财税实务特别推荐：浙江国税解答企业向境外关联方支付费用八大问题

向境外关联方支付费用企业所得税调整[纳税筹划实务精品文档] 跨国关联企业之间利用转让定价进行避税往往具有花样繁多、隐蔽性强、情况复杂等特点，不仅会造成国家税款的流失，还给我国的税收征管带来了很大困难。

近几年来，由于跨国关联企业之间利用转让定价进行避税的问题日益严重，为进一步规范和加强企业向境外关联方支付费用的转让定价管理，国家税务总局近日发布了《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第16号)，进一步加强对向境外关联方支付费用转让定价的源头管控。

必须遵循4项原则独立交易原则。

16号公告第一条规定，依据企业所得税法第四十一条，企业向境外关联方支付费用，应当符合独立交易原则，未按照独立交易原则向境外关联方支付的费用，税务机关可以进行调整。

由此可见，企业向境外关联方支付费用，应当符合独立交易原则。

何为独立交易原则?根据《企业所得税法实施条例》第一百一十条的规定，企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。

由此可见，独立交易原则强调必须依据市场条件下所采用的计价标准或价格进行交易各方之间的收入和费用分配。

该原则目前已被世界大多数国家接受并采纳，成为税务当局处理关联企业间收入和费用分配的指导性原则。

真实性原则。

16号公告第二条规定，依据企业所得税法第四十三条，企业向境外关联方支付费用，主管税务机关可以要求企业提供其与关联方签订的合同或者协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料备案。

由此可见，公告强调的第二条原则是真实性原则，是指企业实际上已经发生了向境外关联方支付费用的行为，能够提供其与关联方签订的相关合同或者协议，以及证明交易已经实际发生的其他全部相关证明资料。

该原则在16号公告第三条也得到体现。

第三条规定，企业向未履行功能、承担风险，无实质性经营活动的境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网浙江省国家税务局关于调查外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况的通知【标 签】关联企业业务往来,外商投资企业和外国企业【颁布单位】浙江省国家税务局【文 号】浙国税外﹝2001﹞117号【发文日期】2001-09-14【实施时间】2001-09-14【 有效性 】全文有效【税 种】企业所得税各市国家税务局（不发宁波）、省局直属征收分局：全面掌握外商投资企业和外国企业与其关联企业间业务往来情况，是有效地开展反避税工作和对其实施有效税务管理的基础。

鉴于在2000年企业所得税年度申报中，漏报、错报关联企业业务往来的情况较普遍，经研究，决定对外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况及其生产经营情况进行一次专题调查。

现将有关事项通知如下：一、调查对象：凡参加2000年度所得税汇算清缴的外商投资企业和外国企业都应列入本次调查的范围。

二、调查内容：包括企业基本情况、历年生产经营情况、关联企业情况和关联交易情况等。

详见《外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来及生产经营情况调查表》（以下称《调查表》）。

三、调查要求：（1）加强领导。

本次调查的目的是为了全面掌握纳税人跨国关联交易的有关信息资料，这是建立、健全反避税信息系统的一项基础性工作，是开展反避税工作的关键环节，因此，各地要高度重视这次专题调查工作，克服人手少时间紧任务重的困难，采取切实有效的措施，确保调查工作的顺利完成。

（2）加强对企业的辅导工作。

为确保企业填报《调查表》的质量，各级税务部门事前要做好对企业的业务辅导工作，特别是关联关系的认定标准、关联交易的分类、关联交易额的确定等应作明确的说明，避免2000年所得税汇算清缴申报中普遍出现的不报、漏报、错报等情况的再次发生。

（3）加强审核工作。

各级税务部门应加强对调查资料的审查核实工作，发现问题及时纠正，对疑问较大的要下户核实，确保调查数据资料的完整性和准确性。

企业对境外支付需注意八大涉税问题2012年7月9日信息来源：会计网校点击次数：《营业税暂行条例》第十一条、《个人所得税法》第八条、《企业所得税法》第三十七条和第三十八条等实体税法，都作出了境外机构或个人在中国境内应税的，以支付人为扣缴义务人的规定。

即境内机构和个人向境外支付服务贸易等项目外汇资金时，应承担税款代扣代缴义务。

2008年11月《国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[2008]64号，以下简称64号《通知》)出台，规定对服务贸易等项目对外支付，应当按国家有关规定办理和提交《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》)。

2009年11月《国家外汇管理局、国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[2009]52号，以下简称52号《通知》)出台，对64号《通知》执行中的有关事宜予以明确。

相关的规定还有2008年12月国家税务总局制定的《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》等。

问题之一：对外支付金额的标准根据64号《通知》规定，需要办理和提交《税务证明》的对外支付金额标准为单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)。

在此，“单笔支付等值3万美元以上”不是指《税务证明》文本中的“合同总金额”，而是“本次支付金额”。

问题之二：对外支付项目的界定1．服务贸易(ServiceTrade)，指国与国之间互相提供服务的经济交换活动。

64号《通知》将境外机构或个人从境内获得的需要申请办理《税务证明》的服务贸易收入列举为从事运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为所取得的收入。

2．收益(Receipts)。

64号《通知》中将需要申请办理《税务证明》的收益列举为境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益，包括职工报酬、投资收益等。

浙江省国家税务局2009年度企业所得税汇算清缴问题解答2010-3-17【打印】【关闭】一、关联企业之间无偿使用资产问题关联企业之间无偿使用固定资产的，应按照经税务机关调整后的价格确认租金收入，计算缴纳企业所得税；无偿使用资金的，应按照金融机构同类同期贷款利率计算利息收入，并计算缴纳企业所得税。

二、利息支出问题1、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，以及企业向除此以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，符合国税函[2009]777号文件规定的，准予在税前扣除。

企业应提供发票或完税凭证及借款协议（合同）。

2、企业投资者投资未到位发生的利息支出的计算公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×（该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额），如该期间未缴足注册资本额大于该期间借款额，则企业每一计算期不得扣除的借款利息不超过该期间借款利息额。

三、职工福利费问题1、企业购入空调等设备、设施供职工食堂使用，因所有权未转移，不作视同销售处理。

设备、设施提取的折旧费在职工福利费中列支。

2、企业食堂经费应在职工福利费中开支。

企业应建立规范的内部监管制度，并制作内部专用凭证。

招待客户的开支，应作为业务招待费处理。

3、企业劳动保护费开支范围应满足三个条件：一是出于工作需要；二是为雇员配备或提供；三是限于实物形式，包括工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。

4、实行车改的企业，在合理的标准内以现金形式发放的车改补贴，以及采用报销燃油费形式发放的补贴，应作为交通补贴在职工福利费中开支。

四、私车公用问题对纳税人因工作需要租用职工个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实合法凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内使用汽车所发生的汽油费、过桥过路费和停车费等费用，凭真实合法凭证允许在税前扣除。

对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及车辆保险费等不得在税前扣除。

五、资产损失税前扣除问题1、企业发生股权转让损失除按照有关规定通过证券交易所买卖股票等发生的损失外，需要报经主管税务机关批准后才能在税前扣除。

企业支付境外佣金涉税问题及征管建议-财税法规解读获奖文档
会计实务类价值文档首发！企业支付境外佣金涉税问题及征管建议-财税法规解读获奖文档随着我国外向型经济的不断发展，企业积极地开拓国外市场和出口业务。

在这个过程中，一些境外企业起到居间介绍的作用，按照国际惯例，我国企业需要向这些外国公司支付外汇佣金。

随着出口增长，对外付佣额也快速地增长，本文着重对企业对外支付佣金所涉及的税收问题作剖析，提出相关的税收征管建议。

一、佣金的概念和种类
《结汇、售汇及付汇管理规定》中的解释和说明规定，佣金、回扣是指买卖双方或出口商与中间商商定的、由出口商从所收入的货款中向进口商或中间商支付一定比例的金额的行为。

在现实的贸易中根据不同的特征，佣金可以大致分为证券交易佣金、销售佣金及国际贸易中的佣金三种，证券交易佣金和销售佣金的法律法规相对而言比较完善，并且执行上也比较到位，所以我们重点讨论的是国际贸易中的佣金及相关的问题。

外贸进出口公司或进外公司，在代理进出口业务时，通常由双方签订协议规定代理佣金比率，而对外报价时，佣金率不明示在价格中，这种佣金称之为暗佣。

如果在价格条款中，明确表示佣金多少，称为明佣。

故此在对外贸易中，更多的表现在出口企业向国外中间商的报价中，凡在合同或信用证上标明的为明佣、明扣，否则为暗佣、暗扣。

二、对外支付佣金的现状和问题分析
1、支付具有较强的隐蔽性
由于佣金属于贸易项下的对外支付，不需要国税部门出具对外支付证明，不能及时进行税收监控管理，因此少数企业将支付境外的诸如特许权使用费、租金、利息、担保费等款项以佣金的名义支付，产生了涉税风险。

因。

对外支付相关的税务问题副本1. 简介对外支付是指企业向境外或外国公司、个人支付款项的行为。

在进行对外支付时，企业需要注意税务方面的问题，以合法合规地开展业务。

本文将介绍与对外支付相关的税务问题，并提供相应的解决方案。

2. 对外支付的税务义务在进行对外支付时，企业需要履行一定的税务义务，并遵守相关税务法规。

以下是企业在对外支付过程中需要考虑的税务问题：•企业所得税：对外支付款项可能被视为企业的费用，根据企业所得税法，企业需要按照法定税率缴纳企业所得税。

•增值税：对外支付涉及商品或服务的交易，根据增值税法规定，企业需要根据增值税税率缴纳相应的增值税。

•跨境支付税务申报：根据国家外汇管理法规定，企业应当按照相关规定履行跨境支付税务申报义务，如填报《跨境支付电子信息表》等。

3. 解决方案为了合法合规地进行对外支付，企业可以采取以下解决方案：3.1 遵守税务法规企业需要了解和遵守国家的税务法规，例如企业所得税法、增值税法等。

可以通过咨询税务专家或就税务问题进行培训，确保企业在对外支付时遵守相关法规。

3.2 税务筹划企业可以采取一些合法的税务筹划手段，以降低对外支付过程中的税务负担。

例如，优化企业的税务结构，合理安排企业的对外支付时间和金额，寻找合规的税务减免政策等。

3.3 跟踪税法变化税法是不断变化的，企业需要及时跟踪税法的变化，了解最新的税务政策和措施。

可以通过订阅税务法律法规的更新或参与税务交流活动，深入了解税法变化对企业对外支付的影响，并及时调整业务策略。

4. 结论对外支付涉及复杂的税务问题，企业需要充分了解和解决这些问题，以确保在对外支付过程中合法合规。

通过遵守税务法规、采取税务筹划措施和跟踪税法变化，企业可以更好地处理对外支付相关的税务问题。

注意：本文旨在提供一般性的税务问题解决方案，并不能代替具体的税务咨询。

在实际操作中，建议企业根据自身情况咨询专业税务人员或律师。

企业对境外支付需注意八大涉税问题2012-7-9 中国会计网《营业税暂行条例》第十一条、《个人所得税法》第八条、《企业所得税法》第三十七条和第三十八条等实体税法，都作出了境外机构或个人在中国境内应税的，以支付人为扣缴义务人的规定。

即境内机构和个人向境外支付服务贸易等项目外汇资金时，应承担税款代扣代缴义务。

2008年11月《国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[2008]64号，以下简称64号《通知》)出台，规定对服务贸易等项目对外支付，应当按国家有关规定办理和提交《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》)。

2009年11月《国家外汇管理局、国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[2009]52号，以下简称52号《通知》)出台，对64号《通知》执行中的有关事宜予以明确。

相关的规定还有2008年12月国家税务总局制定的《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》等。

问题之一：对外支付金额的标准根据64号《通知》规定，需要办理和提交《税务证明》的对外支付金额标准为单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)。

在此，“单笔支付等值3万美元以上”不是指《税务证明》文本中的“合同总金额”，而是“本次支付金额”。

问题之二：对外支付项目的界定1．服务贸易(ServiceTrade)，指国与国之间互相提供服务的经济交换活动。

64号《通知》将境外机构或个人从境内获得的需要申请办理《税务证明》的服务贸易收入列举为从事运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为所取得的收入。

2．收益(Receipts)。

64号《通知》中将需要申请办理《税务证明》的收益列举为境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益，包括职工报酬、投资收益等。

向境外机构支付咨询费是否应当代扣增值税曹彬【摘要】答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）第一条的规定,在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第52号,以下简称《营业税暂行条例实施细则》）第四条规定。

【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2016(000)002【总页数】2页(P33-34)【关键词】《中华人民共和国营业税暂行条例》;中华人民共和国国务院令;境外机构;应当;增值税;代扣;咨询;国家税务总局【作者】曹彬【作者单位】华阳集团【正文语种】中文【中图分类】F812.423问：我公司在境外设立了一家分公司，公司聘请境外一家咨询机构为我公司以及境外分公司提供咨询服务。

请问，对我公司和境外分公司分别支付境外公司的顾问费是否应当代扣营业税、企业所得税？答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）第一条的规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第52号，以下简称《营业税暂行条例实施细则》）第四条规定：条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。

由此可见，现行营业税纳税人不仅包括在境内提供劳务的单位和个人，同时在境外提供劳务，但接受劳务的对象为境内的单位或个人，同样为营业税纳税义务人，应当向我国境内缴纳营业税。

为了有效落实这一政策，《营业税暂行条例》第十一条规定：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

向境外支付服务费税收政策解读：1、企业所得税服务如果发生在境外，无需在中国负担企业所得税。

见企业所得税实施条例细则第七条第二款。

2、营业税服务如果发生在境外，根据是否属于财税[2009]111号规定的范围确定是否应该在境内缴纳营业税：《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条“条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；”3、免征营业税的范围《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）规定：境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号，以下简称条例）规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。

上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。

根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。

如果向境外支付的费用不属于上述情形，应代扣代缴营业税。

4、代扣代缴义务支付企业负有代扣代缴营业税义务：《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条规定，营业税扣缴义务人：（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

依据上述规定，如境外企业在境内无代理人则向境外支付服务费的境内企业即属于条例规定的受让方或者购买方应作为该营业税的代扣代缴义务人。

跨境关联方劳务费支付的税收风险及应对探讨
跨境关联方劳务费支付是指在跨境关联方之间，一个公司向另
一个公司支付劳务费用。

在这种情况下，可以出现多种税收风险，
其中最常见的是避税和逃税。

为避免避税和逃税，企业需要注意以下几点：
1.确保跨境关联方劳务费用的合理性。

如果支付的劳务费用过
高或者与市场价值不符，将会被视为不合理。

因此，企业应确保支
付的劳务费用符合市场公平价值。

2.建立完善的文件记录。

企业应建立完善的文件记录，包括可
验证的商业理由和实质性事务，以证明跨境关联方之间的劳务合规性。

3.遵守相关的税法和法规。

企业应遵守相关的税法和法规，如
跨国企业所得税和关联交易规则等。

同时，企业应积极配合税务机
构进行审计和调查，以证明它们的合规性。

总之，如果企业能够建立完善的跨境关联方劳务费用支付流程，并遵守相关的税法和法规，就可以避免因税收风险而导致的损失。

企业向境外关联方支付贷款本金和利息,对外支付款项情况表摘要：一、背景介绍：企业向境外关联方支付贷款本金和利息的现状二、对外支付款项情况表的编制目的和重要性三、对外支付款项情况表的主要内容与结构四、如何正确填写对外支付款项情况表五、企业对外支付款项的合规性与风险防范六、总结：提高企业对外支付款项管理的效率与质量正文：一、背景介绍随着全球化进程的不断推进，我国企业与国际市场的联系日益紧密。

许多企业在发展过程中会选择向境外关联方借款，以满足资金需求。

由此，企业向境外关联方支付贷款本金和利息成为了一种常见的跨境支付行为。

为了更好地了解和掌握这类支付情况，企业需要编制对外支付款项情况表。

二、对外支付款项情况表的编制目的和重要性对外支付款项情况表是对企业向境外关联方支付贷款本金和利息情况的一种记录和反映。

通过编制此表，企业可以及时了解还款进度、贷款余额等信息，确保资金安全。

此外，该表还可为企业内部决策提供数据支持，并有助于外部监管部门对企业跨境支付行为的监督。

因此，编制对外支付款项情况表具有重要的现实意义。

三、对外支付款项情况表的主要内容与结构对外支付款项情况表主要包括以下几个部分：1.关联方信息：包括关联方名称、注册地、所属行业等。

2.贷款信息：包括贷款金额、期限、利率等。

3.还款计划：包括还款金额、还款期限、还款方式等。

4.实际还款情况：包括已还款金额、逾期情况等。

5.利息支付情况：包括利息金额、支付方式等。

6.汇率波动影响：分析汇率波动对企业还款成本的影响。

四、如何正确填写对外支付款项情况表1.确保数据准确性：在填写表前，对企业贷款及还款情况进行详细梳理，确保所填数据真实、准确。

2.按照表格要求填写：仔细阅读表格说明，按照要求填写各部分内容，避免遗漏或错误。

3.突出重点：对于关键信息，如贷款金额、还款计划等，要特别关注，确保准确无误。

4.保持更新：根据企业还款实际情况，定期更新对外支付款项情况表，以反映最新情况。

企业向境外关联方支付费用的税收风险点企业向境外关联方支付费用的税收风险点企业向境外关联方支付费用,主要包括但不限于劳务费和特许权使用费，根据税收要与经济活动及价值相匹配的原则，应重点关注企业向境外关联方支付费用的以下税收风险点：(一)通过不合理的费用支付侵蚀居民企业税基1.无实质性交易背景的境外关联方费用支付。

例如，境内企业与境外关联方签订形式上的劳务合同或特许权使用费合同，但境外关联方并未履行相应功能、承担风险，并未开展无实质性经营活动，重点关注，注册于避税地的关联方(特别是具备无税或低税、无自有资产、无具体经营活动、无本地办公人员、无经营场地的情形)，无能力从事实质性经营活动、履行相应功能或承担相应风险，以提供劳务或特许授权的名义向境内企业收取高额的劳务费用或特许权使用费；企业为无价值或者价值已经耗尽的无形资产向境外支付费用；等等。

2.不能为企业带来直接或间接经济利益的费用支付(1)为与企业承担功能风险或者经营无关的劳务活动支付费用。

例如，集团公司通过全球子公司服务费用分摊的方式，向境内企业提供与其承担功能无关或者匹配度较低的服务活动并依此收取高额的服务费用；境外上市的母公司将开展路演、投资者关系维护、集团公司社会影响力维护等活动的费用分摊给境内企业；等等。

(2)为自身已经购买的劳务活动或已经实施的劳务活动重复支付费用。

例如，企业已经向第三方购买了相应的劳务，或者自身能够完成经营所需的劳务活动，仍向关联方支付相应的劳务费用；等等。

(3)为已经在其他关联交易中获得补偿的劳务活动支付费用。

例如，企业在向关联方采购设备过程中已经支付了相应的费用，但仍然就设备的安装和使用辅导(特别是低技术含量的设备安装和辅导)支付费用；等等。

(4)为自身已拥有的技术或品牌支付特许权使用费。

例如，具有研发功能的企业(特别是高新技术企业)，在相关技术、专利和品牌的研发方面投入了大量的资金和人力，并形成了相应的无形资产(特别是本土化的无形资产)，但仍为其自身已掌握的技术或拥有的品牌向关联方支付特许权使用费；企业使用的专利型无形资产法律保护年限已经结束，从公开渠道就能获取相应的技术信息，却仍向关联公司支付相应的特许权使用费；等等。

关于向境外单位支付服务费的涉税问题关于向境外单位支付服务费的涉税问题国内公司在香港发行人民币债券，国内公司在香港开立账户。

债券本金直接到香港账户，香港承销商服务费、债券利息直接在收到本金的香港账户进行支付。

请问支付香港承销商服务费、债券利息时，是否需要缴纳中国税收？如需缴纳，需要缴纳哪些税？如何进行缴纳？是否可以先支付服务费和利息，然后再在中国缴纳税款？一、结论支付香港承销商服务费、债券利息时，需要代扣代缴营业税；支付香港承销商服务费时，不需要代扣代缴企业所得税；支付香港企业债券利息时，需要代扣代缴企业所得税。

二、详细说明1.根据《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）的规定，贵公司支付给香港承销商服务费、债券利息，属于营业税的征税范围，另根据《营业税实施细则》第四条第一款规定，提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内，就负有营业税的纳税义务或扣缴义务，因此，贵公司接受香港公司提供服务，向其支付承销商服务费，债券利息，需承担代扣代缴营业税的义务，承销商服务费和债券利息的营业税率均为5%。

根据《营业税暂行条例》第十一条第（一）款规定，境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

2.根据《企业所得税法》第三条第三款及《企业所得税法实施条例》第七条第（五）款，贵公司支付的境外企业的给香港承销商服务费，不属于非居民企业取得来源于中国境内的所得，因此不需要代扣企业所得税。

3.根据《企业所得税法》第三条第三款及《企业所得税法实施条例》第七条第（二）款，贵公司支付境外企业的债券利息，属于非居民企业取得来源于中国境内的所得，因此需要代扣企业所得税。

另根据《企业所得税法实施条例》第九十一条规定，代扣企业所得税的税率为10%，税款由贵公司在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

[原创]境内公司向境外公司支付费用会产生哪些税费，如何缴纳？Brighture财税博客主题：境内公司向境外公司支付费用会产生哪些税费，如何缴纳问题解答：一、境内公司向境外公司支付劳务费（技术服务费、咨询费）A、境外公司提供劳务产生的营业税代扣代缴非居民企业在中国境内发生营业税在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。

B、境外公司提供劳务产生的企业所得税不适用预提所得税代扣扣缴1、登记备案管理，非居民企业在中国境内提供劳务的自合同签订之日起30日内，向劳务发生地的主管税务机关办理税务登记手续。

2、所得税申报管理（适用企业所得税税率25%）非居民企业在中国境内提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。

3、不构成常设机构的，享受税收协定，不用申报企业所得税非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应提交《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》（以下简称报告表）（见附件5）,并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料。

非居民企业未按上述规定提交报告表及有关证明资料，或因项目执行发生变更等情形不符合享受税收协定待遇条件的，不得享受税收协定待遇,应依照企业所得税法规定缴纳税款。

政策依据：国家税务总局令19号（2009年3月1日）关于常设机构的标准，国税发[2010]75号《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》中给出了明确的判定标准。

二、境内公司向境外公司支付特许权使用费、利息、租金A、产生的企业所得税实行代扣代缴（也叫预提所得税）1、上述事项产生的企业所得税实行源泉扣缴，支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人，扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付上述的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。

企业向境外关联方支付贷款本金和利息,对外支付款项情况表一、境外关联方贷款支付概述随着全球化进程的不断推进，我国企业与国际市场的联系日益紧密。

在这个过程中，许多企业选择了向境外关联方借款以满足资金需求。

这种跨境贷款方式有助于企业优化资本结构、降低融资成本，但同时也带来了外债管理的风险。

企业向境外关联方支付贷款本金和利息，涉及到外汇管理、税务政策等多方面问题。

为了更好地掌握这些情况，企业需要编制对外支付款项情况表，对境外贷款支付进行详细记录和分析。

二、对外支付款项情况表的编制与分析1.表格内容：对外支付款项情况表应包含以下几个基本部分：（1）关联方名称：列出与企业发生贷款关系的境外关联方名称。

（2）贷款本金及利息：记录每笔贷款本金和利息的支付金额。

（3）支付日期：记载每笔贷款支付的日期，以便企业及时掌握还款进度。

（4）汇率：记录贷款本金和利息支付时的汇率，以便企业计算实际支付金额。

（5）支付方式：列出企业采用的支付手段，如电汇、信用证等。

（6）税务处理：记录与支付相关的税务处理情况，如预扣税、增值税等。

2.数据分析：通过对对外支付款项情况表的分析，企业可以了解以下信息：（1）贷款偿还进度：掌握整体贷款偿还进度，确保企业按时还款。

（2）汇率波动影响：分析汇率变动对贷款本金和利息支付的影响，以便企业制定相应的风险管理策略。

（3）支付成本：计算各类支付成本，为企业降低融资成本提供参考。

（4）税务合规性：确保企业遵循相关税收法规，避免税务风险。

三、企业应对措施及建议1.加强跨境贷款风险管理：企业应关注国际金融市场动态，合理预测汇率变动趋势，制定风险应对措施，如采用期权、远期合约等衍生工具进行套期保值。

2.优化融资结构：企业可根据自身实际情况，合理安排境内外融资比例，降低融资成本。

3.提高资金使用效率：企业应加强资金管理，提高资金使用效率，确保按时偿还贷款。

4.严格遵循税收法规：企业应熟悉税收政策，确保跨境支付税务合规。

企业向境外关联方支付贷款本金和利息,对外支付款项情况表摘要：一、背景介绍- 企业向境外关联方支付贷款本金和利息的概述二、相关法规和规定- 我国关于企业向境外关联方支付贷款本金和利息的相关法规和规定三、对外支付款项情况表- 对外支付款项情况表的概念和作用- 对外支付款项情况表的具体内容和要求四、企业如何合规操作- 企业应如何合规地向境外关联方支付贷款本金和利息- 企业如何编制和报送对外支付款项情况表五、违反规定的后果- 企业违反规定向境外关联方支付贷款本金和利息可能面临的后果正文：一、背景介绍随着全球化的不断推进，越来越多的企业开展跨国经营，向境外关联方支付贷款本金和利息成为企业日常经营活动中常见的一种行为。

为了规范企业此类行为，我国制定了一系列关于企业向境外关联方支付贷款本金和利息的法规和规定，企业需在合规的框架内进行操作。

二、相关法规和规定根据我国相关法规和规定，企业向境外关联方支付贷款本金和利息，需要遵循独立交易原则，确保交易公允。

同时，企业还需关注税务、外汇管理等方面的规定，防范合规风险。

三、对外支付款项情况表对外支付款项情况表是企业向境外关联方支付贷款本金和利息时需要编制的一种报表。

对外支付款项情况表能够反映企业境外投资、融资以及经营活动的具体情况，有助于监管部门了解企业的对外支付行为，为企业提供税收、外汇等方面的政策支持。

对外支付款项情况表的具体内容和要求，企业可参照国家统计局、外汇管理局等相关部门的规定执行。

四、企业如何合规操作企业向境外关联方支付贷款本金和利息时，应遵循以下合规操作步骤：1.确保交易公允：企业与境外关联方之间的交易应遵循独立交易原则，保证交易价格、条件等符合市场标准。

2.编制对外支付款项情况表：企业应按照国家统计局、外汇管理局等部门的要求，编制对外支付款项情况表，真实、完整地反映企业向境外关联方支付贷款本金和利息的情况。

3.报送相关部门：企业需将编制好的对外支付款项情况表报送国家统计局、外汇管理局等相关部门，以便监管部门了解企业的对外支付行为。

企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告的解读为进一步规范和加强企业向境外关联方支付费用的转让定价管理，我们发布了《国家税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》（以下简称公告），现解读如下：一、企业向境外关联方支付费用时应准备哪些资料？企业向境外关联方支付费用时，应准备其与关联方签订的合同或协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料。

二、企业向境外关联方支付费用时，是否应经过税务机关审核？企业向境外关联方支付费用，是企业的经营行为，无需经过税务机关审核后支付。

但主管税务机关可以根据情况，要求企业限期提供其与关联方签订的合同或协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料，以备检查确定该支付是否符合独立交易原则。

对未按照独立交易原则向境外关联方支付费用的，税务机关可以进行调整。

三、企业接受不能为其带来经济利益的劳务是否可以向境外关联方支付服务费？企业接受境外关联方提供劳务时，应以受益性原则为基础，对该劳务进行受益性分析，即：分析该劳务是否能够为企业带来直接或间接经济利益。

接受受益性劳务，可以按照独立交易原则支付费用；接受非收益性劳务而支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

四、企业如何判定关联各方对无形资产价值创造的贡献程度，确定各自应当享有的经济利益？企业需向境外关联方支付技术、品牌等无形资产特许权使用费的，应当通过分析关联各方在该无形资产的开发、价值提升、维护、保护、应用和推广中履行的功能、投入的资产及承担的风险，判定关联各方对该无形资产价值创造的贡献程度，以确定各自应当享有的经济利益，并按照独立交易原则确定企业是否应当向境外关联方支付特许权使用费，应当支付多少特许权使用费。

企业向仅拥有无形资产法律所有权而未对其价值创造做出贡献的关联方支付特许权使用费，不符合独立交易原则的，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

例如，境内房地产企业使用境外关联方的商标或品牌进行房地产开发，如果该商标或品牌是境内企业在开发房地产过程中逐步得到市场认可，并由境内企业加以维护和推广，实现价值提升的，则按照独立交易原则，境内房地产企业向境外关联方支付的特许权使用费，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务关于企业向境外关联方支付费用有关企业
所得税问题公告的政策解读
2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》第六章特别纳税调整，对于企业与其关联方之间的业务往来涉税问题作了有关的规定，但是涉及到境外的关联交易没有明确。

为了规范和加强企业向境外关联方支付费用的转让定价管理，国家税务总局发布了《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第16号）。

理解、掌握16号公告的内容，需要关注以下几个问题：
一、企业向境外关联方支付费用时应准备哪些资料？
企业向境外关联方支付费用时，应准备其与关联方签订的合同或协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料。

二、企业向境外关联方支付费用时，是否应经过税务机关审核？企业向境外关联方支付费用，是企业的经营行为，无需经过税务机关审核后支付。

但主管税务机关可以根据情况，要求企业限期提供其与关联方签订的合同或协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料，以备检查确定该支付是否符合独立交易原则。

对未按照独立交易原则向境外关联方支付费用的，税务机关可以进行调整。

三、企业接受不能为其带来经济利益的劳务是否可以向境外关联方支付服务费？
企业接受境外关联方提供劳务时，应以受益性原则为基础，对该劳务进行受益性分析，即：分析该劳务是否能够为企业带来直接或间接经济利益。

接受受益性劳务，可以按照独立交易原则支付。