第8章国际税收协定

《国际税收学》目录一、课程简介二、教学目标三、教学中需注意的问题四、教材与参考书目五、教学课时分配六、教学内容第一章国际税收导论第二章所得税的税收管辖权第三章国际重复征税及其解决方法第四章国际避税概论第五章国际避税方法第六章国际避税的主要防范措施第七章其他反避税法规与措施.第八章国际税收协定第九章税收优惠与吸引外资第十章商品课税的国际税收问题《国际税收学》教学大纲一、课程简介《国际税收学》是大学财政学专业的一门专业课程。

它是近几十年来出现的一门新学科。

它是随着国家间经济往来的发展和扩大而出现的。

它是国家之间由于征税引起的一系列税收活动，其本质反映了国家之间的税收分配关系。

它主要研究所得与财产收益的课说问题，涉及税收管辖权、国家重复征税、国际避税和逃税、国际税收协定等主要问题。

二、教学目标本课程的教学宗旨在于：要求学生学习、研究、了解和掌握国际税收基本知识、国际税收惯例和国际反避逃税等问题，并能面临全球经济一体化的态势，懂得妥善处理一些频繁出现的国际税收问题。

本课程教学时数共32课时。

三、教学中需注意的问题1、注意与相关课程的衔接。

国际税收学的先修课是财政学，后续课包括中国税制、外国税制；相关课程是预算会计、经济法、财务会计、财务管理等。

教学或学习中应注意本学科与上述学科的课程的相互衔接，以便更好地学习和掌握本门课程。

2、采用理论联系实际的教学方法。

国际税收学与实际生活有着密切的联系。

教学应密切联系实际，可采用案例教学、专题讨论等方法，必要时可以组织学生实习。

该课程实用性强，理论性复杂，学习本课程要求理论指导实践，注意解决实际工作中面临的问题；对理论问题要理解透彻；对业务方法要熟练掌握。

四、教材与参考书目授课教材：朱青（主编）：《国际税收》，中国人民大学出版社参考书目：1. 朱青（主编）：《国际税收》，中国人民大学出版社2. 董再平（主编），2013：《国际税收》，东北财大出版社3. 葛惟熹（主编）2007：《国际税收学》，中国财政经济出版社4. 黄衍电（著），2010：《国际税收》，经济科学出版社5. 王铁军，苑新丽（著），2009：《国际税收》，经济科学出版社6. 2012中国税收发展报告-中国国际税收发展战略研究,2013，中国税务出版社。

纳税筹划第八章自测题第八章国际税收筹划一）单项选择题1.国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。

A.中国税法B。

OECD税法C.XXX税法D.东道国的税法答案：D。

解析：由于不同国家实现其税收管辖权的方式并不相同，因此，各国对境外企业在境内从事经营活动的税收规定也不相同。

在现实中，大部分国家同时实行居民管辖权和地域管辖权。

这意味着，大部分国家对于境外企业在境内从事生产经营活动取得的所得都要征收所得税，同时对本国居民在境内外从事经营活动取得的全部所得都要征收所得税。

当一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时，往往需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税，同时还要按照本国税法的规定缴纳所得税。

因此，跨国企业在进行国际税收筹划时，不仅应当遵循和考虑其居住国的税法，而且要遵循和考虑其东道国的税法。

这也是国际税收筹划的最主要特征。

2.国际税收筹划的直接目的是减轻（）。

A.高税国税负B.境外税负C.本国税负D.整体税负答案：D。

解析：由于各国税法存在巨大差异，而且企业在不同国家开展经营活动的性质、获利水平存在差异，因此，企业旨在降低其在某一国税负的税收筹划安排很有可能导致其在另一国税负的增加。

这种“摁下葫芦浮起瓢”的筹划方法会增加企业在全球的整体税负。

这显然不是税收筹划的理想结果。

因此，作为从全球获利、在多个国家纳税的跨国企业，其国际税收筹划活动需要综合考虑各国税制的特点和差异，并以此为基础，对组织结构、交易形式、成本费用与收入等进行合理的安排，以降低企业在全球的整体税负。

3.如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（）。

A.无限纳税义务B.有限纳税义务C.本国纳税义务D.外国纳税义务答案：A。

解析：税收居民是指按照一国法律，由于住所、居所、管理机构所在地、总机构所在地、注册地或任何其他类似标准，在该国负有全面纳税义务的人。

税收居民的界定是各国行使居民管辖权的标志，一个纳税人一旦被一个国家（或地区）认定为税收居民，就需要承担无限纳税义务，就其来自于境内外的全部所得在该国家（地区）缴纳所得税。

第八章国际税收一、单项选择题1．国际重复征税是两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一（）进行分别课税所形成的交叉重叠征税。

[中央财经大学2013研]A．税源B．征税对象C．税目D．计税依据【答案】B【解析】国际重复征税是两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税。

A项，税源与征税对象有密切联系，但是税源有时与征税对象并不符；B项，征税对象决定着一种税的基本征税范围；C项，税目是对征税对象分类规定的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定；D项又称税基，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象量的规定。

2．国际上对不动产所得来源地的确定，通常的判定依据是（）。

[中央财经大学2012研]A．取得收入地B．不动产所在地C．收入支付地D．不动产所有人的居住地【答案】B【解析】对于不动产所得来源地的确定，国际上一般都是以不动产的所在地或坐落地为依据，即不动产所得的来源地是不动产的所在地或坐落地，应由不动产的所在地或坐落地国家行使收入来源地管辖权。

3．居住国政府对跨国纳税人从非居住国得到优惠减免的那部分税收，视同已经缴纳而给予抵免的方法称为（）。

[中央财经大学2011年研]A．直接抵免法B．间接抵免法C．税收饶让D．免税法【答案】C【解析】税收饶让，又称“虚拟抵免”和“饶让抵免”，是指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定的税率予以补征。

它是在抵免方法的规定基础上，为贯彻某种经济政策而采取的优惠措施。

税收饶让这种优惠措施的实行，通常需要通过签订双边或多边税收协定的方式予以确定。

4．对法人双重居民身份的判定，国际上通行的判定标准是（）。

[中央财经大学2011年研]A．注册地标准B．实际管理机构所在地标准C．生产经营地标准D．分支机构所在地标准【答案】B【解析】从目前各国避免双重征税的协定来看，当出现一家企业被两个国家同时判定为税收居民时，协定一般是将所得的征税权给予企业的“实际管理机构所在国”。

第八章国际税收筹划（一）单项选择题1. 国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。

A. 中国税法B. OECD 税法C. 联合国税法D. 东道国的税法答案：D。

解析：由于不同国家实现其税收管辖权的方式并不相同，因此，各国对境外企业在境内从事经营活动的税收规定也不相同。

在现实中，大部分国家同时实行居民管辖权和地域管辖权。

这意味着，大部分国家对于境外企业在境内从事生产经营活动取得的所得都要征收所得税，同时对本国居民在境内外从事经营活动取得的全部所得都要征收所得税。

当一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时，往往需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税，同时还要按照本国税法的规定缴纳所得税。

因此，跨国企业在进行国际税收筹划时，不仅应当遵循和考虑其居住国的税法，而且要遵循和考虑其东道国的税法。

这也是国际税收筹划的最主要特征。

2. 国际税收筹划的直接目的是减轻（）。

A. 高税国税负B. 境外税负C.本国税负D. 整体税负答案：D。

解析：由于各国税法存在巨大差异，而且企业在不同国家开展经营活动的性质、获利水平存在差异，因此，企业旨在降低其在某一国税负的税收筹划安排很有可能导致其在另一国税负的增加。

这种“摁下葫芦浮起瓢” 的筹划方法会增加企业在全球的整体税负。

这显然不是税收筹划的理想结果。

因此，作为从全球获利、在多个国家纳税的跨国企业，其国际税收筹划活动需要综合考虑各国税制的特点和差异，并以此为基础，对组织结构、交易形式、成本费用与收入等进行合理的安排，以降低企业在全球的整体税负。

3. 如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（）。

A. 无限纳税义务B. 有限纳税义务C.本国纳税义务D. 外国纳税义务答案：A。

解析：税收居民是指按照一国法律，由于住所、居所、管理机构所在地、总机构所在地、注册地或任何其他类似标准，在该国负有全面纳税义务的人。

税收居民的界定是各国行使居民管辖权的标志，一个纳税人一旦被一个国家（或地区）认定为税收居民，就需要承担无限纳税义务，就其来自于境内外的全部所得在该国家（地区）缴纳所得税。