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浅析纳税遵从观下对企业加强税收管理的建议纳税遵从观是指企业应积极遵守税收法律法规，主动履行纳税义务，诚信纳税，促进税收合规的理念和原则。
在当前全球范围内税收合规成为越来越重要的问题，加强税收管理对企业具有重要意义。
本文就纳税遵从观下对企业加强税收管理的建议进行分析和探讨。
首先，企业应建立健全内部税收管理制度。
企业内部税收管理制度是企业税收合规的基础和保障。
该制度应明确纳税义务人、纳税义务、税务申报和缴纳流程、责任和分工等内容，确保税收相关业务的规范运作。
同时，企业应加强对员工的税收教育和培训，提高员工的税收法律意识，增强合规意识，使员工能够正确理解和履行纳税义务。
其次，企业应积极主动配合税务机关进行税务稽查。
税务稽查是税收合规的重要环节，企业应积极与税务机关合作，主动提供相关信息，积极配合税务稽查工作的开展。
企业可以建立完善的稽查应对机制，及时发现和纠正可能存在的税收问题，主动配合税务机关进行整改和补缴。
再次，企业应加强与税务机关的沟通与对接。
税务机关是企业税收管理的监管主体，企业应与税务机关保持密切沟通和协作，及时了解税务政策的变化和要求，准确掌握税收相关信息，确保企业税收管理的顺利进行。
同时，企业还应积极与税务机关建立良好的合作关系，共同推进税收合规和纳税遵从理念的落实。
另外，企业应加强税务风险管理。
税务风险是企业税收管理中不可忽视的因素，企业应建立健全的风险管理机制，对可能存在的税务风险进行识别、分析和评估，并采取相应措施进行防范和控制。
企业还应定期进行内部审计和风险评估，发现潜在问题，及时进行整改和改进，确保税收合规。
最后，企业应树立税收合规的形象和品牌。
纳税遵从观要求企业诚信纳税，企业应以诚信为核心价值观，并通过展示诚信纳税的良好形象和实际行动，树立起自身的税收合规形象和品牌。
企业可以通过发布公开透明的财务报表、主动参与社会公益事业、与国家税务机关合作等方式，积极展现企业税收合规的态度和行动，获得社会的认可和支持。
优化纳税服务提高纳税遵从度［摘要］纳税服务是在税收管理中，税务机关为满足纳税主体履行纳税义务和行使税收权利的需要，为纳税人提供的各项涉税服务，是现代市场经济条件下税务行政的重要组成部分，在税收工作中具有举足轻重的作用。
加快转变服务观念，简化办税程序，优化信息服务，提高权益保障服务水平，是进一步提高税收征管水平，提高纳税遵从度的关键。
［关键词］纳税服务；税收征管；优化服务；纳税遵从度纳税服务是指税务机关为依据税收法律、行政法规规定，在征纳双方依法行使征税权利和履行纳税义务的过程中，在税收征收管理、检查和实施法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。
它是现代市场经济条件下税务机关行政行为的重要组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法征税的基础性工作。
在“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的纳税服务新格局中，纳税服务的终极目标在于维护纳税人的权利，方便纳税人及时足额纳税，最终实现纳税人税法遵从度的提高。
1优化纳税服务的重要意义随着改革开放的深入和社会经济的不断发展，国家对改革政府管理体制，转变政府职能，构建公共服务型政府提出了新的要求。
税务部门要以全新的理念融入构建“服务型政府”之中，着力优化纳税服务，促进税收征纳和谐，提高税收征管水平。
1.1 纳税服务是税务机关职责的体现税收是国家凭借其政治权力取得财政收入、进行国民收入分配和再分配的一种主要形式。
税收来源于纳税人的收入和所得，并用于国家为纳税人提供公共产品。
从某种意义上来说，国家成为公共产品的供应商，而纳税人成为国家的顾客。
因此，为纳税人提供优良的纳税环境也就成了国家的法定职责和应尽义务。
而税务机关是代表国家执行税收法律法规、组织税收收入的职能部门，组织税收收入的理想境界是实现“应收尽收”，也就是税法所确立的应征税款与实征税款没有丝毫差额。
要尽量减少应收与尽收的差距，纳税人还应具备以下3个条件：一是熟知税收知识，二是能方便、快捷履行纳税义务，三是纳税成本最小化。
纳税人税收遵从度的提高-个体税收论文-财政税收论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——【摘要】随着我国税制建设逐步加快，税法宣传也取得了一定成效，对提升我国纳税人税收遵从度有积极影响。
然而在客观上，逃避缴纳税款等税收不遵从行为数量及金额居高不下，提高我国纳税人税收遵从度是目前实现和谐税收的关键。
在此本文分为三部分：介绍税收遵从度等概念；分析我国税收遵从现状及影响因素；给出提高我国纳税人税收遵从度的针对性建议。
【关键词】税收遵从度；影响因素；对策一、税收遵从相关概念１.税收遵从。
广义层面上，税收遵从包括征税遵从和纳税遵从。
前者指征税人员以税法条例为依据开展征税工作；而后者指纳税人从自身权益、成本考虑，以及对国家税法的肯定依法纳税。
狭义层面上，税收遵从指纳税遵从，本文也是从狭义上对税收遵从进行研究。
2.税收遵从度。
我国《2002年-2006年税收征收管理纲要》首次指出税收遵从度也可理解为纳税遵从度，指衡量纳税人遵从税收法规、政策，服从税务机关的执法行为，正确计算并主动交纳税款程度的指标。
二、我国税收遵从度的影响因素分析（一）纳税人的主观因素首先，自私心理。
如今纳税人的市场经济意识已经确立，伴随的是不断增强的追逐自己最大化利益的冲动，纳税人会对税收遵从与否进行成本收益分析，进而做出选择。
其次，专业知识缺乏，纳税意识淡薄。
税务知识的丰富程度与纳税人防卫性税收遵从程度呈正相关，丰富的专业知识对增强防卫性税收遵从意识很有帮助，反之，专业知识的缺少将会增加无知性税收不遵从的可能性。
（二）税制复杂及执法监督不到位1.政策多变性、税制复杂性特征。
现阶段国家在税收政策方面存在大量的条条框框，且调节频率高；税收宣传力度和时效性有待于提升，致使纳税人不能有的放矢获取税法。
2.税法适用不确定性。
目前的《税收征收管理法》中对违法行为的罚款多以范围规定，税务机关人员的自由裁量权过大，易出现腐败引起的“关系税”。
浅谈如何提高纳税遵从度“纳税和死亡一样不可避免”这是美国著名文学家、政治家弗兰克林的一句名言，从这个名言中我们可以充分感受到西方发达国家人们的纳税意识，也就是我们近几年所说的纳税遵从度，西方纳税人虽然谁也不愿意多缴一分钱的税，但谁也不愿意违法偷税，这就有效的提高了税收征管的质量和效率。
纳税遵从，也称为“税收遵从”，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求，不符合上面定义的即为“纳税不遵从”。
如琼海市地方税务局四个基层税务分局每月处理的逾期办证、逾期申报等等，都属于纳税不遵从行为。
新的税收征管模式下，税收征管与纳税遵从可以用数学等式（税收征管=纳税服务+公正执法=纳税遵从）表达。
由此看出：纳税遵从度是衡量纳税服务成效、依法治税水平的指标和依据。
提高纳税遵从度，可以使纳税人的偷、逃、欠税等税收不遵从行为转为税收遵从自愿行为，从而提高税收征管的质量和效率。
一、纳税遵从的现状据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66％左右，与发达国家(如美国为86％)相比存在较大的差距。
从近几年海南省税务部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在较高水平。
大量涉税违法违规行为的存在，充分表明我省乃至我国纳税遵从度仍有很大的提升空间。
而且客观地讲，当前纳税人的税收遵从度，一定程度上还威慑于税收的强制性和被动接受，税收征管工作与税收遵从度之间依然有不和谐音符，比如，税收制度不够简化，税法宣传不到位，税法透明度还不是很高，纳税人不能准确理解税收规定；纳税服务的运行保障机制还不健全，纳税服务平台建设水平不高，对纳税人权益保护和合理需求满足的重视程度不够；有些纳税人没有真正认识到税收的作用与性质，没有切实感受到纳税给社会给自己带来的益处，主观上对依法纳税有抵触情绪等等。
二、影响纳税人税收遵从度提高的主要因素纳税人遵从税法的水平和程度不一，遵从度总体不高，究其原因有以下几个主要因素：（一）税收执法不够规范、政策制度执行标准不一致，纳税人选择纳税不遵从税收管理员对自由裁量权在具体运用过程中对不同的纳税人，可能有着宽严不一的情况，另外在执法过程中、程序中也带有一些随意性，税收管理员的个体差异也导致了法律、法规执行的某些不一致性、随意性。
浅议如何提高纳税人遵从度作者：从小冬王铁华来源：《中国经贸》2014年第17期纳税遵从度是和谐税收征纳关系的重要指征之一。
目前在我国，通过不断完善税制，加快信息化建设，改善服务质量，加强税法宣传等一系列措施，纳税人纳税遵从度得到了一定的提高。
但是这种提高相对缓慢，与税收征管改革的快速发展不相匹配，束缚了税收发展进程，甚至还有可能导致严重的经济和社会问题。
一、什么是纳税遵从度纳税遵从度是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动遵守服从税法的程度。
纳税遵从的由来源于20世纪80年代的美国，1983年，美国国内收入署对纳税情况进行了认真的调查研究，研究发现仅仅1981年，由于纳税人不遵从联邦所得税法，就导致了至少900亿美元的税收流失。
此后，许多国家都开始进行有关纳税遵从的研究，我国在《2002年～2006年税收征管战略规划纲要》中，也首次正式提出了“纳税遵从”的概念。
但是，目前由于我国纳税遵从不高等方面的原因，导致每年仍有大量的税款由于没有申报而流失，直接减少了国家的财政收入。
二、影响纳税遵从度的原因目前从我国情况来看，纳税人的纳税遵从度普遍不高，其原因既有纳税人自身的原因也有社会大环境影响，法律制度不完善也是影响纳税人纳税遵从度不高的一个重要因素。
1.纳税成本因素是影响纳税遵从度的重要原因雷根强等指出，纳税遵从成本是指纳税人在办理纳税事宜时发生的除税款和税收的经济扭曲成本以外的费用支出。
纳税人遵从成本表示纳税主体为纳税遵从所付出的代价。
在现实经济活动中，一些规模较小的企业不愿意承担这方面的成本，从而选择了纳税不遵从，从个体而言，纳税人因减少了这部分成本从而提高的企业利润；从整个社会来看，这种行为普遍存在影响了一个地区乃至一个国家整体纳税遵从度提高。
2.纳税人素质不高是影响纳税遵从度的主观原因笔者在多年的税收工作实际中发现，企业规模越大，财务会计越规范，纳税遵从度相对就较高；企业规模越小，财务会计参差不齐，纳税遵从度相对较低。
小型民营企业纳税行为动机视角下提升纳税遵从度的对策郑树旺１李和琴２１．辽宁工程技术大学会计研究院；２．辽宁工程技术大学研究生学院提升纳税遵从度的方式有很多，主要包括纳税人的自愿性和执法部门的强制性两方面，但最根本的治理措施应该定位在纳税人自愿缴税基础上。
由于纳税行为动机是直接影响纳税人自愿纳税决策的因素，因此本文主要从纳税行为动机的五个方面提出提升纳税遵从度的对策。
一、提高企业的纳税意识，促进自我服务性遵从为了有效缓解、治理目前小型民营企业的税收流失现状，提高税务监督的效率和效果，促进自我服务性遵从行为，笔者认为可以在目前的税务监督工作基础上采取以下措施：公民的纳税意识不强是导致税收流失的成因之一，也是影响自我服务性遵从比例和税务监督效率的因素之一，因此，全面增强企业的纳税意识尤其重要。
当前，可以采取以下三方面措施：首先，转变政府观念，摆正与纳税人之间的地位关系，尊重纳税人的合法权利。
可采用传统的宣传手段和信息化宣传手段相结合的方式，对全体公民进行“公民意识”、“权利意识”教育，使其增强纳税自豪感和自我保护能力，提高其依法纳税的自觉性。
其次，要提高政府财政支出的透明度和可监督性，把财税改革的重心转到财政支出管理上，调整财政支出结构，优化公共服务，让纳税人切实感受到守法纳税给国家、社会和自己带来的益处，激发企业的义务感和责任感；同时应注重税务行政的公开性、公正性，真正做到税收征管的法制化和规范化，防止税务人员滥用职权，使纳税人不会因权利受到侵害而失去对税收的信任和支持。
最后，改进纳税服务，从税款缴纳环节培养社会纳税权利意识。
纳税人服务的概念产生于２０世纪５０年代的美国，其产生的背景正是美国社会纳税权利意识的觉醒与兴起。
鉴于社会纳税意识相对较低的现状，税务部门应当借鉴美国税务部门的先进经验，逐步完成由“管理理念“向“服务理念”的转型，将纳税人视为自己的客户，通过提高纳税咨询服务覆盖面积和提供个性化服务等措施，逐渐构筑起能够满足纳税人多维需求的纳税人服务体系。
促进纳税遵从的思考引言纳税遵从是一个国家税收制度良好运行的基石，对于维护国家财政稳定、推动经济发展具有重要意义。
然而，在当前社会背景下，税收遵从度存在不同程度的问题。
为了进一步促进纳税遵从，需要思考并采取相应措施，本文将围绕这一主题展开讨论。
1. 深化税收制度改革税收制度的公正性和透明度是纳税人是否愿意主动遵守税收规定的重要因素。
因此，深化税收制度改革是促进纳税遵从的首要任务。
1.1 简化税收制度当前税收制度繁琐复杂，给纳税人带来了不小的负担和挑战。
应当通过简化税收制度、减少税种和税率来降低纳税人的负担，提高纳税遵从度。
1.2 加强税收征管税收征管的规范和有效是保证纳税遵从的重要保障。
应当加强税收征管的力度，建立健全纳税人信息管理系统，加强对纳税人的监管和执法力度，提高纳税人的遵从意识。
1.3 完善税收减免政策税收减免政策是引导纳税人积极遵从税收规定的重要手段。
应当完善税收减免政策，为符合条件的纳税人提供合理的优惠政策，激励纳税人主动履行纳税义务。
2. 提升税收宣传教育力度税收宣传教育是提高纳税人遵从意识的重要途径。
通过提升税收宣传教育的力度，可以有效推动纳税遵从。
2.1 加强税收法律法规的宣传加强税收法律法规的宣传是保证纳税人了解税收规定，从而主动履行纳税义务的基础。
应当通过多种渠道广泛宣传税收法律法规，提高纳税人对税收规定的认知度。
2.2 加强纳税遵从意识教育提升纳税遵从意识是促进纳税人主动遵守税收规定的关键。
应当加强对纳税人的纳税遵从意识教育，通过组织培训、开展讲座等方式，引导纳税人自觉遵从税收规定。
2.3 提供纳税咨询与服务纳税人在纳税遵从过程中常常面临各种问题与困扰。
提供纳税咨询与服务，为纳税人提供便捷的咨询渠道和贴心的服务，能够增加纳税人对税收制度的了解和理解，从而提高纳税遵从度。
3. 加强纳税监管与执法纳税监管与执法是保证纳税遵从的有力手段。
通过加强监管与执法，可以提高纳税人对税收规定的遵守程度，促进纳税遵从。
提高纳税人税收遵从度的探讨作者：钱层温立洲来源：《理财·经济版》2023年第11期税收遵从是税务管理研究的重要课题。
税收遵从度，是衡量税收管理效率的标准和规范。
提高纳税人的税收遵从度，有助于提高税收征管质量和效率，有利于构建和谐税收征纳关系。
但是纳税人的心理因素、税收法律制度、税务机关的纳税服务质量和第三方中介机构都会影响到我国纳税人税收遵从度。
本文界定纳税人税收遵从度相关概念，分析其影响因素，提出培养纳税人正确纳税理念、完善税收法律制度、增强纳税服务质量和重视第三方中介机构的发展等若干建议，为提高税收征管效率献计献策。
一、纳税人税收遵从度相关概念界定（一）税收遵从所谓税收遵从，从广义的角度看，分为以征税机关为主体的征税遵从和以税务行政相对人为主体的纳税遵从。
征税遵从，即是征税机关遵照税收法律制度规范征收和管理税款活动。
纳税遵从，即是税务行政相对人依照税收法律制度规范缴纳税款活动。
其中，缴纳税款活动并不单指税款缴纳环节缴纳税款，而是包括税务登记、纳税申报和缴纳税款等。
再详细些，包括税务登记的及时性和准确性，纳税申报的及时性和准确性，税款缴纳是否及时和足量。
所谓税收遵从，从狭义的角度看，只指以税务行政相对人为主体的纳税遵从。
本文所探讨的税收遵从即是狭义范围上的税收遵从。
（二）税收遵从度税收遵从度是在税收遵从的基础上衍生出来的。
“度”，从名词上讲，有计量长短的标准、程度限度和规范的意思。
不同专家学者对“度”的理解不同，对税收遵从度的定义也不同。
缪志涛和王艳红在《法制环境下的税收遵从研究》中界定税收遵从度是纳税人依据法律规定，在主观心理下所表现出来的对法律法规的遵从程度。
这里的“度”为程度、限度的意思。
梁永辉在《提高我国纳税人税收遵从度的探讨》中定义税收遵从度为纳税人遵守税收法律法规，缴纳税款的衡量指标。
此处的“度”更偏向于计量指标的含义。
（三）纳税人税收遵从度纳税人税收遵从度，依照笔者的理解，和狭义范围上的税收遵从度基本上是一致的。
优化纳税服务提高纳税遵从度［摘要］纳税服务是在税收管理中，税务机关为满足纳税主体履行纳税义务和行使税收权利的需要，为纳税人提供的各项涉税服务，是现代市场经济条件下税务行政的重要组成部分，在税收工作中具有举足轻重的作用。
加快转变服务观念，简化办税程序，优化信息服务，提高权益保障服务水平，是进一步提高税收征管水平，提高纳税遵从度的关键。
［关键词］纳税服务；税收征管；优化服务；纳税遵从度纳税服务是指税务机关为依据税收法律、行政法规规定，在征纳双方依法行使征税权利和履行纳税义务的过程中，在税收征收管理、检查和实施法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。
它是现代市场经济条件下税务机关行政行为的重要组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法征税的基础性工作。
在“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的纳税服务新格局中，纳税服务的终极目标在于维护纳税人的权利，方便纳税人及时足额纳税，最终实现纳税人税法遵从度的提高。
1优化纳税服务的重要意义随着改革开放的深入和社会经济的不断发展，国家对改革政府管理体制，转变政府职能，构建公共服务型政府提出了新的要求。
税务部门要以全新的理念融入构建“服务型政府”之中，着力优化纳税服务，促进税收征纳和谐，提高税收征管水平。
1.1 纳税服务是税务机关职责的体现税收是国家凭借其政治权力取得财政收入、进行国民收入分配和再分配的一种主要形式。
税收来源于纳税人的收入和所得，并用于国家为纳税人提供公共产品。
从某种意义上来说，国家成为公共产品的供应商，而纳税人成为国家的顾客。
因此，为纳税人提供优良的纳税环境也就成了国家的法定职责和应尽义务。
而税务机关是代表国家执行税收法律法规、组织税收收入的职能部门，组织税收收入的理想境界是实现“应收尽收”，也就是税法所确立的应征税款与实征税款没有丝毫差额。
要尽量减少应收与尽收的差距，纳税人还应具备以下3个条件：一是熟知税收知识，二是能方便、快捷履行纳税义务，三是纳税成本最小化。
提高淮阴区中小企业纳税遵从度对策研究【摘要】文章对淮阴区中小企业目前纳税遵从度现状进行了论述，对中小企业纳税遵从度较低的原因进行了分析，包括：税收法律政策不健全，纳税人知晓度不高；办理成本过高；税务机关服务措施不力等方面内容。
并指出提高淮阴区中小企业纳税遵从度的对策：加强税法宣传力度；降低纳税人的遵从成本；建立纳税信用体系等方面的建议。
【关键词】淮阴区；中小企业；纳税遵从度；对策研究
淮阴区作为苏北欠发达城市，中小企业的纳税遵从度堪忧，为了真实了解纳税遵从度较低的原因，避免理论说教，笔者在研究过程中，进行了实际调查，此次调查共发放调查问卷150份，回收140份，回收率占93%。
一、通过调查发现，淮阴区中小企业纳税遵从度较低的主要原因
1.税收法律政策不健全
通过回收问卷，可以发现，目前企业认为税收法律健全的36户，仅占总数的25.7%，认为还算健全的为57户，占总数的40.7%，认为不健全的为47户，占总数的33.6%；认为很了解税收政策的59户，占总数的42.1%，而有57.9%的纳税人认为对税收政策不了解，或不太了解。
由此可见，目前税收法律政策不健全，而且纳税人知晓度不高是遵从度不高的主要原因之一。
2.企业的税收负担较高
在调查过程中，纳税人不断提出税负超过了实际承受能力，不少中小企业目前面临的融资难、税负高、生产成本不断增加使经营陷入了困境，有部分已经处于半停产的状态，在这种情况下，有些企业就选择了纳税不遵从，以达到少缴税款的目的。
3.办理涉税事项程序繁琐
通过调查，认为办税耗时过多，程序复杂22户，认为耗时一般，程序复杂的69户，上述两项合计91户，占总户数的65%，而认为还不错的49户，占总户数的35%，由此可见目前纳税人对于办税程序以及相应耗费时间的情况还不是很满意。
4.纳税不良风气影响纳税遵从度
通过调查，认为纳税风气对纳税积极性有时产生影响的47户，肯定产生影响的39户，占总户数的61%。
可以说，不良的纳税风气对税收遵从度产生的影响不容忽视。
5.地方政府的过多干预
长期以来，我国政府一切税收工作都以完成税收任务为核心，于是政府部门就想方设法提高税收收入，出现了所谓的数字政绩，在这种情况下，政府部门只关心任务完成情况而不关心具体如何完成，只要任务能完成即使采用非法手段政府也不会过问。
于是硬性下达辖区内企业的任务指标逐年加大，不考虑企业的实际承受能力，造成了企业的反感，纳税遵从度不但没有提高，相反有所下降。
6.税务机关服务措施不力
此次调查，中小企业认为税务机关的纳税服务较过去相比所改
善，但应该还是有提升的空间的，因为受调查企业中，认为税务机关纳税服务好的62户，比例并不是很大，而认为服务情况一般的76户，较差的2户，却占到了一半以上。
因此，要想取得中小企业的认可还需加把劲。
7.税务干部素质参差不齐
事业成败，关键在人，税务工作同样如此。
当前税务队伍存在的问题：学政治、学业务的自觉性不够；思想观念不够更新；工作作风不够细；坚持原则的力度不够；个别干部不够清正廉洁，存在“吃、拿、卡、要”的现象，或利用手中的职权为自己谋取私利。
为此加强税务队伍建设，提高人员素质势在必行。
8.打击偷逃税力度不大
偷逃税的行为对国民经济造成了极坏的影响，它直接或间接地威胁到了我国财政收支的平衡、社会分配以及社会主义市场经济法制，造成了纳税人的不公平竞争，损害了税法的严肃性。
9.纳税人与税务机关缺乏应有的情感交流
就目前来讲，与纳税人进行有效沟通仍然存在难点与问题，表现为：思想观念上仍存在偏差、以单方面传递信息为主、不善于沟通或缺乏沟通技巧、业务知识的匮乏造成沟通阻塞。
在调查企业中，税务机关与企业保持经常性交流的为51户，占总数的36.4%，偶尔交流及不交流的分别为69户及20户，占总数的63.6%，可见目前淮阴税务机关与企业交流还是不够紧密的，在一定程度上影响了纳税遵从度的提升。
10.办税人员素质
此次调查，笔者还发现，具有本科或者本科以上的财务人员纳税素质都较高，他们在纳税遵从与不遵从中，往往是选择纳税遵从，由此可见办税人员的素质对纳税遵从度还是有一定影响的。
二、针对以上原因，笔者提出促进淮阴区中小企业纳税遵从度的对策
1.加强税法宣传力度，提高中小企业纳税人对税收的认识与认可
（1）重点宣传与日常宣传结合起来
要把税收宣传工作渗透到日常税收工作中，要利用纳税人办理税务登记、领取发票等时机进行宣传；要让每一名税务干部树立时时宣传思想，要根据国家税收政策变化而不断更新宣传内容不断更新宣传内容，要让纳税人树立起“依法缴税是做人的基本道德，偷逃税款是违法犯罪”这样一种观念，才说明宣传达到了效果。
（2）多种形式加强宣传
税收宣传形式要多种多样，要以纳税人喜闻乐见的方式开展，避免枯燥的说教方式，如开展“一日税官”活动；开展送“税”下乡、进校园、下企业活动；举办“发票咨询日”活动。
2.降低纳税人的遵从成本，促进遵从度的提高
从目前淮阴区情况来看，中小企业纳税遵从度较低的一个比较突出的原因是纳税遵从成本较高，因此降低遵从成本是促进中小企业遵从度提高的一个重要手段：建立更加简明的税收制度；加大信
息化建设力度；合理设置减免税优惠政策；保持税法稳定，减少税种的遵从成本；减少纳税人办税成本。
3.建立纳税信用体系
加强全社会诚信建设的具体做法：（1）加强诚信教育，将诚信内容写入课本，让孩子从小树立诚信意识；（2）加大社会舆论监督力度，让不诚信的人成为过街老鼠，人人喊打；（3）完善信用内容记录，将单位、个人信用活动记录在案。
加强政府诚信建设要从以下方面做起：首先，政府与政府官员要树立“民本位”的思想；其次，要变“管制型”政府为“服务型”政府；第三，政府操作透明化；第四，要建立高素质的公务员的队伍；第五，加强制度建设，确保政府诚信，严厉追究失信于民的人和事。
4.强化税收征管，促进纳税遵从度的提高
目前淮阴区税务部门的征管质量还不是太高，给部分企业纳税不遵从营造了“条件”为此加强税收征管迫在眉睫。
提高征管水平，应该从以下方面做起：
与时俱进，更新税收管理理念；强化税源监管体系；税务管理流程要进一步规范，岗位责任要进一步明确；落实岗位管理责任，建立合理的考核体系；加强部门合作，通力做好征管工作；加强风险管理，强化纳税评估。
5.加强纳税服务，促进遵从度提高
对于税务机关而言，纳税服务是公共服务的具体形式和主要内
容，也是提高税务机关依法征税、促进纳税人诚信纳税、经济社会和谐发展的基础性工作。
可见，加强纳税服务是促进纳税遵从度的重要途径。
具体包括：更新理念，树立全心全意为纳税人服务的宗旨；提升税务人员的综合素质，为纳税人提供全方位的服务；创新为纳税人服务的方式。
6.加强税务干部队伍素质建设
事业成败，关键在人，税务工作同样如此，只有“带好队”才能“收好税”。
加强税务干部队伍素质建设应从以下方面着手：开展思想教育活动；领导干部带头树立良好形象；以人为本提高税干工作积极性；完善学习机制，提高税干业务水平；加强对税干的监督考核力度，树立清廉、务实干部队伍；开展竞争，用压力机制激励税干水平提高。
7.加大涉税违法查处力度，营造税收公平环境
长期以来，少数企业纳税不遵从的原因之一就是处罚力度过轻，或者人情因素过重，处而不罚，达不到应有的效果，因此我们必须考虑如何加大对涉税违法行为的查处力度，让税收违法行为无法藏身，形成违法必究客观情形。
对违法者的惩处就是对依法纳税者的保护。
让那些想选择纳税不遵从人最终放弃原来的想法，认识到诚信纳税是对自己最有利的选择。
8.建立与纳税人之间的沟通机制
就目前情况来看，淮阴区中小企业与税务机关之间的效沟通仍然存在难点与问题。
在与纳税人沟通过程中，要从以下方面出发才
能做好这项工作：加强心理学知识培训；调整心态；关注非言语的信息；创新沟通途径。
税务管理部门应以纳税人的需求与满意为工作目标，进一步树立“纳税人利益无小事”的观念，坚持依法治税，建立沟通长效机制，增进税企交流，加强相互间理解和支持，必将取得税务事业的辉煌成果。
9.发挥税务代理作用
（1）建立健全税务代理方面的法律法规
目前，税务代理的法律规范大多是部门规章，层次较低，权威性不够，严重影响其执行实效。
没有完备的法律对税务代理行业进行约束和管理，税务代理事业就不可能良性发展，因此要尽快确立税务代理人的必要法律地位，为税务代理提供明确的法律依据。
（2）加强税务代理人员资格准入制度，提高行业水平
目前我国的注册税务师有5万多人，这为税务代理行业储备了一定的人才，但这些与我国的经济发展还是有一定的差距，因此要鼓励和培养更多的人才到税务代理行业中来，为繁荣经济作出贡献，于此同时，还要进一步加大税务代理人员培训力度，不断更新其知识，要严格税务代理人员的资格授予，使其能与经济发展与税务部门要求相适应，提高其行业总体水平。
（3）建立税务代理风险赔偿意识
现在，我国的税务代理机构的税收风险意识还不是很强，还是依靠税务机关为其“消灾”。
作为一种中介行为，很容易因为对税
法理解偏差或一时疏忽大意造成责任事故，从而承担为此带来的相应赔偿责任，因此建立风险赔偿保险制度是税务代理行业必然的选择。
参考文献：
[1]郑智勇.提高纳税遵从度的几点建议[j].税务研
究,2006(1).
[2]孙玉霞.影响纳税人税收遵从决策的因素[j].涉外税
务,2007(9).
[3]杨燕英,梁俊娇.纳税人税收遵从行为研究[j].财会月
刊,2005(12).
作者简介：张振，扬州大学商学院2008级mpa研究生。
