业务招待费计算表

建设单位管理费取费计算表
注：
1.现行建设单位管理费（代建费）收费文件规定为 财建【2016】54号文（财政部关于印发《基本建设项目建设成本管理规定》），之前旧文件为 财建(2002)394号文（建设单位管理费），新文件费用约高25%；
2.现行 财建【2016】54号文 中代建费与建设单位管理并列发生总额不能超文件规定；
3.业务招待费包含在建设单位管理费中，但不得超过建设单位管理费总额的5%（旧文件该项为10%）；
4.奖励：同时满足完成项目代建任务、工程质量优良、项目投资控制在批准概算总投资范围内3个条件的，可以支付代建单位利润或奖励资金，不超过代建费的10%；
5.取费基数：项目审批部门批准的项目总投资（经批准的动态投资，不含项目建设管理费）扣除土地征用、迁移补偿等为取得或租用土地使用权而发生的费用为基数。

业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除原则和范围（一）业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

【解释】业务招待费扣除采用“双限额”，“两者相权取其轻”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。

【解释】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。

销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。

但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。

【解释1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。

题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。

同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。

而无形资产使用权收入（特许权使用费）和固定资产使用权收入（租赁收入），应该计入其他业务收入。

【解释2】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

（特事特办）【解释3】股权投资企业获得的投资收益，实际上就是它的主营业务收入，所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。

【解释4】筹建期间的业务招待费的扣除企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

（单比例扣除）（二）广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【解释1】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，统一计算扣除标准。

（很多题目把广告费和业务宣传费分别给出）【解释2】可以结转以后年度扣除，要注意上一年是否有结转的余额。

业务招待费的计算基数
业务招待费的计算基数是指组织活动时，招待费用报销的基本标准。

根据《国家财政部关于印发机关事业单位招待费支出管理办法的通知》规定，公务招待费的计算基数包括场所租赁费、餐费、交通费、文印费等费用报销，其中，以下为公务招待费的计算基数：
一、场所租赁费
1、根据机关事业单位活动场所的等级分类，按照当地财政局统一规定的最高标准定额给予报销。

2、用于会议活动的会议室租赁费，按当地有关部门统一规定的最高标准给予报销。

二、餐费
1、按参加会议人数、招待时间及当地的实际情况，按当地有关部门统一规定的最高标准给予报销。

2、招待餐费报销员工餐费，每人每次以不超过30元为限；报销职工午餐费，每人每次以不超过15元为限。

三、交通费
1、招待费可以报销用于陪同出行的会议工作人员的交通费，按当地有关部门统一规定的最高标准给予报销。

2、报销受邀人员的交通费，按当地有关部门统一规定的最高标准给予报销。

四、文印费
报销会议中受邀人员准备讲稿所需费用，按当地有关部门统一规
定的最高标准给予报销。

业务款待费税前扣除标准基本扣除规定根据新《企业所得税法实施条例》第43条，企业发生的与生产经营活动有关的业务款待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

计算和申报步骤纳税申报表报：新《企业所得税年度纳税申报表（A类，2022年版）》，A 《纳税调整项目明细表》，二、扣除类调整项目，第15行“（三）业务款待费支出”1、填报第1列“账载金额”纳税人会计核算计入当期损益的业务款待费金额，即“实际发生额”2、确认“当年销售（营业收入）”某注意事项某根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2022]202号）第1条，企业在计算业务款待费扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售（营业）收入额。

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2022]79号），对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务款待费扣除限额。

需要注意的是，国税函[2022]79号没有明确执行时间，但是由于该文件是对执行《企业所得税法》的解释，普通认为应该在2022年开始实施。

3、计算和填报第2列“税收金额”按照税法规定允许税前扣除的业务款待费支出的金额，即“账载金额某60%”与“当年销售（营业收入）某5‰”的孰小值某注意事项某根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2022年第15号），企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务款待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号），个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务款待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

业务招待费扣除计算方法
嘿，朋友们！今天咱要来聊聊业务招待费扣除计算方法，这可真是个重要的事儿啊！
比如说，咱就拿小李的公司来说吧。

小李的公司经常会有一些业务往来，要招待客户呀。

那这里面可就有门道喽！业务招待费可不是随便都能扣除的呢！
那到底怎么个计算法呢？其实呀，就像是拼图一样，得把各个部分都搞
清楚。

首先呢，要明确哪些费用算业务招待费，像吃饭、娱乐这些，肯定跑不了。

但是得注意哦，不是说只要花了钱都能扣，这可得符合规定才行呢。

这就好像你去挑水果，得挑那些又甜又好的，不能啥都往篮子里装呀！
然后呢，还有扣除比例的问题。

哎呀呀，这可不是随便定的。

这就如同
你跑步，得按照规定的赛道和速度来，不能乱跑一通呀！比如说，一般企业的扣除比例和特殊行业的可不一样。

这就好像不同的游戏有不同的规则一样，你得搞清楚自己玩的是哪个游戏。

老张的公司就曾经在这上面吃过亏呢！没搞清楚规则，结果多花了不少
冤枉钱。

你说这多不值得呀！
再往深了说，这业务招待费扣除计算方法可关系到公司的利润和发展呀！要是搞错了，那不是给自己找麻烦嘛！咱可不能让这种事情发生呀！
所以说呀，大家一定要重视起来这个业务招待费扣除计算方法，搞清楚
里面的弯弯绕绕，可别稀里糊涂的。

只有这样，咱公司才能顺顺利利地发展，咱的钱包才能越来越鼓呀！咱可不能在这上面犯糊涂，对不对？。

招待费的计算方法新《企业所得税法实施条例》，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60舛口除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5 %。

例：企业2011年实现销售收入20000万元，发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费80万元，1、如何计算税前扣除的数额？2、如果发生的业务招待费为200万元，税前扣除的数额又是多少？到年底汇算清缴:答：1、如果当年的业务招待费为80万元：80 X 60%=48（税前扣除），80 X 40%=32（这部分交税）最后：1、每月招待费的合计（12个月）＜全年收入X 5%不用再交税。

2、每月招待费的合计（12个月）＞全年收入X 5% 超出那部分交税这里收入20000 X 5% = 100＞48不用再交税总计交32万X25%=8万的所得税2.如果当年的业务招待费为200万元：200 X 60%=120税前扣除，200X 40%=80 （这部分交税）最后：1、每月招待费的合计（12个月）＜全年收入X 5%不用再交税。

2、每月招待费的合计（12个月）>全年收入X 5%。

超出那部分交税。

这里收入20000X 5% = 100<120超出的20万交税共计200 X 40%=80（这部分交税）+超出的20万=100万X 25%=25 万，共计交25万的所得税。

还有一种简单的方法：答：1、如果当年的业务招待费为80万元：20000X 5% =100, 80X 60%=48 100>48,则只能在税前扣除48万元。

2.如果当年的业务招待费为200万元：20000 X 5% =100, 200 X 60%=12Q 100<120,则只能在税前扣除100万元。

企业所得税是我国所有税种中计算指标比较多，计算比较复杂的税种，因为企业所得税要公正地衡量一个企业的赢利状况，防止企业隐瞒间接获利或转移利润，不能直接使用会计利润作为应纳税所得额。

在企业所得税的计算中，业务招待费、广告费、业务宣传费、总机构管理费这四项费用，没有超过扣除限额的按实际支出扣除，超过扣除限额的按扣除限额扣除，计算扣除限额是关键步骤。

它们计算扣除限额的基数都与收入相关，却又各有区别，下面我们就比较一下“四费”扣除限额计算基数之间的区别。

业务招待费扣除限额是按全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的0.5％，超过1500万元的部分，不超过该部分的0.3％，计算基数是所得税申报主表中的第四行销售（营业）收入净额。

广告费扣除限额是除特殊行业规定外，按不超过销售（营业）收入的2％、计算基数是所得税申报主表的第一行销售（营业）收入。

业务宣传费扣除限额是按不超过销售（营业）收入的0.5％，计算基数是所得税申报主表的第一行销售（营业）收入。

总机构管理费扣除限额是按收入总额的2％，计算基数是收入总额。

要比较“四费”扣除限额的计算基数就要细分企业收入项。

企业所得税申报表计算中把收入项分为销售（营业）收入净额、特许权使用费收益、投资收益、投资转让净收益、租赁收益、汇兑净收益、资产盘盈净收益、补贴收入、其他收入九大类。

销售（营业）收入又分为主营业务收入和其他业务收入。

技术转让收入，无形资产转让收入，固定资产转让收入，出租、出借包装物的收入（含逾期押金），特别要指出的是施工企业的设备租赁收入，房地产企业的出租房租金收入都应计入其他业务收入范围，在销售（营业）收入中反映，后两项很容易误解为租赁收益项。

纳税人在基建、专项工程及职工福利等方面使用本企业产品的视同销售，也应作为销售（营业）收入处理。

股息性投资所得是从被投资方税后利润中分得的，应还原成税前所得计入投资收益，这是比较容易疏忽的。

业务招待费的扣除限额临界值的计算根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》:企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰.即以上两者较低的数据为业务招待费的扣除限额。

当年的销售收入指主营业务收入和其他业务收入。

那么业务招待费的扣除限额计算分两步：1. 业务招待费发生额的60%2. 当年销售收入的5‰两者比较较低者为扣除限额。

在企业所得税汇算清缴中，与填报业务招待费有关的表单有《企业所得税纳税申报表主表》、《期间费用明细表》、《纳税调整项目明细表》。

三表之间的关系描述如下：1. 《纳税调整项目明细表》中的“业务招待费支出”对应的帐载金额栏数据应等于《期间费用明细表》中销售费用和管理费用所属”业务招待费”金额合计。

2. 《纳税调整项目明细表》中的“业务招待费支出”对应的税收金额栏数据由申报系统通过自动计算扣除限额来填列税收金额，即此处的税收金额即为计算的扣除限额。

3. 《企业所得税纳税申报表主表》的“营业收入”项目参与计算业务招待费的扣除限额，与《纳税调整项目明细表》有关。

在日常工作中，很多财务人员包括管理层在提及到业务招待费都认为业务招待费的抵扣限额为其发生额的60%，关于营业收入的5‰认为会大于其发生额的60%。

如果有200万的业务招待费，则至少有120万业务招待费可抵扣，是这样吗？先来计算业务招待费扣除限额的临界值：即业务招待费发生额的60%等于营业收入的5‰，则临界值为：发生的业务招待费=营业收入的8.33‰。

当业务招待费金额<营业收入的8.33‰时，扣除限额按照业务招待费发生额的60%计算;当业务招待费金额>营业收入的8.33‰时，扣除限额按照营业收入的5‰计算。

以上关于对业务招待费扣除限额临界值的计算，我们可以根据企业的利润情况，按预计最多的扣除限额计算业务招待费的发生额，以限制未抵扣税金部分的费用浪费，这样在日常工作中做一个简单的筹划。

BG/ZD—12业务招待费管理规定第一章总则第一条为保证公司业务招待费的合理使用，提高效能，增加透明度，培养勤俭自律的工作作风，特制定本规定。

第二条业务招待费是指公司为业务经营的需要而支付的各种交际应酬费，列入管理费用帐户。

第三条业务招待费由财务部在年度预算中按照国家财经制度规定的计算标准（销售额的千分之五）并结合公司实际情况计算出年度总额。

第二章业务招待费使用的审批第四条业务招待费使用金额300元（含）以内由相关部门经理批准；300元以上由总经理批准。

第五条业务招待人员原则上应事先填写“业务招待请款单”，经本部门负责人批准后按预算金额报审批人批准后方可施行。

特殊情况必须向审批人提前口头声明，获准后方可施行，事后必须补办手续，否则财务部有权拒绝报销。

第三章业务招待费的使用第六条业务招待费的使用遵循、勤俭节约、效能优先的原则。

第七条业务招待费的使用严禁超支（超出预算总额）。

第八条业务招待费的使用只限于招待来宾用餐、娱乐、购买礼物，不得挪作他用。

第九条来宾就餐标准分为三个档次，一档标准为700元/桌；二档标准为500元/桌；三档标准为300元/桌（含烟、酒）。

来宾具体就餐标准由各部门负责人确定，原则上不能超标。

因特殊需要，突破高档标准的招待，需报总经理批准，否则超出部分不予报销。

第十条招待来宾能在公司食堂用餐的不许出外就餐。

中午不得喝白酒。

第十一条用餐完毕，原则上不允许到营业性酒吧、歌舞厅等娱乐场所消费，已获批除外。

第十二条业务招待人员在公司外完成招待任务之后，须及时（24小时之内）凭“业务招待请款单”和招待费用的正式发票到财务部办理报销手续。

收据和白条一律拒绝报销。

第十三条来客为公司送原、辅材料及其它物资的驾驶员就餐的标准为5元/位，由库管部经理到会计部领发。

第十四条公司营销部业务招待费的使用按本规定执行，销售员业务招待费用见《销售业务提成管理规定》。

第四章业务招待费使用的监督第十五条财务部经理负责对业务招待费使用情况的全程监督，如发生严重违反本规定行为，有权制止并向总经理或董事长报告。

业务招待费是指纳税人为业务、经营的合理需要而支付的应酬费用。

一、业务招待费的范围纳税人为生产、经营业务的需要而发生的招待形式多种多样，特别是随着社会物质文化、精神文化生活的丰富，招待形式也出现多样化，如娱乐活动、安排客户旅游活动等。

在业务招待费的范围上，到底哪一些支出是属业务招待费的范畴？不论是财务会计制度，还是税收制度上都未给予准确的界定。

例如财政部在《行政事业单位业务招待费列支管理规定》中对业务招待费的开支范围包括：在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。

当然这对企业并不适用，并且根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）的有关规定：纳税人发生的与经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费作为“其他扣除项目”，而并未作为“招待费”处理。

虽然在税收政策中并未对业务招待费的范围作出更多的解释，但在税务执法实践中，税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费（员工外出开会、出差，发生的住宿费为“差旅费”）、香烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等其他支出。

但上述支出并非一概而论，如：一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。

同时要严格区分给客户的回扣、贿络等非法支出，对此不能作为招待费而应直接作纳税调整。

二、业务招待费的计提基数的确定一般规定：根据《企业所得税税前扣除办法〉的通知》第四十三条：纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，是按纳税人“全年销售(营业)收入净额”的一定比例内的允许税前扣除。

“全年销售收入或者营业收入”不同于“全年的收入”；根据《企业所得税暂行条例实施细则》第七条“条例第五条(一)项所称生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品(产品)销售收入，劳务服务收入，营运收入，工程价款结算收入，工业性作业收入以及其他业务收入”之规定，销售收入和其他业务收入均为企业生产、经营收入的一部分，因而如果仅就销售收入来说并不包含其他业务收入。

5.取费基数：项目审批部门批准的项目总投资（经批准的动态投资，不含项目建设管理费）扣除土地征用、迁移补偿等为取得或租用土地使用权而发生的费用为基数分档计算。

注：
1.现行建设单位管理费（代建费）收费文件规定为 财建【2016】54号文（财政部关于印发《基本建设项目建设成本管理规定》），之前旧文件为 财建(2002)394号文（建设单位管理费），新文件费用约高25%；
2.现行 财建【2016】54号文 中代建费与建设单位管理并列发生总额不能超文件规定；
3.业务招待费包含在建设单位管理费中，但不得超过建设单位管理费总额的5%（旧文件该项为10%）；
4.奖励：同时满足完成项目代建任务、工程质量优良、项目投资控制在批准概算总投资范围内3个条件的，可以支付代建单位利润或奖励资金，不超过代建费的10%；。

业务招待费和广宣费计算案例业务招待费和广宣费是企业日常经营中不可或缺的一部分，它们在企业发展中起到了至关重要的作用。

下面以实际案例为例，详细介绍了业务招待费和广宣费的计算方法和使用情况。

1. 案例一：某企业销售部门为了拓展市场，决定邀请潜在客户进行商务谈判，计划在某酒店举办一场高级宴会。

根据企业的规定，宴请客户的人数不得超过30人，每人费用不得超过500元。

根据这个情况，我们可以计算出业务招待费的总额为30人 * 500元 = 15000元。

2. 案例二：某企业决定举办一场产品发布会，为了让更多的人了解和关注该产品，决定在广告媒体上进行宣传。

根据企业的预算，广宣费的总额不得超过100000元。

经过市场调研，企业决定在电视、报纸和网络上进行广告宣传。

根据各个媒体的报价，电视广告费用为30000元，报纸广告费用为20000元，网络广告费用为50000元。

根据这个情况，我们可以计算出广宣费的总额为30000元 + 20000元 + 50000元 = 100000元。

3. 案例三：某企业决定举办一场产品展示会，为了吸引更多的客户参观，决定在展会期间提供免费的饮料和小吃。

根据预计的客户数量和每人的消费额，可以计算出业务招待费的总额。

假设预计参观客户为1000人，每人的消费额为10元，那么业务招待费的总额为1000人 * 10元 = 10000元。

4. 案例四：某企业决定开展一次产品推广活动，为了提高产品的知名度和销售量，决定在社交媒体上进行广告宣传。

根据企业的预算，广宣费的总额不得超过50000元。

经过市场调研，企业决定在微博、微信和抖音上进行广告宣传。

根据各个平台的报价，微博广告费用为20000元，微信广告费用为15000元，抖音广告费用为15000元。

根据这个情况，我们可以计算出广宣费的总额为20000元 + 15000元 + 15000元 = 50000元。

5. 案例五：某企业决定举办一次客户答谢会，为了感谢长期合作的客户，决定组织一次豪华游轮之旅。

1.谈谈业务招待费的情况业务招待费发生额，按新规定，可以抵扣发生额的60%，但不能超过主营业务收入的千分之5。

比如你们公司2008年销售收入1200万元，发生21万元的招待费。

会计利润654万元你公司纳税计算时，将利润额调增21*0.4=8.4万元，另12.6万元超过了1200*0.005=6万元，那么要再调增一个12.6-6=6.6万元。

这样你公司纳税所得是654+8.4+6.6=669万元纳所得税669*0.25=167.25万元。

会计不用专门做这笔账。

如果你们发生10万元招待费，会计帐利润还是654万元，就是调增4万元就行了(654+4)*0.25=164.5万元（所得税额）2.你应该知道的12种业务招待费处理技巧是什么1、业务招待费的关键词：业务孰小原则，60%和5%取其小。

生产经营有关：招待政府工商税务不能扣除。

营业收入的8。

33‰ 2、招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。

（1）餐费（2）接待用的食品、茶叶、香烟、饮料等。

）（3）赠送的礼品，（4）正常的娱乐活动（5）旅游门票、土特产品等（6）高尔夫会员卡：（7）与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除 3、关于在建工程发生的业务招待费处理问题答：企业在开（筹）办期间在建工程发生的业务招待费计入开办费，生产经营期间在建工程发生的业务招待费计入管理费用，按《企业所得税法》及实施条例规定的标准扣除。

4、2011年发生招待费办公费发票不能在2012年税前扣除条例第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

因此，你公司2011年发生的招待费、办公费，应属于2011年度的费用，不能在2012年税前扣除。

申辩理由：签字程序。

5、公司经常与客户一起出差考察业务？客户的一些机票等费用是否允许税前扣除企业所得税法第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

业务招待费计算公式
业务招待费计算公式是指在企业或公司进行业务招待时，需要按照一定的计算公式计算招待费用。

通常，业务招待费用包括餐费、交通费、住宿费等。

在计算餐费时，需要考虑人数、菜品选择、场地租赁等因素；在计算交通费时，需要考虑车型、里程、油费等因素；在计算住宿费时，需要考虑酒店星级、房型、入住时间等因素。

综合这些因素，可以得出业务招待费用的计算公式。

例如，假设某企业进行业务招待，招待人数为10人，场地租赁费用为2000元，餐费为每人100元，交通费为每人50元，住宿费为每人300元。

那么，该企业的业务招待费用可按照以下公式计算：
业务招待费用 = 场地租赁费用 + 餐费× 人数 + 交通费× 人数 + 住宿费× 人数
= 2000 + 100 × 10 + 50 × 10 + 300 × 10
= 6000 元
因此，在进行业务招待时，企业需要根据实际情况制定合理的计算公式，以确保招待费用的合理性和透明度。

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关于业务招待费一、业务招待费的范围包括餐饮、烟酒、高档茶叶、礼品、正常的娱乐活动所产生的费用支出二、业务招待费的会计处理计入管理费用-业务招待费管理费用-办公费管理费用-差旅费销售费用实质上均应合并计算。

三、税法规定中华人民共和国企业所得税法实施条例（第43条）第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知国税函（2009）202号处函5号（出差期间的招待费也应并入）四、税前扣除限额的计算(一)双限孰低是先后顺序，先满足60%，然后再满足千分之五。

例1：某企业2008年业务如下收入招待费 60%金额千分之五金额扣除限额调整数1000万 6万 3.6万 5万元 3.6万 2.4万1000万 10万 6万 5 5万 5万(二)业务招待费对企业所得税的影响限度(找票)假设企业收入为A 业务招待费支出为B 则:B*60%≤A*5‰所以B≤A*5‰/60% (即B≤A*8.33‰)招待费支出小于收入乘以8.33‰,则政策未用足招待费支出大于收入乘以8.33‰,超出部分对所得税无影响。

1、不能误解为60%入账。

2、出差期间的招待费也应纳税调整。

关于修订所得税纳税申报表的通知国税发（2006）56号国家税务局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知国税发［2000］84号（第44条）第四十四条纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。

不能提供的，不得在税前扣除。

注意：凭证摘要中不能出现“请ｘｘ局吃饭”的字样，因为这是非法的贿赂支出，不能在税前扣除企业应在合理的情况下保证足够的发票，以最大限度的利用税前扣除的政策，至少应保证收入的0.005/0.6=0.008333原内外资税法规定比例实际中经常出现的问题是“会议费”和“业务招待费”混用的问题，新法中由于业务招待费只能扣除５０%,预计仍会出现此问题，因此税务机关将会对会议费的证明材料严格加以限制。

一、什么是业务招待费无论会计核算将业务招待费计入成本还是费用，业务招待费属性主要是为客户承担的相关费用，属于生产经营活动有关支出，由于企业所得税中很难界定业务招待费的具体范围，采用限额扣除的方式。

注意：是否属于业务招待费不是按照取得发票的品名划分，而应按照费用的用途划分是否属于业务招待费。

1.餐饮服务增值税发票=业务招待费？餐饮服务用于招待客户——业务招待费餐饮服务用于员工聚餐/加班——职工福利餐饮服务用于生产或提供服务——成本费用2.出行费用及住宿费用：高铁票、机票、的士票、大巴票、住宿发票等报销客户来往出行费用及住宿费用——业务招待费员工回家探亲和集体旅游出行及住宿费用——职工福利费员工出差出行及住宿费用——管理费用(差旅费)组织员工外出培训出行及住宿费用——职工教育经费企业筹建期间——开办费二、业务招待费增值税税务处理1.餐饮服务发票一律不允许进项税额抵扣。

3.出行费用(1)企业员工发生的出行费用看是否符合国内旅客运输服务规定的票据。

税务实务I员工交通费进项税额抵扣(2)客户发生的出行费用，即使取得相应票据不能抵扣进项税额。

4.住宿费(1)如果是员工出差取得增值税专用发票，可以抵扣；(2)如果是接待客户产生的住宿费，属于个人消费，不能抵扣；(3)如果是公司组织员工旅游产生的住宿费，属于集体福利，不能抵扣。

三、业务招待费所得税税务处理1.业务招待费的扣除限额：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%o o(两个限额，哪一个小哪一个为限额，不能超过该限额)2.一般企业计算业务招待费扣除限额的计算基数：但是不包括各项营业外收入。

注：（1）什么是企业所得税视同销售？《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条规定："企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

建设单位管理费取费计算表
注：
1.现行建设单位管理费（代建费）收费文件规定为 财建【2016】54号文（财政部关于印发《基本建设项目建设成本管理规定》），之前旧文件为 财建(2002)394号文（建设单位管理费），新文件费用约高25%；
2.现行 财建【2016】54号文 中代建费与建设单位管理并列发生总额不能超文件规定；
3.业务招待费包含在建设单位管理费中，但不得超过建设单位管理费总额的5%（旧文件该项为10%）；
4.奖励：同时满足完成项目代建任务、工程质量优良、项目投资控制在批准概算总投资范围内3个条件的，可以支付代建单位利润或奖励资金，不超过代建费的10%；
5.取费基数：项目审批部门批准的项目总投资（经批准的动态投资，不含项目建设管理费）扣除土地征用、迁移补偿等为取得或租用土地使用权而发生的费用为基数。

2016年业务招待费的税前扣除标准与会计处理业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，其超标扣除是许多企业面临的问题，也是所得税汇算清缴时涉及调整最多的成本费用项目。

企业如果不能对业务招待费进行正确的税前扣除，不仅可能增加企业的纳税负担，还可能增加企业汇算清缴时的工作量。

因此，对于业务招待费的正确列支，应引起企业财务人员的高度重视。

业务招待费税前扣除比例《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

假定某企业某年的销售（营业）收入是25 000万元，企业当年实际发生的业务招待费是120万元。

则当年企业所得税应纳所得额的调整金额计算步骤如下：业务招待费扣除标准=25 000×0.5%=125万元；实际发生额的60%=120×60%=72万元，低于扣除标准，所以应按实际发生额的60%扣除；应调增应纳税所得额：120-72=48万元。

业务招待费税前扣除政策应把握四重点1.《实施条例》规定，不论企业的业务招待费实际发生多少，最多只能按照发生额的60%扣除。

也就是说，只要企业发生业务招待费，就需要至少作40%的纳税调整。

以前，无论原《企业所得税法》还是《外资企业所得税法》都不存在这种将业务招待费先打六折，再计算剩余部分是否可扣除的规定。

2.在业务招待费实际发生额的60%中，可扣除上限不得超过企业销售（营业）收入的5‰。

相对于原《外商投资企业与外国企业所得税法实施细则》中按业务收入来计算业务招待费的扣除标准（根据业务收入大小，最高可按业务收入的1%计算扣除）而言，扣除比例大幅下降。

3.业务招待费的税前扣除标准不分行业，都按统一标准执行。

改变了原《外资企业所得税法》中规定的区分不同行业，按不同的扣除标准计算扣除额。

4.在现行《企业所得税法》下，企业只要发生业务招待费，就必然需要调增应纳税所得额。