税收和宪法(一)

中国宪法文本中纳税义务条款的规范分析我国宪法第五十六条规定，“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。

”如何理解该规定的涵义，对于正确认识纳税义务的本质、保障公民作为纳税人的基本权利以及对课以公民纳税义务的合宪性控制，具有重要的理论价值和实践意义。

本文试图通过对宪法中纳税义务条款的文本分析，对我国宪法第五十六条作初步的理解，期望有更多学者从宪法学角度深入研究纳税义务。

一、中国宪法文本中纳税义务条款的涵义解读(一）宪法中的税是普通法律中的税的正当性的判断标准“税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。

”[1]而从实在法意义上看，宪法中的税与普通法律中的税有着不同的内涵。

我国台湾地区学者通过考察德国《租税通则》中关于的税的定义[①]及德国宪法法院相关判例，特别是针对学者中有关宪法中“税”的涵义与普通法律中“税”的涵义关系的“同一说”和“非同一说”的分析，对德国基本法中的税的涵义作了归纳，认为宪法中的税与普通法律中的税的功能有所不同，其涵义也不一样。

对于宪法中“税”的涵义，可以借助普通法律中的税的定义，通过宪法解释途径，在宪法整体秩序中寻求[2].宪法是根本法、价值法，因此，宪法文本中的税与普通法律中的税有所不同。

宪法中规定公民有依照法律纳税的义务，但是，公民并不因此条款而直接承担纳税义务，还必须通过普通法律加以具体化。

从内在规定性来说，宪法中的税是判断普通法律中的税的正当性的判断标准。

税是实现国家职能的物质载体。

根据社会契约的论证，起初，人们为了保障自己的权利不受他人侵犯，互相签订契约组成国家，维护公共秩序，为此，税成为维持国家运转的成本。

洛克认为，没有税收，政府就无法运转，而税收必须由立法机关向个人课税形成。

因此，“他坚持认为，每一个享受到公民社会提供保护的人，都应该支付相应的比例维持公民社会的运转。

”[3]到了福利国家，国家承担的职能增多，对于公民社会权的保障需要更多地税收来满足。

税与法关系论(一)国家强制力：税与法关系的基础税收是国家凭借强制力实现无偿地占有和分配原本不属于自己所有的收益或财产，这是税收与基于等价交换原则进行的经济活动的本质区别，所以税收与国有强制力密不可分。

法律是体现国家意志，依靠国家暴力强制推行的规范。

法所依据的是国家强制力，与税收凭借的国家强制力是一致的，正是由于这种一致性，人们往往认为税与法是密切联系在一起的，税以法的形式出现是为了获得法所代表的国家强制力。

因此，税与法关系的基础是国家强制力，税收通过法律的形式获得国家强制力。

但是，国家强制力并不必然和唯一地表现为法律。

在人类历史相当长的时期中，国家的政治权力是通过“君权神授”背景下君主和帝王的个人意志实现的，这种个人意志并不一定获得法律的形式。

在这种情况下，税收完全可以依靠自上而下的行政命令而不是法律推行。

只要税收可以通过法律之外的途径获得国家强制力的支持，税收就可以不以法律形式存在，至少可以不完全以法律形式存在，这样税与法之间就没有必然为的联系。

只有当国家强制力受到法律的有效制约，只能以法律的形式主义存在时，税与法院间才有必然的联系，法律才能成为税收的唯一表现形式。

因此，税收与法律并不是必然联系在一起的，税与法的关系取决于国家强制力来源与实现形式。

在人类社会的各个历史时期，国家强制力的来源与形式是不同的，税与法的关系也存在一个历史演变的过程。

（一）“君主主权”社会中与法的关系在前资末主义社会，尤其是封建社会，全部国家政治权力掌握在以“君权神授”为基础的君主手中，在“君主主权”国家中的法律，是建立在对“臣民”义务和保证履行义务的“刑罚”规定基础上，由于纳税义务对国家存在的极端重要性，一般或多或少会在君主制定的成文法中得以体现，但是税与法的这种关系是脆弱的，这种脆弱性不仅表现在君主随时可以根据自己的意志废止和修订法律上，而且由于国家支出要求的变动性与法律本身规范性、条文化的矛盾，君主利用行政命令管理税收要比利用法律管理更方便，因此，这一时期尽管有税法的存在，但大多数是一种原则性的规定，并没有涵盖税收立法、执法和司法等各个环节，不具有可操作性，政府和负责执法的个人具有很大的自由裁决权；而且，即使有法律规定，有法不依、法外征收的现象普遍，税收立法往往流于形式主义，各存实亡。

税法主讲：王秋梅第一章税法基础知识第一节税收的概念税收：是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权利，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配，从而取得财政收入的一种形式。

如何理解税收：（一）税收分配的目的首先是满足社会公共需要国家的职能有1政治职能（对内镇压各种反抗，对外防止侵略）需要大量的财力2经济职能。

（发展经济、发展生产力）更需要资金以上两种职能需要大量的财力，只有国家能够满足社会的公共需要，（二）税收分配的主体是国家，凭借的是国家的政治权利1、税收体现分配关系分配就是解决社会产品归谁占有，归谁支配，以及占有多少，支配多少。

征纳过程反映对社会产品的分配关系。

2、税收是凭借国家的政治权利实现的特殊分配分配的权利有两种1财产权力（正常的分配）2政治权利（特殊的分配）税收的本质是凭借国家的政治权利实现的特殊分配关系（三）税收是政府取得财政收入的最主要的形式财政收入的形式很多：发行货币、公债、收费、罚没收入、税收。

只有税收占90%以上（四）税收是政府调节经济的重要手段国家宏观调节经济靠税收，使国民经济协调发展。

税收的性质与国家的性质一致，社会主义国家税收的性质是：取之于民，用之于民。

税收作为一种社会产品的分配关系，无疑是属于经济基础的范畴。

但是税收又是通过国家制定法律来实现的，这种制约税收分配关系的法律制度，则属于上层建筑的范畴。

税收分配关系中反映出来的这种辨证统一关系，正式税收这种特殊分配形式的体现。

二、税收的形式特征（一）税收的强制性强制性：是指国家以社会代表身份，凭借社会公共权利，通过法律或政令形式确定征税人和纳税人的权利和义务，实行强制征收，负有纳税义务的纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。

第一，税收的强制性体现在分配关系实现的前提上。

第二，税收的强制性体现在国家法律和税收征收机关的依法强制征收上第三，税收的强制性体现在纳税人依法纳税的无选择上（二）税收的无偿性无偿性；是指国家征税以后，纳税人缴纳的实物或货币随之转化为国家所有，不需要付给纳税人任何代价或报酬，也不在直接返还纳税人。

浅析税收与法治的相互作用——对于“税收推动了法治的产生于发展，而法治则首先需要将税收纳入法治的框架”的理解姓名：董晴晴专业：09法学学号：K10914044在西方国家，税收与法治、宪政的关系非常紧密。

税收在法治的进程中起到了至关重要的作用。

因为，税收历来都是直接涉及国家和国民切身利益的重大问题。

在封建社会后期和资本主义社会，赋税曾被奉为是“与财产、家庭、秩序和宗教并列的第五位天神。

”因此，宪法（包括成文宪法和非成文宪法）一诞生，便对国家、国会、政府及国民在税收方面的权利和义务作了明确的规定。

宪法既是对权利的肯定、限制，也是对权利义务的确定，它对税法的制定和落实起到了根本性的保障作用。

一、税收对法治的推动作用税收是伴随国家产生而出现的，长久以来人们将国家征收赋税的行为视为天经地义。

但是，正是人们对国家征税行为的合理性的质疑，从而主张对国家征税权力的限制，催生了宪政的萌芽。

著名的《自由大宪章》，确立了征税必经被征者同意的税收法定原则，也一举开创了英国君主立宪的宪政开篇。

英国作为一个君主立宪制的国家，其宪法是由许多宪法性法律文件组成的非成文宪法，在宪法性法律文件《英国大宪章》、《无承诺不课税法》、《权利请愿书》，以及《英国权利法案》中，涉及税收的条款都占有了很大的比重。

美国宪法第1条第7项就规定：一切征税法案应由众议院提出，但参议院得提议或者赞同，关于此法案修正案与其他法案同。

第8项规定：国会有权：赋课并征收直接税、间接税、输入税和国产税，偿付国债，并计划合众国之国防与公共福利。

但所征各种税收、输入税与国产税应全国化一等。

税收促成宪法的产生，进而奠定了西方宪政的基础。

税收是我国财政收入的主要来源，对征税权的配置是国家机构权力行使的基础。

它对中央政府与地方政府之间，政府各个部门之间的具体权力的配置以及行使，都将产生巨大的影响。

自西方公共选择理论的代表人物布坎南开始，税收立宪的呼声一浪高过一浪。

布坎南认为，宪法制度是影响政治决策的方式和行为的根本制度，可以通过宪法来防止财政政策与货币政策的过度扩张、限制税收收入来源等，这就是“财政—货币宪法”，而财政立宪主要是税收立宪。

税收的法律和规定税收作为政府获取财政收入的主要手段之一，一直是社会经济发展的关键因素之一。

税收的法律和规定，确定了纳税人应纳税和缴纳税款的标准和方式，保障了税收制度的正常运行，促进了国家财政的稳定和发展。

在这篇文章中，我们将探究税收的法律和规定的重要性以及它们对我们的影响。

税收的法律和规定税收的法律和规定主要由宪法、税收法律和税务机关颁布的税收规定组成。

宪法规定了税制的基本原则和税收的性质，是所有税收法律和规定的基础。

税收法律则是国家为管理税收征收而制定的一系列法律，包括《中华人民共和国税收法》、《中华人民共和国增值税法》等，这些法律规定了纳税人应该缴纳何种税种、如何计算税款和缴纳税款的方式等。

而税务机关颁布的税收规定包括行政规定和部门规定，用于解释和说明具体的税收法律，进一步规范了税务管理的流程和操作。

税收的法律和规定的重要性税收的法律和规定是税收制度的基石，对于保障国家财政的稳定和发展、促进经济增长、维护社会公平和经济秩序等方面具有重要作用。

具体地说，税收法律和规定的重要性主要体现在以下几个方面：第一，它们规定了纳税人应该缴纳何种税种、如何计算税款以及缴纳税款的方式。

这样，一方面可以防止纳税人瞎缴税或者逃税，另一方面也使得纳税人依法纳税并参与社会公共财政投入，促进了经济稳定和社会发展。

第二，税收法律和规定可以加强政府的财政收入，为国家财政的稳定和发展提供坚实的基础。

通过完善税收法律和规定体系，国家可以更加有效地收取税款，并且依法行政，保证了政府财政的可持续性和发展。

第三，税收法律和规定可以调节社会资源配置，促进经济增长和扶持产业发展。

税收法律和规定的实行，能够通过税收刺激和优惠政策等手段，在一定程度上调整经济结构，促进经济发展和扶持产业发展。

第四，税收法律和规定对于促进税务管理工作保持正常有序，维护经济秩序和社会公平具有重要作用。

税收的规范性、透明度和可预见性，以及税务机关的法规执行，对于规范纳税人的行为，维护社会公平，维护税收制度的权威，具有决定性的作用。

美国的宪政税收及其对我国的启示摘要：宪政税收是以宪法来控制和限制国家税收权力、保障人民财产和自由权利、实现税收正义的一种社会治理机制。

我国在法治国家和宪政国家建设方面取得一系列重大成果之后，更应该及时进行税收立宪，进一步推动我国的法治国家和宪政国家建设。

关键词：税收体制；宪政；税收一、宪政税收的一般性理论分析宪政是以宪法为中心的民主政治，是构成政权的组织形式。

对于宪政的概念，不同学者有不同的看法，概括来讲就是：以宪法为前提，民主政治为核心，法治为基石，人权保障为目的。

宪政税收就是以宪法来控制和限制国家税收权力、保障人民财产和自由权利、实现税收正义的一种社会治理机制，即在宪法上界定税收的权力与权利、责任与义务的关系并使国家与人民的基本关系宪法化。

宪政税收从无到有，从起源到完善也经过了一系列的发展过程。

（一）宪政税收规则——“一致同意”由于多数规则可能导致以多数人名义行使的无限权力即“多数人暴政”，结果是对全社会都不利。

为解决这一问题，美国著名经济学家布坎南提出要实行“一致同意”规则。

“一致同意”规则要求全体通过，这会使得决策成本提高。

布坎南将决策分为多个层次，与基本人权和产权的相关的决策需要更大比例的多数同意，甚至一致同意。

宪政经济学认为制度是一个立体结构，而宪法就在整个结构的顶端，它是生成制度的制度。

对于最高的宪政层次的主要任务，就是对规则进行选择。

其他法律或可使用其他规则，如多数规则等，但宪政税收必须采取一致同意规则，宪政税收主张政府征税权力的合法性在于人民的一致同意。

（二）宪政税收形式——税收立宪从逻辑推理的角度来看，宪法是国家的根本大法，是税收法律的基础，同时，宪法又来自于人民，所以说，一切法律都源自于人民。

税收是一切税收国家的最主要的收入来源，而人民是收入的创造者，所以说，税收源自于人民。

这样，国家——宪法——税收——人民——国家就构成了一个完整的循环，而宪政税收是这一过程良性循环的保证。

税法的概念税法的定义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，他是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

税收法律关系：税收的法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。

税收法律关系的构成：1.权利主体（指法律关系的参加者，及税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，一方是代表国家行使征税职责的国家行政击鼓，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的主体，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但又来源于中国境内所得的外国企业或组织，是采取属地兼属人的原则确定的，主体双方平等，但是权利与义务不对等）2.权利客体（税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象）3.税收法律关系的内容（税收法律关系的内容就是权力主体所享有的权利和所应承担的义务，税务机关的权利只要表现为依法进行征税、税务检查以及对违章者进行处罚，其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导解读税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉，纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等，其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等）税法的构成要素：税法的构成要素是指各种单行税法具有共同的基本要素的总称。

首先，税法构成要素既包括实体性的，也包括程序性的；其次，税法构成要素是所有完善的单行税法都共同具备的，仅为某一税法所单独具有而非普遍性的内容，不构成税法要素。

1.总则（主要包括立法依据、立法目的、适用原则等）2.纳税义务人（直接负有纳税义务的单位和个人以。

代扣代缴义务人，虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。

导论税收概述税收，是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。

一、税收的内涵理解税收的内涵，需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握。

1、税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。

国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。

取得财政收入的手段有多种多样，如发行国债、收费、罚款等等，而税收是国家财政收入的主要来源。

另外，税收解决的是分配问题，国家参与社会再分配的形式，体现了一种分配关系。

2、国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。

国家通过征税，将一部分社会产品由纳税人所有转变为国家所有，因此，征税的过程，实际上是国家参与社会产品的分配过程。

分配问题涉及到两个基本问题：一是分配的主体；二是分配的依据。

分配的主体为国家；；而分配的依据，国家的强制力。

3、国家征税的目的是满足社会公共需要。

税收的必要性：公共欲望的满足和公共物品的提供。

·公共欲望：公众可以共同享有的需求，每个个体的享有不影响其他个体的享有，即不具有排他性，只能通过政府途径或公共经济部门来得到满足。

满足公共欲望也是现今各国政府的重要任务。

比如对教育的需求，对医疗的需求等。

·公共物品：因为公共物品不同于私人物品，各类主体对公共物品均可获得等量的、相同的消费，因此，各类主体对公共物品既都需要，又都不愿独自投资，“三个和尚没水喝”的故事，在一定意义上说明了这个问题。

那么，公共物品就只能由公共经济部门去提供，从而使提供公共物品成为国家或政府的一项重要职能。

二、税收的特征（“三性”）税收具有无偿性、强制性和固定性。

三性的统一。

三、税收的职能（一）分配收入的职能税收是国家参与社会收入分配的重要手段。

税收分配收入的职能包括两个方面，即获取财政收入和收入的再分配。

获取财政收入：国家通过税收获取财政收入，用于提供公共物品，满足公共需求。

现代税收的宪政之维●李炜光宪政是现代法治国家的一个基本政治制度范畴，而税收则是政府依照宪法和法律预先设定的规范筹集财政收入的特定分配关系，是社会公众依照宪法享受国家（政府）提供的公共产品和公共服务所必须支出的价格费用，是涉及国家根本关系的法律规范。

税收的每一个因素都受制于宪法，与宪法有着极为密切的关系。

所以，宪法不仅是法学研究的对象，与国家财政和税制建设的关系亦十分密切，或者说，如果没有宪法做指导和保障，公共财政制度和体现宪政精神的现代税制就不可能真正建立起来，对于中国这样的缺乏法治传统、仍处于现代法治启蒙阶段的国度来说更是如此。

当前，我国税收领域的法治状况正在深刻地影响着国家政治生活和整个社会的法治进程，宪政的基本精神和基本制度构架已经成为决定我国未来税制改革方向的根本性因素，当然也应是我国税学界前沿性的研究课题。

( )一、宪政精神与文化：我国税制构建中被忽略的核心要素我国现代税收制度的构建历来限于技术层面，即制度的设计和革新，也是学界一直关注的焦点，这当然是必要的，但现代税收制度的存续只进行制度建设是不够的，它还需要有一种新型的税收精神的支撑。

因为任何制度都不是孤立存在的，在其背后还有精神力量的支撑，或者说制度因素加上精神文化的因素才能构成一个完整的制度。

( )在人类社会中，精神(spirit)占有怎样的位置？黑格尔曾对此进行系统的研究。

他的《精神现象学》被称为“黑格尔的圣经”，是人类文化的一份具有原创意义的遗产。

但在很长时间里，人们并没有继承其中蕴涵的否定精神和合理内核，人不是被看作政治动物便是被看作经济动物，精神只是被看作物质的附庸，被等同于意识形态。

德国社会学家马克斯•韦伯的一个最伟大的思想成果，就是肯定了精神文化在社会变革中的作用。

在其著名的《新教伦理与资本主义精神》一书中他指出，正是新教的宗教精神，一种新的价值观，促进了资本主义经济在欧洲的发展。

在这里，精神对社会制度的作用是决定性的。

简述税收法定原则税收法定原则是公民财产权的有效保障，是划分公民权利与国家权力的界限，其基本内容包括课税要素法定原则和课税要素明确原则。

在我国的法律体系中，并未明确确立税收法定原则，这不利于依法治国原则和保障公民私有财产原则的实现。

在宪法中明确确立税收法定原则，构建合理的税收授权立法体系关系重大。

税收是现代社会公民权利与国家权力联系的纽带，是公民与国家契约关系的体现与保障，是公民让渡自己的部分财产权给国家以达到在彼此的权利冲突中寻求平衡及争取更大利益的目的。

所以，税收与税收相关问题规制的根据只能是公民意志协调的产物法律，这里的法律仅指由国家立法机关所制定的法律，不包括行政法规、规章和命令等。

税收法定原则被认为是税法中的帝王原则，是税法体系建立的基础，也是税法体系得以建构的灵魂。

一、税收法定原则的历史沿革税收法定原则是资产阶级法治主义思想和实践的结晶。

一般认为，税收法定原则萌芽于1215年英国大宪章，其中规定，“一切盾金或援助金，如不基于朕之王国的一般评议会的决定，则在朕之王国内不允许课征”。

这一规定正是“无论何种负担均需得到被课征者的同意”原则的体现。

1689年，英国资产阶级取得了对封建王朝战争的最后胜利。

在标志这一胜利成果的《权利法案》中，税收法定主义思想被表述为：“凡未经国会准许，借口国王特权，为国王而征收，或供国王使用而征收金钱，超出国会准许之时限或方式者，皆为非法。

”从而正式确立了近代意义上的税收法定原则。

其后，这一原则在1787年的美国宪法和1789年法国大革命中订立的《人和公民的权利宣言》及1791年法国宪法的《人权宣言》中都得到了更进一步的巩固与发展。

到目前为止，除朝鲜等极少数国家外，绝大多数国家都在宪法中对税收法定原则作了相应的规定。

二、税收法定原则的内容关于税收法定原则的内容，学术界存在不同的观点。

日本学者北野弘久将其归结为租税要件法定主义和税务合法性两个方面，另一位日本学者金子宏将其归结为课税要素法定主义、课税要素明确主义、合法性原则、程序保障原则等四个方面。

宪法基本知识一、什么是宪法宪法是国家的根本大法，是治国安邦的总章程，适用于国家全体公民，是特定社会政治经济和思想文化条件综合作用的产物，集中反映各种政治力量的实际对比关系，确认革命胜利成果和现实的民主政治，规定国家的根本任务和根本制度，即社会制度、国家制度的原则和国家政权的组织以及公民的基本权利义务等内容。

二、新中国宪法的发展历程《共同纲领》由中国人民政治协商会议第一届全体会议于1949年9月一致通过。

它规定了新中国的国体、政体、公民的基本权利义务等重大问题以及在政治、经济、文化、教育、民族和外交等方面的基本政策，起到了临时宪法的作用。

中华人民共和国自成立以来，分别于1954年9月20日、1975年1月17日、1978年3月5日和1982年12月4日通过四部宪法。

1982年宪法由第五届全国人大第五次会议通过，是我国现行宪法。

规定了公民的基本权利义务、国家机构、国旗国徽、首都等，是一部符合中国国情，具有中国特色的，适应新的历史时期社会主义现代化建设需要的宪法。

1988年、1993年、1999年、2004年、2018年，全国人大五次以宪法修正案的方式对1982年宪法进行了修改和补充。

修正案确定了国家实行社会主义市场经济、确定了依法治国的基本方略、将国家尊重和保障人权写入宪法等，这些重要修改使宪法更加完善，更加适应改革开放和社会主义现代化建设的发展要求。

三、国家宪法日的设立2014年11月1日，十二届全国人大常委会第11次会议作出《关于设定国家宪法日的决定》，将12月4日设立为“国家宪法日”。

四、宪法规定了哪些内容《宪法》规定了国家的基本制度，公民的基本权利和义务、国家机构、国旗、国徽等重要内容，涉及到生活的各个方面。

五、宪法的地位是什么1.宪法是其他法律的立法基础。

2.其他法律是宪法的具体化。

3.任何法律不得同宪法相抵触。

4.宪法是治国安邦的总章程。

5.宪法是最高行为准则。

6.宪法是国家的根本大法。

税务师《税法一》知识点税收管辖权概念及分类税务师《税法（一）》知识点税收管辖权概念及分类税务师备考已经开始，为了帮助参加税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，精心为大家整理了税务师《税法(一)》相关知识点，希望对广大考生有所帮助。

税收管辖权概念及分类1.税收管辖权的概念税收管辖权，是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力，属于国家主权在税收领域中的体现。

2.税收管辖权特点——独立性和排他性独立性是指主权国家在税收征收管理方面行使权力的完全自主性，即对本国的税收立法和税务管理具有独立的管辖权力;排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配。

3.税收管辖权的分类——三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，提供的`以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准!税务师《税法(一)》知识点：税收司法税收司法(一)税收司法概述1.含义：广义的税收司法，是指各级公安机关、人民检察院和人民法院等国家司法机关，在宪法和法律规定的职权范围内，按照法定程序处理涉税行政、民事和刑事案件的专门活动。

概念核心：谁能够行使国家司法权处理涉税案件。

2.税收司法的基本原则——独立性原则、中立性原则(二)税收行政司法税务行政诉讼的具体受案范围：列举11项(教材P50)重点是：对税务机关作出的征税行为不服。

1.征税行为包括：征收税款(查账、查定、查验、定期定额)、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴代收代缴、委托征收、审批减免税出口退税行为等。

2.排除抽象税收行为;仅限于合法性审查。

(三)税收刑事司法4个参与机关、4个阶段(四)税收民事司法1.税收优先权(1)税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。

(2)纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的.，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。

税法一总结税法一是我国法学专业的一门基础课程，主要教授税收法律的基本理论和实务知识。

通过学习税法一，我们能够了解税收制度的基本原理、税法的基本规定和税务管理的基本方法。

在本文中，我将对税法一的学习内容进行总结，旨在加深对税收法律体系的理解，提升我们的专业素养。

一、税法的定义和功能税法是国家根据宪法授权，制定的用于调节财政收入和经济行为的法律。

税法的功能主要包括财政调节、宏观经济调控和社会公平等方面。

通过税收征取来支持政府的运作和社会公共事务，实现财政平衡，促进经济发展，调节收入分配，维护社会公平正义。

二、税法的基本原则税法的基本原则是税收制度的基石，主要包括法定原则、等额原则、公平原则和便利原则。

法定原则要求税收法律的制定和征收必须依法进行，具有合法性和规范性，不能任意变更和滥用。

等额原则要求税收征收应该按照纳税人的财产状况，平等地征收，不得歧视不同的纳税人。

公平原则要求税收制度具有公平性，即纳税人按照自己的能力和财富状况纳税，财力强的纳税人应承担更多的税负。

便利原则要求税收征收和管理的程序和方式应该简便、高效，使纳税人能够便利地遵纳税法和履行纳税义务。

三、税收的分类和特征税收可以分为直接税和间接税两大类。

直接税是指纳税人直接按照其自身的财产、收入或费用等征收和缴纳的税款，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指通过商品和服务价格中的税收来征收和缴纳的税款，如增值税、消费税等。

税收具有强制性、公益性和非交换性的特征。

税收是国家的强制性征收，纳税人不得拒绝缴纳；税收征收的目的是为了满足社会公共利益和公共服务的需要，具有公益性；税收是一种非交换性的财政收入，纳税人缴纳税款是一种义务，而不是对等的交换。

四、税收法律体系税收法律体系包括宪法、税收法律、行政法规、地方性法规、税务规章和税务指导性文件等多个层次和多个层面。

宪法是税收法律体系的最高法律，确立了税收征收和使用的基本原则和原则。

税收法律是国家立法机关制定的基本税务法律，是具有最高法律效力的税法。

Without expectations, you will not be disappointed, and you don’t have to worry about things beyond yourcontrol.悉心整理助您一臂（页眉可删）税法与宪法关系是什么？税法和宪法的关系是子法和母法的关系，宪法是一个国家的根本大法。

税法属于部门法，其位阶低于宪法，依据宪法制定，这种依从包括直接依据宪法的条款制定和依据宪法的原则精神制定两个层面。

与宪法相比较，税法只是用来调整税收法律关系，主要规范国家税务机关征税和纳税人缴纳税款行为的法律。

一、税法与宪法关系是什么?宪法是一个国家的根本大法。

税法属于部门法，其位阶低于宪法，依据宪法制定，这种依从包括直接依据宪法的条款制定和依据宪法的原则精神制定两个层面。

宪法是一个国家的根本大法，代表着法律的最高权威，它规定了一个国家最根本的社会制度，主要是调整与规范国家和社会生活中的根本性、全面性问题，属于母法，是其他法律的立法基础。

与宪法相比较，税法只是用来调整税收法律关系，主要规范国家税务机关征税和纳税人缴纳税款行为的法律，属于部门法，其位阶低于宪法。

税法从总体上讲是依据宪法制定的，这种对宪法的依从表现在两个层面上:1、直接依据宪法中有关税收的条款规范税法的相关内容，税法是宪法有关税收条款的具体化和延伸。

2、根据宪法的原则精神制定税法，宪法对税法的这种影响更多、更大一些。

税法既然是依据宪法制定的，其立法、执法、司法就必须符合宪法的立法精神和各项规定。

任何税法，不管是税收基本法还是税收实体法或税收程序法,违反宪法的规定都是无效的。

二、税法和经济法的关系是什么?1、税法与经济法有着十分密切的关系，表现在：(1)税法具有较强的经济属性，即在税法运行过程中，始终伴随着经济分配的进行;(2)经济法中的许多法律、法规是制定税法的重要依据;(3)经济法中的一些概念、规则、原则也在税法中大量应用。

宪法税收宣传口号
宪法税收宣传口号：
1. “公平纳税，共建共享”——宪法保障税收公平，实现社会共同发展。

2. “依法纳税，诚信为本”——宪法规范纳税行为，诚信缔造和谐社会。

3. “助力国家，造福民生”——宪法税收支持国家建设，提升人民生活品质。

4. “税收大爱，共筑伟业”——宪法税收投入社会公益，共同建设美好家园。

5. “税收合规，繁荣发展”——宪法税收规范经济秩序，推动国家繁荣发展。

6. “公民责任，爱国行动”——宪法税收是每个公民的责任和爱国行动。

7. “智慧纳税，创新未来”——宪法税收倡导智能化纳税方式，助力创新未来发展。

8. “公平共享，共促全民”——宪法税收实现财富公平分配，共同促进全体国民共同发展。

9. “识税爱税，共建和谐”——宪法税收宣传增强人们对税收的认识和理解，共同建设和谐社会。

10. “依法纳税，共圆中国梦”——宪法税收是中国梦的重要组成部分，依法纳税共同实现国家伟大复兴。

⼀、中国历的税法
春秋战国时期：鲁国“初税亩”、秦国商鞅变法
明朝：⼀条鞭法
清朝：摊丁⼊亩制度
⼆、新中国税法的建⽴与发展
（1）1954年第⼀届全国⼈民代表⼤会通过的⾸部《中华⼈民共和国宪法》第102条规定：“中华⼈民共和国公民有依照法律纳税的义务。

”从⽽确⽴了税法最直接的宪法依据。

（2）1956年5⽉3⽇，第⼀届全国⼈⼤常委会第35次会议通过《⽂化娱乐税条例》，并以中华⼈民共和国主席令的形式颁布。

这是我国⽴法机关正式建⽴以后⾸次通过的税收法律。

（3）1958年6⽉3⽇，第⼀届全国⼈⼤常委会第97次会议通过了《中华⼈民共和国农业税条例》，统⼀了全国农业税法，原来在新⽼解放区分别实⾏的农业税征收办法同时废⽌。

农业税是我国修改最少，执⾏时间最长的⼀部单⾏税法，该税法⾃公布实施后⼀直未作⼤的修改。

（4）1958年6⽉5⽇，第⼀届全国⼈⼤常委会第97次会议通过《关于改进税收管理体制的规定》，下放了部分税收⽴法权，这是我国税收⽴法权的⾸次调整。

例题：
全国⼈⼤常委会通过的第⼀个税收法律⽂件是（ ）。

A.全国税收实施要则
B.货物税条例
C.⽂化娱乐税条例
D.农业税条例
答案：C。

税务宪法宣传
税务宪法宣传是指向公众广泛宣传税务宪法的内容和意义，以提高公众对税务宪法的认识和理解程度，同时引导人们遵守税务宪法，维护税法的权威和公正。

税务宪法是指国家税收制度和税务管理的基本法律，包括宪法、税法、税收法规和其他相关法律法规。

税务宪法对纳税人和国家税务机关的权利和责任做出了明确规定，确保税务工作的公正、透明和合法性。

税务宪法宣传可以通过多种方式进行，例如：
1. 政府宣传活动：政府可以组织宣传活动，通过广播、电视、报纸、网络等媒体传播税务宪法的法律知识和重要政策，提醒纳税人遵守税务宪法的规定。

2. 学校教育活动：学校可以在教育课程中增加税收法律知识的教学内容，培养学生的税收意识和法律意识，增强他们对税务宪法的认同感和遵守意愿。

3. 社区讲座和研讨会：国家税务机关可以组织税务法律讲座和专题研讨会，邀请专家学者和律师等人员讲解税法的相关法律条款和应用实务，以提高纳税人对税务宪法的理解和应用能力。

4. 宣传资料的发放：税务机关可以制作税收法律知识手册、宣传册等宣传资料，通过现场发放或邮寄的方式向纳税人提供相关信息，让他们了解税收法律的基本原则和操作规范。

税务宪法宣传是一项长期而重要的工作，它不仅能够提高纳税人的税法意识和认同感，也能够为纳税人提供便捷和合法的纳税环境，维护社会公平和经济发展的稳定。