尼日利亚石油财税政策浅析

１ ．纳税 人。尼 Ｅ ｌ 利亚 居民应就 其全球 范围 内的收益
措施 ，希望能 为我国石油企业 实施 “ 走出去 ”战 略时处理 缴纳个 人所得 税 ，非尼 日利亚本 国居民仅 就其在尼 目利亚
好海外纳税 问题提供 指导和借鉴 。
一
获得 的收益 缴税 。但尼 日利亚 法律 规定 ，如非尼 日利亚居 民在 １ ２个 月的期 间 内，在 尼 日利亚 居住 １ ８ ３天 以上 （ 含
பைடு நூலகம்
将 上一年度公 司财 务审计报告上交 联邦国内税收局 ，否则 职工每年 享受 ３ ０ ０ ０ 奈拉 ，或者是相 当于 ２ ０ ％的工资收入
按 照迟交天数进行相应罚款 。
（ 二 ）个人 所得 税
金 额作为残疾补助金 。
４ ．额外津 贴 。下列两 种津贴 也可 免于征 税 ： （ １ ）每
月薪 、周薪 、 津 贴补 助 、 奖金 、 交 易盈余 、 利息 、分红 、 １ ９ ９ ３年 以来我 国石油企业 的海 外油气合作业务发展迅 括 ： 猛 ，但 与此相关 的税务管理却 明显滞后 。本文总 结了中国 养老金 、年 金 ，以及来 自于许可他 人使用或占用其财产所
石油在尼 日利亚开展海外 油气 合作 ７ 年来 的办税 情况 ，提 获得 的收益等 。只要是个 人收入所 得 ，都要 依法纳税 。 出 了在尼 日利亚开展海外油气合作 业务可采取 的相关 税收
２ ．纳税人 ： 一般为生产企业 、批发商、进 口商。增值 部门代扣代缴公司所得税和个人所得税。付款方在支付费
税纳 税人必须在公司运营 后 ６ 个 月内履行增值税 注册。除 用时直接按 比例 代扣 ，收款方可 以凭付款 方开具 的发票 ，
从事上述商品或服务 的企业 以外 ，其他所有企业 均须在联 在 申报所得税时予以抵免 。尼 日利亚税法规定付款方最迟

累计产量达到某一数值时 ， 还可能再追加 生产贡 金 ， 生产 贡金 是不 可 回收 的 。此 外 ， 整个 勘探 且 在 开发过程中， 还需要承担若 干社 区服务 项 目的相 关费用， 但这些费用是可 以回收的。
１ 签 字 费 及 其 它贡 金
签字 费是 不 可 回收 的 ， 最 能 反 映 石 油 区块 是 潜力 和 风险 的晴 雨 表 ， 是 关 系投 标 者 能 否 中标 也
表 １ 石油勘探 区块最低签 字费要求
些垦
内陆盆地
陆上
垦 堡笙！壅 ！ 薹
０５ ．
但其绝大部分油气勘探活动和所有的开发活动都 集 中在几 内亚 湾 内的尼 日尔 三角 洲 盆地 。该 盆地 总面积达 ３ ×１ ｍ ， ２ 世纪 ６ 年代投入商 ０ ０ ｋ ２从 ０ ０
业 性 开发 ， 石油 产量 一 直保 持稳 定并 略有 上 升 ， 目 前 石 油 日产 量 已达 ２ ０×１ ， ２ ４ ０桶 比 ０世 纪末 增
以期对在尼 国从 事石油勘探 与 开发者 有所裨 益 。
关 键 词 ： 日利 亚 ； 油 工 业 ； 税 政 策 ； 讨 尼 石 财 探
中图分类号 ：Ｅ一９ １ ４
文献标识码 ： Ａ
尼 日利 亚是 非洲 第一 大 石油 生产 国 和欧佩 克 重 要成 员 国 ， 是 近 年来 世界 上 油 气 勘 探 开 发 活 也 动 最 活跃 的地 区之 一 ［ 。该 国 有 多 个 沉 积 盆 地 ， １ ］ 维普来自讯 石油地
质
与
工
程
２０ ０７年
第４ 期
各类许可证 的申请 、 续订 和变更都要缴纳一定 的 费用 。其 中 ： 探 许 可 证 （ Ｌ） 勘 ＯＰ 申请 费 用 为 １ ×

尼日利亚奈拉贬值对尼日利亚石油出口的影响尼日利亚是非洲最大的石油产出国之一，石油出口一直是该国经济的主要支柱之一。

然而，近年来尼日利亚奈拉面临着大幅贬值的情况，这不仅对该国的宏观经济产生了负面影响，也对尼日利亚的石油出口造成了一系列的挑战。

本文将探讨尼日利亚奈拉贬值对尼日利亚石油出口的影响，从而进一步了解尼日利亚石油产业的发展现状。

一、降低出口收入尼日利亚奈拉贬值对尼日利亚石油出口会直接导致出口收入的降低。

由于石油是尼日利亚主要的外汇收入来源，当奈拉贬值时，以外币计价的石油出口收入将会减少。

这意味着国家的外汇储备将受到影响，进而可能导致尼日利亚无法承担进口商品的支付能力。

此外，降低的出口收入还可能导致国内经济的不稳定，增加财政赤字和政府负债的风险。

二、提高进口成本奈拉贬值会导致尼日利亚从国外进口商品的成本增加。

由于尼日利亚仍依赖进口许多生产要素和消费品，当奈拉贬值后，进口商品的成本将会增加。

这将对尼日利亚的石油产业造成双重打击。

首先，原油生产的关键设备和技术大部分需要从国外进口，进口成本的上升会增加石油生产的成本，降低企业的利润空间。

其次，石油企业员工的生活成本也会因进口商品价格上涨而增加，这可能会引发员工的福利诉求，进而增加企业的人力成本。

三、削弱竞争力尼日利亚石油出口所面临的另一个影响是削弱了国家的竞争力。

奈拉贬值导致石油出口价格下调，这将削弱尼日利亚在国际市场上的竞争力。

尼日利亚的主要石油竞争对手如沙特阿拉伯和俄罗斯，其货币相对稳定，使得它们的石油出口可以以较低的价格进行。

这将使尼日利亚的石油在国际市场上难以与其他主要石油生产国竞争，直接导致尼日利亚的石油出口量减少，进而影响国家的经济增长和就业机会。

四、稳定石油收入和经济发展为了应对奈拉贬值对尼日利亚石油出口的影响，尼日利亚政府可以采取以下措施。

首先，政府可以加强奈拉汇率的管控，通过调整外汇市场和加强货币政策来稳定奈拉的贬值。

其次，政府可以鼓励多元化经济，减少对石油出口的依赖。

高等教育税TERTIARY EDUCATION TAX
企业所得税 与高等教育税的特点与区别 1、 企业所得税税率30%，基于企业所得税利润的基础上计算征收； 可以全额用预扣税WHT 税票抵。 *获取业主PV 和对应的WHT税票是关键 2、高等教育税与企业所得税相似，基于企业所得税利润的基础上计算 征收； 但必须现金缴纳， 不能用WHT税票抵。 3、高等教育税TERTIARY EDUCATION TAX 与 业主PV 上的EDUCATION TAX 的有区别：tertiary education tax 2% 属于联邦税， PV上 的education tax 属于州政府税费； 性质不同， 不能互抵
*ETLS (ECOWAS Trade Liberalisation Scheme ) Ecowas (Economic community of west Africa states) *CIS (Comprehensive Inspection supervision SHEME)
印花税（STAMP DUTY）
5%
5%
董事费
不适用
不适用
项目要实现多少利润，才能把业主PV预扣的WHT税票抵用完？
• 由于预缴税一旦扣缴就不再退还，只能用来抵扣未来年度的所得税， 这样就存在一个最低税前利润率，如果低于这个利润率，实际上就多 缴了所得税，其计算过程如下： • 以承包工程为例，在取得业主的工程款时，已扣除2.5%的预缴税，设 收入为R，利润率为X，那么使得预缴税与应纳所得税额相等的利润率 需要满足以下公式： • R*2.5%=R*X*30% • 计算可得，X等于8.33%，也就是说，只有税前利润率大于8.33%，预 缴税制度的效果跟普通的计税方法结果是一样的，如果纳税人的税前 利润率小于8.33%，预缴税制度对纳税人不利。

尼日利亚吸引外资的优先领域和优惠政策介绍一、尼日利亚基本国情介绍尼日利亚位于非洲西部，国土面积约92.38万平方公里，人口约1.37亿，是非洲人口最多的国家。

（一）资源禀赋尼自然资源丰富，已探明具有商业开采价值的矿产资源30余种，主要有石油、天然气、煤、石灰石、大理石、铁矿和锌矿以及锡、铌、钽、铀等。

目前，已探明的石油储量约358亿桶，天然气储量约187.5万亿立方英尺，剩余可采储量分别位居世界第9位和第7位。

已探明高品位铁矿石约30亿吨，优质煤矿2 7.5亿吨，天然沥青420亿吨。

上述矿产资源中，除石油和天然气外，其余矿产资源尚未得到大规模开采。

尼林地面积约1090万公顷，包括天然林、红树林和人工林。

大部分木材产于南方低地。

柚木产量位居世界前列，目前尚有20万立方米的柚木成材林有待采伐。

尼土地肥沃，水资源丰富，阳光充足，非常适宜热带和亚热带农作物的种植。

据统计，尼全国可耕地面积达6000多万公顷，但目前已耕种面积只有2800万公顷左右。

（二）产业经济虽然奥巴桑乔政府制定了一系列政策，以促进经济发展，但是从其经济发展计划完成情况来看，经济发展缓慢，人民生活水平未得到明显改善，约60%的人口未解决温饱问题，是非洲也是世界上最贫穷的国家之一。

尼日利亚经济结构单一，行业发展严重失衡，过分依赖于石油经济。

2005年石油出口占全国出口总额的98.5%，石油收入占尼财政收入的80%，是典型的单一石油经济。

1、农业落后。

尼日利亚的农业生产十分落后。

农业生产方式仍以小农经济为主，耕作粗放，劳动工具简单。

全国65%的人口务农，70%的经济活动依赖于农业，90%的人口活动与农业有关。

目前，农业在尼国民生产总值中所占的比重为40%左右。

其中雨养农业占农业总产值的84%，畜牧、林业、渔业则分别占10%、2%和4%。

二十世纪六七十年代，尼日利亚出口许多农产品，但随着石油工业的兴起，农业被忽视，农产品产量逐渐减少，现在则需要大量进口小麦、植物油、畜产品、鱼、糖等农产品，只少量出口可可、橡胶、皮革和毛皮等。

国外石油税制比较分析及政策建议一、国外石油税制的构成和基本特点(一)国外主要石油税种的构成石油税收是政府对石油勘探、开采、储备、加工、消费等一系列环节所课征的税收的总称,包括政府对石油生产与经营各个环节所征收的各种税与费。

从宪政思维的理念出发,石油税收是公民社会与政治国家之间的平衡器,石油税制体现着对自然公民和公民企业履行其经济责任和道德责任的政府关怀。

从公共产品理论出发,石油税制被看作政府向作为市场主体的石油服务的提供者和受益者的课征,石油税收应当是石油产品或服务的提供者和受益者为消费社会公共产品或公共服务而支付的”税收价格”。

政府通过包括石油课税在内的所有税收融资,为石油产品或服务的生产者和消费者提供了安全保障,维护了良好的生产经营环境,为石油从业者提供了基本的社会保障,这些带有公共产品性质的服务完全可以看作是石油产品或服务的生产者和消费者缴纳税收的回报。

目前,西方国家已经形成了较为完善的石油税制体系,归纳起来。

国外石油税制中的主要税费有如下几种： 1.石油开采税。

主要是为获得对石油资源的勘探开采权而征收的税费,包括现金定金、地租和矿区使用费等。

现金定金是石油公司在签定合同、获得商业性发现、投产及当产量达到一定水平时向政府缴纳的现金费用。

现金定金对于石油公司来说是一种额外负担。

也是和政府讨价还价的筹码;对政府而言,虽然现金定金在财政收入中微不足道,但毕竟是一笔既得的收人。

在主要产油国中,大部分国家签订勘探开发协议都要付定金;有些国家取消了定金,如马来西亚和泰国。

地租是石油公司为取得勘探生产权向土地所有者按年度缴纳的一种租金,也有的是指矿产地质勘探和采矿单位租用矿地预付的年租金。

一般根据探矿和采矿许可证获准的土地面积乘以每亩年租金计算,初级阶段(前期勘查)收费较低,高级阶段(采矿)收费较高。

矿区使用费是政府(矿区所有者)把矿产资源出租给他人开采、使用而获得的一种权益所得,也可以视作使用者因开采不可再生资源而向所有者支付的赔偿金。

尼日利亚税收征收管理体制简介作者：樊书聚王忠华张庆云来源：《中国经贸》2011年第22期摘要：近几年来，中国和尼日利亚经贸关系取得了迅速发展，尼日利亚已成为非洲国家中仅次于南非的中国第二大贸易伙伴。

中国对尼日利亚出口的产品覆盖了从轻纺产品到机械、运输设备、电讯产品、家用电器、小型发电设备、化工和医药产品等，中国对尼日利亚的投资涉及石油、电信、电力、制造、交通、钢铁、新闻、文化教育、广播电影电视、水利、医疗卫生等领域。

2009年中国与尼日利亚两国贸易额达到65亿美元，中国公司对尼日利亚的投资累计达72，4亿美元。

2009年中国石油化工集团88亿美元收购的瑞士Addax公司的大部分资产集中于尼日利亚。

尼日利亚过去是英国的殖民地，现在仍是英联邦成员国，其立法照搬了英国的法律体系，法律制度相当完善，财税政策规定严密，反避税的措施很到位。

为了让更多的中资企业了解尼日利亚的税收征管制度，规避经营风险，提高经营效益，避免因对尼日利亚财税制度不理解而触犯法律，了解和熟悉尼日利亚的税制就十分必要。

本文将对尼日利亚的税收法律制度进行概括性的介绍。

关键词：税收征管；纳税评估期间；会计年度一、尼日利亚的税务管理机关现阶段，尼日利亚政府负责税务管理的部门有五个：联邦税政联合理事会、联邦国内税务委员会、各州税务局、各州税政联合委员会、地方政府税管所。

联邦税政联合理事会由联邦国内税务局的执行主席、来自联邦36个州和首都阿布贾特区税务局的代表组成，每州一名代表，通常是各州税务局的执行主席。

联邦税政联合理事会的主要职能是向联邦政府就避免双重征税提出建议、推动税法在联邦各州执行标准的统一、就税法在执行过程中遇到的问题进行解释。

该理事会的工作是政策性的，不具体负责税的征管联邦税务委员会是尼日利亚税务管理体系中最重要的政府机构，其执行机构联邦税务局，联邦税务委员会主要由下列人员组成：由总统任命的联邦税务局执行主席担任主席，来自联邦税务局各部门的负责人，国家预算委员会的一名代表，联邦财政部的部门负责人一名，国家计划委员会的部门负责人一名，来自尼日利亚国家石油公司、职务不低于执行董事的代表一名，国家法人事务委员会级别不低于主任的代表一名，财政部委派的代表两人，法律顾问一名。

尼日利亚石油之国的政治与经济发展尼日利亚作为非洲最大的石油生产国之一，其政治与经济发展一直备受关注。

然而，尽管拥有丰富的石油资源，尼日利亚的政治和经济却存在着一系列的挑战和问题。

首先，尼日利亚的石油产业在政治上扮演着重要的角色。

石油收入占据了尼日利亚国内生产总值的很大比例，这也使得政府高度依赖石油收入来维持国家的运转。

然而，这种依赖性也带来了一系列的问题。

政府对石油收入的过度依赖导致了经济的不稳定性，一旦国际石油价格下跌，尼日利亚的经济就会受到严重冲击。

此外，石油收入的大量流入政府的手中也引发了腐败问题，政府官员往往将石油收入用于个人利益，而不是用于国家的发展。

其次，尼日利亚的石油产业也给环境带来了巨大的压力。

石油开采过程中产生的废弃物和污染物对当地的生态系统造成了严重的破坏。

石油泄漏和爆炸事故时有发生，给周边地区的居民带来了巨大的健康风险。

此外，石油开采还导致了土地的退化和水资源的污染，给农业和渔业带来了严重的影响。

尼日利亚政府需要采取更加严格的环境监管措施，以减少石油开采对环境的破坏。

除了环境问题，尼日利亚的石油产业还存在着地区不平等的问题。

尽管石油资源主要集中在尼日尔三角洲地区，但该地区的居民并没有从石油开采中获得相应的利益。

相反，他们面临着土地被征用、环境破坏和社会不稳定等问题。

这导致了地区的冲突和不满情绪的不断升级。

尼日利亚政府应该通过改革政策来确保石油收入的公平分配，以减少地区不平等问题的存在。

此外，尼日利亚的石油产业也对国家的经济多元化产生了一定的阻碍。

政府对石油收入的过度依赖导致了其他产业的发展受阻。

尼日利亚的农业、制造业和服务业等领域的发展相对滞后，无法实现经济的多元化。

这使得尼日利亚在全球市场上过于依赖石油出口，一旦石油价格下跌，国家的经济就会受到严重冲击。

为了实现可持续的经济发展，尼日利亚政府应该加大对其他产业的支持和投资，以减少对石油的依赖。

综上所述，尼日利亚作为石油之国，在政治和经济发展中面临着一系列的挑战和问题。

5.出口加工区：
油气
……
6.科技工业园：高科技、创新产业
7.经济开发区：多种产业
中国商务部西亚非洲司
13
2010年3月
投资：鼓励措施
《尼日利亚出口加工区法》（1992）
--鼓励非石油出口导向型制造业
--优惠政策：
1.一站式服务
2.全免税（政府、关税、原材料进口）
3.资本金、利润自由流动
4.100%外资
391项，1028亿美元 --非洲占28%
尼日利亚34亿美元 加纳15亿美元 科特迪瓦14亿美元
“421”备选项目
79 285
664
亚洲 非洲 拉美及其它地区
“421”备选项目行业划分
冶金 7%
机车船舶 10%
建材 5%
电力设备 30%
石化 23%
通讯 25%
中国商务部西亚非洲司
36
2010年3月
III. “走出去”政策-境外承包与投
中国商务部西亚非洲司
10
2010年3月
税制
资本收益税： 收益10% 增值税： 5% 教育税： 2% 中尼关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
2002年4月15日签署，2010年1月1日起执行
中国商务部西亚非洲司
11
2010年3月
投资：重点领域
电力供应 固体矿产 交通设施 农业 石油、天然气 制造业：纺织、水泥、饮料、日化
2930政府中非合作论坛国家开发银行中非发展基金中国进出口银行中国出口信用保险公司企业并购国际招投标31投资援助承包中非发展基金资源贷款项目一揽子合资合作混合贷款对外经济技术合作专项资金?政府贴息优惠贷款?无偿援助?无息贷款321在应对气候变化方面加强合作为非洲援建太阳能沼气小水电等100个清洁能源项目

一
裁决结果，壳牌最终选择了向尼 日利亚最高法院提起上 违法行为 。在 随后尼 日 利亚经 济和金融犯 罪委员会的调查
诉。壳牌诉讼的最终目标是，壳牌已经按照税法规定在专 中，哈里伯顿承认了其工作人员支付了２ ４ ０ 万美元贿款 ， 业税务咨询公司的指导下足额缴纳了２ ０ ０ ３ 年度税费 ， 并试 贿赂的回报是在总计高达２ ０ 亿奈拉 （ 约合１ ４ ２ ９ 万美元 ） 的 ０ ０ ４ 年，在尼税务局进 图阻止尼联邦税务局通过欠税税款多拿走公司２ ５ 亿奈拉的 应纳税额中享受税务优待和减免。２ 收入。然而 ， 在最高法院公开判决之前，一直宣称未在尼
其对石油利润税 （ Ｐ ｅ ｔ ｒ ｏ ｌ ｅ ｕ ｍ Ｐ ｒ ｏ ｉ ｆ ｔ Ｔ ａ ｘ ） ① 法的理解及相 关 联邦政府获得 了高达２ 亿美元 的免税额 。
税务审计评估结果 ，坚持认为壳牌必须承担在尼 日利亚的
随着事态的进一步发展，尼 日 利亚经济和金融犯罪委
这部分纳税责任 ， 并开出了相应金额的欠税 （ Ｏ ｕ ｔ ｓ ｔ ａ ｎ ｄ ｉ ｎ ｇ 员会和参议院财政税务专业委员会开始关注甚至干预对阿
费合计２ ５ 亿奈拉 （ 约１ ７ ８ ６ 万美元 ） 。壳牌明确否认了尼日 门在对阿吉普进行税务审计的过程中，与公司产生了分歧
利亚联邦税务局的一切指控 ， 声明称其在尼 日 利亚一贯依 与争执。审计和调查人员对阿吉普所提供的储量增长文件 法纳税，并不欠缴任何税款 。尼 日 利亚联邦税务局根据 的真实性表示怀疑 ，阿吉普之前因这些文件而从尼日利亚
诉法院提出上诉，上诉再次落败，上诉法院二次裁决仍然 油服务商美国哈里伯顿公司进行账务和经营活动审计调查 支持尼联邦税务局的税费缴纳裁定，并明确重申壳牌应当 时发现，２ ０ ０ １ 年和２ ０ ０ ２ 年该公司支付尼 日 利亚税务局官员 ４ ０ 万美元，用以掩盖其在尼日利亚的偷逃税款 为其２ ０ ０ ３ 年在尼 日利亚的生产经营活动支付欠税。面对这 贿款共计２

财税研究Finance and Tax 一、尼日利亚对外国人征收个人所得税的法律规定根据《尼日利亚联邦个人所得税法案》及有关修正案的规定，任何在尼日利亚工作并有个人收入的外籍人员，应依法缴纳个人所得税。

雇主负有依法扣缴员工薪酬个人所得税的法律义务。

对外国人没有任何额外减免或优惠政策。

税务部门认为纳税人或扣缴义务人提供的收入资料有瑕疵的，由税务部门核定收入征收个人所得税。

二、尼日利亚对中资企业个人所得税征管情况尼日利亚总体虽贫穷，但其高中端人才的薪酬水平不逊于欧美等发达国家；尼法律规定仅对高中端外籍人才发放工作配额；受欧美长期影响，其重视、强调家庭生活，认为抛家别国、到异国他乡工作需要得到几倍甚至十几倍的薪酬补偿。

认识上的差异导致了实行低工资政策的中资企业的财务资料很难得到税务部门的认可，处于被税务部门“有罪推定”（偷逃税嫌疑）的被动位置。

尼日利亚政府腐败，立法健全，（征管）执法混乱，健全的法律沦为征管人员敲诈勒索企业的工具。

税务部门对外资企业的个人所得税问题往往鸡蛋里边挑骨头，无事还要生非，一旦抓住一点瑕疵更是狮子大开口。

另外，中资企业，即便是实力较强、秉承依法纳税观念的大中型央企，因走出国门的时间不长，在中方员工雇佣程序上缺乏按国际惯例、国际规则运作的观念，平时没有保留或准备充分的支持性资料，导致在税务稽查时空口无凭，造成程序上的违法，给尼税务部门核定收入征收个人所得税留下口实。

再者，尼日利亚税务部门稽查效率低（也许是有意），对企业的首次稽查一般是在企业运营5年以后才进行，导致了企业在纳税中存在的瑕疵不能及时纠正，一旦有问题被抓住，罚款罚息可能是天文数字。

在尼中资企业被个人所得税问题困扰的不在少数，有些甚至因此被迫放弃了尼日利亚市场。

三、在尼中资企业个人所得税纳税筹划思路在尼中资企业个人所得税纳税筹划的基本思路：以长久合法经营、长期纳税成本最低为总目标，做到“ 提前策划、统筹兼顾、操作规范、帐面合法”。

尼日尔税收筹划在我国的应用前景分析税收筹划，顾名思义，就是在遵守税收法律法规的前提下，通过事先的策划和安排，充分利用税收优惠政策和税收筹划空间，以降低税负和实现财务目标的一种理财行为。

税收筹划在发达国家已经相当普及，而在我国，随着经济发展和税收制度的不断完善，税收筹划也逐渐受到越来越多企业的关注。

其中，尼日尔税收筹划作为一种特有的税收筹划方式，在我国的应用前景值得期待。

尼日尔税收筹划源于尼日尔，是一种独特的税收筹划方法。

尼日尔税收筹划的主要思想是在税收筹划过程中，充分利用尼日尔的税收政策，通过合理的税收筹划方案，达到降低企业税负的目的。

尼日尔税收筹划主要包括两个方面：一是利用尼日尔的税收优惠政策进行税收筹划，二是通过合理的税务安排，降低企业的税负。

尼日尔税收筹划在我国的应用前景广阔。

尼日尔税收筹划具有很强的针对性和实用性，能够有效降低企业的税负。

在我国，企业面临的主要税收问题是税负重和税收政策复杂，尼日尔税收筹划可以通过合理的税收筹划方案，帮助企业充分利用税收优惠政策，降低税负。

尼日尔税收筹划符合我国税收法律法规的要求，是一种合法的税收筹划方式。

税收筹划的本质是在遵守税收法律法规的前提下，通过合理的税收筹划方案，降低税负。

尼日尔税收筹划正是基于这一原则，充分利用税收政策进行税收筹划，符合我国税收法律法规的要求。

然而，尼日尔税收筹划在我国的应用也面临一定的挑战。

尼日尔税收筹划需要专业的税收筹划知识和经验，对企业的税收筹划能力提出了较高的要求。

尼日尔税收筹划需要充分了解和把握尼日尔的税收政策和税收筹划空间，对企业的税收政策了解能力提出了较高的要求。

尼日尔税收筹划需要合理规避税收风险，对企业的税收风险管理能力提出了较高的要求。

尼日尔税收筹划在我国的应用前景广阔。

在我国税收法律法规的不断完善和经济发展的大背景下，尼日尔税收筹划有望在我国得到更广泛的应用。

然而，尼日尔税收筹划在我国的应用也面临一定的挑战，需要企业充分提高税收筹划能力和税收政策了解能力，合理规避税收风险。

关税(IMPORT DUTY)
• 尼关税由尼日利亚海关征收，全部收入归联邦政府。 • 关税税率相对复杂多变，各类物资关税税率需要查询关税手册。 • 其他随同关税征收的相关税费包括：港口税PORT LEVY（关税的7%）、 VAT增值税（（CFR+保险+关税）*5%）、CIS 管理费 （按FOB 1%征 收）、国家车辆管理税（非工程机械按CIF的2%征税）、PAR商检费用 和西非共同体税ETLS（CFR*0.5%）。
对当地工发放的现金形式的补助， 原则上应该纳入工资表计算个税； 个税税务风险转嫁给了公司。
否则
企业所得税（CIT）
根据所得税法规定，居民企业和非居民企业均适用30%的企业所得税税 率。然而，对于从事制造业、农业生产或者固定材料开采的尼日利亚企 业，如果其营业额(销售总额)不超过100万奈拉，则该企业在前5个纳税 年度可适用20%的低税率。此外，居民企业还需要根据应税利润加收2%的 教育税⑨。 25%以上股份由外国投资者持有的公司⑿，免去最低纳税税额的规定：
“行业先锋资格”(Pioneer Status)
在尼日利亚注册的有限责任公司可以申请“行业先锋资格”(Pioneer Status) 认定，处于尼日利亚经济发展重要行业的公司可被授予该资格，企业可享受3年 免税期，免税期可申请延长2年(25)。
1、免去企业所得税最低纳税额 2、计算缴纳所得税时，资本补贴抵减额度不受66%所得税利润限制（其他 行业当年纳税申报时资本补贴抵减额不能超过所得税利润的66%） 3、农业贷款期间超过18个月的，贷款利息收入免税; 有助于农业行业获 取优惠贷款。
1、 税率
年应税工资收入高于320万奈拉，即适用于24%最高税率； 因为税收减免的因素存在，实际税负的个人所得税速算比率： 年收入高于 320万 低于2000万奈拉， 速算比率19.2% ； 年收入高于2000万奈拉， 速算 比率18.96% （参考汇率 奈拉兑人民币 30:1）

简析尼日利亚的农业和石油经济2016-04-182013年，尼日利亚国内生产总值达5099亿美元，首次超越南非成为非洲第一大经济体。

作为非洲第一人口大国和能源资源富集国，尼日利亚一直是西部非洲经济“领头羊”，其国内生产总值占西非15国之和的三分之二。

尼日利亚的经济发展历程在撒哈拉以南非洲具有典型代表性。

农业经济时期独立前至1970年尼日利亚自然条件得天独厚。

拥有尼日尔河、贝努埃河、乍得湖三大水系，土壤肥沃，农业生产条件优越；森林资源丰富，植被覆盖率20%，盛产热带木材；矿产资源有30多种，锡、铌产量一度居非洲首位，盛产煤、石灰石、铁矿石。

独立前，尼日利亚属典型殖民地经济模式，以农业、种植业、矿业为主。

殖民者在此掠夺廉价资源，贩卖黑奴，农矿产品和木材出口是当时主要经济来源。

自1960年独立至1970年间，尼日利亚经济稳步发展，国内生产总值年均增长3%。

农业是经济支柱，产值占国内生产总值65%，农产品出口占出口总额70%。

粮食自给有余还出口至周边国家，有“西非粮仓”之称，棉花、花生、可可、棕榈油等经济作物出口量名列世界前茅。

这一时期，尼日利亚开始生产一些初级工业品，但工业发展总体缓慢。

第一个石油繁荣时期1971年至1977年尼日利亚石油勘探始于1908年。

1958年，壳牌公司在尼日尔河三角洲地带开始采油。

此后，美孚、海湾等跨国石油公司相继进入尼日利亚。

初期尼日利亚日产原油仅5100桶。

上世纪70年代，因阿拉伯国家对美国实施石油禁运，尼日利亚采油业出现飞跃，1972年日产原油超过200万桶，占世界原油总产量4%，一举成为世界主要产油国之一。

石油业繁荣发展带来经济快速增长，7年间尼日利亚国内生产总值年均增长超过6%，1976年达到10.5%，国内基础设施建设蓬勃展开。

但因经济严重依赖石油业，传统农业迅速萎缩，出口大幅下跌，粮食自给出现问题，1974年起成为农业净进口国。

为挽救农业滑坡势头，政府推行“粮食自给行动”，但收效甚微。

尼日利亚税收制度概述2010年02月08日尼日利亚制定了完整的税法。

为方便我对外投资合作企业更好地了解当地税制，现作一简要介绍。

一、尼税收征管体系尼实行联邦制，设有联邦、州和地方三级政府。

与此相对应，尼税收征管也实行联邦、州和地方三级管理，各级政府负责征收不同的税种。

（一）联邦税联邦税由尼联邦国内税收局（Federal Inland Revenue Service）负责征收，主要包括公司所得税、石油利润税、增值税、教育税、公司资本收益税、公司印花税、公司扣缴税、信息技术发展费等税种。

此外，联邦首都区居民的个人所得税、个人扣缴税、资本收益税、印花税，尼外交部职员、警察人员、武装人员的个人所得税，以及非尼日利亚居民的个人所得税也由尼联邦国内税收局征收。

（二）州内税州内税由各州的州内税收委员会（State Board of Inland Revenue）负责征收，主要包括州内居民的个人所得税、个人扣缴税、资本收益税、赌博和彩票税，以及商用场所注册费、州首府道路注册费等。

（三）地方税地方税由地方政府税收委员会（Revenue Committee）负责征收，主要是与地方政府行政管理有关的税费，比如酒税、出生和婚姻注册费、公共广告费、州首府以外的道路注册费、动物牌照费、电视许可费等。

二、尼税收征管程序尼税务征收以纳税人申报为主，税务机关负责监督和催缴。

纳税的基本程序如下：1、纳税人在就近的联邦国内税收局办公室或地方税务部门注册，取得税务编号；2、纳税人在规定的纳税期内开展自评，计算出应缴税额；3、纳税人根据自评结果填写税务申报表，连同审计报表、固定资产表、负债表等报表，到税务部门核准的银行[1]缴税。

银行代收税款及各种申报表后，向纳税人出具收款凭证；4、纳税人依据银行凭证向税务部门换取正式收据，并办理完税证明。

三、尼主要税种（一）公司所得税根据尼公司所得税法，公司应就其一个纳税年度内的全部收益缴纳所得税。

应税收益包括经营收入、租金、分红、利息、折扣、特许权使用费、养老金收益、年金，以及来自于短期货币工具如政府债券的收益等内容。

尼日利亚几项税收规定在实际工作中运用的思考贺炬【摘要】根据尼日利亚联邦政府的规定,政府项目在支付合同价款时由业主代扣两项税款,既5%增值税V.A.T和5%所得税Withholding。

这种有别于他国由付款人扣税的方法叫源头扣税。

这种方法虽然有利于保证政府的税收,防止税款的流失,但对于经营者来说则是强制执行的,而且往往有失公允。

如何使我们的经营活动适应尼国代扣税款的实际,如何使损失降低到最低限度,是我们每个经营环节都应深入研讨的课题。

本文仅就当地税款计算和代扣的几个问题做一些粗浅的探讨,以期对我们的经营工作有所裨益。

【期刊名称】《当代经济》【年(卷),期】2012(000)012【总页数】2页(P86-87)【关键词】税收规定;代扣税款;税款计算【作者】贺炬【作者单位】中国土木工程集团有限公司,北京100038【正文语种】中文【中图分类】F812.42根据尼日利亚联邦政府的规定，政府项目在支付合同价款时由业主代扣两项税款，既5%增值税V.A.T和5%所得税Withholding。

这种有别于他国由付款人扣税的方法叫源头扣税。

这种方法虽然有利于保证政府的税收，防止税款的流失，但对于经营者来说则是强制执行的，而且往往有失公允。

比如所得税的代扣，并不象一些西方发达国家那样进行年终汇算清缴，而是只上缴不清算，或者不能取得扣税收据，不能抵减应纳税数。

其结果可能有二：其一，相对于公司财务成果而言造成税款的多缴；其二，造成税款的提前入库。

这两种结果对承包商都是不利的。

前者是一种损失，后者影响经营者的资金运用，最少也会损失部分利息。

按这种强制性的做法，如果税款代扣太多，几年以后有可能争取一个缓扣所得税的“优惠待遇”。

但我们应考虑的问题是：若干年以后时过境迁，各种情况都有可能发生变化，造成的损失很有可能无法挽回。

从另一方面看，如果抛开“时过境迁”不谈，我们目前所承揽的项目确实利润颇丰，实际利润率达到或超过临界比率23.81%，那么争取几年后的缓扣税是有利的。

尼日利亚财产征税扶贫方法的可持续发展：挑战与前景演讲者：MUHAMMAD BASHAR NUHU,联邦科技大学房地产管理系,国际测量师联盟/中国房地产估价师与房地产经纪人学会估价与物业维护研讨会中国北京内容大纲• 1.0 简介•尼日利亚——研究区域• 2.0 财产征税的目的• 3.0 尼日利亚财产税的类型• 4.0 尼日利亚财产税面临的挑战• 5.0 扶贫工具/方法• 6.0 财产税可持续发展的前景•7.0 未来发展方向•8.0 一些建议•9.0 结束语• 1.0 简介•财产税使当地政府能够满足当地实际需要。

当发展中国家认为越来越难满足当地实际需要的时候，征税财产税是非常重要的。

没有健全的基础设施，人民的生存环境将受到抑制。

财产税在提供适当的生存空间方面发挥了巨大作用。

•透明的良好的财产税管理能给土地交易带来更大的受益，也有效减少了交易中的腐败行为。

•当然，税收是增加国家财政收入的一种方式，因此，这个问题远远高出了房地产市场和土地管理。

土地税与其他种类的财产税可能对房地产市场产生扭曲效应。

大多数税制改革需要时间，物业税也不例外。

最长和最不可测的阶段是公共辩论和政策的规划。

只有当这个阶段完成后才能开始执行。

此后将有不少于两年的一系列相互关联的步骤。

财产征税扶贫方法的可持续发展是可以通过社会所有制域模型(2008)实现的。

尼日利亚——研究区域-尼日利亚是在撒哈拉以南非洲地区的一个国家。

它是世界上人口最多的非洲国家，也是人口增长最快的国家之一。

尼日利亚拥有丰富的土地面积辽阔，有923，800平方公里。

-全国划分为１个联邦首都区和３６个州，首都为阿布贾。

-通过2006年人口普查，全国总人口为1，447万。

-平均每年人口增长率为2.4%-有250多个部族-尼日利亚位于非洲西部-南濒大西洋几内亚湾。

西同贝宁接壤，北与尼日尔交界，东北隔乍得湖与乍得相望，东和东南与喀麦隆毗连。

-尼日利亚在2007年经济外汇储备为513.2亿美元，而在2002年只有76.81亿美元。