9.2 职工薪酬循环内部控制关键点汇总表

内部控制制度《薪工循环》文件管制等级：□管制文件□非管制文件文件履历纪要页文件发行单位文件管制等级管理代表□管制文件□非管制文件文件履历纪录版次修订内容核准权责编撰日期0 第1版（新发行）总则制定目的为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「薪工循环」（Wage）程序，能有所遵守，特订定本文件，俾利各相干单位遵守。

适用范畴凡本公司有关「内部控制」之「薪工循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理。

权责单位管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保根据本文件之规范作业。

薪工循环循环图【见】（资料1）「薪工循环图」。

循环作业本循环之各项作业：人力资源计划作业（CW101），另订之。

招募征选作业（CW102），另订之。

任用作业（CW103），另订之。

训练研习作业（CW104），另订之。

考勤考核作业（CW105），另订之。

奖惩升迁作业（CW106），另订之。

薪资作业（CW107），另订之。

福利作业（CW108），另订之。

离职资遣退休作业（CW109），另订之。

附则制修废与颁布实行本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实行；修订或废除时亦同。

编号、版本、日期、页次／页数本文件之项类、标题、编号、版本、实行日期、公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。

附件相干资料（资料1）「薪工循环图」（资料1）「薪工循环图」CW101人力资源计划|↓CW109 CW102离职资遣退休------→招募征选-------- ---┐|↑| | | ↓↓| CW103 CW104└--- --------任用←------训练研习┌--- ------→------→| || ├--- -------- ---┬--- -------- ---┐|| CW105 CW107 CW108|考勤考核------→薪资←------福利|| || | | | | | CW106 | └--- --------奖惩升迁-------- ---┘第1節作业程序人力资源计划应根据目前公司目标、经营计划、整体发展，并考量政府之劳工政策及目前之劳工问题，以订定本公司之人事政策。

了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4. 记录在了解和测试工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1.了解内部控制汇总表2.了解内部控制设计——控制流程3.评价内部控制设计——控制目标及控制活动4.确定控制是否得到执行(穿行测试)工薪与人事循环：了解内部控制汇总表1.3. 了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？(5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？(6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？4. 初步结论5. 沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？工薪与人事循环：了解内部控制设计——控制流程我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了工薪与人事循环的主要控制流程，并已与________、___________等确认下列所述内容。

1.有关职责分工的政策和程序（注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。

内部控制制度之薪工循环(doc 33页)优选文档1内部控制制度《薪工循环》文件管制等级：□管制文件□非管制文件文件履历纪要页1.总则1.1.制定目的为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「薪工循环」（Wage）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利各相关单位遵循。

1.2.适用范围凡本公司有关「内部控制」之「薪工循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理。

1.3.权责单位管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。

2.薪工循环2.1.循环图【见】（资料1）「薪工循环图」。

2.2.循环作业本循环之各项作业：1)人力资源规划作业（CW101），另订之。

2)招募征选作业（CW102），另订之。

3)任用作业（CW103），另订之。

4)训练研习作业（CW104），另订之。

5)考勤考核作业（CW105），另订之。

6)奖惩升迁作业（CW106），另订之。

7)薪资作业（CW107），另订之。

8)福利作业（CW108），另订之。

9)离职资遣退休作业（CW109），另订之。

3.附则3.1.制修废与颁布实施本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。

3.2.编号、版本、日期、页次／页数本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。

3.3.附件3.3.1.相关资料（资料1）「薪工循环图」34、鲜花烂漫正当时，爆竹声声在这时，拱手道贺在今日，招财进宝一起齐，紫气兆祥意未已，东风送财献大吉。

开业首日，祝你财源广进！35、一滴水虽小，千千万万滴水就会汇聚成江河，一粒沙虽轻，千千万万颗沙就会变成沙漠，生意就是聚少成多，愿你从小做起，日日蒸腾。

36、新店开张祝贺你，送上对联表心意；上联：‘开’四方财气‘张’八方乐事；下联：‘迎’四海朋友‘喜’八方来财；横批：生意兴隆！37、星期一开业大吉，星期二万事如意，星期三开心每天，星期四鸿运当头，星期五和和睦睦，周末把好运汇聚，把健康凝集。

企业内部控制——薪工循环1 內部控制制度《薪工循環》文件管制等級：□管制文件□非管制文件文件履歷紀要頁1.總則1.1.制定目的為促使本公司「內部控制」（Internal Control）之「薪工循環」（Wage）程序，能有所遵循，特訂定本文件，俾利各相關單位遵循。

1.2.適用範圍凡本公司有關「內部控制」之「薪工循環」作業程序與控制重點，悉依照本文件之規範辦理。

1.3.權責單位管理、財會單位為本文件之權責單位，權責單位主管經承認單位授權，負責本文件之管制，並確保依據本文件之規範作業。

2.薪工循環2.1.循環圖【見】（資料1）「薪工循環圖」。

2.2.循環作業本循環之各項作業：1)人力資源規劃作業（CW101），另訂之。

2)招募徵選作業（CW102），另訂之。

3)任用作業（CW103），另訂之。

4)訓練研習作業（CW104），另訂之。

5)考勤考核作業（CW105），另訂之。

6)獎懲升遷作業（CW106），另訂之。

7)薪資作業（CW107），另訂之。

8)福利作業（CW108），另訂之。

9)離職資遣退休作業（CW109），另訂之。

3.附則3.1.制修廢與頒布實施本文件屬於管理文件，經『經營會』審議後，呈請董事長核准承認後，交由權責單位頒布公告實施；修訂或廢止時亦同。

3.2.編號、版本、日期、頁次／頁數本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名稱、文件頁次／頁數等項，見本文件之頁首與頁尾。

3.3.附件3.3.1.相關資料（資料1）「薪工循環圖」（資料1）「薪工循環圖」|------→-------- ---┐|↑| |||└--- -------- ←------┌--- ------→------→| || ├--- -------- ---┬--- -------- ---┐||| ------→←------|| | ↑| | || || |└--- -------- -------- ---┘企业内部控制业务流程制度总目录对照表1 企业内部控制业务流程制度总目录对照表备序第五级第四级第三级第二级第一级注号董事会议事规则1提名委员会议事规则2战略委员会议事规则3专业委员会议事规则薪酬和考核委员议事规则4 审计委员会议事规则 5监事会议事规则6总经理办公会议事规则7 组织内部机构及岗位职责管理8 架构重要人事任免管理流程9 重大事项管理流程10三重一大事项重大决策管理流程11大额资金支付管理流程12 子公司管理制度13内部组织架构评估与调整14制度建设15战略规划的制定16战略规划管理流程战略规划的评估和优化17发展战略年度计划的制定18年度计划的管理流程年度计划的评估与调整19人力资源规划编制与审批20控制人力资源发展规划管理人力资源规划调整21措施年度人力资源需求计划编制下达流程22年度人员需求计划编制申报流程人员需求计划制定与实施23 计划外人员需求计划编制流程24员工招聘流程25中高层人才引进流程26职工入厂流程员工引进管理流程27劳务派遣用工入职流程28干部任用流程29年度人力资源培训计划编制流程30人力资源内部培训流程31外部培训流程员工教育培训管理流程32学历培训申请审批流程33临时培训审批实施流程34新员工转正流程35新员工转正流程新员工入职手续办理流程员工聘用管理流程36 职工转正定级流程37关键岗位人员管理38中层人员月度考核流程39中层管理人员考核流程中层人员年度考核流程绩效考核管理流程4041 专业技术人员考核流程技术职称与工人技师考核流程42薪酬预算编制下达流程43工资核算流程44薪酬管理流程45 月度工资发放流程46 工资变动流程47 员工内部待岗管理流程员工岗位变动流程4849 员工内部调动流程专业技术职务评审申报流程劳务用工管理流程50 员工晋升51员工降职52病事假管理53劳动合同签订流程54劳动合同解除流程55人事档案管理流程劳动合同管理流程56劳动纠纷管理流程57保密制度与竞业限制58保险基数核定流程59工伤保险业务流程60工伤保险赔付申报及生育保险业务流程社会保险与工伤认定61 补充医疗保险赔付流程62保险增减业务办理流程63退休退职手续办理流程64职工辞退管理流程员工辞退管理标准65职工离厂手续办理流程66人力资源评估67安全生产管理流程68生产设备维修流程安全生产69重大安全事故处理流程70产品质量控制流程71产品质量社会顾客投诉处理流程72责任废料回收和循环利用制度73环境保护与资源节约环境保护与资源节约监控制度74 紧急预案管理75支持慈善事业的制度76企业文化手册77企业企业文化建设78文化企业文化建设管理流程企业文化的评估及优化79风险风险评估管理制度80评估金融机构融资制定及审批流81程筹资方案的制定及审批债券及股票发行计划及审批资金控制82筹资管理流程活动活动83 金融机构融资执行流程筹资实施债券及股票发行执行流程84 筹资后续管理85股权投资管理86投资管理投资理财或其他证券投资管理87资金计划审批流程88收款流程89付款流程90现金盘点流程91编制银行余额调节表流程92营运资金管理网银密钥管理93财务印鉴管理94收票流程95票据盘点票据管理流程96票据背书转让97合格供应商的评定98供应商的管理供应商的考核99材料采购需求、采购计划管理流程100 采购需求、采购计划管理流固定资产购置管理流程101程其他物品采购需求、采购计划管理流程102 103 询报价管理采购采购价格管理流程业务三级评审104合同签订管理105采购合同管理合同履行管理106验收管理流程107物资验收管理流程退换货管理流程108109 采购付款管理流程付款管理流程招标前期工作管理流程110招标管理111 招标过程管理流程存货验收入库管理112113 存货仓储保管管理存货领用管理存货管理114存货盘点清查管理115存货处置管理116固定资产立项与计划管理117固定资产购置与验收管理118资产固定资产登记与投保管理119管理固定资产维护与维修管理固定资产管理120 121 固定资产清查与盘点管理固定资产抵押管理122123 固定资产处置管理无形资产取得与验收管理124无形资产管理125 无形资产使用管理无形资产处置管理126销售计划管理流程127。

（二）职工薪酬循环内部控制关键控制点汇总表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：根据前述职工薪酬循环内部控制的了解和评价，注册会计师需要识别职工薪酬循环内部控制的关键控制点，并根据具体审计计划拟定的针对评估的重大错报风险实施的程序，对拟信赖的设计有效并被执行的关键控制点进行控制测试。

控制目标和关键控制点一工资应当仅支付给当期为被审计单位完成工作的人员，或当期根据国家法律或被审计单位人事管理规定应支付工资的人员1.被审计单位具有确定的工作和休假报告制度2.由独立人员编制考勤表(或工作量统计表)作为工作的依据3.由独立人员对考勤表(或者工作量统计表)和休假表中的明细项目进行审核4.考勤表(或者工作量统计表)连续编号并且由独立人员对连续编号进行定期检查5.由人事部门定期对考勤表(或者工作量统计表)的数量或者人员细节信息与被审计单位的人事记录进行核对6.工资的支付必须依据被审批的考勤表(或工作量统计表)7.定期编制工资报告,并对员工投诉进行独立调查8.工资的支付依据被审批的考勤表(或工作量统计表)而是根据国家法律或者被审计单位人事管理规定的情况需要经过特殊的审批二工资为按照公司制定的各项人事制度确定的工资标准被精确计算1.工资金额的计算遵循确定的流程和方法2.由独立人员根据被审批的考勤表(或工作量统计表)计算工资金额3.由独立人员对工资表进行审批4.由独立人员定期或不定期对工资表的计算进行抽查,并选取项目或者人员进行工资额的重新计算应付职工薪酬/管理费用等成本费用科目中的工资费用计价准确性/分摊应付职工薪酬\管理费用等成本费用科目中的工资费用存在/发生/完整性/舞弊风险相关账户有关认定情况描述评价索引号（二）职工薪酬循环内部控制关键控制点汇总表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：二工资为按照公司制定的各项人事制度确定的工资标准被精确计算5.定期编制工资报告,并对员工的投诉进行独立调查6.定期编制工资变动报告,并对单位员工超过一定比例的工资变动进行分析三与工资相关的应代扣代缴的各项保险和公积金均被准确计提和支付,特殊的福利或补偿均被准确计提和支付,并符合法律规定1.代扣代缴的各项保险和公积金均按照确定的流程和方法予以计算和支付2.由独立人员负责计算代扣代缴的各项保险和公积金3.由独立人员对代扣代缴的各项保险和公积金的支付进行审批4.由独立人员编制特殊的福利或补偿的明细表5.由独立人员对特殊的福利或补偿的计算进行检查6.由董事会或者股东会对特殊的福利和补偿进行审批四工资的变动均具有充分的依据,并被准确计提和支付1.人事变动需遵循确定的流程,并所有人事变动均具有书面记录2.在确认工资变动之前需经过适当的审批程序3.对工资变动表需要连续编号且进行说明4.定期编制工资报告,并对员工的投诉进行调查5.由独立人员与员工或者管理人员证实工资变动表中的明细项目6.工资变动表表明日期和时间7.对于工资费用的变动数据要与工资变动表进行配比,且对差异和不配比的项目进行独立调查应付职工薪酬存在/发生/完整性/计价准确性应付职工薪酬存在/发生计价准确性应付职工薪酬/管理费用等成本费用科目中的工资费用计价准确性/分摊（二）职工薪酬循环内部控制关键控制点汇总表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：五职工薪酬被按照合理的方式准确地分摊到各个成本费用项目1.工资的分摊为按照确定的流程和方法2.由独立人员对工资总额与分摊项目汇总数进行核对3.由独立人员对分摊到成本中地工资额与生产量的关系进行分析4.由独立人员对不同职能部门的人均工资费用进行分析,并对异常情况进行独立调查六职工薪酬均被正确计提和支付,并以正确的会计分录,恰当的会计期间在财务账簿中反映1.考勤表(或工作量统计表)均被注明日期2.由独立人员对于工资费用与所依据的考勤表(或工作量统计表)的一致性进行检查3.职工薪酬的支付需要经过确定的审批程序应付职工薪酬存在/发生/计价准确性/截止管理费用等成本费用科目中的工资费用分摊注册会计师需要根据不同关键控制点的特性，选择适合的测试方法，包括：关键控制点形成记录的检查（职工薪酬循环内部控制关键点检查底稿）、关键控制点执行情况的询问（职工薪酬循环内部控制询问测试表）、观察（职工薪酬循环内部控制观察测试表），以及必要时对关键控制点的重新执行。

职工薪酬循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：在评价了职工薪酬循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素：1．审计成本效益的控制要求2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。

3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而评价职工薪酬循环控制制度执行的有效性。

4．实现获取充分的审计证据以支持审计结论之目标。

审计程序：1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位职工薪酬循环的主要控制制度是否被执行；2．观察职工薪酬循环的关键控制点及特定控制点的控制实践；3．检查关键控制点生成的有关文件和记录4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性5．通过追踪工资在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审计证据；6．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。

（一）职工薪酬循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）既定内控制度在不同的时间点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行；（2）例外事项的控制点未被一贯执行；（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。

对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价：[简要描述评价过程，发现问题]评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]检查底稿(1)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：检查主要用于测试留有书面证据的控制的执行有效性，检查书面说明、复核时留下的记号或控制执行的记录等。