公司理财(基础知识)(1)
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公司理财
第1讲财务治理根底知识(一)
【本讲重点】
财务与会计的关系
会计的根底知识(一)
财务与会计的关系
【重点提示】
财务与会计的内涵
财务与会计的关系
评价现行财务制度
财务与会计的内涵
会计工作要紧是解决三个环节的咨询题：
会计凭证
会计账簿
会计报表
会计凭证
会计凭证包括原始凭证和记账凭证。
●通常所讲的各种发票，在会计上被称为原始凭证，原始凭证通常属于非会计语言。
●会计部门把这种非会计语言转化成会计语言，也即把原始凭证转化成记账
会计账簿
会计工作要在记账凭证的根底上把它转换成账簿。
●账簿实际上是对成千成万张的会计凭证的浓缩。要了解一个企业的财务状况和经营成果，不可能把成千成万张的凭证都翻一遍。
●会计账簿的多少依据业务规模的大小而不同。
会计报表
会计工作要在会计账簿的根底上进一步形成会计报表。
●目前要紧是三种会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表。
●会计报表是在账簿根底上所做的进一步的浓缩，是对财务状况、经营成果的高度概括。
●会计报表要对外提供，它的使用者包括企业的股东、债权人、政府部门和企业的厂长、经理和职工。
图1－1会计工作的三个环节
财务不是解决对外报告的咨询题，而是要解决企业内部资金运作过程中的一系列咨询题，涉及到推测、决策、操纵和 。
财务所要解决的是如何筹集资金，筹集资金以后如何进行投资，工程投资完成以后，在经营过程当中营运资本如何治理，以及最后盈利如何分配的咨询题，它包括筹资治理、投资治理、经营活动的治理和分配活动的治理。
筹资
投资
经营
分配
财务与会计的关系
1．理论上财务和会计的关系
过往理论上对财务和会计的关系有三种瞧法： (1)大财务：财务决定会计；
(2)大会计：会计决定财务；
(3)平行瞧：财务和会计是一种平行的关系，不存在谁决定谁的咨询题。
实务上这三种瞧点不可能同时存在。在我国会计实务中，只有一种瞧点，即：财务决定会计，财政决定会计，同时财政还决定财务。
因此在实际工作中，财务和会计的关系确实是根基一个大财务的思想。大财务的思想实际是方案经济的思想。
什么缘故会出现如此一种局面，它有什么弊端?
在方案经济的条件下，我们实际上遵循的是一个大财务的思想，甚至到目前为止，在我们国家的治理体制当中全然依旧如此一个思想，要是把财政那个因素考虑进来，那么实际上是财政决定财务，财务决定会计，也确实是根基讲我们的财务制度和会计制度到现在为止根基上由财政部门制订和公布的，财政部门始终是从国家的利益、国家的立场上来制订各种财务制度，进而通过财务的各种标准来制约会计核算，因此财务决定会计它的根源实际上是一种大财政的思想。
还有税务的咨询题。财会工作经常打交道的一个部门确实是根基税务部门，然而税务部门和财政部门也有关系，实际上在我们国家财政还决定税务，税务再碍事会计。因此会计核算受到许多因素的制约，到目前为止根基上从国家的角度来对这些制度加以标准的。然而，在市场经济的条件下，再往强调大财政的治理，强调财政决定财务和财务决定会计的治理体制是不适宜的，是不适应市场经济条件下企业开展要求的。
在市场经济条件下，财务和会计是两项内容各异的工作，二者是平行的关系。市场经济环境下我国的企业应该注重和加强财务治理。
财务尽不仅仅是一个制度的咨询题，依旧一个方法和思路的咨询题。我们学习财务治理，实际上是一个方法和思路的咨询题，而不是财政部财务 的咨询题。财务应该是企业自己的财务。
对现行财务制度的简单评价
从方案经济连续下来，我国一直是国家 财务制度，国家通过财务制度来约束国有企业行为。1993年，在从方案经济体系向市场经济体系过渡的过程中，国家公布了“两那么两制〞。所谓两那么确实是根基指?企业的财务通那么?和?企业的会计准那么?。财务通那么属于财务制度范畴；会计准那么属于会计制度范畴。所谓两制确实是根基指?13个大行业的财务制度?和?13个大行业的会计制度?。13个行业包括工业、农业、商业、金融业、建筑业等。“两那么两制〞的执行标志着我国财会制度开始从方案经济向市场经济过渡。
在市场经济初期，企业执行财政部门公布的财会制度依旧可行的，然而随着市场经济的深进开展，财会制度的负面碍事逐渐显露出来。
【自检】
你认为财务和会计的关系是如何样的？关于我国现行的财务制度你有何瞧法？
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【小结】
财务与会计不是同一个概念，首先明确会计和财务的内涵，在此根底上把财务与会计的关系理清，只有在正确熟悉财务和会计关系的根底上，我们才能讲如何进行市场经济条件下现代企业的财务治理。财务与会计的关系应该是平行的，会计工作是财务治理的根底，也是企业治理的重要前提和根底。
会计的根底知识(一) 【重点提示】
会计对象
会计要素
会计科目
会计等式与会计报表
尽管会计和财务是两项内容不一样的工作，然而会计工作毕竟是财务治理的根底。市场经济从全然上讲是一种法制经济，具体到财会领域，市场经济是一个更需要大量真实的、及时的会计信息的经济。要是没有真实的会计信息做保证，市场经济将无从谈起。
以下对会计进行简单的介绍，要紧内容包括会计对象、会计要素、会计科目和会计报表。
会计对象
会计工作的对象确实是根基企业的资金运动，即与企业资金运动有关的根基上会计工作的对象，从取得货币资金，到货币资金转为生产资金；从生产资金再转为货币资金，如此一个运动的过程根基上会计工作的对象。
会计的对象是客瞧的，它在不同国家、不同地区表现形态根基上一样的，因此会计才能够成为一种国际性的商业语言。
会计要素
会计要素是对会计对象即资金运动的分类。会计要素是主瞧的，不同国家对会计对象有不同的分类方法。会计要素是了解一个国家会计工作的切进点，作为一个治理者，了解国家的会计工作首先就要了解会计要素。
资产、负债、所有者权益、收进、费用和利润是我国会计工作的六个要素。这六项会计要素是整个会计核算的根底。
资产、负债、所有者权益是反映企业财务状况的会计要素；收进、费用、利润是反映企业经营状况的会计要素。
图1－2会计要素
1. 1.资产
(1)概念
资产是指企业拥有的或操纵的，能够以货币计量的经济资源，它能够给企业带来今后的经济利益。
①资产必须是企业拥有的或操纵的
企业对资产不一定都拥有所有权，有一局部资产可能是企业操纵的，比立典型应该实是根基融资租赁固定资产。
表1－1资产的分类
工程 内容
流淌资产 在一年内被耗用或者是在一年内能够变现的资产。现金、银行存款、应收账款、存货(包括原材料、在制品、产成品)、短期投资，根基上企业的流淌资产。
长期投资 持有时刻在一年以上的投资。
固定资产 固定资产确实是根基各种设备、厂房、生产线、办公楼等等。固定资产通常使用年限要
在一年以上，单位价值比立高。有一些资产使用年限在一年以上，但单位价值比立低，也不一定要做固定资产核算，而是列进流淌资产，比方低值易耗品、包装物等。
无形资产 无形资产是企业中没有实物形态、然而又符合资产定义的这一类资产，它能带来今后经济利益，也能够货币计量，如专利权、商标权、著作权、土地的使用权等。
在市场经济条件下要加强对企业无形资产的核算和治理。
其他资产 除了上述四类之外的其他的资产，统称为其他资产。
②资产必须能够以货币计量
所谓能够以货币计量，确实是根基资产能够通过量化用货币表示出来。在会计工作进行货币计量的过程中，不能够通过货币计量的就不能回类为资产。
③资产能够给企业带来今后的经济利益
资产一定是有价值的，今后能够制造效益。企业产品卖不出往造成存货积压，这些存货没有市场价值，也确实是根基讲不能给企业带来今后经济利益。
(2)分类
资产分为流淌资产、长期投资、固定资产、无形资产还有其他资产五类。
有关会计的根底知识将在下一讲中接着讲述。
【心得体会】
第2讲财务治理根底知识(二)
【本讲重点】
会计的根底知识(二)
会计的根底知识(二)
(1) (1)概念
负债是企业过往交易和事项所引起的，现在所担当的，今后需要偿付的一种债务。
①负债实质上是债务，是目前和过往的业务形成的，一般情况下不把今后的事项确认为负债。最近财政部公布了一个新的准那么，要求关于一些符合条件的今后事项也能够确认为负债。
②负债是今后一定要偿付的经济责任。即使现在没有货币支出也要作为负债。
(2)分类
负债按照流淌性分为两大类：
①流淌负债
一年内需要回还债务称为流淌负债，它的工程许多，如应付账款、应付工资、应付票据、短期借款、应付利润、应交税金等等。
②长期负债
可在一年以上回还的债务称为长期负债，包括长期借款、发行一年以上的公司债券、长期应付款等。
(1)概念
所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，在数量上等于资产减往负债之后的差额。
(2)分类
所有者权益包括以下几个局部：
①实收资本
实收资本是企业同意投资人投资的局部，上市公司称为股本，股本代表了企业的注册资本。
②资本公积金
资本公积金是股本或资本的一种储躲状态，它最终能够转成资本或股本。资本公积金包括企业同意外单位的捐赠和股票的溢价等。
③盈余公积
报表中的盈余公积包括两方面的内容，即盈余公积金和公益金。 ◆盈余公积金
按当年净利润10%提取的盈余公积金，喊做法人盈余公积金；上市公司能够任意提取。
盈余公积金要紧用途有两个：
●转成资本。净利润不一定全都分配掉，可将其中一局部用于公司今后的开展，转成资本，壮大资本实力。
●弥补亏损，上市公司盈余公积金还能够用来发放股利。
◆公益金
公益金确实是根基从当年净利润当中按照5%的比例提取的盈余公积金，要紧用于职工的集体福利，如建托儿所、幼儿园、俱乐部等等。
④未分配利润
未分配利润是利润中尚未分配的局部，是公司用于以后年度利润的分配或待分配。
(1)概念
收进是指企业业务中产生的收益，是企业销售产品、提供劳务所发生的和将要发生的现金流进和债务的清偿。收进是反映企业经营效益的一个全然指标。
①只有当企业销售产品和提供劳务所产生的收益才是收进。同意捐赠也引起资产的增加，但不是收进。
②收进一般会导致企业资产的增加或负债的减少，扣除相应费用后的净额可导致所有者权益增加。
(2)分类
①营业收进
营业收进是企业销售产品或提供劳务实现的收进，又分为主营业务收进和其他业务收进。
②对外投资收益
③营业外收进
因意外缘故获得的收进，如企业卖掉固定资产所得的收进。
费用确实是根基企业在生产经营过程中所发生的各种消耗。费用一般包括料、工、费。
①料是指材料
②工是指人工工资
③费指各项治理费用(可理解为治理人职员资)、财务费用(如支付利息)、销售费用(如广告费)。
一般情况下，费用与收进要匹配，也能够讲凡取得收进根基上要付出代价的。从治理的角度瞧，费用是广义的概念，它包含本钞票在内。
