：揭示不同变量对预测结果的影响缺：每次只能测试一个变量第三节预算方法项目预算2个上司作业预算固定成本同一个成本池；不同层次变动成本不同的成本池团队合作、同步作业和客户满意预算更准确，有利于预算审核，防止预算松弛。

CMAP1掌中宝第一章：规划、预算编制与预测战略规划战略规划：对企业所处行业，竞争对手和环境的全局展望，组织需要明确自身目标、评估实现目标需克服的困难，并且找到继续前进和解决问题的方法。

表面是高级管理层的责任，但是企业每个成员都应参与其中。

组织常见的三个层次战略：公司整体战略（多种业务战略），竞争性战略（一个业务部门战略），职能性战略（一个业务内部的战略）：公司战略-竞争性战略-职能性战略的关系：公司战略考虑的是企业大局，决定适合的业务组合，指出公司所处的竞争环境，竞争性战略和职能性战略关注组织从战术上如何在既定行业内提高竞争力。

企业战略必须为动态：企业战略不是一成不变的，竞争者，消费者，法律法规的变化都会导致战略的变化，预见性和事先准备对于一个有效战略至关重要影响战略的外部因素分析：法律和法规因素，竞争力、行业趋势和竞争，技术更新，利益相关群体和他们关心的社会问题，全球化趋势、新兴市场和非政府组织机构。

●波特的五因素模型⏹新竞争对手的进入--进入壁垒:原有企业的成本优势，规模经济，产品服务差异，转换成本，渠道拥挤，原有企业的预期反应⏹替代品的威胁⏹买方的议价能力--谈判杠杆，价格敏感程度⏹供应商的议价能力⏹现有竞争对手的竞争--竞争结构，成本结构，产品或服务差异，客户的转换成本，竞争对手战略和目标多样化，高退出壁垒●技术评估的五个步骤：⏹确认核心技术⏹分析现有和将来潜在的技术变化⏹分析技术带来的竞争性影响⏹分析企业的技术优势和劣势⏹建立企业的技术优先权●利益相关者分析---通常采用矩阵分析的模式●全球化---出口，国际分部或者销售子公司，跨国公司，全球化公司，联盟、合伙和合资企业影响战略的内部因素分析--内部能力分析对确保公司掌握资源、技能和方法实现公司战略和战术目标非常重要S.W.O.T分析--SWOT分析提供了一个识别帮助或者阻碍公司在经营环境发展的各种因素的框架，提供了内外部分析汇总数据的识别方法，组织通过SWOT分析来为战略规划收集额外的信息。

第二章规划、预算编制与预测81 丁公司正在施行一种成本改进体系，即用持续改进成本计算方法作为编制所有与制造环节相关的预算的基础。

为了提高企业盈利能力，公司打算以后5年都用这种预算方法。

Th产成本的目标降低率定为5。

今年的T h产成本为180元。

请问如果采用持续改进成本计算方法，明后两年的Th产成本预算额度应该为多少元?明年后年A.1710000元不能确定B.1710000元1624500元C.171000元162000元D.1800000元1710000元答案：B解析：公司今年的Th产成本为1800000元，目标降低率为5。

明年的Th产成本预算额=今年的Th产成本×（1-目标降低率）=1800000元×（1-5）=170元。

后年的Th产成本预算额=明年的Th产成本预算额×（1-目标降低率）=1710000元×（1-5）=1624500元。

A.期末在产品存货。

B.期初产成品存货。

C.耗用的原材料成本。

D.分配的制造费用。

答案：B解析：产品制造成本表模板（单位：元）：直接材料：期初直接材料存货XX加：净采购XX减：期末直接材料存货（XX）直接材料成本XX直接人工成本XX总制造成本加：期初在产品存货XX减：期末在产品库存（XX）产品制造成本XX产品成本预期表中包含了A，C，D选项中的成本，不包含B选项中成本一一期初产成品存货。

83 甲公司流水线Th产单一产品，八月份预算产量为220000件，预算的制造成本如表1-21所示。

表1-21制造成本（单位：元)总成本单位成本变动成本281600012.80批量调整准备成本17600008.00固定成本242000011.00总计699600031.80当月产量属于200000~300000件的区间时，单位变动成本和总的固定成本保持不变。

每月批量调整准备成本总额，均取决于公司当月的Th产批次。

一般而言每批产50000件，除非Th产上要求少于此数。

规划、预算编制与预测战略实施过程的步骤：制定组织总战略方向：分析外部环境：外部分析基本工具PEST分析：政治要素（Politics）、经济要素（Economic）、社会要素（Society）、技术要素（Technology）。

分析内部环境：内外竞争环境分析工具：1、SWOT分析：S指企业内部的优势（Strengths），W指企业内部的劣势（Weakness），O指企业外部环境的机会（Opportunities），T指企业外部环境的威胁（Threats）。

基本逻辑是：构建优势、消除劣势、利用机遇、最小化挑战；2、波特五力分析：基本业务层战略：提点：1、“成本领导”即为更低的成本结构2、“差异化”即为有差别的产品3、“集中”即为针对少数的细分市场战略应急规划（预案）：应急预案一般是处理短期战术战略，而不是长期战略。

应急预案不存在标准模式，它应该是简明、清晰、有效、极具可操作性，并能够指导行动的，挑战越严峻，细节与可操作性越重要。

其实，对组织战略计划与实施做必要的压力测试是十分有利的，可以让股东和管理层有较清晰的预期，对未来的不确定性甚至极端恶劣情况有一定预期，多一分从容，多一分胜率。

业务连续性计划：一套基于业务运行规律的管理要求和章程流程，使得一个组织在突发事件面前能迅速做出反应，以确保关键业务功能的可持续营运。

包括以下三方面：（1）高可用性。

提供本地故障情况下的继续被访问应用的能力；（2）连续操作性。

所有设备无故障时保持业务连续营运的能力；（3）灾难恢复。

灾难破坏时，不同地点恢复数据的能力。

其中关键的构成部分：①危险评估②业务（危害）影响分析③策略：预防、响应、业务恢复、复原（场所）④指标定义：量化业务恢复的目标。

公司治理：公司内部的权利分配是通过公司的基本章程来限定公司不同机构的权利并规范它们之间的关系，现代企业的治理结构基本遵照：决策、执行、监督三权分立的框架。

美国《塞班斯法案》倡导抵制公司和会计欺诈的改革，对违反证券法规的行为施加新的刑罚，同时针对公司治理提出了一系列更高的要求。

第二章规划、预算与预测第二章规划、预算编制与预测本章主要内容第一节战略规划第二节预算编制的相关概念第三节预测技术第四节预算编制方法第五节年度利润计划与相关报表第六节简易规划与分析技术第六节简易规划与分析技术知识点一知识点二知识点三知识点四模拟财务报表与预算使用销售百分比法编制模拟利润表使用模拟财务报表评估预期绩效实施敏感性分析知识点一模拟财务报表与预算模拟财务报表与预算直接的关系知识点一模拟财务报表与预算模拟报表能支持公司执行以下三项主要功能：1.评估预期绩效是否符合公司的既定目标2.预测融资需求以实现预计的销售增长3.通过敏感性分析估计导致重大问题发生的潜在事件知识点二使用销售百分比法编制模拟利润表1.一种简易可行的方法即销售百分比法，并使用该方法首先完成模拟利润表的编制，再编制模拟资产负债表。

2.它假设模拟利润表和模拟资产负债表中的一些数据同销售收入之间的关系保持不变，这意味着这些数据会随销售的增长成比例增长。

3.在模拟利润表中，与销售成比例增长的项目有销货成本和销管费用；4.在模拟资产负债表中，与销售成比例增长的项目有流动资产、净固定资产、应付账款和应计负债5.与融资活动相关的项目，即应付票据（短期借款）、长期债务和所有者权益均假设不与销售成比例增长。

知识点二使用销售百分比法编制模拟利润表案例：Heavenly家具公司使用销售百分比法预测其模拟财务报表中的各个科目。

基于历史财务报表信息，该公司可以确立若干项目与销售额之间存在如下关系：销货成本占销售额的80%。

销管费用占销售额的5%。

现金及现金等价物相当于销售额的3%。

应收账款相当于销售额的18%。

存货相当于销售额的25%。

净固定资产相当于销售额的35%。

应付账款相当于销售额的12%。

应计负债相当于销售额的8%。

知识点二使用销售百分比法编制模拟利润表家具公司当年的销售收入为100000元，预计下一年度的销售收入将增长18%。

该公司目前发行在外的普通股有12000股，并计划维持其股利政策不变，即将当年净利的40%用于股利支付。

CMA管理会计师-中文Part1-第2章规划、预算编制及预测-2.预算技术[单选题]1.针对一个新产品的销售估计的可能性如下呈现的销售结果被定义为下面哪种事件？A.独立B.互斥C.保密D.不独立正确答案：B参考解析：考点：期望值解题思路：互斥事件就是不能同时发生的事件，假设A 发生，则B不能发生同理，假设0-100的发生，就不能发生201-300，并且从可能性可以算出，四种销售情况的概率相加等于1，这样也可以判断为互斥事件。

综上所述，正确答案选B[单选题]4.根据回归分析的数据，一个月420个维修小时意味着FENG公司维修公司的预算金额(四舍五入至各位)为其中a=截距；b=斜率A.$3,780B.$3,600C.$3,790D.$3,746正确答案：D参考解析：考点：一元回归的应用解题思路：根据题干的信息，一元回归方程应为Y=684.65+7.2884XX=420Y=3,745.778综上所述，正确答案选D[单选题]5.编制明年年度利润计划时，FENG公司希望能够确定维修成本的成本性态。

FENG公司决定使用线性回归，为维修成本构建y=a+bx的等式。

去年维修时间和成本数据及其回归分析的结果如下所示：回归分析可以解释多少百分比的FENG公司总维修成本的变化？A.99.724%B.65.613%C.80.982%D.99.862%正确答案：A参考解析：考点：确定系数解题思路：确定系数用来表示自变量对于应变量变化的解释力度确定系数为0.99724，则表明有99.724%的应变量的变化可以通过自变量的变化来解释综上所述，正确答案选A[单选题]6.学习曲线分析用于：A.估计学习增加基础上的成本下降B.基于以前工作和教育经历的个人学习速率计算C.基于个体学习极限来估算增加的成本D.基于教育水平确定雇佣工人的数量正确答案：A参考解析：考点：学习曲线解题思路：A选项，学习曲线分析是一个系统性的方法，通过组织或个人学习的增加来估计成本的下降。

第二章规划、预算与预测第二章规划、预算编制与预测本章主要内容第一节战略规划第二节预算编制的相关概念第三节预测技术第四节预算编制方法第五节年度利润计划与相关报表第六节简易规划与分析技术第三节预测技术知识点一知识点二知识点三知识点四定量分析方法回归分析学习曲线分析期望值分析知识点一定量分析方法数据分析建模决策理论知识点一定量分析方法1.数据分析涉及分析给定的数据集，以确定数据之间的关系和/或数据模式。

使用数据分析，人们可以基于给定的条件，预测未来的结果（回归分析）；或者基于既定的模式，预测未来的结果（时间序列分析和平滑法）。

知识点一定量分析方法2.建模涉及构建一个数学模型，以确立不同因素之间的关系。

学习曲线分析就是一种模型，它可用于确定当产品生产数量发生变化时，产品生产所需的时间会如何变化。

知识点一定量分析方法3.决策理论处理不确定性问题，考察未来可能出现的各种结果以及这些结果出现的可能性。

期望值和敏感性分析是处理不确定性的两种方法。

知识点二回归分析知识点二回归分析一、基本概念1.概念线性回归分析是一种统计方法，用于确定某个变量（或一组变量）对另一个变量的影响。

线性回归分析：能就因变量Y与一个或多个自变量X之间的关系给出最优线性无偏估计。

知识点二回归分析Y=a+bX（b1X1+b2X2+…）因变量自变量例如：Y=1000+2X知识点二回归分析2.线性回归分析的基本假设前提①线性。

因变量与自变量之间的关系是线性的。

因变量和自变量之间的关系保持不变（变现为稳定的线性关系）②稳定性。

因变量与自变量之间的线性关系具有稳定性。

通常称做“恒定过程假设”。

③因变量的真实值与估计值之间的差异（称做“误差项”或“残差项”）服从均值为零、标准差为常数的正态分布。

即因变量并不具备自相关性或序列相关性。

④在多元回归分析中，各个自变量X相互独立，不存在多重共线性。

知识点二回归分析3.回归分析的两种类型1)简单（一元）回归分析，仅使用一个自变量；Y=a+bX2)多元回归分析，使用两个或以上的自变量。

第二章规划、预算编制与预测Topic 1 战略规划战略和战略规划企业的战略决定了公司实现其目标的主要方向。

它是一个组织的共同愿望。

战略规划（又称长远规划,Strategic Planning ）是指对企业所处行业、竞争对手和环境进行全局性的展望。

A.战略组织常见的三个层次的战略：1.公司整体战略（或称为多种业务战略）2.竞争性战略（或称为一个业务部门的战略）3.职能性战略（或称为一种业务内部的战略）a.公司整体战略使用财务和非财务指标，定义公司的价值。

集中精力识别、建立或取得关键资源和产能。

决定公司应该进入哪一个行业，以及怎样把各种业务联系起来。

确定公司资源应该如何在公司不同业务之间进行分配。

确定公司应该做什么和不应该做什么。

b.竞争性战略明确服务对象，并指导如何向他们传递组织的价值理念。

将特定的公司活动与流程结合起来，使公司创造独特的价值。

联合公司的各种活动，全力加强组织在竞争中的潜在优势。

c.职能性战略设定市场营销、财务、科研、技术和营运等计划和目标。

关注各种职能的协调。

确定各种活动或流出，以帮助公司最大限度地扩大竞争优势。

阐明公司各种职能是否以及怎样与竞争战略保持一致。

公司战略考虑的是企业大局，决定适合的业务组合，指出所处的竞争环境（所处的市场）。

竞争性战略和职能性战略更加关注组织从战术上如何在既定行业内提高竞争力。

竞争的环境下，企业战略必须是动态的。

一个有效的战略须有预见性和事先准备。

B.战略规划战略规划的期限没有统一的标准，1年、3年、5年或者10年都可以。

企业根据不同行业、竞争程度，以及产品或服务的更新换代速度，制定不同期限的战略规划。

战略规划要高度相关。

C.战略与战略规划的关系战略制定产生新战略，战略规划涉及战略的执行。

两者之间的差别还包括：1.战略制定产生组织目标。

2.战略规划形成实施战略并达成目标的战略。

3.战略规划是一个典型的按照时间表和规定程序执行的系统化过程4.战略应该根据获悉的机遇和调整不断进行重估。

预算修正：
一般不要轻易变动
如果定期修改预算，要确保设置足够高的预算修改门槛
修改时应保留原始预算副本，以便比较
如何避免预算松弛：
高管层制定有一定挑战的预算目标；
严格的预算审批；
零基预算和作业基础预算
管理层以身作则，管理层自己不带头预算松弛预算和实际对比准确度的奖惩；
职业操守-诚信
减少预算松弛的方法：
使用标杆方法，
使用参与式预算的方法，
使用成本动因设定标准，
设计良好的奖励惩罚制度
，变·具有季节性特征的企业可
以更好地计划生产、管理存
货以应对不同季节的销量
变化
指数平滑法优点：指数平滑法缺点：期望值优点：期望值缺点：。