四章节借贷记账法应用

第四章借贷记账法的应用第一节会计核算的基本前提一、会计主体会计主体是指企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围。

在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行确认、计量、记录、报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。

明确会计主体是开展会计确认、计量、记录、报告等工作的重要前提。

因为会计的各种要素，例如：资产、负债、收入、费用等，都是同特定的经济实体，即会计主体相联系的，一切核算工作都是站在特定会计主体立场上进行的。

如果主体不明确，资产和负债就难以界定，收入和费用便无法衡量，以划清经济责任为准绳而建立的各种会计核算方法的应用便无从谈起。

明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。

在会计工作中，只有那些影响企业本身经济利益的各项交易或事项才能加以确认、计量、记录、报告，那些不影响企业本身经济利益的各项交易或事项不能加以确认、计量、记录、报告。

明确会计主体，才能将会计主体的交易或事项与会计主体所有者的交易或事项及其他会计主体的交易或事项区别开。

会计主体与经济上的法人不是一个概念。

作为一个法人，其经济上必然是独立的，因而法人一般应该是会计主体，但是构成会计主体的并不一定都是法人。

比如，从法律上看，独资及合伙企业所有的财产和债务，在法律上应视为所有者个人财产延伸的一部分，独资及合伙企业在业务上的种种行为仍视其为个人行为，企业的利益与行为和个人的利益与行为是一致的，独资与合伙企业都因此而不具备法人资格。

但是，独资、合伙企业都是经济实体、会计主体，在会计处理上都要把企业的财务活动与所有者个人的财务活动截然分开。

例如，企业在经营中得到的收入不应记为其所有者的收入，发生的支出和损失，也不应记为其所有者的支出和损失，只有按照规定的账务处理程序转到所有者名下，才能算其收益或损失。

以会计主体作为会计的基本前提条件，对会计核算范围从空间上进行了有效的界定，有利于正确地反映一个经济实体所拥有的财产及承担的债务，计算其经营收益或可能遭受的损失，提供准确的财务信息。

第四章账户和借贷记账法的具体应用一、筹资过程的核算1.投资者向企业投入货币资金或机器设备、厂房等，一方面使企业资产（银行存款或固定资产）增加；另一方面投资者在企业的权益（实收资本）增加。

应编制会计分录为：借：银行存款（或：固定资产）××××贷：实收资本××××2.企业向银行借款，一方面使企业“银行存款”这项资产增加；另一方面企业负债增加。

再根据借款期限的长短，确定负债是长期借款（一年以上）还是短期借款（一年以下，含一年）会计分录如下：借：银行存款××××贷：短期借款（或：长期借款）××××注意：偿还借款时，做相反的会计分录，即：借：短期借款（或：长期借款）××××贷：银行存款××××二、供应过程的核算（一）固定资产购建业务的核算固定资产是指单位价值较高，使用期限较长（超过1年），原有实物形态不变的劳动资料。

包括：房屋建筑物、机器设备、运输设备和工具器具等。

1.固定资产应按取得时的实际成本入账，固定资产实际成本（入账价值）＝买价＋各种税金（包括增值税）＋运杂费＋保险费＋安装成本等。

例1：某企业购入需安装设备一台，增值税发票注明价款50000元，增值税8500元，为使设备运抵企业，支付运杂费2000元；安装过程，领用材料1500元，支付工资6000元，则该设备达到可使用状态的入账价值为（）元。

A.59500B.58000C.68000D.66500【答案】C2.核算（1）若企业购买的是不需安装的固定资产，按照买价加上税金，再加上运杂费等，直接增加“固定资产”，同时减少“银行存款”。

例2：企业购入不需要安装设备一台，买价20000元，增值税3400元，运杂费2000元，款项全部用银行存款支付。

资产和负债的记账处理
资产
负债
学习资产的记账处理，如现金、 银行存款和应收款的记账方法。
了解负债的记账处理，包括应 付账款和借款的记账方法。
购进和销售
掌握购进和销售产生的应付、 应收账款的处理方法。
存货和固定资产的记账处理
1
固定资产
2
掌握固定资产的记账处理，包括购置、
折旧和摊销的概念及记账方法。
3
股票发行
了解股票发行的记账方法，包括股票发行和赎 回等。
债券发行与财务报表
债券发行
了解债券发行的记账方法，包括债券发行和偿 还等。
财务报表
掌握财务报表编制和分析的基本方法，如资产 负债表、利润表等。
基础会计第四章借贷记账 法的应用
本章介绍了借贷记账法的基本原则、资产、负债和所有者权益的概念与分类， 以及借贷记账法中的借方和贷方。
记账规则与会计凭证
记账规则
学习借贷记账法时需了解记账规则，掌握增减方向的判断方法。
会ห้องสมุดไป่ตู้凭证
了解会计凭证的基本结构和作用，以及科目的概念和分类方法。
常见会计账簿
了解常见会计账簿的分类和用途，如现金账簿、银行存款账簿等。
存货
了解公司存货的记账方法，包括进货、 销货和存货盘点等。
无形资产
了解无形资产的记账处理，如专利权、 商誉等。
费用和收益的记账处理
1 费用
学习费用的记账处理，包括原材料费用、劳务费用等。
2 收益
了解收益的记账处理，如销售收入、利息收入等。
利润分配和股票发行
利润分配
掌握利润分配的记账处理，如红利发放、利润 留存等。

第四章借贷记账法的应用【本章精解】（一）资产一、货币资金的核算货币资金是企业资产的重要组成部分，也是流动性最强的资产。

根据存放地点和用途的不同，货币资金分为三个项目：库存现金、银行存款和其他货币资金。

（一）库存现金的管理与核算1．现金使用范围（1）～（4）职工工资、津贴。

个人劳务报酬。

各种奖金。

各种老保、福利费及个人支出。

【私人】借：应付职工薪酬－工资－职工福利贷：库存现金（5）个人收购农副产品和其他物资的价款。

【私人】借：库存商品贷：库存现金（6）出差人员必须随身携带的现金。

【差旅费】借：其他应收款贷：库存现金（7）1000元以下的零星支出。

（8）其他现金支出。

2.库存现金限额（1）库存现金的限额，有开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。

库存现金限额开户银行（2）一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定一般企业 3 ～ 5天（3）远离银行或交通不便的开户单位，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额远离银行或交通不便的开户单位15天3.现金收支的日常管理（1）当日（2）不得坐支开户银行同意用现金收入直接支付现金支出（3）写明用途（4）特殊情况，向开户银行申请（5）六不准：①不准白条抵库“欠条”②不准谎报用途“套取现金”③不准代存、支现金“出租出借”④不准公款私存⑤不准留账外公款不得设置“小金库”4.现金的总分类核算例 4-1 ～ 4-55.库存现金的序时核算“日记账的登记”现付1出纳现收银付订本式、三栏式2．库存现金总账会计3．收入借：现金4．支出贷：现金6．现金清查的核算现金清查采用“实地突击盘点法”。

对于清查结果编制“现金盘点报告表”。

清查小组清查时，出纳人员必须在场，主要检查是否有挪用现金、白条抵库、超额留存现金一级款项是否相符等。

（1）现金长短款的查找①除2法。

借贷贷借注:其差额应是偶数,而且差数恰好是记错方向数字的两倍。

例：1．从开户银行提取现金300元备用。