初级财务会计学——财务会计系统的结构与运行PPT课件

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初级会计学PPT课件

3、资产分类
（1）流动资产：一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。库存现金、银行存款、短期投资、应收款项
待摊费用和存货等。（2）长期投资：持有一年以上不准备随时变现的股
票、债券和其他投资。（3）固定资产：使用期限较长，单位价值较高，并
且在使用过程中保持原有实物型态的资产。房屋建筑物、机器设备等。
是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位。
（一）资产
1.概念：是指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
2.特征 ■ 资产预期会给企业带来经济利益 ■ 资产必须为企业拥有或控制 ■ 资产是过去的交易、事项中获得
2.特征： ■ 负债预期会导致经济利益流出企业 ■ 负债是企业承担的现时义务 ■ 负债是基于过去交易或事项而产生的
3.负债的分类
（1）流动负债：将在一年(含一年)或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。
短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、预提费用等。（2）长期负债：偿还期在一年(不含一年) 或者超过一年的一个营业周期以上的债务。
（三）通用定义：
会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。
二、会计职能
会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。
（一）反映（核算）职能：货币计量、反映过去、连续全面。
第一节会计的含义、职能与目标
一、会计的概念（一）管理活动论：会计是经济管理的重要组成
部分。它是通过收集、处理和利用经济信息，促使人们权衡利弊、比较得失，讲求经济效果的一种管理活动。（北派：杨纪琬、阎达五）（二）信息系统论：会计是旨在提高经济效益，加强经营管理和经济管理，而在每个企业、事业、机关等单位范围内建立的一个以财务信息为主的经济信息系统。（南派：葛家澍、余绪缨）

财务会计概念框架(ppt-79页)

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从1978至2000年，FASB共发布了七号概念公告，形成了一个比较完整的财务会计概念框架体系。
➢ 第1号《企业财务报告的目标》（1978.11） ➢ 第2号《会计信息的质量特征》（1980.5） ➢ 第3号《企业财务报表的要素》（1980.12） ➢ 第4号《非营利组织财务报告的目标》（1980.12） ➢ 第5号《企业财务报表的确认与计量》（1984.12） ➢ 第6号《财务报表的要素》（取代第3号，1985.12） ➢ 第7号《在会计计量中使用现金流量信息及现值》
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4. 中国的财务会计概念框架研究
（1）有关财务会计概念框架的讨论
➢ 财政部会计准则委员会负责制定，其依据是《会计法》
➢ 上世纪90年代初期开始进行会计准则和概念框架的研究
➢ 提出应建立一套CF以指导未来具体准则的制定，并适当弥补现行具体会计准则的不足。
《企业会计准则》1992年发布、1993年7月1日实施
（2000.2）
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• 随着社会经济环境和需求的变化，以及会计理论研究的深化，尤其是会计准则的国际趋同，FASB于 2010年9月又发布第8号概念公告（SFAC No.8），取代第1号和第2号财务会计概念公告。
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SFAC No.8名为《财务报告的概念框架》，由三部分内容构成：
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（2）有关财务会计概念框架的认识
➢ 基于特殊国情，我国应当考虑单独制定财务会计概念框架。
发展中国家、经济转型期、资本市场不成熟（发达）
➢ 概念框架的内容应尽量全面完整，要有一定的超前性，避免经常修改于变动。

财务会计财务会计-PPT课件

应收账款借方贷方期初余额13000本期发生额期末余额13000银行存款借方贷方期初余额500010000本期发生额100000本期发生额70000期末余额35000会计ppt期初余额300010000本期发生额10000本期发生额期末余额13000期初余额50000本期发生额期末余额50000期初余额10000本期发生额10000本期发生额期末余额10000原材料借方贷方固定资产借方贷方交易性金融资产借方贷方会计ppt20000期初余额3500010000本期发生额40000本期发生额期末余额100005000期初余额4000本期发生额本期发生额4000期末余额4000期初余额110005000本期发生额本期发生额5000期末余额160005000期初余额5000本期发生额5000本期发生额应付帐款借方贷方应付股利借方贷方长期借款借方贷方短期借款借方贷方会计ppt40000期初余额1500020000本期发生额50000本期发生额120000期末余额85000期初余额10000本期发生额本期发生额10000期末余额100004000期初余额5000本期发生额4000本期发生额期末余额1000实收资本甲借方贷方实收资本乙借方贷方未分配利润借方贷方会计ppt会计等式是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式也称为会计平衡公式
为了全面、序时、连续、系统地记录和反映会计要素的变动，就必须设置账户:
• 所谓账户，就是对会计要素进行分类、核算的工具。 • 会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类的项目，同时又是账户的名称。
• • 会计科目作为复式记账、编制记账凭证和会计报表的基础，在会计核算中具
有重要意义，在其设置过程中，主要应遵循内外兼顾、简明实用以及统一性和灵活性相结合的原则。参照我国《企业会计准则——应用指南》中“会计主编：王耕李子雄科目和主要账务处理”的规定，企业常用的会计科目如表 2-4所示。

初会课件10财务会计报告共45张PPT

D、明细填列根据购销往来明细账资产方 4个项目户期末余额方向填列权益方
E、以表填表根据表内原始填列项资产方 8个项目目的金额计算填表权益方
2、按报表结构分类
资产方权益方
项目个数 12个项目 14个项目 9个项目 1个项目 6个项目 8个项目 2个项目 2个项目 3个项目 5个项目 32个项目 30个项目
（7）预提费用：分析“预提费用”账户期末贷方余额填列。如该
账户出现期末借方余额，应转入资产方的“待摊费用”项目填列。
第十章
（8）一年内到期的非流动负债：分析“长期借款”、“应付债券”、
第二节 “长期应付款”、“专项应付款”等账户的期末余额，只填列其中将于1
资产年内（含1年）到期偿还的部分。
(zīchǎn)
(zīchǎn)
负
“未分配利润”总分类账户的期末贷方余额，加“本年利润”账户的
债期末贷方余额，减“利润分配”账户的期末借方余额填列；年终填列
表时，根据“未分配利润”总分类账户的期末贷方余额填列。如为期末
未弥补亏损，则以“－”号填列。
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第十六页，共四十五页。
3、分析(fēnxī)填列
(有14个项目)
10
第十一页，共四十五页。
第十章
第二节
资产
(zīchǎn)
负债表
现行资产负债表的填列项目有62个，分类如下:
分类标准方法分类
填表方法
涉及对象
A、直接填列直接根据有关账户资产方 26个项目的期末余额填列权益方
B、计算填列根据账户期末余额资产方 10个项目简单计算后填列权益方
1、按填表 C、分析填列根据具体情况分析资产方方法分类 14个项目有关账户余额填列权益方

财务会计概念框架(PPT72页).pptx

Financial reporting should provide information about the economic resources of an enterprise, the claims to those resources (obligations of the enterprise to transfer resources to other entities and owners’ equity), and the effects of transactions, events, and circumstances that change resources and claims to those resources.
《特鲁布拉德报告》
受AICPA委托，1971年成立的 Truebood 委员会，专门研究财务报表的目标。
➢ ①谁需要财务报表 ➢ ②他们需要何种信息 ➢ ③会计能提供多少信息 ➢ ④需要何种机制来提供所需的信息。
《特鲁布拉德报告》（1973）
➢ 财务报表的基本目标是提供“据以进行经济决策的信息”。
起源于美国，1976年,FASB在一份讨论备忘录中正式提出“Conceptual Framework”这一术语。
美国财务会计CF成为各国CF的参照蓝本。 2004年，IASB与FASB启动联合项目，对现有财务
会计概念框架进行改革。
美国构建概念框架的背景
20世纪初，美国会计实务随意性较强 1933年SEC成立，负责为上市公司制定会计规范 1938年，SEC将制定会计规范（GAAP）的权力赋予职业界 AICPA下属会计程序委员会（CAP）（1939-1959）
2. Effectively directing and controlling an organization’s human and material resources.

财务系统概述ppt课件

采购收货
采购收货采购差异
采购发票
应付帐
自动匹配 - 订单号码 - 收货日期 - 收货单据 - 项目代号
PPT学习交流
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应付帐功能总结 Summary of ACP
• 与采购订单自动匹配 • 实时匹配收货单 • 可使用批准流程 • 2 种价格差异限制 • 可使用付款计划 • 付款方式 (3个折扣期间) • 各种类型的供应商 (包括一次性供应商) • 可抵销应付帐余额
PPT学习交流
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BAAN 财务系统 Finance
财务报表 FST
财务预算 FBS
BAAN D/M/S/Tr/P
总帐 GLD
成本分摊CAL
应付帐 ACP
应收帐ACR
固定资产FAS
现金管理CMG
PPT学习交流
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BAAN 财务概览 Finance Overview
财务
输入
转换
输出
GLD ACR ACP CMG FAS FST
采购
制造
销售
库存
借：原材料贷：在途
借：暂估贷：应付
借：在途贷：暂估
借：在制品贷：原材料
借：在制品贷：人工成本
借：产成品贷：在制品
借：销售成本贷：产成品
借：应收贷：销售收入
移库库存调整重估
PPT学习交流
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财务集成举例 Sample of Integration
采购事务
集成事务表选择总帐/分帐户集成会计事务过帐已过帐的会计事务
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财务报表 Financial Statement
PPT学习交流
41
财务报表管理流程 Flow of FST

初级会计学课件全

总分类账与明细分类账的平行登记
03
在会计核算中，总分类账与明细分类账应当平行登记，即对于发生的每项经济业务，应在总分类账和相应的明细分类账中进行等量、同向、连续的分
总分类账与明细分类账的关系
03
会计实务操作
CHAPTER
资金筹集是企业为了满足自身经营和发展的需要，通过一定渠道、采取适当方式筹措资金的财务活动。资金筹集的核算包括权益资金和债务资金的筹集。
总分类账与明细分类账的定义
01
总分类账是指按照总括分类记录全部业务的账簿，明细分类账是指按照明细分类记录全部业务的账簿。
总分类账与明细分类账的关系
02
总分类账与明细分类账之间存在着控制与被控制的关系，即明细分类账的借方余额之和应等于总分类账的借方余额，明细分类账的贷方余额之和应等于总分类账的贷方余额。
复式记账法的应用
复式记账法原理
借贷记账法是一种以“借”和“贷”为记账符号的复式记账方法，通过记录资产、负债、所有者权益、收入和费用等账户的增减变动情况，反映经济业务对会计要素的影响。
借贷记账法定义
借贷记账法广泛应用于各类企业、行政事业单位的会计核算中，是现代会计实务的基础。
借贷记账法的应用
借贷记账法
系统软件
包括操作系统、数据库管理系统、会计软件等，是电算化会计信息系统的核心组成部分。
人员培训
为了确保电算化会计信息系统的有效运行，需要对相关人员进行专业培训，提高其操作技能和管理水平。
电算化会计信息系统的构成
账务处理
工资管理
固定资产管理
电算化会计信息系统的应用
通过电算化会计信息系统的账务处理模块，可以实现凭证录入、账簿查询、报表生成等账务处理工作，提高账务处理的效率和准确性。

初级会计实务初级财务会计第十章10.6 PPT

事业单位的资产
货币资金短期投资应收及预付款项存货长期投资固定资产在建工程无形资产
一、资产
（一）货币资金
事业单位的货币资金包括现金、银行存款和零余额账户用款额度等，按照实际收入和支出数额记账。
1、库存现金现金主要用于单位的日常零星开支，不得“坐支”现金。
无法查明原因的现金溢余和短缺处理溢余：其他收入短缺：其他支出
各项负债应当按实际发生数额记账。各种应付款项及应缴款项应当及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。
二、负债
(一) 短期借款事业单位的短期借款借入的期限在1年内（含1年）
的各种借款，利息等支出记入“其他支出”科目。
（二）应缴款项事业单位的应缴款项是指事业单位应缴未缴的各
种款项，包括应当上缴国库或者财政专户的款项、应缴税费，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。
二、非财政补助结转结余
1、财政补助结转： ①结转上级补助收入中该科研专项资金收入时：
借：上级补助收入贷：非财政补助结转
②结转事业支出中该科研专项支出时：借：非财政补助结转贷：事业支出——非财政专项资金支出
③经批准确定结余资金留归本单位使用时：借：非财政补助结转
贷：事业基金
二、非财政补助结转结余
2、非财政补助结余：
非财政补助结余包括事业结余和经营结余两个组成部分。
事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。
经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。
二、非财政补助结转结余
3、非财政补助结余分配：
2、存货盘盈：借：存货贷：其他收入

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二、借贷记账法
（一）记账方法的含义指根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文
字和数字记录经济业务的一种专门方法。按记录方法的不同分为单式记账方法和复式记账方法。（二）复式记账理论
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第二节信息接收与录入：记账方法
1、复式记账是当经济业务发生时，对其所引起的会计要素及其项目的增减变动数据，以相等的金额，相互联系的两个或两个以上的账户中进行双重的记录。
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第一节财务会计系统的结构与运行
一、财务会计系统结构
（一）信息收集系统
这是采集财务活动信息的过程，这是会计工作的第一步。主要手段是设置账户、填制与审核会计凭证。
—设置账户
所谓账户，是指对会计要素的具体内容所作的进一步分类。设置账户后，对所发生的经济业务在相应的账户中进行分门别类地记录，则有关会计要素具体内容的增减变化及其结果就得以分类地、系统地反映，进而可以椐以记账编表，使企业能充分表现其财务状况和经营成果。
二、财务会计系统的运行
财务会计系统的运行：指财务会计系统从财务数据输入、储存、加工到财务信息输出的过程。有手工操作和电子数据处理方式。
财务会计系统的运行方式：通常称为会计核算形式或账务
处理程序：具体方式有多种,此处只介绍最基本的运行方式。
（见教材P39页图2－1）
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原始凭证
记账凭证
日记帐明细账
核对
总分类账
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第二节信息接收与录入：记账方法
一、会计账户
（一）账户的含义账户，是按照会计科目在账簿中对各项经济业务进行分类、系统、连续记录的一种手段。
（二）账户与会计科目的联系和区别：
1、联系：
会计科目是账户的名称，账户是根据会计科目设置的；
设置会计科目和账户的目的都是为了提供分类核算的会计信息；会计科目所反映的经济内容和账户所核算的经济内容是一致的。
明细分类账则是总分类账的从属账户，它对总账起着辅助和补充作用。（四）账户基本结构
账户基本结构一般应包括以下内容：
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第二节信息接收与录入：记账方法
1、账户的名称（即会计科目）； 2、日期和摘要（记录经济业务的日期和说明经济业务的内容）； 3、增加金额、减少金额及余额； 4、凭证号数（说明账户记录的依据）。
2、复式记账法是在单式记账法的基础上发展起来的，其优势在于：（1）全面清晰，可以反映整个业务的来龙去脉；（2）便于核对，进行试算平衡。（3）复式记账体现了会计等式的平衡原理。
（三）借贷记账法 1、借贷记账法的记账符号（1）借贷记账法产生和发展（2）“借贷”二字的含义的改变
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（三）信息输出系统
这是加工、输出财务活动信息的过程。主要手段是编制和报送财务报告。
—财产清查
所谓财务会财产清查，是对各项财产物进行实地盘点、账面核对以及对各项往来款项进行查询、核对，以保证账账、账实相符的一种专门方法
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第一节财务会计系统的结构与运行
—财务报告
所谓财务报告，是综合反映企业一定时期经营成果、现金流量及一定时点财务状况的书面文件。它包括基本会计报表、附表、报表注释与财务情况说明书。
第二节信息接收与录入：记账方法
2、借贷记账法的账户结构按账户反映的要素不同可以分为资产类、负债类、所有者权益类、
收入类、费用类和利润类六类账户。为满复式记账原理不同类别账户的结构不同。
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本章小结
重点难点：
设置和登记账户填制和审核凭证复式记账法及其原理
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第二节信息接收与录入：记账方法
2、区别：
会计科目仅是分类的项目，不存在结构问题，而账户既有其名称，又有具体的结构。
（三）账户的级次
账户是按照会计科目来设置的，会计科目分为总分类科目和明细分类科目，账户也相应地分为总分类账（一级账户）和明细分类账（二、三级账户）。
总分类账是明细分类账的统驭账户，它对明细分类账起着控制作用
—账户填制与审核会计凭证
所谓会计凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。会计凭证分为原始凭证和记账凭证两种。
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第一节财务会计系统的结构与运行
（二）信息储存系统
这是归集、储存和积累财务活动信息的过程。主要手段是登记会计账簿。
—会计账簿
所谓会计账簿，是以会计凭证为依据，对全部经济业务、系统、连续、分类地进行记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式连接在一起的账页所组成
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财务会计系统的结构与运行
广东商学院会计学院《初级财务会计学》课程建设组
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第二章财务会计系统的结构与运行
教学目的和要求
通过本章的学习，使学生了解财务会计系统的结构和运行的一般程序，熟练掌握帐户、科目的含义、联系与区别、帐户的基本结构。重点掌握借贷记帐法的基本原理及简单运用。
主要内容第一节财务会计系统的结构与运行第二节信息接收与录入：记账方法