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审计工作底稿规范要求底稿的编制应遵循以下几个主要原则：1.一致性：底稿应按照统一的格式和编制规则进行编制，确保其规范性和一致性。
所有审计师在编制底稿时都应遵循相同的标准和规范，以便于审计工作的跟踪和核查。
2.完整性：底稿应包含审计工作的全部内容和所需信息，以确保审计工作的完整性。
审计师应将所有的观察、发现、分析和结论都清晰地记录在底稿中，并附上相应的依据和证据。
4.签字和日期：每一份底稿都应由审计师进行签字和日期，以确认其参与审计工作的真实性和有效性。
这也有助于审计工作的审查和复核，并确保底稿的完整性和准确性。
底稿的详细规范要求如下：1.结构清晰：底稿应有清晰明确的结构，包括标题、编号、工作内容、工作目的、工作方法和结论等。
同时，底稿的排版应整齐有序，字迹清晰，以方便查阅和理解。
2.描述准确：底稿中所记录的信息和描述应准确无误。
审计师应对所观察到的事实进行客观描述，并避免主观臆断或夸大其词。
底稿中的数字和数据应经过核对和校验，确保其准确性和可信度。
4.补充说明：对于一些重要或有争议的问题，底稿应附上相应的补充说明和解释。
这有助于审计师之间的沟通和共享，以及审计工作的透明性和公正性。
5.保密原则：底稿应严格保密，仅供审计师和审计机构内部使用。
在与被审计单位或其他外部组织交流时，审计师应尽量避免使用底稿中的敏感信息和细节，以保护被审计单位的商业机密和个人隐私。
总之，审计工作底稿的规范要求是确保审计工作的准确性、可追溯性和可复核性的重要保障。
审计师应严格按照规范要求进行底稿的编制，以确保审计工作的质量和可靠性。
注意：1200字以上，以下是840字。
审计工作底稿具体内容及编写技巧审计工作底稿主要包含哪些内容？审计工作底稿若是按照性质和作用分类，可以分为三大类，分别是：综合类审计工作底稿、业务类审计工作底稿和备查类审计工作底稿。
1、综合类审计工作底稿是指审计人员为反映整体审计计划、整体审计过程和最终审计意见而编制的审计工作底稿。
主要包含审计业务约定书、审计计划、审计报告底稿、审计总结、审计调整分录汇总表综合性的审计工作记录。
2、业务类审计工作底稿是指审计人员在实施阶段为执行具体的审计程序所形成的审计工作底稿。
主要包含审计人员所做的业务循环控制测试工作底稿，资产、负债、所有者权益、损益类项目实质性程序工作底稿等。
3、备查类审计工作底稿是审计人员在审计过程中编制或取得的对审计工作具有备查作用的各种审计资料。
主要包含与审计约定事项有关的重要法律文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。
审计工作底稿在审计工作的意义是什么？1、审计工作底稿是形成审计结论，发表审计意见的直接依据。
因为审计工作底稿是审计证据的载体，审计证据是审计工作底稿的主要内容，这两者是形式与内容的关系。
若是离开了审计工作底稿，审计人员就无法对审计证据进行风险评价，作出专业判，形成正确的审计意见。
2、审计工作底稿是评价考核审计人员的专业能力和工作业绩，并明确其审计责任的主要依据。
要考核一个审计人员的工作能力，可以通过审阅其审计工作底稿来判断，一旦对某项审计项目有异议，可以通过审核其审计工作底稿来明确审计人员的责任。
3、审计工作底稿是审计质量控制与监督的基础。
审计质量是审计人员审计工作质量和审计报告质量的总称。
而审计报告质量又依赖于审计工作质量，因为严格控制审计工作质量是保证审计质量的关键。
4、审计工作底稿对未来审计业务具有参考备查作用。
对于企业或单位而言，财务报表审计是每年都需要进行的，而上一个年度的审计工作底稿可以作为下一个年度审计的参考。
审计工作底稿要求审计工作底稿是审计师对财务报表及相关信息进行审核时所编制的文件材料。
底稿记录了审计师在审核过程中所做的工作、对财务报表的评价和所发现的问题等详细情况，是审计工作的重要组成部分。
本文将从审计工作底稿的定义、重要性、要求和编制方法等方面进行详细介绍。
一、审计工作底稿的定义审计工作底稿是指审计师在进行财务报表审核过程中所编制的记录详细信息的文件材料。
底稿记录了审计师在审核工作中的观察、计算、比较、分析、研究以及对财务报表的评价等整个过程，可以在审核过程中为审计师提供必要的佐证和依据，同时也为审计报告的编制提供重要的资料。
二、审计工作底稿的重要性1. 提供审计证据审计工作底稿可以为审计证据提供必要的佐证和依据，帮助审计师在审核过程中确定财务报表和财务信息是否真实可靠。
它可以记录每个程序的具体方法、结果和结论，以及审计师对财务报表中重要事项的观察、评价和结论，是获得审计证据的最主要的材料来源之一。
2. 确定问题所在审计工作底稿可以发现和记录被审核对象的异常，可以在审核过程中更好地确定问题和异常的来源和解决方案。
对于发现的问题和异常，审计工作底稿应详细记录，并提供证据，以便更好地为审计报告提供支持。
3. 促进工作效率审计工作底稿可以有效地促进工作效率，减少重复工作并保证审核过程的完整性和准确性。
详细的记录可使审计师在之后的审核过程中重复使用，减少审计师在数据分析、计算确认等方面的工作量，节省时间和精力。
三、审计工作底稿的要求1. 审计程序的记录通过记录从初始审核至审核报告的整个过程，记录审核程序、步骤、结果和结论，审计工作底稿应当充分、准确、完整地记录整个审核过程的详细信息。
2. 证据的记录审计工作底稿要求必须记录所获得的证据，包括测试数据、文件材料、书面声明、计算票据等，以便在之后的审核过程中加以比较和验证。
3. 问题的记录如果审计师发现了任何不一致或异常情况，应该将这些问题详细记录下来。
审计工作底稿编制要求内容1.底稿名称和编号：每个底稿都应该有一个明确的名称和编号，以方便查找和整理。
名称应该描述底稿的内容，编号则用来对底稿进行编号和分类。
2.底稿目的：明确底稿的目的是为了达到何种审计目标，例如确认抽样销售合同的准确性。
3.底稿内容：底稿应该包括所有相关的信息和数据，以便审计员进行分析和判断。
例如，如果底稿是关于现金流量的分析，那么它应该包括所有与现金流量相关的数据和记录。
4.底稿程序：底稿应该按照一定的程序进行编制，以确保审计员能够按照预定的步骤完成审计工作。
程序应该清晰明了，并且能够复现审计员的思路和思考过程。
5.底稿时间和日期：底稿应该标注编制的时间和日期，以方便追溯和回溯审计工作。
时间和日期可以帮助审计员了解底稿编制的顺序和时间先后。
6.底稿参考文件：底稿应该包括所有相关的参考文件和数据，以便审计员进行核对和查证。
参考文件可以是公司的财务报表、银行对账单、合同等。
7.底稿结论：底稿的最后应该包括审计员的结论和意见。
结论应该明确、准确，能够被其他审计员和相关人员理解和接受。
8.底稿审阅和审批：底稿应该经过专业审阅和审批，以确保其准确性和可靠性。
审阅和审批可以是其他审计员或高级审计员对底稿进行复查和确认。
以上是一些审计工作底稿编制的要求内容，可以帮助审计员进行有效的审计工作。
底稿的编制应该符合相关的法律法规和审计准则，同时要注意保密性和真实性。
底稿的完整性和准确性对于审计结果的可信度和有效性起着重要的作用。
因此，审计员在编制底稿时应该认真对待，做到严谨、客观和公正。
审计师如何进行工作底稿的编制审计师在进行审计工作时，工作底稿的编制是一个重要的环节。
工作底稿是审计师根据其对被审计对象的了解和审计程序的设计而撰写的文件，用以记录审计工作的全过程。
工作底稿的编制应当符合一定的格式，以保证审计工作的准确性和可追溯性。
下面将从工作底稿的要求、编制步骤和实施注意事项三个方面，介绍审计师如何进行工作底稿的编制。
一、工作底稿的要求1.准确性：工作底稿应当准确反映审计师根据事实所做的观察和判断。
任何对于被审计对象的问题应当保留原始资料和支持数据，并在底稿中详细记录以便复核和审查。
2.完整性：工作底稿应当包括审计过程的必要步骤和结果，以便于日后的审计重现和复核。
缺漏的工作底稿将会对审计师的工作质量和法律责任产生负面影响。
3.可追溯性：工作底稿应当清晰地记录审计过程，以便将来他人可以根据底稿理解审计师当时的观察和做出的判断，从而保证审计的可追溯性。
二、工作底稿的编制步骤1.了解被审计对象：审计师在编制工作底稿前，首先需要全面了解被审计对象的相关背景资料，包括企业的行业特点、内部控制制度和财务数据。
2.审计程序的设计：根据对被审计对象的了解，审计师需要设计合适的审计程序，以保证对财务报表进行全面审计。
审计程序应当包含适当的抽样方法和测试方法，以获取足够的审计证据。
3.执行审计程序：审计师按照事先设计的审计程序，进行审计工作的实施。
在执行过程中，应当认真记录每一步骤的操作和结果，以及所获得的审计证据。
并根据需要，进行适当的测试和复核。
4.编写工作底稿：在完成审计工作后，审计师需要将所获得的审计证据和结果整理成工作底稿。
编写工作底稿时，应当按照一定的格式，将每个步骤的记录和相关资料有条理地呈现出来。
同时，要确保底稿的准确性和完整性。
5.复核和审查：完成工作底稿的编写后，审计师应当进行复核和审查，以确保工作底稿的准确性和可追溯性。
对于关键的审计问题和重要的审计证据，可以进行重点复核和审查，以保证工作底稿的可靠性。
审计工作底稿编制要求内容-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除审计工作底稿编制要求内容(总13页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除审计工作底稿编制要求1.总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
2.审计工作底稿构成2.1审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括：(1)审计业务约定书(2)总体审计策略与审计总结(3)具体审计计划(4)程序表(5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告(6)审定表(7)调查访谈问询表或记录(8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等(9)核对及计算表(10)抽样检查表(11)询证函回函客户声明或说明(12)观察及监盘或抽盘记录(13)问题讨论与沟通(14)咨询记录(15)有关重大事项的往来函件(16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等(17)项目组及所内部审批文件(18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论(20)其他有助于形成审计结论的资料2.2关于程序表本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。
编制审计计划工作底稿实验步骤1. 熟悉被审计单位的基本情况
- 了解被审计单位的经营范围、组织架构和主要业务流程 - 收集被审计单位的财务报表、内部控制制度等相关资料
2. 确定审计目标和范围
- 明确本次审计的目的和重点领域
- 根据风险评估结果确定审计范围和重点关注领域
3. 制定审计计划
- 编制审计计划大纲,包括审计目标、范围、时间安排等 - 确定审计程序和抽样方法
- 分配审计人员和工作任务
4. 准备审计工作底稿
- 设计审计工作底稿格式和内容
- 收集相关审计证据,如账簿、单证、合同等
- 记录审计程序和发现的问题
5. 讨论和修订审计计划
- 审计小组讨论审计计划的可行性和完整性
- 根据实际情况对审计计划进行必要的调整和修订
6. 审批和发布审计计划
- 审计项目负责人审阅审计计划及工作底稿
- 经审计机构领导批准后正式发布审计计划
7. 实施审计工作
- 按照审计计划执行各项审计程序
- 及时更新审计工作底稿,记录审计发现
8. 监控和评估审计进度
- 定期召开审计小组会议,评估审计进度
- 及时调整审计计划以应对新情况
通过以上步骤,可以有效地编制审计计划工作底稿,为审计工作的顺利开展奠定基础。
2020注会《审计》高频考点：审计工作底稿的编制要求
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2020注会《审计》高频考点：审计工作底稿的编制要求
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1.审计工作底稿的编制要求
[考频分析]
考频:★
复习程度:理解本考点,主要以简答题的形式考查。
[高频考点]审计工作底稿的编制要求
(一)记录要求
注册会计师编制的审计工作底稿,应当使“未曾接触该项审计工作”的”有经验的专业人士”清楚地了解:
1. (程序)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围;
2. (证据)实施审计程序的结果和获取的東计证据;
3. (结论)审计中遇到的重大事项和得出的结论,以及在得出结论时作出的重大职业判断。
(二)有经验的专业人士
有经验的专业人士,是指对下列方面有合理了解的人士:
1.审计过程;
2.相关法律法规和审计准则的规定;
3.被审计单位所处的经营环境;
4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
工程审计全套工作流程及底稿工程审计是指根据国家有关规定，对工程项目的经济及管理活动进行全面、系统的检查和评价，以发现问题、分析原因、提出改进意见，保证工程项目合理、合法、高效地进行。
下面是一套完整的工程审计工作流程及底稿。
一、准备工作1.明确审计目标和范围：确定具体要审计的工程项目以及审计的内容和重点。
2.制定审计计划：根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，明确审计的时间、地点、人员、方法等。
3.收集资料：收集工程项目的相关文件资料，包括合同、预算、设计文件、施工方案、施工图纸等。
二、初步审计1.现场考察：对工程项目进行实地考察，了解工程的实际情况，包括施工进度、质量控制措施、安全措施等。
2.检查文件资料：对收集到的文件资料进行仔细检查，确认其真实性和完整性。
3.分析比较：对工程项目的预算、设计、合同等进行比较分析，查找存在的差异和问题。
三、详细审计1.合同审计：审查工程项目的合同条款是否符合相关法律法规和合同约定，并检查合同履行情况。
2.预算审计：审查工程项目的预算编制过程是否符合相关规定，比对实际支出和预算支出的差异。
3.施工管理审计：审查工程项目的施工进度、质量控制措施、安全措施等，分析工程实施是否符合相关规定和要求。
5.合规审计：审查工程项目是否符合相关法律法规和政府要求，包括环保、安全等方面的合规性。
6.风险评估：对工程项目的各类风险进行评估和分析，提出风险防控措施。
四、编制审计报告1.整理底稿：根据详细审计的结果，整理底稿，记录审计过程和结果，包括审查的文件、检查的情况、发现的问题等。
2.撰写审计报告：根据底稿，撰写审计报告，明确问题的归类和整理，提出改进意见和建议，描述工程项目的整体情况和审计结论。
3.审核审计报告：审查审计报告的内容和格式，确保其准确、完整、可读性强。
4.发放审计报告：将审计报告交给审计项目的委托人，同时将报告送交工程项目相关部门，供其参考和处理。
五、跟踪审计1.跟踪检查：根据审计报告的意见和建议，对工程项目的整改和改进情况进行检查，确保问题得到解决。
审计工作底稿编制要求内容审计工作底稿编制要求1.总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
2.审计工作底稿构成2.1审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括：(1)审计业务约定书(2)总体审计策略与审计总结(3)具体审计计划(4)程序表(5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告(6)审定表(7)调查访谈问询表或记录(8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等(9)核对及计算表(10)抽样检查表(11)询证函回函客户声明或说明(12)观察及监盘或抽盘记录(13)问题讨论与沟通(14)咨询记录(15)有关重大事项的往来函件(16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等(17)项目组及所内部审批文件(18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论(20)其他有助于形成审计结论的资料2.2关于程序表本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。
如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。
程序表中列举的程序执行的详略程度取决于：——风险评估结果——审计对象的复杂程度——重要性——审计人员的专业能力和经验2.3关于明细表明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。
一般情况下，明细表尽可能填列详细些。
对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。
本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。
2.4关于审定表(1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。
(2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户尚未确定是否调整，则应先假设客户同意调整，再将调整情况写到调整数当中。
如底稿编制人移交底稿至项目经理后，客户不同意进行调整，应修改相关底稿，以与最终审定报表一致。
(3)审定数：根据未审数、调整数的确定而确定。
(4)审计过程中识别出的错报事项：即审计调整分录过入，并简要说明错报调整的原因。
(5)审计结论：审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。
就内部控制测试而言，审计结论是审计人员对被审计单位内部控制制度执行是否有效，以及是否对其依赖程度的判断；就实质性测试而言，审计结论是审计人员对财务报表认定层次是否存在重大错报所作的判断。
审计结论应当使用专业术语，例如：①经审计，未发现重大异常情况。
②或者，上述发现的问题涉及金额较小且低于 SAD，对审计结果无重大影响。
除上述问题未发现其他重大异常情况。
③或者，除上述问题需进行相应调整外或除上述程序无法执行外，未发现其他重大异常情况。
下面是审计结论的示例：示例1：控制测试审计目标：测试报告期内以下控制运行是否有效。
采用审计抽样检查销售合同是否经过批准，签订人是否经过授权，即在权限列表之内，对于超出一定金额的销售合同，是否经由上一级授权人员批准。
审计过程：略审计结论：没有发现销售合同未经管理层适当批准的情况，报告期内该项控制运行有效。
示例2：细节测试审计目标：测试应收账款的存在及计价和分摊。
选取单项应收账款余额超过XX 元的项目进行函证，对于收到的回函，检查对方确认金额是否与账面金额一致；如果有不符事项，分析产生不符事项的原因，考虑该事项是否构成错报及对财务报表的影响。
审计过程：略审计结论：测试结果没有发现误差，基于以上获取的审计证据，应收账款的存在及计价和分摊认定没有重大错报。
示例3：实质性分析程序审计目标：分析应收账款实际周转情况，考虑坏账准备计提和分摊。
审计过程：略。
审计结论：基于以上分析，应收账款的实际周转情况与预期数据之间没有重大异常情况。
3.审计工作底稿应当具备的基本要素3.1被审计单位名称即财务报表的编制单位，若财务报表编制单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称，被审计单位名称可以简称。
本所底稿中均有“表头信息设定”，被审计单位名称等规定底稿要素信息将自动链接至该审计项目底稿。
3.2被审会计报表截止日期指某一资产负债类项目的报告时点，或某一损益类项目的报告期间。
例如：审计人员负责审计20X5年度财务报表，则资产负债类项目审计时点为：20X5年12月31日，损益类项目审计期间为20X5年1-12月（或20X5年度）。
3.3编制人及编制日期与复核人及复核日期审计人员应当在编制的审计工作底稿上签名和签署日期，各级复核人员应当在审计工作底稿上签名和签署日期。
签名可用简签、缩写，但应当前后保持一致。
若有多级复核，每级复核者均应签名和签署日期。
审计人员（含复核人员）应当在每一张审计工作底稿中签字，包括被审计单位或其他第三者提供货编制的工作底稿。
如为多页同一个文件，只需在第一页签字即可，但该文件应当连续编号。
3.3.1签名的具体要求审计工作底稿中编制人、复核人、审批人等签署名章，以表明各自完成的任务和承担相应的责任，系工作底稿的重要组成部分。
此外，有的底稿还需要客户、咨询人员等项目组外的相关人员签名。
签名不得代签，也不得使用签名章，重要签名应当手签。
3.3.1.1按级别岗位签名要求(1)项目经理及以下人员签名：可自动生成或计算机打印签名(2)部门经理：亲笔签名(3)项目合伙人：亲笔签名(4)项目组外人员（独立复核人、风险委员会成员、主任会计师等）：亲笔签名3.3.1.2按具体工作底稿项目签名要求(1)监盘表（货币资金、存货、固定资产等）：监盘人员亲笔签名(2)非邮寄式函证：亲笔签名(3)项目组讨论记录：参与人员亲笔签名(4)重要项目访谈问询：访谈人员亲笔签名(5)重要项目复函（如前后任注册会计师沟通、集团组成部分审计）：责任人亲自签名(6)与管理层、独立董事等沟通：参与人员亲笔签名(7)发文稿纸：相关人员亲笔签名(8)审计报告：注册会计师亲笔签名(9)反馈意见、声明及承诺：相关人员亲笔签名(10)监管部门调查笔录：被调查人亲笔签名3.3.1.3按外部审计证据签名要求资产盘点人员：亲笔签名非邮寄式函证陪同人员：亲笔签名咨询：被咨询人亲笔签名与管理层、独立董事、审计委员会等沟通：相关人员亲笔签名管理层声明书：亲笔签名，或加盖名章均可3.3.2日期的逻辑顺序审计工作底稿编制日期应当体现审计实施的先后顺序，不当的日期可能反映出审计思路的混乱，或者逻辑颠倒，不符合审计应当按照一定的先后逻辑顺序开展工作的要求。
例如，审计业务约定书签署时间晚于审计开始日、管理层声明书早于审计报告签署日等均不恰当。
下面是审计工作底稿编制日期先后顺序示例：3.4审计目标及审计程序审计目标是经过审计后所要达到的目的，得出审计结论，而审计程序则是实现审计目标的具体措施。
3.5审计记录即审计人员的审计轨迹与专业判断的记录。
审计人员应将其实施审计而达到审计目标的过程记录于审计工作底稿。
审计记录应当：(1)审计记录应简洁、准确、完整，着重体现审计过程及专业判断；(2)对所获取的资料应记录来源，例如数据来自账簿、合同等，事实来自其他文件等。
审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供代为编制的资料，审计人员应将审计轨迹连同专业判断记录于审计底稿中；(3)在审核抽查时应对选择的资料及选择方法进行记录；(4)审计工作底稿应预留一定空间以便复核及根据复核意见进行补充。
对于下列事项记录，对于形成审计证据和支持审计结论非常重要：(1)记录重大事项及相关重大职业判断在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论我们应当记录的重大事项通常包括：——引起特别风险的事项；——实施审计程序的结果表明财务报表可能存在重大错报的情形，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施的情形；——导致我们难以实施必要审计程序的情形；——可能导致出具非标准审计报告的事项。
涉及重大职业判断时，需要编制与运用职业判断相关的工作底稿，例如：如果审计准则要求我们“应当考虑”某些信息或因素，并且这种考虑在特定业务情况下是重要的，记录审计人员得出结论的理由；（2）记录审计人员对某些方面主观判断的合理性（如某些重大会计估计的合理性）得出结论的基础；（3）如果针对审计过程中识别出的导致其对某些文件记录的真实性产生怀疑的情况实施了进一步调查（如适当利用专家的工作或实施函证程序），记录对这些文件真实性得出结论的基础。
(2)记录与管理层、治理层及其他人员就重大事项进行的讨论审计人员应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地点和参加人员。
审计工作底稿内容不限于所作的记录，还可以包括其他适当记录，如被审计单位的人员编制的，审计人员认可的会议纪要等。
(3) 记录对信息不一致情况的处理如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，审计人员应当记录如何处理该不一致的情况。
(4)记录对有关要求的偏离在极其特殊情况下，如果认为有必要偏离某项审计准则相关要求，应当记录实施的替代审计程序如果实现相关要求的目的以及偏离的原因。
(5)记录例外的情况在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或得出新的结论，我们应当记录：——遇到的例外情况；——实施了新的或追加的审计程序，获取的审计证据，得出的结论，以及对审计报告的影响；——对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员，以及复核的时间和人员。
例如，审计人员在审计报告日后获知、但在审计报告日已经存在的事实，并且如果在审计报告日已获知该事实，可能导致财务报表需要作出修改或在审计报告中发表非无保留意见。
因这一情况变动，需要按照《中国注册会计师审计准则第1121号对财务报表审计实施的质量控制》有关复核责任的规定进行复核，并由项目合伙人对审计工作底稿的变动负最终责任。
