新会计制度民非捐赠财务处理

转换方法：根据新制度的要求，将原资 产负债表中的科目与新制度中的科目进 行对比，并按照新制度的科目进行调整
转换内容：包括资产、负债和净资产三个 方面的转换
注意事项：转换过程中需注意核对科目的 余额，确保转换的准确性
转换内容：将旧制度下的收入和 费用类项目按照新制度规定的会 计科目和核算内容进行调整，如 将旧制度下的“管理费用”调整 为新制度下的“业务活动成本” 等。
监督与检查的对象：新旧会 计制度衔接过程中涉及的财 务报告、会计科目、账务处 理等方面。
监督与检查的主体：政府部门、 审计机构、民间非营利组织内 部监督部门等。
监督与检查的方法：实地检查、 查阅资料、询问调查等。
监督与检查的重点：关注新旧 会计制度衔接过程中可能存在
的财务风险和舞弊行为。
规定要求：在过渡期间， 民间非营利组织应定期进 行自查，并接受相关部门
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清理资产和负债：对组织的资产和负债进行全面清查，确保准确无误。
评估组织价值：对组织的价值进行评估，为新制度下的会计核算提供依据。
制定衔接计划：根据新旧制度的变化，制定详细的衔接计划，包括时间安 排、人员分工等。 培训财务人员：对财务人员进行新制度的培训，确保他们能够熟练掌握新 制度的核算要求。
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现金流量表的转 换：按照新制度 的要求，对现金 流量表进行重新 编制，包括对经 营活动、投资活 动和筹资活动的 现金流量进行重 新分类和列报。
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所有者权益变动 表的转换：将旧 报表中的科目按 照新制度的要求 进行调整和重分 类，同时对报表 格式和内容进行
相应的修改。
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合并报表的编制 范围
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民非财务管理制度一、总则1.为加强民非财务管理工作，规范财务行为，保障资金安全，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国民间非营利组织会计制度》、《民间非营利组织财务管理制度》及相关法律法规，制定本制度。

2.本制度适用于我国境内依法成立的民办非企业单位、社会团体、基金会等民间非营利组织（以下简称“民非”）。

3.民非财务管理应遵循以下原则：（1）合法性原则：遵守国家法律法规，不得从事非法活动；（2）真实性原则：反映实际情况，不得弄虚作假；（3）完整性原则：全面反映民非经济业务，不得隐瞒或遗漏；（4）及时性原则：按照规定时间完成财务报告，不得拖延；（5）透明性原则：公开财务信息，接受社会监督。

二、财务组织机构及职责1.民非应设立财务部门，负责组织、协调、监督本组织的财务管理工作。

2.财务部门的主要职责：（1）制定和组织实施财务管理制度；（2）编制和执行年度财务预算、决算；（3）组织会计核算，保证会计资料的真实、完整；（4）定期进行财务分析，为决策提供依据；（5）负责资产管理，确保资产安全、完整；（6）办理税务申报及缴纳工作；（7）配合审计、监察部门开展工作。

三、预算管理1.民非应实行全面预算管理，将所有收入、支出纳入预算管理范围。

2.预算编制应遵循以下原则：（1）合法性原则：预算项目应符合国家法律法规和政策要求；（2）重点性原则：优先保障重要、紧急的支出项目；（3）绩效原则：注重预算支出的经济效益和社会效益；（4）可靠性原则：预算数据应真实可靠，不得虚列或夸大。

3.预算执行过程中，如需调整预算，应按照规定程序报批。

四、收入管理1.民非收入主要包括：政府补助、捐赠收入、服务收入、投资收益等。

2.民非应建立健全收入管理制度，确保收入合法、合规。

3.收入核算应遵循以下要求：（1）及时确认收入；（2）分类核算，反映各项收入的性质和来源；（3）依法开具发票，确认收入的真实性。

五、支出管理1.民非支出主要包括：业务活动支出、管理费用、筹资费用、其他支出等。

民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。

民间非营利组织不得随意打乱重编。

某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。

在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。

三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。

四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。

五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。

民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。

第二部分会计科目名称和编号顺序号编号名称一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1009 其他货币资金4 1101 短期投资5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据7 1121 应收账款8 1122 其他应收款9 1131 坏账准备10 1141 预付账款11 1201 存货12 1202 存货跌价准备13 1301 待摊费用14 1401 长期股权投资15 1402 长期债权投资16 1421 长期投资减值准备17 1501 固定资产18 1502 累计折旧19 1505 在建工程20 1506 文物文化资产21 1509 固定资产清理22 1601 无形资产23 1701 受托代理资产二、负债类24 2101 短期借款25 2201 应付票据26 2202 应付账款27 2203 预收账款28 2204 应付工资29 2206 应交税金30 2209 其他应付款31 2301 预提费用32 2401 预计负债33 2501 长期借款34 2502 长期应付款35 2601 受托代理负债三、净资产类36 3101 非限定性净资产37 3102 限定性净资产四、收入费用类38 4101 捐赠收入39 4201 会费收入40 4301 提供服务收入41 4401 政府补助收入42 4501 商品销售收入43 4601 投资收益44 4901 其他收入45 5101 业务活动成本46 5201 管理费用47 5301 筹资费用48 5401 其他费用第三部分会计科目使用说明一、资产类1001现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。

浅谈民间非营利组织接受附条件捐赠的会计处理捐赠的会计处理话题：捐赠的会计处理学习体会限定性一、民间非营利组织与企业对接受捐赠会计处理的比较(一)收入确认的规定不同《民间非营利组织会计制度》(以下简称《制度》)规定，民间非营利组织接受其他单位或个人捐赠的资产，在同时满足下列条件时应予以a确认为一项收入：01与交易相关的含有经济利益或服务潜力的资源能够流入民间非营利组织并为其所控制，或者相关的债务能够得到解除；02交易能够引起净资产的增加；03收入的金额能够可靠地计量。

而且一般情况下，对于无条件的捐赠，应当在捐赠收到时确认为收入；对于附条件的捐赠，应当在取得捐赠资产控制权时确认为收入，但如果民间非营利组织存在需要偿还全部或部分捐赠资产或相应金额的现时义务时(比如无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时)，按照需要偿还的金额同时确认为一项费用(管理费用)和负债(其他应付款)。

企业会计制度及相关准则同时规定，企业接受捐赠资产应按税法规定确定的入账价值在扣除应缴纳的所得税后，计入资本公积，对企业接受捐赠的资产，不确认收入，不计入接受捐赠当期的利润总额。

(二)会计科目的设置不同《民间非营利组织会计制度》规定，民间非营利组织接受捐赠资产所形成的收入，应设置“捐赠收入”科目，按资产提供者对资产的使用是否设置了时间限制或(和)用途限制，将所确认的相关收入区分为限定性收入和非限定性收入进行明细核算。

期末，《制度》还规定，应将本科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产。

可见，捐赠收入不结转损益，不交纳所得税，无需进行所得税会计核算。

企业会计制度及相关准则规定，企业接受捐赠资产应按税法规定的入账价值，通过“待转资产价值”科目核算，企业可在“待转资产价值”科目下设置“接受捐赠货币性资产”和“接受捐赠非货币性资产”两个明细科目。

同时，企业应在当期按照会计制度及相关准则计算的利润总额的基础上，加上因接受捐赠资产产生的应计入当期应纳税所得额的接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值或是经主管税务机关审核确认的当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值的部分，计算出当期应纳税所得额，并进行所得税的会计核算。