上海市地方税务局关于对从事组织境外人员来国内考察活动取得的收

可编辑个人所得税——外国专家的工资薪金所得的免税规定（一）与世界银行、联合国或国际民间组织等签定协议派往中国的外籍专家工资薪金所得的符合下列情形之一的免税：1、根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家。

2、联合国组织直接派往我国工作的专家。

3、联合国援助项目来华工作的专家。

4、援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家。

5、根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资薪金所得由该国负担的。

6、根据我国大专院校交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资薪金所得由该国负担的。

7、通过民间科研协定来华工作的专家，其工资薪金所得由该国政府机构负担的。

（北京市税务局转发《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知的通知》京税五[1994]375号）（二）外国来华文教专家，在我国服务期间，由我方发工资、薪金，并对其住房、使用汽车、医疗实行免费“三包”，可只就工资、薪金所得按照税法规定征收个人所得税；对我方免费提供的住房、使用汽车、医疗，可免予计算缴纳个人所得税。

对由于无偿援助或支援派来我国的外国专家、服务人员，从我国取得的各种补贴或零用金，按财政部（80）财税字第189号文（一）项的规定，即援助国派往我国专为该国无偿援助我国的建设项目服务的工作人员，取得的工资、生活津贴，不论是我方支付或外国支付，均可免征个人所得税。

中国血统的外籍高级知识分子退休后来定居，其从外国领取的退休金和我国领取的生活津贴、工资如何征税问题应区别不同情况：由于过去的雇佣关系从国外领取的退休金、年金，免征个人所得税；由我国安排工作，发给工资的，只就每月收入超过800元部分征收个人所得税。

但安排担任技术顾问等职务，每月发给的津贴，免税。

（财政部《关于个人所得税若干问题的通知》[81]财税字第185号）（三）凡在已签定并开始执行的税收协定中规定，对来自对方国家的教师和研究人员，从其第一次到达之日起停留时间不超过3年或累计不超过3年，对其由于教学、讲学或研究取得的报酬免予征税的，该项免税应仅限于在华从事教学、讲学或研究不超过3年的；对在华从事上述活动为期超过3年的，则不应享受税收协定所规定的免税待遇。

解读外籍人员和境外所得个人所得税政策个人所得税是许多纳税人也是社会普遍关注的一个税种，本文就截至第五次修订涉及到的外籍人员和境外所得方面的个人所得税做一个解读。

一、对外籍个人计算其工资、薪金所得个人所得税应纳税所得额时，除按月减除费用2000元以外,还可享受2800元的附加减除费用。

《个人所得税法》第六条是这样规定的:对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定.《个人所得税法实施条例》第二十七条至第三十条规定：附加减除费用，是指每月在减除2000元费用的基础上，再减除条例第二十九条规定的2800元费用。

附加减除费用适用的范围，是指：（一)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；(二)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；(三)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人; (四）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。

华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照执行.二、外交人员所得《个人所得税法》第四条规定，依照中国有关法律规律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，免纳个人所得税。

三、外籍人员的补贴《财政部国家税务总局关于个人所得税若干问题的通知》（财税字［1994］020号）对外籍个人的下列所得,暂免征个人所得税:（1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；(2)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴；（3)外籍个人取得的探亲费、语言培训费、子女教育费等，经审核批准为合理的部分。

《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）进一步明确：（1）对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税，应由纳税人在初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税.（2）对外籍个人因到中国任职或离职,以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税，应由纳税人提供有效凭证,由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。

国家税务总局关于境外团体或个人在我国从事文艺及体育演出有关税收问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于境外团体或个人在我国从事文艺及体育演出有关税收问题的通知（１９９４年４月２１日国税发＜１９９４＞１０６号）各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局、文化厅（局）、体委：１９９３年９月２０日我局与文化部、国家体委联合下发了国税发＜１９９３＞０８９号《关于来我国从事文艺演出及体育表演收入应严格依照税法规定征税的通知》，现对外国及港、澳、台地区团体或个人在我国（大陆）从事文艺演出和体育表演所取得收入征税的具体政策业务问题，明确如下：一、外国或港、澳、台地区演员、运动员以团体名义在我国（大陆）从事文艺、体育演出，对该演出团体及其演员或运动员个人取得的收入，应按照以下规定征税：（一）对演出团体应依照《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称营业税暂行条例）的有关规定，以其全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额，按３％的税率征收营业税。

（二）演出团体凡能够提供完整、准确费用支出凭证的，依照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的有关规定，应对演出团体的收入总额减除实际支出的费用后的余额，按３０％的税率征收企业所得税，并按３％的税率征收地方所得税；对演出团体实际支付给演员或运动员个人的报酬部分，依照《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）的有关规定征收个人所得税。

（三）演出团体不能提供完整、准确的费用支出凭证，不能正确计算应纳税所得额的，在计算征收企业所得税时，根据企业所得税法实施实施细则第十六条规定的原则，应以其收入总额减除支付给演员、运动员个人的报酬部分和相当于收入总额３０％的其他演出费用后的余额，依照企业所得税法规定的税率征收企业所得税和地方所得税；对上述支付给演员、运动员个人的报酬部分，依照个人所得税法的规定，由演出团体支付报酬时代扣代缴个人所得税。

上海市地方税务局关于明确外省市在沪建筑安装企业人员个人所得税实行查帐征收有关问题的通知
文章属性
•【制定机关】上海市地方税务局
•【公布日期】2001.07.30
•【字号】沪税所二便[2001]29号
•【施行日期】2001.07.30
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】个人所得税
正文
上海市地方税务局关于明确外省市在沪建筑安装企
业人员个人所得税实行查账征收有关问题的通知
（沪税所二便[2001]29号2001年7月30日）
各区县税务局，各财税分局：
最近，市局《关于明确2001年外省市在沪建筑安装企业人员个人所得税实行查账征收单位的通知》(沪税所二[2001]20号)下发后，部分区县局来电询问，对经市局批准的外省市在沪建筑安装企业人员个人所得税实行查账征收的单位，在执行市局规定的查账征收实行期内应以工程项目批准时间为准、还是以向主管税务机关进行工程换票时间为准的问题上不甚明确，希望市局给予明确。

经研究，现统一明确如下：
对经市局批准的外省市在沪建筑安装企业人员个人所得税实行查账征收的单位，在执行市局规定的查账征收实行期内，统—规定以向主管税务机关进行工程换票的时间为准。

特此通知。

境外企业派遣外籍人员代垫薪酬需注意稽查风险2009-8-31 14:52近期，财政部和国家税务总局发布了一些列旨在增加税收、防止逃税避税的税收政策。

其中，《国家税务总局关于调查境外机构通过派遣人员为境内企业提供服务征收企业所得税情况的函》（际便函[2009]103号）（以下简称“103号文”）的下发，引起了业内人士和广大纳税人的极大关注。

该文件的下发，表明中国已经开始关注企业代垫被派遣外籍员工的薪酬税收问题。

据悉，境外企业派遣外籍人员到中国境内关联企业担任管理或技术职务是非常普遍的做法。

通常这些被派遣员工的薪酬继续由境外派遣单位代垫，然后由境内企业向境外企业支付上述工资费用。

据介绍，过去，境内企业一般凭外籍员工中国个人所得税完税凭证可以通过银行偿还境外企业代为支付的外籍员工工资。

除特殊情况外，若支付的费用纯粹是工资成本而不加收额外费用，境外企业一般不会被认为在中国构成常设机构。

但这种情况可能会在不久的将来发生变化。

因为中国正着手开展一项关于上述派遣人员的安排是否会使境外企业在华构成常设机构的专项调查，境外企业的中国境内关联企业在向境外汇出上述款项时可能会遇到麻烦。

雇佣合同：判定常设机构的重要标准据介绍，如果境外企业在代垫外籍员工工资费用基础上，再加收额外利润的话，则被认定为在华构成常设机构的风险会更高。

判定境外企业派遣员工来华是否成常设机构，“外籍员工是为境内企业或是为境外企业提供服务”是一个重要的认定标准。

具体到执行层面，税务机关将主要检查外籍员工是否与境内企业签订雇佣合同，是否为境内企业工作并归其管理等内容。

这里面主要包括：谁决定上述外籍员工的薪金和雇佣期限；外籍员工向谁汇报工作；由谁负责外籍员工的业绩评定；境内企业是否有权终止派遣外籍员工在中国的工作任职等。

此外，由于来华工作的外籍人员多为高管，其受雇所得与其绩效相挂钩，与其受雇企业的业绩相关联，而且这些支出会在受雇企业支出。

因此，如果派遣协议的内容未作恰当安排且无适当的证明文件，境外企业可能会有在华构成常设机构的风险。

国家税务总局关于印发•†中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定‡及议定书条文解释‣的通知--------------------------------------------------------------------------------国税发…2010‟75号全文有效成文日期：2010-07-26各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：2007年7月11日，中国与新加坡签署了新的政府间对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及其议定书，2009年8月24日，双方签署了该协定的第二议定书。

该协定及其议定书以及第二议定书（以下统称“中新协定”）已分别于2008年1月1日与2009年12月11日起执行。

根据中新协定、•维也纳条约法公约‣、•中华人民共和国企业所得税法‣及其实施条例、•中华人民共和国个人所得税法‣及其实施条例，国家税务总局制定了•中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定‣及议定书条文解释（以下简称中新协定条文解释），现印发给你们，请遵照执行。

在执行中新协定条文解释规定时，应注意：一、我国对外所签协定有关条款规定与中新协定条款规定内容一致的，中新协定条文解释规定同样适用于其他协定相同条款的解释及执行；二、中新协定条文解释与此前下发的有关税收协定解释与执行文件不同的，以中新协定条文解释为准；三、各地税务机关要组织有关干部认真学习中新协定条文解释，并在此基础上正确理解与执行税收协定；四、对执行中存在的问题请及时层报税务总局（国际税务司）。

国家税务总局二○一○年七月二十六日•中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定‣及议定书条文解释第一条人的范围第一条确定协定适用的范围为“缔约国一方或同时为双方居民的人”。

本规定有三层含义。

第一，协定适用于“人”；第二，这些人必须是居民；第三，这些身为居民的人必须属于缔约国一方或双方。

外籍人士的中国所得税申报指南中国的税务制度对于外籍人士来说可能会有一定的难度和复杂性。

在中国工作或居住的外籍人士需要了解中国的所得税申报规定，并按照规定进行申报，以保证合法合规并享受相应的税收优惠。

本文将为外籍人士提供一份指南，以帮助他们正确申报中国的所得税。

1. 确定税务居民身份首先，外籍人士需要确定自己是否为中国的税务居民。

根据中国的税法，如果一个人在中国居住满一年，或者在一年内在中国居住累计满一百八十三天，则被视为中国的税务居民。

如果符合以上条件，外籍人士就需要申报中国的所得税。

2. 了解适用税率和免税额在申报所得税前，外籍人士需要了解适用的税率和免税额。

中国的个人所得税采用累进税率，根据应纳税所得额的不同，适用不同的税率。

同时，每年还有一定的免税额，超过免税额的部分才需要缴纳所得税。

了解适用税率和免税额，可以帮助外籍人士计算自己需要申报和缴纳的税款。

3. 办理税务登记外籍人士在中国申报所得税前，需要先办理税务登记。

他们可以前往当地税务局或者办税服务厅办理税务登记，提交相关的身份和工作证明文件，并填写申报表格。

税务登记后，外籍人士就可以正式开始申报中国的所得税。

4. 收集和整理所得证明文件外籍人士在申报所得税时需要准备相关的所得证明文件。

这些文件包括工资单、奖金发放证明、股票或股息收入证明等。

外籍人士应当及时向雇主或相关机构索取这些证明文件，并保证这些文件的准确性和完整性。

5. 填写所得税申报表在收集到所需的所得证明文件后，外籍人士需要填写所得税申报表。

申报表的格式根据当地税务局的规定可能会有所不同，外籍人士需要根据税务局提供的表格和指引填写相关信息。

在填写过程中，注意保持准确性和一致性，并仔细核对填写的信息。

6. 提交申报并缴纳税款填写完所得税申报表后，外籍人士需要将申报表和相关证明文件一同提交给当地税务局。

注重确认申报表、证明文件的完整性和准确性，并妥善保存副本作为备案和记录。

税务局将根据申报表的信息计算所得税额，外籍人士需要及时缴纳税款。

《经济法基础》综合练习（附答案解析）一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、税务机关对外地来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人领购发票。

下列单位或组织不能作为保证人的是（）。

A、商业企业B、外贸公司C、教育局D、日化厂【参考答案】：C【解析】：本题考核“保证人”的资格。

税务机关对外地来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人领购发票。

所谓“保证人”是指在中国境内具有担保能力的公民、法人或其他经济组织。

国家机关不得作保证人，教育局属于国家机关不能作为保证人提供担保。

2、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。

A、30B、100C、300D、500【参考答案】：D【解析】：3、下列项目中，不计人进口完税价格的有（）。

A、货物价款B、由买方负担的包装材料和包装劳务费C、进口关税D、买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用【参考答案】：C【解析】：进口关税及其他国内税不得计人完税价格。

4、甲将一工艺品寄存乙处。

2008年2月10日，乙告知甲寄存的工艺品丢失。

2008年8月2日乙找到了丢失的工艺品并将其归还给甲，甲发现工艺品损毁严重。

根据《民法通则》的规定，甲向人民法院请求保护其民事权利的诉讼时效期间为（）。

A、自2008年2月10日至2009年2月10日B、自2008年8月2日至2009年8月2日C、自2008年2月10日至2010年2月10日D、自2008年8月2日至2010年8月2日【参考答案】：B【解析】：本题考核点是诉讼时效期间。

甲的工艺品失而复得，所以甲请求保护的民事权利是针对工艺品的损毁。

诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害(发现工艺品损毁严重)时，即2008年8月2日起计算。

寄存财物被丢失或损毁的，属于特殊诉讼时效，诉讼时效期间为1年。

所得税与外籍人员离境税务申报作为一个外籍人员在中国生活和工作是一种特殊的经历。

除了融入当地文化和社会，我们还需要了解中国税法以及与税务相关的规定。

其中，所得税与离境税务申报是我们需要重点了解和遵守的税务事项。

一、所得税的基本概念与适用范围所得税是指个人或企业在取得所得后应当向国家缴纳的一种税款。

根据中国的税法规定，无论是中国居民还是非居民个人，在中国境内获得的各种收入都需要缴纳所得税。

外籍人员在中国境内工作或从中国境内取得收入，根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，应当缴纳个人所得税。

这些收入包括工资薪金、劳务报酬、稿费特许权使用费、特许权使用费、财产转让所得等。

二、外籍人员离境税务申报的要求1. 离境前必须办理税务注销手续对于外籍人员来说，当我们离开中国时，必须及时办理税务注销手续。

在离境前，我们需要到当地税务机关办理所得税注销手续，提交离境申请并提供相关证明材料。

税务机关将根据我们在中国境内工作期间的收入情况，计算并确认应缴纳的所得税金额。

2. 履行离境税务申报义务在办理完税务注销手续后，外籍人员还需履行离境税务申报义务。

根据规定，外籍人员必须在离开当地之前，在当地税务部门办理离境税务申报手续。

申报时，我们需要提交相关离境税务申报表及其他税务证明文件。

3. 缴纳应纳税款或办理退税手续根据申报的离境税务信息，税务机关将根据我们在中国境内的实际所得，计算出应缴纳的所得税款。

我们需要按照要求，在规定的时间内缴纳所得税款。

若因实际所得税额少于规定的缴纳金额，我们还可以办理退税手续。

三、离境税务申报的具体步骤1. 预备材料外籍人员在离境前需要准备相关的材料，包括护照复印件、签证复印件、工资薪金证明、劳务报酬证明、纳税申报表等。

2. 前往当地税务部门准备齐全材料后，我们需要前往当地税务部门办理离境税务申报手续。

在办理过程中，我们需要填写并提交相关的离境税务申报表，同时提供其他税务证明文件。

3. 缴纳所得税款或申请退税根据离境税务申报表所示的应缴纳的所得税款金额，我们需要按照规定时间向税务机关缴纳税款。

附件:《2014-2016年外籍个人八项补贴政策指引》2014-2016年外籍个人八项补贴政策指引(一)《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)第二条规定,外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费与按合理标准取得的境内外出差补贴、探亲费、语言训练费、子女教育费等,暂免征收个人所得税。

(二)《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》(国税发[1997]54号)第二、三、四、五条规定了八项补贴免征个人所得税的范围与需要提供的有关凭证与证明材料。

(三)《北京市地方税务局转发国家税务总局关于取消及下放外商投资企业与外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知的通知》(国税发[2004]80号)第十四条规定,外籍个人取得上述补贴收入,在缴纳个人所得税时,应按照国税发[1997]54号的规定提供有效凭证与证明资料并交主管税务机关审核。

凡未能提供有效凭证及证明资料的补贴收入,主管税务机关有权给予纳税调整。

(四)《国家税务总局关于外籍个人取得的探亲费免征个人所得税有关执行标准问题的通知》(国税函〔2001〕336号)第一条规定,可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费,仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。

(五)《北京市地方税务局关于明确个人所得税有关业务政策问题的通知》(京地税个〔2002〕597号)第六条规定,外籍个人探亲费税前合理扣除部分的确定,应以到达目的地的飞机票(或其她交通工具票据)所载金额为合理扣除金额,其她票据不能作为探亲费税前扣除依据。

(六)《财政部税务总局关于对外籍职员的在华住房费准予扣除计算纳税的通知》(财税外字[1988]21号)第一条、第二条规定,外商投资企业与外商驻华机构租房或购买房屋免费供外籍职员居住,可以不计入其职员的工资、薪金所得缴纳个人所得税。