折扣、折让、回扣、佣金返利等比较分析表

关于折扣、折让、返利和佣金的规范【最新资料，WORD文档，可编辑】在日常商业活动中，折扣、折让、返利和佣金现象很多。

如果这些问题处理不好，企业不但会有利润损失，而且可能面临税务风险。

本文旨在为企业如何规范折扣、折让、返利和佣金管理提供有益的参考。

一、折扣销售与返利1、定义1)返利（特指递延返利）指公司为了刺激销售，提高签约代理商的销售积极性而采取的当代理商在一定市场、一定时间范围内达到指定的销售额时给予一定数额的奖励的行为，一般根据当年销售额确定下年返利。

2)折扣销售（即当次返利）是指因签约代理商单次购买数量很大或处于对特定代理商的特殊考虑（如重点利润来源、重点渠道客户、重点市场区域等）而对下一年度的返利额度提前返还。

2、产生原因公司为实现特定的市场目标；贯彻特定的市场策略；实施以扩大销售为目标的短期促销而决定实施特定的价格政策和促销政策。

3、支付对象签约代理商4、支付方式1)折扣销售（即当次返利）：当次签订的合同，当次给予折扣，应收金额(折扣后合同金额)=合同金额—折扣金额；2)递延返利：原则上用发货折扣，即签约代理商年度返利表金额通过下年分次发货时在发货单上打折出货，即实际发货金额=发货原始金额—返利金额。

5、支付金额1)折扣销售（即当次返利）：当次签订的合同，当次给予折扣的，折扣金额作为销售合同的重要条款参与合同评审。

合同收入剔除折扣金额计算合同毛利率。

2)递延返利：签约代理商年度返利金额只在公司内部公开，对代理商保密。

是否返利及具体返利金额总终解释权和决定权归属公司。

公司保留对签约代理商年度返利金额进行调整的权力。

a)总额控制按签约代理商年度返利表，年度内分次累计返利金额不得超过签约代理商年度返利表金额。

b)分次控制每次返利金额不得超过本次订单金额的30%。

c)余额控制销售总监依据公司的市场策略、价格政策、促销政策等全面负责控制对签约代理商的返利进度、返利金额调整和余额调节。

6、审批流程1)销售折扣（即当次返利）：折扣金额作为销售合同的重要条款，按照合同评审执行。

商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的区别商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的区别如下：（1）商业折扣是指对商品价目单中所列的商品价格，根据批发、零售、特约经销等不同销售对象，给予一定的折扣优惠。

商业折扣通常用百分数来表示，如5%、10%、15%等。

扣减商业折扣后的价格才是商品的实际销售价格。

商业折扣通常作为促销的手段，目的是扩大销路，增加销量。

一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣后的价格来计算。

因此，商业折扣对企业的会计记录没有影响。

（2）现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的折扣优惠。

现金折扣对于销售企业来说，称为销货折扣；对于购货企业来说，称为购货折扣。

现金折扣一般表示为“2/10，1/20，n/30”等。

2/10表示如果客户在10天内偿付货款，给予2%的折扣；1/20表示如果客户在20天内偿付货款，给予1%的折扣；n/30表示如果客户在30天内付款，则无折扣。

现金折扣使得企业应收账款的实收数额，随着客户付款的时间不同而有所差异。

这样，就产生了应收账款的现金折扣计价核算问题。

应收账款入账价值应将未扣减现金折扣前的实际售价(即总价)作为应收账款的入账价值，把实际发生的现金折扣视为销货企业为了尽快收回资金而发生的理财费用(在现金折扣实际发生时记入财务费用)。

即不把可能发生的现金折扣从应收账款中扣除，现金折扣不影响应收账款的入账价值。

税法上也要求按全额计算增值税。

现金折扣在实际发生时直接作为理财费用计入“财务费用”中核算。

（3）销售折让是指企业的商品发运后，由于商品的品种、质量等不符合合同规定的要求或因其他原因应退而未退的商品，对购买方在价格上给予的额外折让。

销售折让会使企业销售收入相应减少，所以应对销售收入进行调整。

理论上，企业应当按月计算收入、结转成本、计算盈亏，发生的销售折让应冲减销售产品当月的销售收入，但在实际工作中却难以操作。

[转载]销售折扣、折让及销售退回销售折扣、折让及销售退回销售折扣、折让、销售退回以及各种形式的销售回扣、销售佣金、销售返利等情况的处理尽管在会计制度、会计准则中有明确的规定，但由于其概念相近，现实情况复杂，采用的会计处理不同以及税法与会计规范的规定不一致等原因，在进行会计处理时还应当区别对待。

一、销售折扣税法上的销售折扣包括商业折扣和现金折扣，而会计上的销售折扣仅指现金折扣。

商业折扣是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。

企业会计制度和会计准则中均规定：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入。

即商业折扣对会计核算不产生任何，应当以实际成交价格确定销售收入。

但是，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。

现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款，对销售价格所给予的一定比率的扣减，实质上是企业为了尽快向债务人收回债权而发生的财务费用，折扣额即相当于收回债权而支付的利息。

企业会计制度中规定应当采用总额法对现金折扣进行会计处理，现金折扣在实际发生时直接计入财务费用，购买方实际获得的现金折扣冲减取得当期的财务费用。

税法规定现金折扣允许计入财务费用并税前扣除，但不得减少销售收入而少缴流转税。

税法中规定纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额流转税和所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。

二、销售折让销售折让是指企业销售商品后，由于商品的品种、质量与合同不符和其他原因，而给予购货方价格上的减让。

企业会计制度规定，销售折让应当在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减。

但2007年1月1日起在上市公司执行的《企业会计准则第14号——收入》中规定，企业已确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在实际发生时冲减当期销售商品收入，但销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，销售折让的会计处理与销售退回的会计处理相同。

折让、折扣、回扣、佣金、返利会计及税务处理辩析沈建明（一）销售折让1、概念：销售折让是指销售方因售出商品的质量不合格等原因，而在售价上给予购货方的减让。

2、特点：（1）由于商品质量问题而形成的收入扣减。

（2）销售折让一般发生在商品售出后。

3、会计处理：销售折让在实际发生时冲减当期销售收入。

4、税务处理：企业发生销售折让，应视购销双方发票入账情况分别进行以下处理：（1）在购销双方均未进行账务处理时，购货方将发票各联退给销货方，销货方在发票上注明“作废”字样，再按折让后的金额重新开票，作为入账依据。

（2）销货方已入账，购货方未入账时，销货方可以退回的发票各联为依据，开具等额红字发票，冲减当期收入，再按折让后的金额重新开票入账。

（3）购销双方均已作财务处理时，销货方凭购货方所在地税务机关出具的《进货退出或索取折让证明单》，开具红字发票，冲减当期销售收入。

总之，企业发生销售折让，可直接冲减销售收入，扣减销项税金、及计税所得额。

（二）销售折扣1、概念：销售折扣，又称现金折扣，是指销货方为鼓励购货方在规定的期限内及早付款，而承诺给予购货方的一种折扣优待。

2、特点：（1）目的是为了及早回笼货款。

（2）事先已有明确的约定。

（3）发生在商品销出、货款回笼时。

3、会计处理：会计制度要求企业采用总额法，对现金折扣进行财务处理。

企业在确定销售商品收入金额时不考虑各种预计可能发生的现金折扣，而按合同、协议或购销双方都能接受的价格确定，即按总额部分确认销售商品收入。

现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。

4、税务处理：？销货方在支付现金折扣时，？由购货方开具的普通发票，作为财务费用入账，准予在所得税前扣除，但不得冲减商品销售收入及销项税金。

（三）折扣销售1、概念：折扣销售，又称商业折扣，是指销货方在销售商品时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。

如销货方规定，购买某产品在10件以上的，可享受10%的价格优惠，某产品的正常价格每件1000元。

大致应该有销售折扣，现金折扣，销售折让和销售退回
1、销售折扣即商业折扣，是企业为促进商品销售而给予的价格扣除
例如某公司3月份实现销售商品10000件，商品标价每件20元，每件实际成本为12元，税率17%，并给予购货方10%的销售折扣。

借：应收账款210600
贷：主营业务收入180000（10000*20*0.9为折后的金额）
应交税费-应交增值税（销项税）30600（180000*17%）
借：主营业务成本12000
贷：库存商品120000
2、现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

例如某公司3月1日份实现销售商品10000件，商品标价每件20元，每件实际成本为12元，税率17%，并规定现金折扣条件为2/10,1/20，N/30。

购货方3月9日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

借：应收账款234000
贷：主营业务收入200000
应交税费-应交增值税（销项税）34000
收到货款
借：银行存款194000（200000*80%+34000）
财务费用40000（200000*20%折后的金额计入财务费用）
贷：；应收账款234000
3、销售折让指企业因售出的商品质量不符合要求等原因在售价上给予的减让。

如果销售折让发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认，若已确认收入应在发生时冲减氮气销售商品收入，还应按规定冲减已确认的销项税。

4、销售退回指不符合对方产品质量而发生的产品退回。

若未确认收入应当冲减发出商品同时增加库存商品科目，若已确认收入应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。

回扣、佣金、返利、代理费在税务处理上的差别
1、回扣：侧重扣字（销售方给购买方返回部分款额，违法回扣不讨论）。

国税函（97）472号“纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税税前列支”
2、返利：返的是“利”（销售方给购买方的利润）。

按国税发[2004]136号文“对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税”
3、佣金：侧重“佣”字，即提供了劳务取得的收入，佣金收取方涉及流转税、所得税；
佣金支付方：按国税发[2000]84号“纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：
(一)有合法真实凭证；
(二)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；
(三)支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％”
4、代理费：国税发[1993]149号文件
“代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。

１．代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。

２．代办进出口，是指受托办理商品或劳务进出口的业务。

３．介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。

４．其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务”
提供代理服务方涉及流转税、所得税；接受方凭发票税前列支。

销售折扣、折让、回扣、佣金及返利的区别及会计处理许多人对各类折扣、折让、回扣、佣金及返利等词意类似容易混淆的概念和实务处理模糊不清。

下面笔者以案例的形式对各种不同的折扣、折让进行了归纳和整理，以加深理解这些概念。

1.销售折扣销售折扣是企业为了促进销售或为了鼓励购货方及时结清货款而给予购货方的折扣优惠。

销售折扣实际上是价格上的减让，折扣的程度就是折扣率，折扣的多少就是折扣额。

销售折扣又分为商业折扣和现金折扣。

2.商业折扣商业折扣又称折扣销售，是指企业在销售货物或应税劳务时，为了促进销售，将货物按照一定折扣率(或折扣额)折扣后的价格对外销售。

例如：某时装公司为了减少库存积压，将原定价为800元/套(不含税价，以下均为不含税价)的西服按照八折的折扣率销售给某百货公司10套，即按640元/套的价格进行销售。

这就是一种典型的商业折扣(或称折扣销售)。

商业折扣仅限于货物价格上的折扣或折让，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。

假如上述案例中，时装公司将按八折折扣优惠的方式改为买十套西服送20件单价为100元的衬衫，则百货公司在购买10套西服时，时装公司同时向百货公司赠送了20件衬衫，上述情形仅需按照8000元计算销售，衬衫属于“捆绑销售”不属于视同销售范畴，因此仅应该按照实际收款金额8000元计算销售收入。

上述案例在开具发票时，应先按照销售西服10件计8000元，销售衬衫20件计2000元分别填列发票，然后在下一栏按照衬衫销售额开具红字2000元，最后填列销售净额8000元。

这样2000元折扣就符合税法“销售额和折扣额在同一张发票上分别注明”的要求。

3.现金折扣现金折扣是销售单位为了鼓励债务人在规定的期限内提前付款，而向债务人提供的债务扣除。

企业为了鼓励客户提前付款，可能与债务人达成协议，债务人在不同的期限内付款可享受不同比例的折扣，付款时间越早，折扣越大。

第１页共17 页折扣、折让、回扣、佣金、返利等差异对照比较分析表各类折扣、折让、回扣、佣金及返利日常经济生活中经常遇到折扣、折让、回扣和佣金的问题，如销售折扣、销售折让、折扣销售、现金折扣、销售回扣及销售佣金等，对于这些概念，莫说非会计人士，就是许多会计人士也常常混为一谈，事实上，在理论和实务中往往将这些概念作为同义词或近义词使用，对许多人来说，也确实存在混淆不清的情况。

为了使大家对这几个相关概念即相关会计和税务的处理有比较清晰的认识，本人结合一些实例对这些概念按照自己的理解进行了整理、归纳或解释，目的是为了使大家今后对这几个相关概念能够有比较准确、全面和深刻的认识，如有不对之处，欢迎各位网友提出修改或补充意见。

1、销售折扣（或销售折让）：销售折扣和销售折让是企业在销售行为发生时，由于货物本身的原因（如质量问题）或为了鼓励购货方及时结清货款而给予购货方的一种折扣（或折让）优惠，两者虽然提法不同，但笔者认为并无本质上的区别。

一般情况下，销售行为均有可能发生销售折扣（或折让），销售折扣（或折让）实际上是一种价格上的减让，折扣（或折让）的程度就是销售折扣率，折扣（或折让）的多少就是销售折扣额。

但是，销售折扣（或折让）仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。

如，某时装公司因为产品的时效问题将原定价为800元/套的西服按照八折的折扣率销售给某百货公司10套，共计实现销售额6400元，如果按照原价进行销售，则销售额将为8000元，这里的差额1600元就是折扣（或折让）额，八折就是折扣（或折让）率。

又假如，该时装公司为了促销，决定购货者每购一套上述西服即赠送出厂销售价为90元/套的衬衫两件。

百货公司向时装公司购买10套西服时，时装公司需同时向百货公司赠送20件衬衫。

这20件衬衫就属于实物折扣，应按照正常出厂价计算1800元销售额作视同销售计缴增值税的处理。

SD--关于销售环节的折扣、折让、回扣、佣金的介绍一．销售折扣(Discount)销售折扣包括商业折扣和现金折扣。

商业折扣：是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，故也称为折扣销售，企业会计制度和会计准则中均规定：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入。

即商业折扣直接以实际成交价格确定销售收入，原价格只留案备查，利用SAP的条件定价技术可以轻松做到这点，原价格条件类型可以以统计的形式显示在定价过程中，只有商业折扣后的实际销售价格才过帐到财务形成收入，此处不讨论。

销售折扣通常发生在商品货物销售之前,一般通过价格类型来实现！现金折扣(基于发票的收付条件的现金折扣)所谓现金折扣，是指企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款而提供的一种价格优惠，对销售货款所给予的一定比率的扣减。

现金折扣的表示方式：现金折扣的表示方式为：2/10，1/20，，n/30，15E.O.M。

例如，Ａ公司向Ｂ公司出售商品30 000元，付款条件为2/10，N/60，如果Ｂ公司在10日内付款，只须付29 400元，如果在60天内付款，则须付全额30，000。

现金折扣的优缺点现金折扣是企业财务管理中的重要因素，对于销售企业，现金折扣有两方面的积极意义：缩短收款时间，减少坏账损失。

负作用是减少现金流量。

因此，销售企业都试图将折扣率确定在平衡正面作用和负面作用的水平之上。

一般来说，购货企业会尽可能享受现金折扣，但仍取决于利息成本，如Ｂ公司决定受现金折扣，但仍取决于利息成本，如Ｂ公司决定享受现金折扣，意味着Ｂ公司放弃50天使用29 400元以取得2%的折扣，相当于承提年息为14.9%（0.02/0.98×360/50）的利息成本，如果Ｂ公司能取得低于14.9%的资金，这一现金折扣无疑是有利的。

现金折扣的核算方法由于现金折扣直接影响企业的现金流量，所以必须在会计中反映。

核算现金折扣的方法有3种：总价法、净价法和备抵法。

什么是折扣、回扣、佣金、礼金，有什么区别“折扣”，即商品购销中的让利，是指经营者在销售商品时，以明示并如实入账的方式给予对方的价格优惠，包括支付价款时对价款总额按一定比例即时予以扣除和支付价款总额后再按一定比例予以退还两种形式。

折扣是经营者商品销售中的一种价格竞争手段。

“回扣”，是指经营者销售商品时在账外暗中以现金、实物或者其他方式退给对方单位或者个人的一定比例的商品价款。

回扣的主要特征有以下几点：（1）回扣发生在商品流通过程中的买卖双方之间；（2）回扣只能付给买方或者买方的委托代理人（经办人）；（3）回扣是买方支付的货款的一部分的返还；（4）回扣的实质是对销售利益的再分配。

回扣是一种典型的商业贿赂行为，受到有关法律的严格禁止。

“佣金”是商业活动中的一种劳务报酬，是具有独立地位和经营资格的中间人在商业活动中为他人提供中介服务所得的报酬。

它是由商业活动的中间人或经纪人收取，可以由卖方给付也可由买主给付。

中介费与佣金的含义近似。

《关于禁止商业贿赂行为暂行规定》第七条第二款规定：“本规定所称佣金，是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格的中间人的劳务报酬。

”佣金具有以下主要法律特征：（1）佣金是商业活动中中间人所得的劳务报酬；（2）经营者给予佣金必须以明示的方式。

给予和接收佣金的都必须如实入账。

“礼金”，是指在企业经济往来中赠给对方单位或者代表单位实施经济行为的个人的小额现金或礼品。

《关于禁止商业贿赂行为暂行规定》第八条规定：“经营者在商品交易中不得向对方单位或者个人附赠现金或者物品。

但按照商业惯例赠送小额广告礼品的除外。

违反前款规定的，视为商业贿赂行为。

”折扣与回扣的区别主要表现在：（1）“账外暗中”与“明示和如实入账”是回扣与折扣的本质区别。

折扣是明示并如实入账的商业行为，而回扣则是在正式的交易之外发生的一种暗中交易，并通过这种暗中交易使收受回扣的单位或者个人获得非法利益。

（2）折扣是卖方支付给买方的一种价格优惠，而回扣可以是卖方给买方，也可以是买方支付给卖方的一种商业贿赂。

折扣、折让、回扣、佣金、返利等差异对照比较分析表本人将经常接触到的折扣、折让、回扣、佣金、返利等各类词意类似，表述相近，容易混淆的这些概念进行了归纳整理，并用表格的形式给大家写了出来，请大家补充完善，提促修改意见。

因一时的想法，没有仔细揣摩，肯定有不对和不完善之处，请大家多提修改和补充意见，谢谢了。

各类折扣差异对照比较分析表形成原因发生时间表现特征会计处理税务处理商业折扣为了促进销售而给予购货方折扣与销售行为同时发生在销售业务发生时，按照一定折扣率折扣后的价格对外销售并开具发票，或采取实物折扣在发生时将按照一定折扣率计算的折扣额直接从销售收入中扣除后作销售如销售额和折扣额在同一张发票上注明，则可按照折扣后的净额计算销售收入并缴纳流转税税和所得税，无需进行其他帐务处理。

但实物折扣需按视同销售处理现金折扣为了鼓励债务人在规定期限内提前付款而给予购货方折扣发生于销售行为之后付款时间越短折扣越大，超过一定期限则无折扣，如2/10，1/20，N/30（折扣率/回扣天数）作发生期财务费用处理，不得减少销售收入允许计入财务费用并税前扣除，但不得减少销售收入而少缴流转税销售折让由于货物本身存在问题（如质量、过时或功能落后等问题）而给予购货方折让发生于销售行为之后给予购货方在销售总额上一定的减让，减让可能是直接减少对方的购货款，也可能给予一定的实物发生时直接冲减当期销售收入凭购货方退回的发票或按购货方主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”开具红字发票后冲减当期销售收入，这样不但可以少交流转税，而且也可以合法抵减计算所得税的销售收入。

但用实物减让需按视同销售处理销售回扣为了吸引购货方，促进销售，而给予购货方或其当事人各种金钱或物资折扣、优惠等利益可能与销售行为同时发生，也可能滞后于销售行为在发生销售行为时或发生后销货方按照与购货方的约定而给予购货方一定金钱、物资或精神等方面的经济利益，但一般发生的回扣均比较混乱比照销售折扣进行规范和会计处理，但实务中的处理很不规范不可以抵减销售收入，不得少缴流转税和所得税销售佣金利用有资格从事中介服务的中间人促进销售而给予中间人报酬可能与销售行为同时发生，也可能滞后于销售行为事先与中间人约定，当中间人完成一定销售业务后而支付给中间人从事中介服务的报酬计入销售费用（但出口货物佣金应冲减当期出口业务收入）符合税法规定条件的佣金计入销售费用税前扣除（支付给个人的佣金一般不得超过服务金额的5%），但不得冲减销售收入而少缴流转税（除出口佣金）销售返利为了鼓励和促进购货方（商家）对本企业产品的销售，根据销售情况而给予购货方（商家）一定的利润返还发生于销售行为之后，通常由供货商和商家协商返利结算时间（期限）方式较多，如由供货方直接返还商家资金、向商家投资、赠送实物、给商家发放福利品，提供旅游等会计制度方面暂无明确规定，实务中冲减销售收入或作销售费用处理的均有，比较混乱最好比照销售折扣进行处理。

销售折扣、销售折让、现金折扣、返点一、销售折扣:购货方一次采购采购到一定规模数量给予的价格下降的优惠目的是促销(降价销售)1、开票付款:按降价后的金额开具2、会计与税法:无本质差别二、销售折让:购货方采购后由于销售方原因(或过失)给予购货方付款金额的减少(让步),目的是对购货方可能产生损失(或收益减少)补偿1、开票付款:一般发生时已开票,购货方到主税局开具折扣折让索取证明单据,交销售方开县红字发票,购销双方按折让后金额付款抵扣2、会计与税法:无本质差别三、现金折扣:赊销方式促销,为鼓励购货方提前付款,给予购货方付款金额减少的资金回笼的收款方式,本质是资金终值与现值的差,目的是销货方提高资金周转1、开票付款:一般发生时已开票,提前付款可按条件减少一定金额2、会计与税法:到期付款无本质差别,提前付款时有差别,会计按总价法反映,税法征收管理思路一般为防止:少纳税,多抵扣,处理时销售方按总价反映销项税,当现金折扣发生时购货方不得调减销项税而进费用,购货方发生时要调减进项税(转出)和成本四、返点:一般指购销双方为保持特定联系,约定当一定时期内购货方采购量必需达到一定的规模,当超过一定规模时给予购货方在此期间所购货应付款总金额按约定比例减少(或返还购货方)一定的金额.目的是促使购货方扩大销售方产品销量的一种让利1、开票付款:一般发生时已开票,提前付款可按条件减少一定金额2、会计与税法:当销量未达到约定时无本质差别,当有返点时有差别,(同现金折扣)会计按总价法反映,税法征收管理思路一般为防止:少纳税,多抵扣,处理时销售方按总价反映销项税,当现金折扣发生时购货方不得调减销项税进费用,购货方发生时要调减进项税(转出)和成本五、综上述:一般常见为折扣与折让处理简单,返点相对复杂,现金折扣一般不多1、简单把握点:销售折扣----降价促销销售折让----销售方过失现金折扣-----销售方应收账款贴现,融资费用返点 ----销售方促销与保持稳定关系的促销方式(本质为或有事项,可参照处理)。

利润水平分析表中的折扣与折让
1.折扣
折扣是指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。

折扣分为商业折扣和现金折扣。

(1)商业折扣
商业折扣：是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。

税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。

又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税额。

(2)现金折扣
现金折扣：是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。

现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。

对于现金折扣，会计上核算的方法有总价法、净价法等，我国现行会计制度的处理采用总价法。

2.折让
折让即销售折让，是指销货方因售出货物的质量等原因给予购货
方的一种价格减让。

销售折让实质是原销售额的减少。

按税法规定，销货方取得税务机关出具的“企业进货退出及索取折让证明单”，方可开具红字专用发票，据以扣减折让当期的增值税销项税额。

对于收入确认之后发生的销售折让，会计上可以直接冲减发生折让当期的“主营业务收入”；也可设置“销售折让”帐户单独归集后，在利润表上抵减“主营业务收入”项目的金额。

销售折扣与折让-销售折扣与折让销售折扣、销售折让、销售回扣销售折扣、销售折让、销售回扣的区别许多人对各类折扣、折让、回扣、佣金及返利等词意类似容易混淆的概念和实务处理模糊不清。

下面笔者以案例的形式对各种不同的折扣、折让进行了归纳和整理，以加深理解这些概念。

销售折扣销售折扣是企业为了促进销售或为了鼓励购货方及时结清货款而给予购货方的折扣优惠。

销售折扣实际上是价格上的减让，折扣的程度就是折扣率，折扣的多少就是折扣额。

销售折扣又分为商业折扣和现金折扣。

1.商业折扣商业折扣又称折扣销售，是指企业在销售货物或应税劳务时，为了促进销售，将货物按照一定折扣率（或折扣额）折扣后的价格对外销售。

例如：某时装公司为了减少库存积压，将原定价为800元/套（不含税价，以下均为不含税价）的西服按照八折的折扣率销售给某百货公司10套，即按640元/套的价格进行销售。

这就是一种典型的商业折扣（或称折扣销售）。

商业折扣仅限于货物价格上的折扣或折让，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。

假如上述案例中，时装公司将按八折折扣优惠的方式改为买十套西服送20件单价为100元的衬衫，则百货公司在购买10套西服时，时装公司同时向百货公司赠送了20件衬衫，上述情形仅需按照8000元计算销售，衬衫属于“捆绑销售”不属于视同销售范畴，因此仅应该按照实际收款金额8000元计算销售收入。

上述案例在开具发票时，应先按照销售西服10件计8000元，销售衬衫20件计2000元分别填列发票，然后在下一栏按照衬衫销售额开具红字2000元，最后填列销售净额8000元。

这样2000元折扣就符合税法“销售额和折扣额在同一张发票上分别注明”的要求。

2.现金折扣现金折扣是销售单位为了鼓励债务人在规定的期限内提前付款，而向债务人提供的债务扣除。

企业为了鼓励客户提前付款，可能与债务人达成协议，债务人在不同的期限内付款可享受不同比例的折扣，付款时间越早，折扣越大。

会计处理和税前扣除探析——以手续费、佣金、回扣、返利、业务提成为例曾志红【摘要】本文从手续费、佣金、回扣、返利、业务提成的定义出发,简述了手续费和佣金及返利的财税处理,并通过案例解读了财税〔2009〕29号《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》的部分条款规定,手续费和佣金的税前列支根据企业的类型适用不同的比例;一般所称的回扣是属于商业禁止行为,不得作为成本费用在企业所得税前列支;如果以服务费发票列支返利,将面临要多交增值税和所得税及罚款的风险。

本文所描述的会计和税务处理方式对企业具有一定的借鉴意义。

【期刊名称】《中国商论》【年(卷),期】2018(000)009【总页数】2页(P112-113)【关键词】会计处理;税前列支;税务风险【作者】曾志红【作者单位】[1]珠海国睿信达会计师事务所(普通合伙)【正文语种】中文【中图分类】F234.41 手续费、佣金、回扣、返利、业务提成的定义手续费、佣金、回扣、返利、业务提成的定义，如表1所示。

表1 手续费、佣金、回扣、返利、业务提成的定义表序号名称定义1 手续费和佣金手续费和佣金是指企业在产品(服务)销售过程中，为了提高市场份额，委托中间人提供促成交易成功的服务，而支付给中间人的服务报酬。

中间人必须是有权从事中介服务的单位或个人，但不得为本企业职工。

2 回扣回扣是指企业在销售商品时支付给购买方一定比例的现金或实物的行为。

回扣属于禁止的商业行为，无论何种名义、形式支出，均不准予税前扣除。

3 返利返利是直接与销售量、销售额直接关联的，是供货商为了提高经销商的积极性，根据经销商的销售量、销售额，按一定比例返还给经销商的支出。

返利的形式主要有返还资金、赠送实物等。

4 业务提成业务提成是指企业职工为企业创造收入，企业按照收入的一定比例奖励给职工的支出。

如果是支付给非本企业职工则为佣金。

2 手续费和佣金、返利的财税处理2.1 手续费和佣金及返利的会计处理(1)根据《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》的规定，为企业销售商品和材料、提供服务过程中发生的手续费和佣金应计入销售费用进行核算，同时设置“销售费用—手续费及佣金”进行明细核算，期末结转计入“本年利润”。