应交税费有关会计分录总结[会计实务优质文档]

会计实务初级知识点总结会计分录一、资产类业务分录。

1. 库存现金。

- 从银行提取现金：- 借：库存现金。

贷：银行存款。

- 将现金存入银行：- 借：银行存款。

贷：库存现金。

- 现金清查。

- 现金短缺，查明原因前：- 借：待处理财产损溢。

贷：库存现金。

- 查明原因后，应由责任人赔偿的部分：- 借：其他应收款。

贷：待处理财产损溢。

- 无法查明原因的部分：- 借：管理费用。

贷：待处理财产损溢。

- 现金溢余，查明原因前：- 借：库存现金。

贷：待处理财产损溢。

- 查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的：- 借：待处理财产损溢。

贷：其他应付款。

- 无法查明原因的：- 借：待处理财产损溢。

贷：营业外收入。

2. 银行存款。

- 企业收到投资者投入的款项存入银行：- 借：银行存款。

贷：实收资本（或股本）- 企业取得短期借款存入银行：- 借：银行存款。

贷：短期借款。

3. 应收账款。

- 企业销售商品、提供劳务未收款：- 借：应收账款。

贷：主营业务收入。

应交税费 - 应交增值税（销项税额）- 收回应收账款：- 借：银行存款。

贷：应收账款。

- 应收账款发生减值（计提坏账准备）：- 借：资产减值损失。

贷：坏账准备。

- 确认坏账损失：- 借：坏账准备。

贷：应收账款。

- 已确认的坏账又收回：- 借：应收账款。

贷：坏账准备。

- 同时：- 借：银行存款。

贷：应收账款。

4. 存货（以原材料为例）- 购入原材料，款已付，材料已入库：- 借：原材料。

应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款。

- 购入原材料，款未付，材料已入库：- 借：原材料。

应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：应付账款。

- 发出原材料用于生产产品：- 借：生产成本。

贷：原材料。

二、负债类业务分录。

1. 短期借款。

- 借入短期借款：- 借：银行存款。

贷：短期借款。

- 计提短期借款利息（按季支付利息为例）：- 借：财务费用。

贷：应付利息。

- 支付短期借款利息：- 借：应付利息。

应交税费应交增值税的明细科目与账务处理
应交增值税是应交税费里的二级科目，它同样包含了很多。

本文主要讲应交增值税的明细科目和账户处理，希望对大家有帮助。

应交增值税的9个明细科目设置应交增值税科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：应交增值税分为进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税费等设置专栏进行明细核算。

本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

一般纳税人应交增值税账务处理
一、月末结转增值税
(一)月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自应交增值税转入未交增值税，这样应交增值税明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金应交增值税转出未交增值税；贷：应交税金未交增值税。

(二)月份终了，企业将本月多交的增值税自应交增值税转入未交增值税，即：借：应交税金未交增值税；贷：应交税金应交增值税转出多交增值税
二、缴纳增值税
(一)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时。

借：应交税金应交增值税已交税金；贷：银行存款
(二)当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。

借：应交税金未交增值税；贷：银行存款
三、应交增值税科目余额反映
(一)应交税金应交增值税科目的期末借方余额:反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。

(二)应交税金未交增值税科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。

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借:固定资产—办公楼 10000 应交税费—应交增值税(进项税额)660 应交税费—待抵扣进项税额 440 贷:银行存款 11100 (2)7月起计提折旧,每月折旧金额 10000÷20÷12=41.67 借:管理费用 贷:累计折旧—办公楼 41.67 (3)若未改变用途,2017年 6 月,剩余 40%部分达到允许抵扣条件. 借: 应交税费—应交增值税(进项税额)440 贷:应交税费—待抵扣进项税额 440 (4)若中途改变用途,假设 2016年 10月,将办公楼改造成员工食堂,用于集体 福利了. 首先计算不动产净值率: 不动产净值率=〔 10000 万元-10000 万元÷( 10×12)×4〕 ÷10000 万元 =96.67% 计算不得抵扣的进项税额=1100 万元×96.67%=1063.33 万元 比较:1063.33万元>660万元,660万元应于 2016年 11月申报期申报 10 月属期增值税时做进项税转出;该 660万元应计入改变用途当期”应交税金— 应交增值税( 进项税额转出)”科目核算.剩余不得抵扣的进项税额差额处理差 额=不得抵扣的进项税额-已抵扣进项税额=1063.33 万元-660 万元=403.33 万 元,该 403.33 万元应于转变用途当期从待抵扣进项税额中扣减. ①借:固定资产—办公楼 660 贷: 应交税费—应交增值税(进项税额转出)660
应交税费——待转销项税额 增值税纳税义务发生时: 借:应交税费——待转销项税额 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 9、应交税费——简易计税 (1)差额征税时: ①借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——简易计税 ②借:应交税费——简易计税 主营业务成本 贷:银行存款 (2)处置固定资产时 ①借:银行存款 贷:固定资产清理 应交税费——简易计税 ②借:应交税费——简易计税 贷:银行存款 ③借:应交税费——简易计税 贷:营业外收入 (3)”四大行业”选择简易计税预缴税款时: 借:应交税费——简易计税 贷:银存款

会计分录大全一、现金核算（一）现金收入1.提现借：库存现金贷：银行存款2.销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3.退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4.盘盈现金批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1.提现借：库存现金贷：银行存款2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款2.使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——XX3.剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX四、应收账款（应收票据）核算1.销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收票据3.应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4.给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5.计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6.冲销多提坏账借：坏账准备贷：资产减值损失7.发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8.原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9.商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1.预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2.发货时借：原材料（材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3.补付时借：预付账款（全额—预付额）贷：银行存款（全额—预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时退回多余款（借大于用）借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额（借小于用）借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应付款——备用金库存现金（三）包装物押金等1.支付时（租入包装物）借：其他应收款——包装物押金贷：银行存款2.收回时（退回包装物）借：银行存款贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1.发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价+采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2.在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3.发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4.接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本5.盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1.领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2.盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1.产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2.外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3.销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1.投入借：固定资产贷：实收资本2.购入不需要安装借：固定资产（买价+运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3.自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4.盘盈借：固定资产贷：以前年度损溢（二）减少1.对外投资借：长期股权投资（净值=原值—已计提折旧）累积折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2.盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值=原值—已计提折旧）累积折旧（已提折旧）贷：固定资产原值批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累积折旧（四）处置1.固定资产转入清理借：固定资产清理累积折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3.收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）——应交营业税4.结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1.购进借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款2.持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3.期末公允价值大于账面价值借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4.处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（尚未实现的收益）贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面价值借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1.借入借：银行存款贷：短期借款2.按月计提借：财务费用贷：应付利息3.季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4.到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1.取得借：银行存款贷：长期借款——本金2.计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（一次付息）3.归本还息借：长期借款——本金——应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款十二、工资核算1.提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2.发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金3.代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4.上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5.分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资十三、应付款项核算（一）应付账款1.发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.偿还时借：应付账款贷：银行存款3.无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款时1.预收时借：银行存款贷：预收账款2.发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3.补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1.发生时借：银行存款贷：其他应付款2.退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1.销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2.进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买价-进项）应交税费——应交增值税（进项税额）（买价*税率）贷：银行存款（买价）运费借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）4.月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税——未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）不采用预缴方式则不做处理5.上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1.支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费等）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2.生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3.结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4.结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5.结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6.支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7.计提所得税借：所得税费用贷:应交税费——应交所得税8.上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1.接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2.资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3.资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4.提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5.盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1.结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2.结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，则作相反分录3.提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积4.宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。

税务相关分录一、销售收入分录销售收入是指企业通过销售商品或提供劳务所取得的收入。

在会计核算中，销售收入需要进行准确的分录记录。

分录表述如下：借：应收账款贷：销售收入其中，借方应收账款是指企业向客户销售商品或提供劳务后，客户尚未支付的金额，属于企业的应收账款。

贷方销售收入则是指企业通过销售商品或提供劳务所取得的收入。

二、应交税金分录应交税金是指企业根据国家法律法规规定需要缴纳的各项税金。

在会计核算中，应交税金需要进行准确的分录记录。

分录表述如下：借：应交税金贷：应付账款/银行存款其中，借方应交税金是指企业需要缴纳的各项税金，属于企业的应交税金。

而贷方的应付账款或银行存款是指企业需要将税款支付给国家税务机关的金额。

三、固定资产折旧分录固定资产折旧是指企业为了合理分摊固定资产的成本，根据固定资产的预计使用年限和残值率，按一定的方法计算并确认的固定资产成本的损耗。

在会计核算中，固定资产折旧需要进行准确的分录记录。

分录表述如下：借：折旧费用贷：累计折旧其中，借方的折旧费用是指企业在一定会计期间内计提的固定资产折旧费用。

而贷方的累计折旧是指企业在以往会计期间内已计提的固定资产折旧费用的累计金额。

四、应收账款坏账准备分录应收账款坏账准备是指企业为了减少应收账款的风险，根据应收账款的逾期情况和坏账的概率，预先计提的一定比例的准备金。

在会计核算中，应收账款坏账准备需要进行准确的分录记录。

分录表述如下：借：坏账准备贷：坏账损失其中，借方的坏账准备是指企业根据应收账款的逾期情况和坏账的概率，预先计提的一定比例的准备金。

而贷方的坏账损失是指企业确认的无法收回的应收账款金额。

五、预付账款分录预付账款是指企业在购买商品或接受劳务前，提前支付给供应商或服务提供方的款项。

在会计核算中，预付账款需要进行准确的分录记录。

分录表述如下：借：预付账款贷：银行存款/应付账款其中，借方的预付账款是指企业提前支付给供应商或服务提供方的款项。

缴纳增值税会计分录首先，让我们了解一下什么是增值税会计分录。

增值税会计分录是指在企业进行增值税交付的过程中所产生的会计记录。

增值税是一种按照价值增加的方式征收的消费税，适用于商品和服务的生产、流通和消费环节。

在企业进行增值税申报时，需要按照规定的会计分录记录增值税的各项信息，以准确反映企业的财务状况和纳税义务。

对于一般纳税人来说，每个税款期间需要制作一份增值税销项税额明细表和进项税额明细表，用于记录企业在销售商品或提供服务、购买商品或接受服务过程中所产生的增值税税额。

根据税收政策的要求，企业需要在会计软件或手工记账中，按照收入、支出和抵扣的核算科目，进行增值税的会计分录。

以下是一份示例的增值税会计分录表，用以说明该过程：日期凭证号科目代码科目名称借方金额贷方金额20XX年X月X日销售收入税款利息应交增值税主营业务成本20XX年X月X日对外付款进口增值税应交增值税应付账款根据企业具体的经营情况，科目代码和科目名称可以有所变化。

在记录增值税会计分录时，需要按照增值税税收政策的规定，正确核算销项税额和进项税额，同时进行税额的抵扣和缴纳。

在会计分录中，借方金额和贷方金额需要根据实际情况进行填写，以确保账簿的平衡。

值得注意的是，增值税的会计分录需要严格按照税法规定的要求进行，并遵循财务会计的基本准则。

企业在进行增值税会计分录时，应加强财务管理，确保准确无误地记录增值税的各项信息，以免给企业的经营带来风险和不利影响。

总结起来，缴纳增值税的会计分录是企业在纳税过程中的重要环节，需要依据相关政策和规定进行准确的会计记录。

通过正确的会计分录，企业可以更好地了解自身的财务状况，并做好税务筹划和合规纳税工作。

在实际操作中，企业应当密切关注税收政策的变化，并加强与税务部门的沟通与配合，确保会计分录的准确性和合规性。

这样，企业才能更好地管理和运营，实现可持续发展。

个人所得税怎样做会计分录一、个人所得税怎样做会计分录计提时：借：管理费用销售费用制造费用贷：应付职工薪酬-养老应付职工薪酬-医疗应付职工薪酬-失业应付职工薪酬-职工工资发放工资时：借：应付职工薪酬-职工工资贷：现金应交税费-代扣代缴个人所得税其他应收款-个人(个人承担部分)缴纳保险时：借：应付职工薪酬-养老应付职工薪酬-医疗应付职工薪酬-失业(公司承担部分)其他应收款-个人(个人承担部分)贷：银行存款缴纳个税时：借：应交税费-代扣代缴个人所得税贷：银行存款二、个人所得税的上缴比率是怎样的1.工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。

该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。

2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。

适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

3.比例税率。

对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%;对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分，加征十成。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

总结全了！最常见18种税费账务处理方法都在这，速度收藏~【2017至2018最新会计实务】这一次总结全了！最常见18种税费账务处理及定义都在这，速度收藏~1个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。

消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

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进项税额转出完整会计分录！[会计实务优质文档]
【进项税额转出完整会计分录】
我国“营改增”全面实施后，增值税核算成为所有企业的日常性会计事项，增值税的计算实行进项税额抵扣制度，但并不是所有进项税额都允许抵扣的，购进货物发生非常损失，以及购进货物改变用途等都不准抵扣，因此，正确核算“进项税额转出”是增值税会计核算的一个重要环节。

不准抵扣的进项税额，应通过“应交税费———应交增值税(进项税额转出)”科目转出核算。

01/货物发生非正常损失的进项税额转出
企业购进的货物发生意外被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除等，其购进货物以及相关的加工修理修配劳务和运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

例题1：A公司为一般纳税人，适用一般计税方法。

2016年5月购进电脑耗材一批，取得增值税专用发票列明的货物金额20万元，增值税率为17%，运费1万元，增值税11%，并于当月认证抵扣。

2016年7月，该材料因发生火灾而全部损失。

分析计算：公司外购货物发生火灾而属意外损失，应于发生的当月将已抵扣的进项税额转出。

(涉及单位均为“万元”)。

进项税额转出=20×17%+1×11%=3.51万元
借：待处理财产损溢24.51
贷：库存商品 21
应交税费———应交增值税(进项税额转出) 3.51
02/产品、产成品发生非常损失的进项税额转出。

财会类价值文档精品发布！应交税费下的简易计税算几级明细科目?[会计实务优质文档] 简易计税属于“应交税费”下属的二级科目，不是三级明细!
科目架构
(一)一般纳税人中“应交税费”二级科目增加为10个：
1.应交增值税
2.未交增值税
3.增值税留抵税额
4.待抵扣进项税额
5.预缴增值税
6.待认证进项税额
7.代转销项税额 8.简易计税
9.转让金融商品应交增值税10.代扣代缴增值税
(二)小规模纳税人有三个明细科目核算：
1.应交税费——应交增值税(不设专栏)
2.应交税费——转让金融商品
3.应交税费——代扣代缴增值税
案例核算
公司是一般纳税人，提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额10万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元，征收率5%。

(1)确认收入
借：银行存款 100000
贷：主营业务收入95238.10 [100000÷(1+5%)]
应交税费——简易计税4761.90 [100000÷(1+5%)×5%]
(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金借：应交税费——简易计税 3809.52 [80000÷(1+5%)×5%]。

常用会计分录1、收到投资者投入货币借：库存现金银行存款贷：实收资本（股本）2、收到投资者投入存货借：原材料库存商品应交税费-应交增值税（进）贷：实收资本（股本）3、收到投资者投入固定资产借：固定资产贷：实收资本（股本）4、收到投资者投入无形资产借：无形资产贷：实收资本（股本）5、取得短期借款借：银行存款库存现金贷：短期借款6、计短期借款利息借：财务费用贷：应付利息7、支付短期季度利息借：应付利息财务费用贷：库存现金银行存款8、偿还短期借款借：短期借款贷：银行存款库存现金9、取得长期借款借：银行存款库存现金贷：长期借款10、计提长期借款利息借：财务费用贷：应付利息11、偿还短期借款借：长期借款贷：银行存款库存现金12、以货币购入材料借：材料采购应交税费-应交增值税（进）贷：银行存款库存现金13、以赊购方式购入材料借：材料采购应交税费-应交增值税（进）贷：应付帐款14、以票据方式购入材料借：材料采购应交税费-应交增值税（进）贷：应付票据15、预付款时借：预付帐款贷：库存现金/银行存款16、冲销预付帐款借：材料采购应交税费-应交增值税（进）贷：预付帐款17、多退借：库存现金/银行存款贷：预付帐款18、少补借：预付帐款贷：库存现金/银行存款19、采用多种结算方式购入材料借：材料采购应交税费-应交增值税（进）贷：库存现金/银行存款应付帐款应付票据预付帐款20、材料验收入库存借：原材料贷：材料采购21、购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：库存现金/银行存款应付票据等22、购入需要安装的固定资产借：在建工程贷；库存现金/银行存款23、在安装过程中，发生的安装费借：在建工程贷：库存现金/银行存款24、在安装过程中，耗用存货借：在建工程贷：原材料/库存商品25、在安装过程中，耗用人工借：在建工程贷：应付职工薪酬26、固定资产安装完毕，交付使用借：固定资产贷：在建工程27、预借差旅费借；其他应收款贷：库存现金/银行存款28、报销差旅费借：管理费用库存现金（多退）贷：其他应收款库存现金（少补）29、支付材料欠款及票据款借：应付帐款应付票据贷：库存现金/银行存款30、领用材料借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料31、结算职工工资及福利费借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬32、计提车间修理费借：制造费用贷：预提费用33、预付一个月以上的保险费、报刊订费及租金借：待摊费用（预付帐款）贷：库存现金/银行存款34、摊销预付费用借：管理费用制造费用贷：待摊费用（预付帐款）35、发生生产中其他间接费用借：制造费用贷：库存现金/银行存款36、计提折旧借：制造费用管理费用贷：累计折旧37、制造费用转生产成本借：生产成本贷：制造费用38、产品完工入库借：库存商品贷：生产成本39、销售产品，收到货币借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销）40、销售产品，款项未收借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销）41、销售产品，收到票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销）42、预收款时借：库存现金/银行存款贷：预收帐款43、冲销预收帐款借：预收帐款主营业务收入应交税费-应交增值税（销）43、多退借：预收帐款贷；库存现金/银行存款44、少补借：库存现金/银行存款贷：预收帐款45、混合结算方式销售借：库存现金/银行存款应收帐款应收票据预收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销）46、结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品47、发生销售有关费用（运杂费、装卸费、包装费、广告费、展费等）借：销售费用贷：库存现金/银行存款48、收回销货款及票据款借：库存现金/银行存款贷：应收票据应收帐款49、发生营业外支出（捐赠支出、处置固定资产净损失、固定资产盘亏、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出等）借：营业外支出贷：库存现金/银行存款固定资产清理待处理财产损益50、发生其他业务成本（出售材料成本、出租固定资产折旧费等）借：其他业务支出贷：库存现金/银行存款累计折旧等51、发生营业外收入（处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款收入等）借：库存现金/银行存款贷：营业外收入52、发生其他业务收入（出售材料、出租固定资产等）借：库存现金/银行存款贷：其他业务收入53、取得投资收益借：库存现金/银行存款贷；投资收益54、发生管理费用（业务招待费、办公费、折旧费、工会经费、差旅费、职工教育经费、劳动保护费、退休人员工资、咨询费及管理人员工资等）借：管理费用贷：库存现金/银行存款55、发生财务费用（利息、手续费及汇兑损失等）借：财务费用贷：库存现金/银行存款56、计提营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费57、损益支出类转入本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加所得税费用58、损益收入类转入本年利润借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益补贴收入59、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税60、本年利润转利润分配借：本年利润贷：利润分配-未分配利润61、计提盈余公积借：利润分配-提取盈余公积贷：盈余公积62、向投资者分配股利或利润借：利润分配-应付股利贷：应付股利63、已分配利润转未分配利润借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取盈余公积-应付股利。

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应交税费怎么算?[会计实务优质文档]
一、应交税费核算的基本账户
各种应交税费核算的基本账户是”应交税费”。

应交税费明细账户有：①”应交增值税”(设”进项税额”、”已交税金”、”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”等专栏);②”应交营业税”;③”应交城乡建设维护税”;④”应交房产税”;⑤”应交车船税”;⑥”应交土地使用税”;⑦”应交所得税”;⑧”应交资源税”;⑨”应交盐税”;⑩”应交消费税”等。

二、应交税费的账务处理
1.购建固定资产成本应交税费的账务处理
购入固定资产，应按税率交纳一定的增值税，其专用发票上注明的增值税额，一般不作应交增值税的进项税额反映，而是直接计入固定资产和在建工程的成本。

上述业务发生时，按固定资产买价加上增值税的总额入账：借：固定资产(在建工程)
应交税费――应交增值税(销项税额)
贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户
2.计入成本费用的应交税费的账务处理
税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。

土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：
1)计算应提取的上述税金，按计算出来的金额入账：
借：管理费用
贷：应交税费――应交土地使用税
――车船税。

结转的会计分录结转的会计分录如下所示： 1、结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 2、结转完工入库产品的成本 借：库存商品 贷：生产成本 3、结转已售产品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 4、结转已售材料的成本 借：其他业务成本 贷：原材料 5、结转收入类账户 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 6、结转费用类账户（所得税费用除外） 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 7、结转所得税费用 （1）计提： 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 （2）支付： 借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款/库存现金 （3）结转： 借：本年利润 贷：所得税费用 8、将本年利润结转到利润分配 （1）年末时，本年利润一律转入“利润分配-未分配利润”账户 如果是盈利： 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 如果是亏损： 借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润 （2）盈利后，进行利润分配： 借：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -应付股利 贷：盈余公积-法定盈余公积 -任意盈余公积 应付股利 （3）把不可以有余额的转入可以有余额的“利润分配-未分配利润” 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -应付股利。

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增值税会计处理规定解读(二)[会计实务优质文档]
一、应交增值税科目核算内容
「应交增值税」是一级科目「应交税费」的明细科目，它与「未交增值税」、「预交增值税」、「待抵扣进项税额」、「待认证进项税额」、「待转销项税额」、「增值税留抵税额」、「简易计税」、「转让金融商品应交增值税」、「代扣代交增值税」等9个明细科目在级次上是平行的，它们共同构成了增值税会计核算的科目体系。

另一方面，「应交增值税」又具备特殊而重要的功能，它是用来反映纳税人已经发生的除转让金融商品和代扣代缴业务之外的增值税应纳税额，具体而言，包括两种情形：一是小规模纳税人的应纳税额，也就是小规模纳税人发生纳税义务，依照简易计税方法计算得出的应纳税额；二是一般纳税人适用一般计税方法计税项目，发生纳税义务，依照一般计税方法计算得出的应纳税额。

以上论断还包含以下几层含义：
其一，一般纳税人未来的纳税义务和抵扣权利不直接通过本明细科目核算，而是先通过「待转销项税额」、「待抵扣进项税额」、「待认证进项税额」等三个明细科目过渡，待未来纳税义务实际发生或抵扣权利得到确认时再转入本科目核算。

其二，一般纳税人适用简易计税方法计税对应的应纳税额不通过本科目核算，而是直接通过「简易计税」明细科目核算，包括计提、扣减、预缴和缴纳。

房地产开发企业及建筑业企业需要特别注意。

其三，纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）发生的金融商品转让以及代扣代缴业务对应的增值税应纳税额，不通过本科目，而是直接通过「转。