企业间无偿划转资产的涉税处理及例解

企业无偿划转涉及相关财务产权问题分析企业无偿划转是指企业将自己的资产或者产权无偿划转给其他单位或者个人的行为。

在这个过程中，往往涉及到相关的财务产权问题。

这些问题包括资产评估、税务处理、法律责任等方面的考虑。

本文将对企业无偿划转涉及的相关财务产权问题进行分析，以帮助企业更好地进行无偿划转决策。

1. 资产评估在进行无偿划转之前，企业需要对要划转的资产进行评估。

这是因为，资产的价值直接关系到划转的合法性和是否符合相关法律法规的要求。

资产的真实价值也直接影响到划转的成本和利润。

企业需要找到专业的评估机构进行资产评估，对资产进行全面、客观的评估，确保划转的合法性和公正性。

2. 税务处理无偿划转涉及到对已有财务产权的转移，因此在税务处理上需要进行合理规划。

企业需要了解转移资产是否会产生税费，如果会，则需要了解应纳税款的计算方法和税务申报程序。

企业也需要考虑税务风险和避税策略，以减少划转过程中的税务压力。

3. 法律责任在进行无偿划转时，企业需要了解相关的法律责任和法规要求。

如果划转的资产涉及到法律约束，企业需要严格遵守法律规定，确保划转的合法性。

企业还需要考虑到未来可能涉及到的法律风险和法律诉讼。

企业需要在无偿划转前咨询专业的法律顾问，了解划转过程中可能涉及到的法律责任和风险，并采取相应的措施进行规避。

4. 财务管控在无偿划转的过程中，企业需要对资产的财务管控进行严格的管理。

这是因为，划转后资产的财务状况将会发生变化，可能影响到企业的整体经营。

企业需要对划转后的资产进行跟踪管理，确保其财务状况符合企业的经营需求。

5. 利益平衡无偿划转的最终目的是为了实现企业利益的最大化。

在进行无偿划转决策时，企业需要综合考虑各种因素，确保划转对企业整体利益带来正面影响。

具体来说，企业需要在评估资产价值、税务处理、法律责任和财务管控等方面进行综合权衡，找到最符合企业利益的无偿划转方案。

6. 风险管理无偿划转也会伴随着一定的风险。

国有产权无偿划转涉税问题探析近年来，国有产权无偿划转成为了社会舆论关注的热点话题。

国有产权无偿划转是指国家所有的企业、资产或者资源在未支付或者支付不足企业全部资本金时，划转给其他企业或者社会组织，且不得以获取企业所属资源资产价值作为补偿条件的行为。

这一举措对于国家资产的保护和利用有着重要的意义，但同时也引发了一系列的争议和讨论，其中之一便是涉税问题。

本文将从国有产权无偿划转的背景、现状以及涉税问题等角度进行探析。

国有产权无偿划转的背景和现状国有产权无偿划转在实际操作中也面临着一些问题和挑战。

国有产权无偿划转需要明确的法律法规来规范其操作程序，包括如何确定产权无偿划转的标准、程序和具体操作细则等。

国有产权无偿划转可能涉及到税收问题。

由于产权无偿划转是一种无偿转让行为，其涉及的资产交易价值问题将直接引发税收问题。

有必要对国有产权无偿划转的涉税问题进行深入的思考和探讨。

当前，国有产权无偿划转的涉税问题已经引起了广泛的关注。

在实际操作中，产权无偿划转所涉及的资产价值往往是无法确定的，这就给涉税问题的处理带来了一定的困难。

在这种情况下，如何界定产权无偿划转所涉及的资产交易价值成为了一个亟待解决的问题。

对于国有产权无偿划转所涉税问题的探讨，首先需要明确的是，涉及税收的主要是资产交易过程中所涉及的资产价值问题。

在我国税法中，资产的交易往往涉及到资产的评估价值，而这个价值通常是由专业的评估机构进行评定的。

国有产权无偿划转所涉及的税收问题也就需要依据专业的评估机构的评定结果来确定。

由于产权无偿划转是一种无偿转让行为，其实际交易涉及的资产价值是难以确定的。

在涉税问题上需要充分考虑实际情况，采取合理的方式予以处理。

在实际操作中，可以采取合理的税收减免政策，对国有产权无偿划转所涉及的税收问题给予适当的优惠。

产权无偿划转所涉税问题还需要考虑到不同的产权无偿划转情况和不同的参与主体。

在涉税问题上，应根据不同的情况和不同的参与主体采取不同的税收政策，以确保税收的合理性和公正性。

国有资产无偿划转的涉税问题探讨随着我国经济体制改革的不断深入和国有资产的改革与重组，国有资产无偿划转成为了热门话题。

国有资产无偿划转是指国家出资将国有资产划转给其他单位或个人，并不取得相应的价款或股权。

这一举措在一定程度上可以促进国企改革和市场经济发展，但同时也带来了涉税问题。

本文将重点探讨国有资产无偿划转过程中的涉税问题，并提出相应的解决建议。

国有资产无偿划转涉及税收的主要问题包括资产评估、企业所得税和增值税。

首先是资产评估问题。

根据《企业会计准则》规定，资产处置应当按照公允价值进行评估。

而国有资产无偿划转的过程中，由于没有实际的交易金额，所以资产的公允价值往往难以确定，这就给资产评估带来了困难。

如果评估价值过高，企业将面临更高的企业所得税负担；如果评估价值过低，可能导致企业所得税与增值税逃税问题，甚至会引发税务部门的调查和处罚。

其次是企业所得税问题。

根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业应当依法缴纳企业所得税。

国有资产无偿划转的过程中，如果评估价值过高导致企业所得增加，就会相应地增加企业所得税的负担；而如果评估价值过低，可能会导致企业未按规定缴纳企业所得税，造成税收损失。

最后是增值税问题。

根据《中华人民共和国增值税法》，对销售货物、劳务应税行为和进口货物征收增值税。

国有资产无偿划转的过程中，如果作为出资方的国有企业未缴纳增值税，就会存在逃税问题；而作为受益方的单位或个人，如果未按规定纳税，也将触犯税收法律。

二、国有资产无偿划转的涉税问题解决建议首先是资产评估方面。

为了解决国有资产无偿划转中资产评估的问题，可以建立起一套科学、合理的资产评估标准和方法。

例如可以借鉴国际上先进的资产评估方法，建立市场化、专业化的资产评估机构，确保资产的公允价值能够得到准确评估。

其次是企业所得税方面。

为了解决企业所得税问题，可以建立健全的企业所得税监管机制，加强对国有资产无偿划转中企业所得的监控和核算。

同时可以加大税收征管力度，加强对企业所得税的征收和管理，确保企业按规定缴纳应纳税额。

企业间无偿转让资产企业所得税税务处理企业间无偿转让资产企业所得税税务处理【导读】关联企业间无偿划转资产是常见的经济行为，其具有市场合理性。

划出方和划入方应如何进行企业所得税的税务处理，划出方因未收到对价，不确认收入是否符合税法规定？划入方应如何进行税务处理？解读如下。

一、企业间无偿划转资产的一般性税务处理（一）划出方1、视同销售，计缴企业所得税按照《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

”因此，企业间无偿划转资产，若没有特殊规定的，应按照上述规定，视同销售确认收入，计缴企业所得税。

2、资产所有权属在形式和实质上均不发生变化的，不视同销售确认收入《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（以下简称“国税函[2008]828号文”）规定，企业处置资产，属于以下资产所有权属在形式和实质上均不发生改变的情形，除将资产转移至境外以外，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。

（二）划入方《企业所得税法》第六条规定，接受捐赠收入纳入收入总额。

《企业所得税法实施条例》第二十一条进一步明确，接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

因此，企业间无偿划转资产，如没有特殊规定，划入方应按照上述规定，确认接受捐赠收入，计缴企业所得税。

二、集团企业内部无偿划转资产，符合相关规定的，可选择特殊性税务处理在《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（以下简称“财税[2014]109号文”）生效执行之前，集团企业内部的股权或资产划转的重组交易，如需申请适用特殊性税务处理的，该项重组交易应当符合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（以下简称“财税[2009]59号文”）中关于被收购的股权或资产的比例、股权支付方式、被收购股权禁止转让的期限等方面的严苛条件。

同一控制下的关联企业之间无偿划转股权或资产的会计与税务处理1、同一控制下的关联企业之间股权或资产无偿划转的会计处理在实践中，关联企业之间股权或资产无偿划转问题，一般只会发生在同一控制下的关联企业之间，即资产或股权无偿划转发生在100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间。

因此，同一控制下的关联企业之间股权或资产无偿划转的会计核算的实质是同一控制下的股权支付对价的企业合并行为，其会计核算的依据是CAS2〔2014〕第五条的规定。

CAS2〔2014〕第五条规定：“企业合并形成的长期股权投资，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

即按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

”具体账务处理时，划入方按所享有的被划转企业划转日所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资”科目，按集团总部对其增加的投资额，贷记“实收资本”科目，按其差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价)；资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的，调整留存收益。

在现实情况中，由于被划转企业的所有者权益账面价值有为正数的情况，也有为负数的情况，因此，划入方在确认长期股权投资的初始成本时，又有不同的确认方法。

（1）被划转企业所有者权益为正数时的账务处理。

被划转企业所有者权益为正数时，划入方应按所享有的被划转企业划转日所有者权益账面价值的份额直接确认长期股权投资初始投资成本。

例1：A公司和B公司是甲集团所属的两家全资子公司，C公司是A公司所属全资子公司，甲集团内所有企业均采用统一的会计政策。

根据甲集团专业化重组需要，甲集团总部要求A 公司将所持C公司的全部股权无偿划转给B公司，划转基准日为2014年12月31日。

甲集团总部根据A公司所持C公司股份调整对A和B公司的长期股权投资。

国有企业集团资产无偿划转税务处理研究在国有企业资源配置中，资产无偿划转具有一定的特殊性，对于国有企业经济调整来说具有关键作用，是优化资源配置的重要举措，所以针对资产无偿划转中的税务处理进行研究具有现实意义。

根据相关的政策来看，针对国有企业资产无偿划转的税务处理规定尚待完善，很多国有企业财务负责人在税务处理工作中，面对资产无偿划转的特殊性表现得较为迷茫，若操作不当甚至会带来法律风险。

对此需要对国有企业资产无偿划转的现状具有充分了解，掌握不同税种的具体处理方法，才能确保税务处理的合理性及合法性。

一、国有企业资产无偿划转税务处理现状国有企业资产无偿划转所面临的现状一般表现在账务和税务两个方面，具体如下：一是无偿划转多以赠予形式进行，而以赠予为主的资产无偿划转，具体也划分企业的内部划转和企业之间划转两种方式。

企业内部资产划转一般会利用账面净值来处理，但跨企业的资产划转却需要利用评估价入账的形式实现。

二是企业还可以利用减资分配、增资等方式来进行无偿划转，这种方法需要将当地国资委来担任出资方代表，而划入方和划出方都属于出资人，在资产无偿划转过程中属于两种交易行为，但在划转期间却可能存在资产产权纠纷等问题。

在这两种资产无偿划转形式下，出资人作为主体的法律风险中，企业资产无偿划转期间由于划入划出方出资人不仅要承担决策者的角色，同时也要承担一定的法律责任，所以在此期间需要重点关注相关的法律风险问题。

目前，国有企业集团资产无偿划转税务处理所面临的突出问题多表现在政策方面，具体有以下：一是税收政策协调性不足。

资产划转的税收政策多表现在企业所得税和印花税等方面，其中部分政策也出现了不协调的现象，有部分税务政策的文件没有明确规定。

因此在税务处理工作中，资产划转是否沿用不征税政策依然具有一定争议，例如对转让劳动力的人数有无规定等。

二是税收政策缺失。

国资委机构并非居民企业，所以在股权划转中不能应用特殊税务政策，在这一点上的具体规定并没有进行明确，所以在处理方法上也没有可靠依据和指导。

解读国有企业无偿划转处理来源：中国会计视野29号公告第一条对企业接受政府划入资产的税务处理进行了界定，解决了“政府——企业”间资产划转行为的税务处理规则，而在重组改制中常见的还有国资委主导的“无偿划转”，即：经国资委核准，将同属于国有企业的股权（资产），在不同企业之间进行划转，总局目前尚未对“无偿划转”如何进行税务处理进行界定，笔者试对其也进行分析。

案例:2014年5月20日，上海棱光实业股份有限公司发布《关于国有股无偿划转的提示性公告》，控股股东上海建筑材料（集团）总公司（以下简称“建材集团”）通知，建材集团与公司实际控制人上海国盛（集团）有限公司（以下简称“国盛集团）于2014年5月15日签订了《股份划转协议》，即拟将建材集团持有的本公司股份（250,308,302股，占公司总股本的71.93%）全部无偿划转至国盛团（以下简称“本次划转”）。

本次划转事宜完成后，公司控股股东将由建材集团变更为国盛集团，公司实际控制人未发生变化。

重组前公司股权架构如下：解读：1、“无偿划转”政策渊源。

2005年8月29日，国务院国资委发布了《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》（国资发产权[2005]239号）。

该办法第二条明确规定：“本办法所称企业国有产权无偿划转，是指企业国有产权在政府机构、事业单位、国有独资企业、国有独资公司之间的无偿转移。

国有独资公司作为划入或划出一方的，应当符合《中华人民共和国公司法》的有关规定。

”第二十一条规定：“企业实物资产等无偿划转参照本办法执行。

”2009年2月16日国资委又发布了《企业国有产权无偿划转工作指引》（国资发产权[2009]25号）。

该指引第二条规定：“国有独资企业、国有独资公司、国有事业单位投资设立的一人有限责任公司及其再投资设立的一人有限责任公司，可以作为划入方（划出方）可见国有产权无偿划转的前提条件是划入和划出方都属于100%国有企业，由于其最终的实际控制人均属于国资委，划入一方无需支付对价。

财会与金融经济与社会发展研究国有资产无偿划转的会计处理及涉税问题探讨广东鸿图科技股份有限公司 刘鑫摘要：国有资产无偿划转作为国有企业改革重组的一种方式，对调整国有资产布局具有重要作用。

本文对国有资产无偿划转及其政策依据、会计处理进行介绍，对国有资产无偿划转涉税问题进行分析，并提出完善相关政策的建议，以便为国有企业实务操作提供参考。

关键词：国有资产无偿划转；会计处理；税务风险一、引言国有资产无偿划转是我国为优化国有企业资源配置、提高国有资产使用效率而采取的一种特殊方式，具有程序明确、手续较为简便、相关成本较低的优点，因此在国有企业资产重组中被广泛应用。

多年来，国有资产无偿划转有效推动了了国有资产布局调整，盘活了低效闲置资产，降低了改革重组成本。

二、国有资产无偿划转的政策依据和适用范围2005年，国务院国资委印发管理办法[1]，主要适用于国有产权无偿划转，实物资产的无偿划转参照该办法执行。

该办法明确了国有产权无偿划转的条件、相关程序和批准权限。

2009年，国务院国资委印发工作指引[2]，进一步进行规范。

目前，上述两份文件构成我国企业国有资产无偿划转的政策依据。

国有资产无偿划转主要需要满足以下几方面的条件：首先是主体的合法性，划转双方必须是国有全资单位，包括政府部门、事业单位、国有独资企业、国有独资公司。

其次是所划转的资产必须产权清晰，不存在权属纠纷，如所划转资产已设定担保，需按照相关法律法规规定进行处理。

最后，划转工作的相关程序必须满足规定的要求，如满足国家产业政策和国有经济布局的需要；提前开展可行性研究；做好清产核资工作，取得中介机构的鉴定报告；做好划出企业的职工安置，保障职工合法权益；同时还需要制定相应的债务处置方案。

三、国有资产无偿划转的会计处理《企业会计制度讲解（2001年）》曾对国有资产无偿划转的科目设置、账务处理等作出相应规定。

划转双方分别在“资本公积”科目下设置“无偿调出（调入）资产”明细科目进行核算，划出方及划入方的会计处理方法大致如下：（一）划出方的会计处理1.划出方将划出资产净值转入固定资产清理科目：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生清理费用的，会计处理如下：借：固定资产清理贷：银行存款或现金3.结转固定资产清理科目：借：资本公积-无偿调出资产贷：固定资产清理、长期股权投资等资产类科目（二）划入方的会计处理借：固定资产、长期股权投资等资产类科目贷：资本公积-无偿调入资产银行存款（运输费、安装费等相关费用）2007年施行《企业会计准则》（以下简称准则）后，准则及相关应用指南未对国有资产无偿划转进行明确规范，因此，实务操作中通常仍参考《企业会计制度讲解（2001年）》的相关规定进行账务处理。