2018年《中级会计实务》预习知识点(四)

下载毙考题APP免费领取考试干货资料，还有资料商城等你入驻2018年《中级会计实务》预习知识点：收入的定义及确认【内容导航】：(一)收入的定义及其确认条件(二)费用的定义及其确认条件【所属章节】：本知识点属于中级《会计实务》科目第一章总论第三节会计要素及其确认与计量原则【知识点】收入的定义及其确认条件;费用的定义及其确认条件第三节会计要素及其确认与计量原则收入的定义及其确认条件(一)收入的定义收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

(二)收入的确认条件收入在确认时除了应当符合收入定义外，还应当满足严格的确认条件。

收入只有在经济利益很可能流入，从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。

因此，收入的确认至少应当符合以下条件：一是与收入相关的经济利益应当很可能流入企业;二是经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少;三是经济利益的流入额能够可靠地计量。

费用的定义及其确认条件(一)费用的定义费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

(二)费用的确认条件费用的确认除了应当符合费用定义外，还应当满足严格的条件，即费用只有在经济利益很可能流出，从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。

因此，费用的确认至少应当符合以下条件：一是与费用相关的经济利益应当很可能流出企业;二是经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加;三是经济利益的流出额能够可靠计量。

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一、单项选择题1、下列各项中，不属于政府补助的是（）。

A、财政拨款B、即征即退方式返还的税款C、行政无偿划拨的土地使用权D、政府与企业间的债务豁免2、甲公司为境内上市公司，2×17年发生的有关交易或事项包括：（1）收到增值税出口退税200万元；（2）收到控股股东现金捐赠500万元；（3）收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元；（4）收到财政部门发放的补偿以前期间研究阶段项目财政补助资金160 0万元；假定甲公司政府补助采用总额法核算。

甲公司2×17年对上述交易或事项会计处理正确的是（）。

A、收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益B、收到的研究项目财政补助资金1600万元冲减管理费用C、收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益D、收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入3、甲公司为增值税一般纳税人，2016年12月31日购入不需安装的设备一台，取得增值税专用发票注明价款1000万元，增值税税额170万元。

甲公司预计该设备尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。

税法规定此类固定资产应按年限平均法计提折旧，预计净残值和使用年限与会计相同。

则2017年12月31日该固定资产的计税基础为( )万元。

A、1000B、800C、600D、9364、甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。

2017年利润总额为1200万元，其中包括国债利息收入100万元，研发费用加计扣除200万元，税收滞纳金5 0万元，可供出售金融资产公允价值上升300万元，向管理企业捐赠现金400万元，计提固定资产减值准备500万元，不考虑其他因素，甲公司当年利润表中所得税费用为( )万元。

A、300B、337.5C、462.5D、587.55、甲公司于2017年3月1日取得乙公司的一项长期股权投资，取得时成本为2100万元（符合税法规定）。

一起学《实务》：2018中级会计高频知识点第四章（2）第四章投资性房地产第二节投资性房地产的确认和初始计量一、投资性房地产的确认和初始计量投资性房地产，只有在符合投资性房地产的并同时满足投资性房地产的两个确认条件时，才能予以确认：1.与该投资性房地产相关的经济利益很可能流入企业;2.该投资性房地产的成本能够可靠地计量。

(一)外购的投资性房地产的确认和初始计量对于企业外购的房地产，只有在购入房地产的同时开始对外出租(自租赁期开始日起，下同)或用于资本增值，才能称之为外购的投资性房地产。

外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。

企业购入房地产，自用一段时间之后再改为出租或用于资本增值的，应当先将外购的房地产确认为固定资产、无形资产或存货，自租赁期开始日或用于资本增值之日开始，才能从固定资产、无形资产或存货转换为投资性房地产。

企业外购固定资产时，应当按照取得时的实际成本进行初始计量。

取得时的实际成本包括价款、相关税费和可直接归属该资产的其他支出。

采用成本模式进行后续计量的，企业应当在购入投资性房地产时，借记投资性房地产科目，贷记银行存款等科目;采用公允价值模式进行后续计量的，企业应当在购入投资性房地产时，借记投资性房地产-成本科目，贷记银行存款等科目。

(二)自行建造的投资性房地产的确认和初始计量企业自行建造(或开发，下同)的房地产，只有在自行建造或开发活动完成(即达到预定可使用状态)的同时开始对外出租或用于资本增值，才能将自行建造的房地产确认为投资性房地产。

自行建造投资性房地产的成本，由建造该项房地产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成。

企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，应当先将自行建造的房地产确认为固定资产或无形资产，自租赁期开始日或用于资本增值之日开始，从固定资产或无形资产转换为投资性房地产。

自行建造投资性房地产，其成本由建造该资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成，包括土地开发费、建筑成本、安装成本、予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等。

中级会计师考试《中级会计实务》知识点中级会计师考试中的《中级会计实务》是一门综合性较强、难度较大的科目。

掌握好其中的知识点对于顺利通过考试至关重要。

下面为大家梳理一些重要的知识点。

一、存货存货的初始计量需要关注采购成本、加工成本和其他成本。

采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等。

在确定存货的可变现净值时，要考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项等因素。

存货期末计量按照成本与可变现净值孰低计量，如果可变现净值低于成本，需要计提存货跌价准备。

二、固定资产固定资产的初始计量包括外购、自行建造、投资者投入等多种方式。

需要注意的是，外购固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

固定资产的折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

固定资产后续支出分为资本化支出和费用化支出，要根据具体情况进行判断和处理。

三、无形资产无形资产的确认条件包括与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业，以及该无形资产的成本能够可靠地计量。

无形资产的初始计量方式与固定资产类似。

无形资产的摊销方法通常有直线法、产量法等。

对于使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，但需要在每个会计期末进行减值测试。

四、投资性房地产投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。

投资性房地产的后续计量可以采用成本模式和公允价值模式。

在成本模式下，需要计提折旧或摊销，并进行减值测试；在公允价值模式下，不计提折旧或摊销，其公允价值变动计入当期损益。

五、长期股权投资长期股权投资的初始计量需要区分形成控股合并和不形成控股合并的情况。

在后续计量中，成本法和权益法的适用范围和会计处理方法有很大的不同。

成本法下，只有在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益；权益法下，需要根据被投资单位的净利润、其他综合收益等调整长期股权投资的账面价值。

第四章投资性房地产▇第一部分：历年考情分析（本章在全书所占分值比重8%左右，预计15年会考2分。

次重点章节）知识点及重要程度题型2011 2012 2013 2014第四章投资性房地产第一节投资性房地产的定义、特征及范围单选多选判断 1计算综合第二节投资性房地产的确认和初始计量单选 1多选判断计算综合第三节投资性房地产的后续计量单选 1多选判断 1百度出品：会计考试神器，扫码下载！海量免费资料，真题，模拟题，任你练！会计从业考试，会计初级职称，会计中级职称，一网打尽！官方QQ群：318549896计算部分综合第四节投资性房地产的转换和处置单选多选判断计算部分综合 1分数合计 1 12 1 12▇第二部分：内容详解【本章知识体系】投资性房地产1.投资性房地产1定义、2特征、范围（3属于+2不属于）2.投资性房地产的确认和初始计量外购的自建的3.后续支出资本化的★费用化的4.后续计量公允价值模式★成本模式5.房地产转换公允模式下的转换★成本模式下的转换6.房地产处置成本模式下的处置公允模式下的处置第一节投资性房地产的定义、特征及范围（掌握）知识点一、投资性房地产的1定义与2特征（一）投资性房地产的定义投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。

（二）投资性房地产具有2特征：1.投资性房地产是一种经营性活动租a.出租建筑物b.出租土地使用权卖持有并准备增值后转让赚取增值收益2.投资性房地产在用途、状态、目的等方面区别于作为生产经营场所的房地产和用于销售的房地产知识点二、投资性房地产的范围3属于2不属于①已出租的土地使用权•企业通过出让或转让方式取得并以经营租赁方式出租的土地使用权①自用的房地产②已出租的建筑物•用于出租的建筑物是企业拥有产权的建筑物；•已出租的建筑物是企业已经与其他方签订了租赁协议，约定以经营租赁方式出租的建筑物。

②作为存货的房地产③持有并准备增值后转让的土地使用权【注意1】企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产。

2018年《中级会计实务》预习知识点: 股份支付条件的种类2018年中级会计师考试备考已经正式拉开序幕, 大家都备考的怎么样了呢？现在正处于备考的预习阶段, 尤其是初次备考或是基础不好的考生一定要利用好这段时间夯实基础, 为今后的备考做充足的准备。

【内容导航】:一、股、支付条件的种类二、条、和条件的修改三、权、工具公允价值的确定【所属章节】:本知识点属于《中级会计实务》科目第十章股份支付【知识点】: 股份支付条件的种类、条款和条件的修改、权益工具公允价值的确定股份支付条件的种类市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件, 如股份支付协议中关于股价至少上升至何种水平职工可相应取得多少股份的规定。

企业在确定权益工具在授予日的公允价值时, 应考虑市场条件的影响, 而不考虑非市场条件的影响。

但市场条件是否得到满足, 不影响企业对预计可行权情况的估计。

非市场条件是指除市场条件之外的其他业绩条件, 如股份支付协议中关于达到最低盈利目标或销售目标才可行权的规定。

企业在确定权益工具在授予日的公允价值时, 不考虑非市场条件的影响。

但非市场条件是否得到满足, 影响企业对预计可行权情况的估计。

对于可行权条件为业绩条件的股份支付, 只要职工满足了其他所有非市场条件(如利润增长率、服务期限等), 企业就应当确认已取得的服务。

条款和条件的修改(一)条款和条件的有利修改应考虑修改后的可行权条件, 将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。

(二)条款和条件的不利修改如同该变更从未发生, 除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具(三)取消或结算将取消或结算作为加速可行权处理, 立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。

权益工具公允价值的确定应当以市场价格为基础。

一些股权或股票期权如果没有活跃的交易市场, 应当考虑估值技术。

中级会计职称考试到底难不难这是每位考生都会问的问题。

其实要想让中级会计考试变的不难, 大家就必须要每天坚持复习中级会计实务知识点, 加油吧！。

2018年中级会计实务预习总结-范文精选一、金融资产的概念和分类：（一）1.广义的金融资产广义的金融资产可以简单的理解为，资产负债表中除了实物资产和无形资产之外的资产。

具体主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

2.狭义的金融资产狭义的金融资产，共分为四类，具体如下：（二）、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产具体分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产两类。

（一）交易性金融资产满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售并获利。

2.基于管理上的需要3.属于衍生工具。

（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产注意：会计处理时，也通过“交易性金融资产”科目来核算。

只有在满足以下条件之一时，企业才能将某项金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（直接指定的原因）：1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。

2.企业管理上的需要。

企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（三）、持有至到期投资（一）定义持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

其基本特征如下：1.到期日固定；2.回收金额固定或可确定；3.有明确意图和能力持有至到期；4.是非衍生金融资产。

（二）确认条件1.到期日固定、回收金额固定或可确定；2.有明确意图持有至到期。

存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期：（1）持有该金融资产的期限不确定。

中级会计实务预习班讲义第一章总论第二节会计基本假设知识点1：持续经营假设二、持续经营持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

在持续经营假设下企业进行会计确认、计量和报告，应当以持续经营为前提。

明确这一基本假设，就意味着会计主体将按照既定的用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计政策和估计方法。

注意：可预见未来，在实务界，一般最少涵盖12个月。

考虑跌价、减值准备时需要运用到这个观念。

第三节会计信息质量要求知识点2：实质重于形式五、实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告，那么就容易导致会计信息失真，无法如实反映经济现实和实际情况。

比如企业以融资租赁方式租入的固定资产。

从其经济实质上看，企业能够控制融资租入的固定资产所创造的未来经济利益，因此尽管不具有所有权，仍视为企业自身的固定资产。

再比如，发出商品是否能确认收入。

必须考虑其实质，判断风险和报酬是否转移，然后才能确定是否确认收入。

知识点3：谨慎性要求七、谨慎性谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

但是，谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收益，或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害会计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对使用者的决策产生误导，这是会计准则所不允许的。

第四节会计要素及其确认一、会计要素概念会计要素，是指按照交易或事项的经济特征所作的基本分类，分为反映企业财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。

二、反映企业财务状况的会计要素及其确认反映企业财务状况的要素包括资产、负债和所有者权益。

第四章投资性房地产
投资性房地产的确认及初始计量：历史成本原则与普通资产的核算标准相同（参照固定资产的入账成本）
投资性房地产的后续计量
后续计量模式的选择
企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

成本模式在满足规定条件时可以转为公允价值模式，按会计政策变更进行追溯调整，但公允价值模式不能转为成本模式。

二、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。

成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

会计政策变更累计影响数：公允价与账面从差额*75％
由投资性房地产转换为自用房地产
由投资性房地产转为存货
由存货、无形资产、固定资产转换为投资性房地产；
一、转换时入账口径的选择
在成本模式下，房地产转换后的入账价值，以其转换前的账面价值确定。

A.借：
B.借：固定资产、无形资产（按转换时的原账面余额计量） 投资性房地产的处置
营业利润的影响数=其他业务收入-其他业务成本。

十四、所有者权益的定义及其确认条件（一）所有者权益的定义所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

（二）所有者权益的来源构成所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

利得包括两种，一是形成当期损益的利得，比如处置固定资产的净收益；二是直接计入所有者权益的利得，比如可供出售金融资产的增值。

损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

损失包括两种，一是形成当期损益的损失，比如处置固定资产的净损失；二是直接计入所有者权益的损失，比如可供出售金融资产的贬值。

（三）所有者权益的确认条件所有者权益的确认依赖于其他会计要素的确认。

十五、收入的定义及其确认条件（一）收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

收入的特征有以下几个方面：1.收入应当是企业在日常活动中形成的；2.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；3.收入应当最终会导致所有者权益的增加。

（二）收入的确认条件1.与收入相关的经济利益很可能流入企业；2.经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少；3.经济利益的流入额能够可靠计量。

十六、费用的定义及其确认条件（一）费用的定义费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

费用的特征有以下几个方面：1.费用应当是企业在日常活动中发生的；2.费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润；3.费用应当最终会导致所有者权益的减少。

（二）费用的确认条件1.与费用相关的经济利益很可能流出企业；2.经济利益流出企业的结果会导致企业资产的减少或者负债的增加；3.经济利益的流出额能够可靠计量。