论会计审计风险及防范

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论注册会计师审计风险的成因与防范

作者：杨洁

来源：《时代经贸》2012年第03期

【摘 要】社会经济生活中存在大量的不确定性和欺骗性，从而产生了审计风险。本文分析了审计风险产生的原因，相应提出了预防和控制措施，使审计在维护社会主义市场经济秩序方面发挥应有的监督作用。

【关键词】审计风险；成因；预防

一、审计风险的含义

审计风险是指会计报表存在错报或者漏报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。随着市场经济的发展，社会经济生活的复杂性和不确定性逐渐增加，公众对审计的期望越来越高，审计的难度也越来越大。现代审计是建立在内部控制制度评审基础上，运用抽样审计的理论和方法来解决审计实务问题的，因此审计风险必然存在。[1]本文将从审计风险的原因出发，探讨如何防范与控制审计风险。

二、审计风险形成的原因

为什么会产生审计风险？主要是因为审计主体在对审计客体进行审计时，是通过对内部控制制度评审，运用抽样方法结合职业判断解决实务问题，这种职业判断有时是和客观事实偏离甚至相反的，这就导致了审计风险。

1、审计人员综合素质不高

一方面，审计是需要注册会计师的经验和知识进行职业判断的行业，但是现代审计内容越来越复杂，越来越广泛，既包括对被审计单位经营成果分析，又包括对内部控制制度健全与运作效果进行评价，而注册会计师的经验和能力的是有限的，因此审计工作不可能达到一种完美的效果，特别是对于刚刚从事审计工作的人员，需要在审计工作中不断积累经验和能力。即便是长期从事审计工作的人员，面对复杂的业务，也难免做出不恰当的判断。另一方面，审计是一种技术性很强的服务，要求注册会计师具有高尚的品德、高度的职业关注、扎实的专业技能和准确的判断力，但是部分注册会计师缺乏应有的职业道德，未能保持应有的职业谨慎态度，未能对被审计单位的内部控制制度进行有效的评估，从而加大了审计风险，导致审计失败。

第２０１２年第１期　（总第３８９期）　商　业　经　济　ＳＨＡＮＧＹＥ　ＪＩＮＧＪＩ　Ｎｏ．１，２０１２　Ｔｏｔａｌ　Ｎｏ．３８９　

【文章编号】１００９—６０４３（２０１２）０１—０１０１—０２　

浅谈审计风险及其防范措施　

刘　宇　

（黑龙江省商业职工大学，　黑龙江哈尔滨　１５００１８）　

【摘要】审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员的业务水平和能力不高是产生审计风险的主要原因。　

在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。获　取认定层次充分、适当的审计证据，合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序。同时，完善审计机构建　

设，提高审计队伍整体素质，以防范和控制审计风险。　【关键词】审计风险；防范措施；注册会计师　

【中图分类号】Ｆ２３９　［文献标识码】Ｂ　

一、审计风险的含义及审计风险的构成要素　

中国注册会计师审计准则第１　１０１号一财务报表审　

计的目标和一般原则将审计风险定义为财务报表存在重　

大错报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能　

性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。注册会计　

师应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结　

果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险。　

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报　

的可能性。重大错报风险是企业的风险，注册会计师只能　

识别和评估，无法控制。会计基础工作弱化使以此为基础　

来进行综合判断的审计面临着愈来愈大的风险。如会计　

凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会　

计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒　

或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。　

检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连　

同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报　

的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执　

行的有效性。审计人员的业务水平和能力不高是产生审　

第２０１３年第９期　（总第４３０期）　商　业　经　济　ＳＨＡＮＧＹＥ　ＪＩＮＧＪＩ　Ｎｏ．９．２０１３　Ｔ０ｔａｌ　Ｎ【）．４３０　

［文章编号】１００９—６０４３（２０１３）０９—０１０４—０２　

浅析注册会计师的审计风险及防范措施　

孟娇　

（辽宁明和会计师事务所有限公司，辽宁鞍山　１１４００１）　

【摘　要】随着信息经济时代的到来，企业财务信息更加错综复杂，注册会计师审计工作的难度和风险增大。分析风　

险所具有的内涵及特点，导致注册会计师风险产生的原因有：被审计单位有意误导审计人员、审计内容及对象日益复杂、审　

计方法客观存在局限、会计师事务所及会计师自身因素等。有效规避和防范审计风险，应从全面了解被审计单位诚信状况，　科学评价被审计单位内部控制状态；采用先进的审计方法，加强职业道德建设；强化会计师事务所内部管理；完善相应的审　

计法律法规建设上等方面来进行。　

【关键词】注册会计师；审计风险；防范措施　

【中图分类号】Ｆ２３０　【文献标识码】Ｂ　

注册会计师审计是市场经济发展和成熟的产物，特　

别是随着企业规模的不断扩大，公司制成为企业的最主　

要组织形式，企业的所有权和经营权相互分离，企业的管　

理者需要通过企业的财务报表了解企业的经营状况，而　

企业财务信息的真实性则需要一个独立的、专业的第三　

方来保证，注册会计师以及审计工作就伴随着产生。随着　

市场经济发展进入信息经济时代，企业财务信息错综复　

杂，给注册会计师的审计工作带来了更高的难度和风险。　

特别是随着经济全球化的进一步发展，部分企业的会计　

审计丑闻就会在全球范围内扩散，给注册会计师以及全　

球整体的经济发展都带来不可估量的风险。分析注册会　

计师审计风险产生的原因，并依据具体原因及时采取应　

对措施成为当前会计从业界所关注的焦点，本文将结合　

作者多年审计工作的经验，指出注册会计师审计风险的　

含义，分析我国注册会计师审计风险产生的原因，并就如　

何防范相关风险给出可行性的参考建议。　

财务报表审计的风险及其防范措施

摘要：随着社会的发展，各种经济活动日益活跃，各种资产的流转和所有者与经营者之间的委托记录也日益增多，因此，不管是在微观上还是在宏观上，都需要对这些数据进行妥善的审计处理。但在审计过程中，会出现财务报表被篡改、会计核算过程中出现差错等风险，从而导致审计报告无法达到预期目标，因此，在财务报表审计中，必须对风险进行预防。

关键词：财务报表 审计风险 防范措施

引言：财务报表的审计结果是盈利或亏损，反映了公司的战略选择和调整，同时，财务数据的完整和真实也是一家公司运营是否公开、透明、运营水平高或低的重要标志。但是，由于很多风险对财务报表的审计进程产生了较大的影响，审计程序的科学性和审计制度的具体支撑将直接影响到审计工作的有效性；因此，在进行财务报表审计时，必须重视这些影响因素，并采取相应的预防措施，使其损失最小化。

一、财务报表审计的定义

财务报表是一种反映某一时期内公司资金、利润状况的统计报告，对公司审视自身经营状况、制定发展战略等方面都有重大的现实意义。财务报表审计，是指对企业的财务报表进行审核，以确保准确性和真实性。在进行财务报表审计时，要检查是否在核算时，是否符合公认的会计准则，在编制财务报表时是否实行统一的核算体系等，这一方面的工作主要是确保财务报表的正确性；财务报表审计要检验各种财务报表的完整性，是否真实、公正地反映企业在会计核算期间的利润和现金流量。通过对财务报表的审计，可以使企业的会计人员发现其在统计中的问题，并加以改进，因此，在进行财务报表审计前，必须对审计工作中可能出现的各种风险进行预防。

二、企业财务报表审计存在的主要风险 (一)企业内部控制制度不健全的财务报表审计

从目前的财务报表审计情况来看，会计工作的整体运作状况直接影响到企业工作的运作。然而，一些公司在进行与财务报表审计有关的风险控制时，未能对与审计工作相关的风险因素进行有效的识别和分析。特别是在与内部控制有关的制度中，由于没有对主体关联要素进行有效的研究，从而导致了在审计中不能充分发挥其应有的作用。一些公司在执行财务报表审计时，缺少对管理层的思想认识的组成，在制订与之相关的工作时，不能准确地研究与内部控制有关的措施的价值，也不能使企业的管理层能够对其进行有效的管理和使用。