存货丢失如何进行增值税和所得税处理？

产品过期增值税和企业所得税如何处理在企业经营过程中，难免会遇到产品过期的情况，这就涉及到产品过期的增值税和企业所得税的处理问题。

如何妥善处理这两种税务问题，对企业经营和财务状况具有重要影响。

本文将从税务角度出发，探讨产品过期增值税和企业所得税的处理方法。

首先，我们需要了解增值税是如何与产品过期相关联的。

在我国，增值税是一种根据增值额计征的消费税。

当企业的产品过期时，无法继续销售，其价值则会大大降低，而企业仍然需要缴纳增值税。

在这种情况下，企业有几种处理方法来减少增值税的负担。

一种常见的方法是，企业可以将过期产品进行折旧处理。

折旧处理是指企业对产品进行价值调整，将产品的价值从原有金额减少到实际过期处理时的估值。

折旧处理可以降低企业所需缴纳的增值税额度。

另一种方法是进行产品退货或销毁。

当产品过期后，若无法继续销售，企业可以与供应商协商退货，或者自行销毁产品。

无论是退货还是销毁，企业都可以向税务部门申请退还相应的增值税，以减少增值税的负担。

除了增值税外，企业还需要考虑产品过期对企业所得税的影响。

企业所得税是按照企业利润额计算并征收的一种税收。

当产品过期导致企业无法销售，从而减少了利润，企业所得税也会相应减少。

在处理产品过期对企业所得税的影响时，企业可以采用下列几种方法。

首先，企业可以将过期产品作为损失进行扣除。

根据税法的规定，企业可以扣除因经营活动造成的损失，包括产品过期而无法销售的损失。

通过将过期产品作为损失进行扣除，可以减少企业的利润，从而降低企业所得税的负担。

此外，企业还可以将过期产品作为存货跌价准备来处理。

存货跌价准备是指企业为了抵消存货市值下降所做的准备。

当产品过期无法销售，其价值也会大幅下降，企业可以根据市场价值来计提存货跌价准备。

计提存货跌价准备可以减少企业的利润，从而减少企业所得税的负担。

需要注意的是，对于产品过期增值税和企业所得税的处理，企业必须按照税法的规定进行合理操作。

合规操作是保障企业合法权益的重要保障。

存货报废如何进行账务处理？解答：发现存货毁损或报废，是指存货盘存时依然存在，但是已经损坏或报废等，不再具有存货原有的功能和价值，比如食品或药品等保质期限的，已经超过商品上标注的保质期限。

1.报经批准前的会计处理企业对于盘存发现存货毁损或报废的,应在“存货盘存报告单"单独列示数量、账面金额等，作如下处理：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进工页税额转出）说明：不属于税法规定的"非正常损失"的，则不需要做进项税额转出。

非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

2、报经批准后的会计处理对于盘存发现存货毁损或报废的,分别情况进行处理:（1）属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：借：其他应收款——责任人赔偿款原材料等（残料估价）管理费用（赔偿不足部分）贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢（2）属于有财产保险的非正常损失，应作如下账务处理：借：营业外支出——非常损失（赔偿不足部分）其他应收款一一^保险赔款贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3、存货毁损或报废的增值税处理正确区分是否需要做进项税额转出。

属于税法规定的"非正常损失”，需要做进项税额转出，否则就不需要转出。

4、存货毁损或报废的企业所得税处理对于存货盘点发现的毁损或报废损失，应按照25号公告办理。

(1)及时在会计上进行资产损失确认处理根据25号公告第四条规定，只有企业"会计上已作损失处理"的，才能在当年度申报税前扣除。

因此，存货盘亏的,应及时通过企业内控程序做出审批决定,以便及时在会计上做出"损失处理、(2)税前扣除损失金额的计算《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)第八条规定，对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。

货物丢失怎么做会计分录货物丢失，如果公司为购货方，1、可以先做入库：借：库存商品，应交税费---应交增值税(进项税)，贷：银行存款;2、再做转出：借：其他应收款(赔款之类的补偿)/〔管理〕费用(人为)/营业外支出(未查明原因的状况下)，贷：库存商品/应交税费---应交增值税(进项税额转出)。

状况一，假定公司为购货方，采购一批货物，其中一部分丢失了，没有入库，但这丢失的部分要用银行付款，其会计分录如下： 1、可以先做入库借：库存商品应交税费---应交增值税(进项税)贷：银行存款2、再做转出借：其他应收款(赔款之类的补偿)管理费用(人为)营业外支出(未查明原因的状况下)贷：库存商品应交税费---应交增值税(进项税额转出)状况二，假定公司为销货方，销售一批货物，但是因为一些原因货物在运输途中发生，会计分录如下：1.公司销售的产品在运输途中发生损坏，如果已经销售出去，由购买方承当损坏责任，因此不必须要做会计分录。

2.如果销售前运输中发生损坏，属于天灾原因造成的，那么会计分录为：借：营业外支出贷：库存商品3.如果销售前运输中发生损坏，属于管理不善造成的，那么会计分录为：借：管理费用贷：库存商品应交税费-应交增值税(进项税转出)2货物损耗了怎么做账1、企业发生货物损耗，具体会计分录为：借：待处理财产损溢贷：原材料(或库存商品)2、按管理权限经报批准后，依据不同处理结果，将“待处理财产损溢〞科目转出对应科目中：借：原材料(残料价值入库时)营业外支出——非常损失(因自然灾害等原因造成损耗时) 其他应收款(应由保险公司及过失人进行赔偿时)管理费用(因管理不善等一般经营损失而损耗时)贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢企业发生货物损耗，应当通过“待处理财产损溢〞科目进行核算，确认损耗原因后，再依据损耗原因计入相关科目。

必须注意的是，货物因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的非正常损失的，必须要进行增值税的进项税转出，通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)〞科目进行核算。

销售货物丢失会计分录
销售货物丢失的会计分录应该按照以下步骤进行:
1. 确认销售货物丢失的事实
- 记录“销售货物”账户，反映销售货物的价值和数量
- 记录“库存货物”账户，反映丢失货物的价值和数量
- 记录“应收账款”账户，反映客户未支付的货款
2. 确认丢失货物的原因
- 如果丢失是由于货物被盗或丢失，则应该记录“其他收入”账户，反映被盗或丢失货物的价值
- 如果丢失是由于货物的自然原因或产品质量问题，则应该记录“管理费用”账户，反映货物的价值
3. 编制会计分录
- 借：管理费用/其他收入
- 贷：应收账款
如果货物被盗或丢失是由于货物的自然原因或产品质量问题，则应该将货物的价值记录为“管理费用”或“其他收入”。

如果货物的价值被用于弥补其他损失，则应该将其记录为“其他收入”。

4. 确认损失
- 记录“销售货物损失”账户，反映销售货物丢失的损失
- 记录“库存货物损失”账户，反映丢失货物的损失
5. 报告损失
- 向公司管理层和税务部门报告销售货物丢失的损失
- 如果适用，向保险公司报告销售货物丢失的损失
以上是一般情况下销售货物丢失的会计分录处理流程，具体处理流程可能会因为不同的企业类型和业务而有所不同。

如何对存货的非正常损失进行界定2010-4-12 11:41 读者上传【大中小】【打印】【我要纠错】企业在生产经营中，不免会发生各种情况的存货损失。

根据《增值税暂行条例》规定，非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额都不得从销项税额中抵扣，已经抵扣的进项税应予转出。

而存货损失是否可以作进项税转出，在实际操作中关键是要把握对非正常损失的界定。

《增值税暂行条例》国务院令2008年第538号第十条规定了以下几种情形的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税。

对照以上规定可以看出，增值税进项税额转出核心问题是正确区分和判断正常损失与非正常损失，这个问题明确了，才能正确处理正常损失与非正常损失的进项税及进项税转出。

因而，对“非正常损失”界定更为重要。

《增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

该规定对需要做进项税额转出的非正常损失给了限制性解释，仅列举了“因管理不善造被盗、丢失、霉烂变质的损失”三种情形。

那么，企业在生产经营中哪些存货损失属于增值税规定中所称的“非正常损失”呢？首先，由于国家产业政策和市场因素，导致贵公司存货发生价值减少，实际货物并未损失，这种情形也理解为“价损”。

价损的原因不是企业本身所能把控。

如，前几年国家就规定停止使用的“塑料餐盒”，因此，其所发生的损失，不应界定为是管理不善，其进项税额无须做转出的处理。

这样处理的主要依据是：《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函[2002]1103号）规定，“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失。

存货账实不符的会计账务处理对于在盘存过程中发现的存货盘盈、盘亏或毁损、报废、贬值等账实不符的，应在盘存后及时做出相应的财务处理。

第一步，是要先查找原因，分清造成盘盈、盈亏、毁损、报废等的原因。

比如存货的盘盈，可能是供应商的送货，但是库房和财务上都还没有来得及办理入库手续，此时就需要按照正常程序办理入库手续；也有可能是供应商随货赠送的样品等，不但需要办理入库手续，还需要在会计核算中确认一项收入。

第二步，对于发现的盈亏、毁损、报废、贬值等，需要按照企业内部分级授权制度上报审批。

什么意思？盘亏的金额小，可能是分管副总和财务总监签字即可处理，如果金额大可能就需要总经理或总经理办公会审议，甚至是董事会、股东会审议后才能处理。

比如〃獐子岛〃的扇贝去哪儿了？几个亿的存货损失要作为盘亏计入当期损益，岂止是总经理和财务总监就能决定吗？第三步，及时按照会计准则规定进行账务处理。

第四步，及时按照税务规定进行税务处理，并收集相关证据材料留档备查。

(一)存货盘盈的财税处理1、报经批准前的会计处理企业对于盘盈的存货，根据"存货盘存报告单"所列金额，作如下处理：借：原材料、库存商品等贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢2、报经批准后的会计处理盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：管理费用如果是采购时，供应商随货赠送的样品、赠品等，平时没有办理入库手续等原因造成的：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：营业外收入3、存货盘盈的税务处理(1)增值税：存货盘盈不属于增值税应税范围，不涉及增值税。

（2）企业所得税：存货盘盈收入，属于企业所得税的应税收入，应计入当期应税所得。

会计处理直接冲减管理费用或计入营业外收入，都直接计入了当期的应税所得，不存在税会差异，无需进行纳税调整。

（二）存货盘亏的财税处理1、报经批准前的会计处理①企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单"所列金额，作如下处理：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：原材料、库存商品等②存货发生非正常损失引起存货盘亏：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（小规模纳税人不需要）2、报经批准后的会计处理对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：①属于定额内合理损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：借：管理费用贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢②属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：借：其他应收款（责任人赔款）管理费用（责任赔款不足部分）贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢③属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：借：营业外支出——非常损失（保险赔款不足部分）其他应收款一保险赔款贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢3、存货盘亏的增值税处理对于增值税一般纳税人来讲，无论是外购存货还是自制存货，其进项税额在抵扣了的情况下，如果发生存货损失的情况，就涉及到该损失存货的进项税额是否转出的判断。

销售货物丢失会计分录
当发生销售货物丢失的情况时，公司需要进行相应的会计处理。

下面是销售货物丢失的会计分录示例：
1. 当货物丢失时，需要将库存中的货物从资产负债表中去除。

借：损失-销售货物丢失
贷：库存
2. 同时，需要将损失记录在损益表中，以反映该丢失对公司利润的影响。

借：损失-销售货物丢失
贷：损益
以上是基本的会计分录。

然而，在实际操作中，可能还需要考虑其他因素，例如是否能够获得保险赔偿或追回货物的可能性。

如果获得保险赔偿，应该将赔偿金额反映在会计记录中。

另外，如果货物被追回，可能需要进行相反的会计分录，将货物重新计入库存中。

此外，在销售货物丢失的情况下，公司还应该进行内部调查，找出丢失货物的原因，并采取相应的措施来防止类似事件发生。

这样可以帮助公司降低损失，提高库存管理的效率。

总之，销售货物丢失是一种不可预测的经营风险，公司需要及时进行相应的会计处理，并采取措施减少类似事件的发生。

这样可以保护公司的利益并提高业务的稳定性。

存货报废、正常损耗、盘亏，税务如何处理？需要提供何种资料，流程是怎样的？存货报废、正常损耗、盘亏根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）规定进行税务处理。

财税[2009]57号第七条规定，对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。

第八条规定，对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。

第九条规定，对企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。

第十条规定，企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

第十三条规定，企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。

另外，根据《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》（国税发[2009]88号））[梁野税官注：该文已被国家税务总局2011年第25号公告废止]规定，存货正常损耗企业可自行计算扣除，但也需按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。

存货报废、盘亏不属于企业可以自行计算扣除的损失，应报经税务机关审批后才能在税前扣除。

对流程及资料的提交应按该文件的如下规定处理：第五条规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

存货⾮正常损失的会计与税务处理有哪些存货是⼀个企业的重要资产，但是在企业的⽇常管理当中，不免出现存货的⾮正常损失，那么针对存货的⾮正常损失，应当如何进⾏会计与税务的处理呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、存货的⾮正常损耗主要有两种原因(⼀)⾃然灾害损失;(⼆)因管理不善造成货物被盗窃、发⽣霉烂变质等损失。

前者在扣除保险公司等赔偿后计⼊“营业外⽀出”，后者在扣除有关责任⼈员赔偿后计⼊“管理费⽤”。

但是“⾃然灾害损失”，必须是“事前不可知、事中不可控、事后有证据”的损失。

对于原因不明的损失，只能归于“管理不善”，计⼊“营业外⽀出”。

⼆、有关税收事项1、增值税：根据增值税条例，⾮正常损耗，不论是什么原因，对应转出相应的进项税额;对于毁损的存货是否要转出进项税额?对于毁损的存货是否要转出进项税额?有不同的观点：(1)、认为可不转出，因为存货毁损，与管理不善⽽造成的“被盗、霉烂变质”不同，税法也没有对这⽅⾯要转出进项税的规定，对此项存货损失，所以可以不作转出进项税的处理;(2)、应转出。

虽然没有明确的法规要求这种情况进项税要转出，但从增值税计税原理来讲，企业为⽣产或流通购进货物所负担的进项税额可从当期销项税中抵扣，但这种抵扣是有条件的，即准予抵扣的进项税额必须是⽤于应税⽣产或流通的购进货物所负担的进项税额。

既然存货已毁损⽽不能⽤于⽣产应税货物或进⼊流通，当然也就不能抵扣。

两种说法都有道理，你是倾向于后者，还是更欣赏前者?2、所得税处理对于计⼊“管理费⽤”的因“管理不善”造成的损失，因为属于责任单位管理上的原因，国家不可能因此⽽受税款的损失，因此这部分损失不能在税前扣除;⽽对于⾃然灾害造成的损失，不是企业主观原因造成的。

根据国税发[1997]190号⽂件规定，纳税⼈在⼀个纳税年度内⽣产经营过程中发⽣的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失、坏账损失，以及遭受⾃然灾害等⼈类⽆法抗拒因素造成的⾮常损失，经税务机关审查批准后，准予在缴纳企业所得税前扣除。

存货丢失增值税和企业所得税处理问：贸易公司，购入的存货经过盘点，存在丢失的情况,该部分丢失的存货是否需要进项税额转出？所得税前能否扣除？《增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失.根据上述规定,企业因管理不善造成丢失存货的损失,为非正常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣，需作进项转出处理。

《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）第一条规定,商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失,为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。

《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号)第三条规定,准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失),以及企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）.第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

第五条规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

未经申报的损失，不得在税前扣除。

第八条规定,企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

存货处置时的账务处理流程存货处置是指企业对存货进行出售、报废、损毁等处理的过程。

在存货处置时，企业需要进行相应的账务处理，以确保账目准确、合规。

本文将介绍存货处置时的账务处理流程。

一、存货处置的准备工作在进行存货处置之前，企业需要做好以下准备工作：1. 确定处置方式：根据存货的实际情况和企业的经营需要，确定存货的处置方式，如出售、报废、损毁等。

2. 计算处置成本：根据存货的成本和处置方式，计算处置成本，包括直接成本和间接成本。

3. 确定处置收入：如果存货是通过出售方式处置，需要确定处置收入，即出售金额。

二、存货处置的账务处理流程存货处置的账务处理流程包括以下几个步骤：1. 登记处置凭证：根据存货的处置方式，登记相应的处置凭证，包括出售凭证、报废凭证、损毁凭证等。

凭证上应明确记录存货的处置方式、处置成本和处置收入等信息。

2. 处理存货成本：根据存货的处置方式，处理存货的成本。

如果存货是通过出售方式处置，应将存货原来的成本转移至销售成本或其他相关费用科目；如果存货是通过报废、损毁方式处置，应将存货的成本转移至损失科目。

3. 记录处置收入：如果存货是通过出售方式处置，应将处置收入登记至相应的收入科目。

同时，根据实际情况，可能还需要计提相关的销售费用、税费等。

4. 处理差异：存货处置可能会导致实际处置成本与预计成本之间存在差异。

如果实际处置成本低于预计成本，应将差异计入其他收入；如果实际处置成本高于预计成本，应将差异计入其他费用。

5. 更新存货账簿：根据存货的处置情况，及时更新存货账簿。

包括更新存货数量、成本、残值等信息。

三、存货处置的税务处理在进行存货处置时，企业还需要进行相应的税务处理，以满足税务规定。

具体操作包括：1. 缴纳应纳税款：根据存货处置收入，计算应纳税款，并按时缴纳。

2. 办理税务报告：根据税务规定，及时办理税务报告，如销售税务报告、报废税务报告等。

总结：存货处置时的账务处理流程主要包括准备工作、登记处置凭证、处理存货成本、记录处置收入、处理差异和更新存货账簿等步骤。

固定资产盘点清理处置的账务处理、增值税、企业所得税处理固定资产发生例如盘亏、盘盈、毁损、报废、被盗、自然灾害损坏等情况在企业十分常见，不同的情况将记入不同的科目。

本文以《企业会计准则》为前提，从年底的视角出发，如何快速判断不同科目背后的经济实质、账务处理和增值税处理？在不同的经济实质下，对企业所得税的影响有哪些？综上，本文将固定资产分为盘点（盘亏、盘盈）、清理处置（毁损、报废、被盗、自然灾害）两个部分，分析其账务、增值税、企业所得税处理，第三部分将通过案例让大家更好的理解和申报实操。

【目录】一、盘亏、盘盈的财税处理账务处理增值税处理所得税处理二、毁损、报废、被盗、自然灾害损失的财税处理账务处理增值税处理所得税处理三、案例及申报【正文】一、固定资产盘亏、盘盈的财税处理（一）盘盈1、账务处理企业在财产清查中盘盈的固定资产，查明原因除当年新增的外，企业执行《企业会计准则》对其余的应作为前期差错处理，盘盈的固定资产通过"以前年度损益调整"科目核算。

步骤1.报经批准前借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整步骤2.调整企业所得税（视情况）借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税步骤3.报经批准后借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润盈余公积（如不需要补提的忽略）2、增值税处理不涉及增值税3、企业所得税处理当年盘盈固定资产，在汇算清缴时应通过调整计入当期企业所得税应税收入。

【政策依据】《企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【汇缴申报】企业在年度所得税汇算清缴申报时，不填列企业所得税年度纳税申报表附表一《收入明细表》，而是直接填列附表A105000纳税调整项目明细表，收入类调整项目-〃其他〃第三列〃调增金额〃。

解读“财税〔2009〕57号文”：资产损失税前扣除政策的变化210财政部、国家税务总局于2009年4月16日以“财税〔2009〕57号文” 发布了《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（简称该通知），以替代原国家税务总局的第13号令《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（简称原政策），并规定从2008年1月1日开始执行。

至此，关于2008年度所得税汇算清缴资产损失的税前扣除问题，终于水落石出、尘埃落地。

将“财税〔2009〕57号文”与《企业财产损失所得税前扣除管理办法》进行了比较，笔者认为发生了较大变化，主要有六个方面：（一）行文形式改变原政策是以“总局令”的形式出现，它只是以国家税务总局名义下发的，文件名称属于管理办法类，全文共分10章53条；而该通知则以财政部、国家税务总局联合下文，以“财税”类文件形式出现，其内容仅仅只有14条。

该通知不再分章分节，文字更加简洁精炼，虽然文字比原政策减少了6000字左右，但是相关规定更加清晰明了，增加了可操作性。

行文形式不是简单的改变，意味着关于资产损失税前扣除政策的法律级次、法律效力得到了提高。

（二）重新定义资产损失的含义与分类该通知的名称是《企业资产损失税前扣除政策》，而原政策是《企业财产损失所得税前扣除管理办法》，核心变化是：将过去的“财产损失”变更为“资产损失”。

资产包括的范围明显比财产宽泛，也就是说该通知包括的内容与原政策相比是有所扩展的。

同时，重新定义了资产损失的含义，第一条明确规定：资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的损失。

从该通知可以看出，统一了资产损失的分类。

资产损失分为8类：1、现金损失2、存款损失3、非贷款类坏账损失4、贷款损失5、股权投资损失6、固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失7、自然灾害等不可抗力因素造成的损失8、其它损失（三）增加了金融企业贷款损失的确认条件原政策明确了对坏账损失的确认，但是并没有对金融企业贷款类债权损失的确认进行规范。

浅谈存货跌价准备及存货损失纳税调整与填报存货是指企业为销售或加工生产而持有的物品。

由于市场价格的波动，存货的市场价值可能会受到影响。

为了准确反映企业财务状况，会计准则要求企业按照一定的规定对存货跌价损失进行计提，并做出纳税调整。

本文将就存货跌价准备及存货损失纳税调整与填报问题进行浅谈。

一、存货跌价准备的概念及计提原则存货跌价准备是指企业为抵消存货价值因市场价格下跌而遭受损失的预备金。

按照会计准则，企业应当在财务报表中计提存货跌价准备，以反映存货实际价值。

计提的原则主要有以下两点：1.风险警示原则。

企业在销售存货的过程中，需要考虑市场风险，对于存货跌价的风险应当及时进行预警，将风险及时纳入成本中计提预备金。

2.明确市场价值原则。

企业应当按照市场价值计算存货成本，当存货市场价格下跌，超过其成本价值时，需要对存货跌价进行计提预备金。

二、存货损失的纳税调整问题存货跌价准备计提了，那么也会涉及纳税调整原则。

在计算企业所得税时，存货跌价准备的金额应当被扣除，对应的税负也应当做相应的调整。

纳税调整主要分为两个方面：1.纳税调整方案。

企业需要提交存货损失纳税调整方案。

该方案应当明确存货损失的具体计算方法、调整明细等内容。

2.纳税调整表。

企业应当在税务部门规定的时间内，按照规定的格式填写存货损失纳税调整表，并提交税务部门审核。

三、存货损失纳税调整与填报针对存货损失的纳税调整，企业需要进行以下相关工作：1.准备存货损失清单。

根据存货跌价准备计提的情况以及实际存货损失情况，计算存货损失的具体金额，准备好存货损失清单。

2.编制纳税调整方案。

根据存货损失清单和企业所得税相关规定，编制存货损失纳税调整方案。

3.填写纳税调整表。

根据税务部门规定的格式填写存货损失纳税调整表，并提交税务部门审核。

需要注意填写的内容应当符合税务部门的要求，如存货损失计算方法、计算时间等。

4.税务部门的审核。

税务部门在接到企业提交的存货损失纳税调整表后，会进行审核。

存货损失是指企业在存货采购、生产、销售和储存过程中由于自然灾害、盗窃、破损、变质等因素导致存货减少的情况。

对于小企业来说，正确处理存货损失是至关重要的，因为它直接影响到企业的成本和盈利情况。

在会计准则中，存货损失的处理方法与计量方法有关，需要根据具体情况进行合理判断和处理。

1. 存货损失的原因存货损失的原因多种多样。

自然灾害是造成存货损失的常见原因之一。

地震、洪水、火灾等自然灾害都会导致存货的损坏或者毁坏。

盗窃和破损也是常见的原因。

企业的存货可能会遭受盗窃或者在搬运中受到破损，这都会导致存货的损失。

另外，存货变质也是导致存货损失的重要原因之一。

2. 会计准则对存货损失的要求根据会计准则，对于存货损失的处理需要遵循一定的原则。

需要及时确认存货损失。

一旦发现存货损失，企业就应该及时确认并计提损失准备。

需要合理计量存货损失。

计量存货损失时，需要根据损失的性质和程度进行合理的估计。

另外，需要充分的披露存货损失情况。

企业在财务报表中需要充分披露存货损失的情况，以便外部用户对企业的经营状况有清晰的了解。

3. 存货损失的账务处理对于存货损失的账务处理，一般按照以下步骤进行。

确认存货损失的发生，并进行损失的计量。

企业需要对存货损失进行准确的计量，并及时确认。

计提存货损失准备。

企业需要根据存货损失的情况，在利润表上计提相应的存货损失准备，以减少净利润并扣除相关成本。

需要对存货进行调整。

企业需要在存货账目上进行相应的调整，将存货损失减少账面价值，以反映实际的存货情况。

4. 个人观点和理解在处理存货损失时，我认为企业需要注重及时性和准确性。

及时确认和计提存货损失准备可以更准确地反映企业的实际盈利情况，避免因存货损失而影响企业的财务状况。

另外，企业需要根据不同类型的存货损失进行合理的计量和处理，以确保会计信息的真实性和可靠性。

总结回顾：对于小企业来说，正确处理存货损失是非常重要的。

在会计准则的要求下，企业需要及时确认和计提存货损失准备，并进行相应的账务处理。

存货盘盈及盘亏、毁损的财税处理存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或供应劳务过程中耗用的材料、物料等。

期末，需要对库存存货进行盘点，由于计量收发过失、管理不善及自然灾难等各种原因，存货可能出现盘盈、盘亏、毁损的状况，下面我们来一一介绍存货盘盈盘亏毁损如何进行财税处理。

一、存货盘盈、盘亏、毁损的会计处理盘盈存货的会计处理会计准那么规定：盘盈的存货应按其重置本钱作为入账价值，并通过“待处理财产损溢〞科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。

盘盈时：借：存货贷：待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢报批后：借：待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢贷：管理费用存货盘亏或毁损的会计处理会计准那么规定：存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。

按管理权限报经批准后，依据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下状况进行处理：(一)属于计量收发过失和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

(二)属于自然灾难等特别原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。

盘亏时：借：待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢贷：存货应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕注：只有管理不善造成的存货盘亏才作进项税额转出。

报批后：借：其他应收款〔赔款〕管理费用〔计量收发过失和管理不善等原因造成〕营业外支出〔自然灾难等特别原因造成〕贷：待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢二、存货盘盈、盘亏、毁损的税务处理存货盘盈的税务处理依据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第〔九〕项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第〔一〕项至第〔八〕项收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、的确无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

存货过期报废，是否进项转出，如何税前扣除，会计账务核算一、增值税方面首先，我们应当明确，税法上不得抵扣、进项转出之非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

如上所述，存货报废的原因是“过期"，而非”管理不善”；这属于市场范畴，是正常的经营损失，而并非“因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质”，因而无需进项税额转出。

另外，这个问题也可以参考如下资料：(一)"2009年11月9日国家税务总局纳税服务司问题解答"——"纳税人生产或购入在货物外包装或使用说明书中注明有使用期限的货物，超过有效(保质)期无法进行正常销售，需作销毁处理的，可视作企业在经营过程中的正常经营损失，不纳入非正常损失"。

（二）福建省税务局12366答复（2023-04-06）:食品过期不属于非正常损失的范围，不需要做进项转出。

二、企业所得税方面存货报废、毁损或变质损失，其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，可以税前扣除，但应依据以下证据材料确认：（一）存货计税成本的确定依据；（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上），纳税人应出具有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

另外，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。

相关资料由企业留存备查。

企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

三、会计处理方面企业可作如下会计分录，用以进行账务处理。

借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：原材料、生产成本（在产品）、库存商品等借：营业外支出（企业自行承担部分）或者其他应收款（责任人赔偿、保险赔款）等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢。

【案例解析】资产损失税前扣除及填报前言：本文以填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类 , 2017年版）》为目的而撰写。

《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》要求发生资产损失的企业填报税前扣除项目及纳税调整项目的情况。

一、清单申报资产损失的会计处理与填报（一）正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失这类资产损失是指企业在经营活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产而出现损失损失的情况，比如存货跌价了、固定资产减值了等。

（一）存货处置损失案例【案例44-1】甲公司有一批商品，由于市场上出现了大量类似产品而导致价格下跌，于是在2017年12月10日进行打折处理。

商品账面价值100万元，已经计提存货跌价准备10万元（2017年6月30日计提）；打折处理后收到价款81.90万元（价税合计，税率17%）。

1.会计处理：借：银行存款 81.90万元贷：主营业务收入 70万元应交税费-应交增值税（销项税额） 11.90万元（亏本销售是正常计提销项税额，不用做进项税额转出）结转成本：借：主营业务成本 90万元存货跌价准备 10万元贷：库存商品 100万元资产损失（资产损失的账载金额）=收入-成本=70-90=20万元（注意：不包括存货跌价准备或资产减值准备）2.涉及的资产损失填报所得税申报表：第一步：填写《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，如图44-1：思考一下：为什么纳税调整金额是-10万元呢？不是与“存货跌价准备”金额一致吗？第二步：填写《A105000纳税调整项目明细表》，如图44-2：（二）固定资产处置损失案例【案例44-2】乙公司2017年12月15日处置了一台轿车，取得价款11.70万元。

该车固定资产原值（计税基础）20万元，处置时已经计提折旧8万元（无税会差异），该车购入时抵扣了进项税额。

会计处理：1.转入固定资产清理：借：固定资产清理 12万元累计折旧 8万元贷：固定资产 20万元2.处置收入：借：银行存款 11.7万元贷：固定资产清理 10万元应交税费-应交增值税（销项税额） 1.7万元3.结转：借：资产处置收益 2万元贷：固定资产清理 2万元（注意：此处固定资产处置损益是计入“资产处置收益”，而不是“营业外收入/支出”）4.涉及的资产损失填报所得税申报表：填写《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，如图44-3：说明：虽然上述案例中并无税会差异，“纳税调整金额”为0，但是还是必须填报《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，因为《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第五条规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。