税法规定的业务招待费 [“业务招待费”在新税法下的会计与税务处理]

有关业务招待费的税务处理业务招待费的税务、会计基本处理规定：第⼀条：所有的餐费都是业务招待费。

第⼆条：如果你认为有些餐费不是业务招待费，请参照第⼀条。

营业执照成⽴⽇期前，发⽣的业务招待费，是由股东负责的费⽤。

条例43条：企业发⽣的与⽣产经营活动有关的业务招待费⽀出，按照发⽣额的60%扣除，但最⾼不得超过当年销售(营业)收⼊的5‰。

(没有超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的规定)《企业会计准则—应⽤指南》附录(管理费⽤)明确开办费的核算范围：包括筹办⼈员职⼯薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计⼊固定资产成本的借款费⽤等，开办费的核算范围并没有包括业务招待费。

但开办费不是正列举，1、业务招待费的关键词：业务、60%、5‰孰⼩原则，60%和5%取其⼩。

⽣产经营有关：招待政府⼯商税务不能扣除。

怎么吃最科学?营业收⼊的8.33‰2、招待费的核算范围：不仅仅是吃饭(1)餐费(2)接待⽤的⾷品、茶叶、⾹烟、饮料等。

(3)赠送的礼品(4)正常的娱乐活动(5)旅游门票、⼟特产品等(6)⾼尔夫会员卡：(7)与企业⽣产经营有关的企业外部⼈员的交通费⽤能否据实在所得税前扣除?3、关于在建⼯程发⽣的业务招待费处理问题答：企业在开(筹)办期间在建⼯程发⽣的业务招待费计⼊开办费，⽣产经营期间在建⼯程发⽣的业务招待费计⼊管理费⽤，按《企业所得税法》及实施条例规定的标准扣除。

4、2014年发⽣招待费办公费发票不能在2015年税前扣除条例第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发⽣制为原则，属于当期的收⼊和费⽤，不论款项是否收付，均作为当期的收⼊和费⽤;不属于当期的收⼊和费⽤，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收⼊和费⽤。

本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

因此，你公司2014年发⽣的招待费、办公费，应属于2014年度的费⽤，不能在2015年税前扣除。

申辩理由：签字程序。

5、公司经常与客户⼀起出差考察业务，客户的⼀些机票等费⽤是否允许税前扣除?企业所得税法第⼋条：“企业实际发⽣的与取得收⼊有关的、合理的⽀出，包括成本、费⽤、税⾦、损失和其他⽀出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

新规则下业务招待费的税前扣除与会计处理业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用?其超标扣除是许多企业面临的问题，也是所得税汇算清缴时涉及调整最多的成本费用项目。

2008 年 1 月 1 日起施行的《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

假设销售收入2亿元，如果当年的业务招待费80万元，20000*0.5%=100万，80*60%=48万，则税前扣除48万，调增32万元。

如果当年的业务招待费200万元，20000*0.5%=100万，200*60%=120万，则只能在税前扣除100万，调增100万元。

业务招待费税前扣除政策主要把握以下四点：1. 《实施条例》规定，不论企业的业务招待费实际发生多少，最多只能按照发生额的 60%扣除。

也就是说，只要企业发生业务招待费，就需要至少作 40%的纳税调整。

以前，无论原《企业所得税法》还是《外资企业所得税法》都不存在这种将业务招待费先打六折，再计算剩余部分是否可扣除的规定。

2. 在业务招待费实际发生额的60%中，可扣除上限不得超过企业销售(营业)收入的 5‰。

相对于原《外商投资企业与外国企业所得税法实施细则》中按业务收入来计算业务招待费的扣除标准(根据业务收入大小，最高可按业务收入的 1%计算扣除)而言，扣除比例大幅下降。

3. 业务招待费的税前扣除标准不分行业，都按统一标准执行。

改变了原《外资企业所得税法》中规定的区分不同行业，按不同的扣除标准计算扣除额。

4. 在现行《企业所得税法》下，企业只要发生业务招待费，就必然需要调增应纳税所得额。

为避免不必要多交的企业所得税，企业更应该作好业务招待费预算，严格控制业务招待费的支出。

业务招待费在新税法下的会计与税务处理一、业务招待费的列支范围在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。

在税务执法实践中，招待费具体范围如下：（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。

纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。

在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。

一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。

同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。

业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。

二、业务招待费的会计处理会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。

根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则，对如企业在筹建期间发生的业务招待费，按会计制度应计入“长期待摊费用-开办费”，现行企业会计制度对开办费应当在开始生产经营，取得营业收入时停止归集，并应当在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。

三、业务招待费税务处理的扣除基数在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。

业务招待费会计处理和纳税处理技巧业务招待费是指企业为了完成业务活动而发生的费用，包括与客户、合作伙伴、供应商等的招待、交流、沟通等费用。

对于企业来说，正确处理和记录业务招待费是有效管理成本和合规纳税的重要环节。

下面将介绍业务招待费的会计处理和纳税处理技巧。

一、会计处理技巧：1.业务招待费的会计核算：业务招待费属于费用支出，应根据费用性质进行会计核算。

在会计科目中一般归类为“销售费用”或“管理费用”。

在企业会计准则下，需按照相关的准则规定具体处理。

2.记录业务招待费的凭证：根据企业会计准则的规定，记录业务招待费时需要提供真实详细的凭证。

凭证中应包括招待费用的明细、日期、地点、人员、目的、费用金额等必要信息，以便日后的审计和查询。

3.核实业务招待费支出对象的合规性：进行业务招待时，需要核实被招待人的身份和职务，确保其与企业业务有关，且符合相关法规和规定。

对于不符合合规要求的费用支出，应及时予以纠正。

4.控制业务招待费支出额度：企业应根据实际经营情况和财务状况制定招待费支出的控制额度，并进行预算管理。

在预算范围内控制招待费支出，同时关注招待费用的合理性和效果。

5.招待费用与营业税的关系：根据中国税收法规，企业招待费用在涉及增值税纳税人的支出时，应当计算并支付增值税。

需要对招待费用进行合规《营业税纳税申报表》的填报，并及时缴纳相应营业税。

二、纳税处理技巧：1.招待费用的税前扣除：根据中国税务法规，企业可以将业务招待费用的一定比例列为税前扣除项目。

具体扣除比例及限额需根据税务法规和相关政策确定，企业应按照规定填报《企业所得税月(季)度纳税申报表》。

2.合规登记增值税专用发票：对于与增值税纳税相关的招待费用，企业应索取并保存合规的增值税专用发票。

根据税务法规，只有持有增值税专用发票的招待费用才可作为进项税额抵扣。

3.控制招待费用的增值税税率：根据中国税务法规，不同类型的业务招待费用适用不同的增值税税率。

企业应了解并掌握不同业务招待费用的税率，确保按照规定正确计算和申报增值税。

现行税法下企业业务招待费的税务筹划摘要企业业务招待费作为一种行为开支，在现行税法下受到一定的税务规定和限制。

本文将从企业业务招待费的定义、税法规定和税务筹划等方面进行探讨，旨在帮助企业合理规划和管理业务招待费，使其既符合税法规定，又能最大程度地发挥其在业务活动中的作用。

1. 引言企业业务招待费是企业在与他人进行业务往来或交流时所发生的费用支出，例如宴请商务伙伴、贵宾接待等。

作为一种开支，企业在务必合理规划和管理业务招待费，以确保它们的支出合法、合理，并最大限度地发挥其作用。

2. 现行税法对企业业务招待费的规定根据现行税法，在确定企业所得税应纳税所得额时，企业业务招待费需要进行一定的管控和规定。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其相关法规，企业业务招待费的支出可视为企业必要的费用，可以在税前扣除。

具体而言，企业业务招待费需要满足以下条件方可在企业所得税中进行扣除：- 支出金额合理：企业业务招待费的支出金额不得超过企业当期利润总额的10%。

- 费用合法性：这些支出必须是在符合法律法规和企业规章制度的前提下发生的，且与企业业务活动直接相关。

- 支出凭证完备：企业在发生业务招待费支出时，必须妥善保存相关的发票、账单等凭证，并按照财务规定进行登记和归档。

- 公示公告要求：企业在申报企业所得税时，应当如实披露业务招待费的相关情况。

3. 税务筹划对企业业务招待费的影响税务筹划在企业管理中起着重要的作用，对企业业务招待费的税务筹划也是必不可少的。

合理的税务筹划可以帮助企业降低企业所得税压力，合法地最大限度地减少税款。

下面是一些常见的税务筹划方法，可用于企业业务招待费的管理： 1. 分离合理的开支：企业可以将业务招待费的支出分离为不同的类别，例如礼品、宴请、差旅等，从而更好地明确和核算开支。

2. 合理利用法律法规的优惠政策：根据现行税法以及地方政策，企业可以结合实际情况合理利用各项税务优惠政策，如减免、退税等。

1、业务招待费的定义及列支范围业务招待费，是指企业在经营治理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，要紧包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。

新?企业所得税法实施条例?改变了往常的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定能够据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的局部不得扣除。

在业务招待费的范围上，不管是财务会计制度依旧新旧税法都未给予正确的界定。

在税务执法实践中，招待费具体范围如下：〔1〕企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。

〔2〕企业生产经营需要赠予纪念品的开支。

〔3〕企业生产经营需要而发生的旅游景点参瞧费和交通费及其他费用的开支。

〔4〕企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定。

企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤进会议费。

纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费，税务机关要求提供证实资料的，应能够提供证实其真实性的合法凭证，否那么不得在税前扣除。

会议费证实材料包括会议时刻、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

在业务招待费用核算中要按规定的科目进行回集，要是不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐躲在其他科目中，那么不准许税前扣除。

一般来讲，外购礼品用于赠予的，应作为业务招待费，但要是礼品是纳税人自行生产或通过托付加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。

同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直截了当作纳税调整。

业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。

2、如何计算企业业务招待费？咨询题：我公司现在做所得税汇算的招待费扣除这块内容，收进是8998503.28元，会计招待费为58321元，依据所得税法第四十三条，收进*60%算出来得44992.52元具实扣除的，再用44992.52*40%得17997调增一下。

新税法规定的业务招待费税前扣除如何计算应注意哪些根据新税法的规定，业务招待费属于一般扣除项目，可以在纳税人计算应纳税所得额时，从收入金额中扣除。

下面将介绍业务招待费税前扣除的计算方法和需要注意的事项。

1.计算方法：根据新税法，业务招待费的税前扣除标准为不超过企业当年销售费用的10%。

具体计算方法如下：(1)计算企业当年销售费用总额；(2)将销售费用总额的10%作为业务招待费税前扣除的标准；(3)如果实际发生的业务招待费总额超过了10%的标准，则以实际费用为准进行扣除；(4)如果实际发生的业务招待费总额少于10%的标准，则将实际费用全部扣除。

2.注意事项：在计算和申报业务招待费税前扣除时，需要注意以下几点：(1)合理性：业务招待费的发生必须合理、必要，并符合公认的商业习惯，不能超出合理范围。

纳税人需要保留相关凭证，例如发票、收据等，证明业务招待费的真实性和合理性。

(2)按照税法规定使用：业务招待费的扣除必须符合税法规定的范围和标准。

不能将其他费用混入业务招待费中进行扣除。

(3)限制条件：业务招待费的扣除比例有一定的限制，即不超过企业当年销售费用的10%。

如果实际发生的业务招待费超过了10%的标准，超出部分无法享受税前扣除。

(4)纳税申报：纳税人在填写所得税申报表时，应将业务招待费的税前扣除金额填入相应栏目，并在附表中详细列明相关业务招待费的具体情况和金额。

(5)提高管理水平：企业应加强内部管理，合理控制业务招待费的发生和金额，避免不必要的浪费和滥用。

综上所述，企业在申报业务招待费税前扣除时，需要遵守税法规定，合理控制费用金额，并保留相关凭证，以确保税前扣除的合法性和合规性。

此外，提高企业的管理水平和规范管理也是非常重要的，可以帮助企业合理控制费用支出，提高利润和竞争力。

业务招待费会计处理和纳税处理技巧业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。

一、业务招待费的列支范围在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。

在税务执法实践中，招待费具体范围如下：（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。

纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。

在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。

一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。

同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。

业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。

、业务招待费的会计处理会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。

关于业务招待费一、业务招待费的范围包括餐饮、烟酒、高档茶叶、礼品、正常的娱乐活动所产生的费用支出二、业务招待费的会计处理计入管理费用-业务招待费管理费用-办公费管理费用-差旅费销售费用实质上均应合并计算。

三、税法规定中华人民共和国企业所得税法实施条例（第43条）第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知国税函（2009）202号处函5号（出差期间的招待费也应并入）四、税前扣除限额的计算(一)双限孰低是先后顺序，先满足60%，然后再满足千分之五。

例1：某企业2008年业务如下收入招待费 60%金额千分之五金额扣除限额调整数1000万 6万 3.6万 5万元 3.6万 2.4万1000万 10万 6万 5 5万 5万(二)业务招待费对企业所得税的影响限度(找票)假设企业收入为A 业务招待费支出为B 则:B*60%≤A*5‰所以B≤A*5‰/60% (即B≤A*8.33‰)招待费支出小于收入乘以8.33‰,则政策未用足招待费支出大于收入乘以8.33‰,超出部分对所得税无影响。

1、不能误解为60%入账。

2、出差期间的招待费也应纳税调整。

关于修订所得税纳税申报表的通知国税发（2006）56号国家税务局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知国税发［2000］84号（第44条）第四十四条纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。

不能提供的，不得在税前扣除。

注意：凭证摘要中不能出现“请ｘｘ局吃饭”的字样，因为这是非法的贿赂支出，不能在税前扣除企业应在合理的情况下保证足够的发票，以最大限度的利用税前扣除的政策，至少应保证收入的0.005/0.6=0.008333原内外资税法规定比例实际中经常出现的问题是“会议费”和“业务招待费”混用的问题，新法中由于业务招待费只能扣除５０%,预计仍会出现此问题，因此税务机关将会对会议费的证明材料严格加以限制。

新所得税法影响业务招待费引言最近，我国国家税务总局发布了新的所得税法，对企业的财务管理和业务活动产生了重要影响。

其中，对业务招待费的处理方式进行了重大调整。

本文将就新所得税法对业务招待费的影响进行介绍和分析。

1. 新所得税法概述新所得税法是我国税务领域的重要法规之一，它对个人和企业的所得税征收标准、税率、免税额等方面进行了规定。

新所得税法的出台旨在进一步改革我国税收体系，提高税收征管效率，促进经济发展和社会公平。

2. 业务招待费的定义业务招待费指的是企业为了开展业务活动而发生的招待、请客、宴请、礼品赠送等费用。

在过去的税法中，企业可以将业务招待费作为成本进行抵扣，降低应纳税所得额。

然而，新所得税法对业务招待费的处理方式进行了调整。

3. 新所得税法对业务招待费的影响在新所得税法中，对企业的业务招待费采取了不同的处理方式，具体包括：3.1. 限额抵扣根据新法规定，企业的业务招待费只能在一定限额范围内抵扣。

具体限额根据企业的实际情况而定，但总体上不得超过企业销售收入的一定比例。

这意味着企业在申报所得税时，需要对业务招待费进行严格的控制和管理，确保不超过规定的限额。

3.2. 反映真实性和合理性根据新法规定，企业申报所得税时，需要对业务招待费的真实性和合理性进行反映。

这要求企业要通过准确的记录和合理的解释，证明业务招待费是出于正常的业务需要，而非浪费和滥用。

对于虚假申报的情况，税务部门将予以严厉处罚。

3.3. 税务审查的加强新所得税法还明确规定了税务审查的范围和力度，在业务招待费方面也不例外。

税务部门将对企业的业务招待费进行更严格的审查，包括对招待对象的身份、招待场所的合理性等进行调查和核实。

这意味着企业需要更加注意合规管理和记录，以防止不必要的税务风险。

4. 企业应对策略面对新所得税法对业务招待费的影响，企业可以采取以下策略来应对：4.1. 优化业务招待费用企业应重新评估业务招待费用的必要性和合理性，在保证业务进行的同时，尽量降低招待费用的支出。