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第九章房产税、城镇地盘使用税和耕地占用税法■第一节房产税法■本节重点与难点1.纳税人房屋的产权所有人，包罗国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类2.征税对象与征税范围房产税的征税对象是房产；房产税的征税范围不包罗农村房屋3.计税依据、税率特殊问题：3个4.税收优惠5.纳税义务发生时间：■本节经典考题及例题一、单项选择题1.甲企业2021年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值1000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人，计算房产余值的扣除比例为20%。
2021年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税〔〕万元。
A.4.8[答疑编号347090101]『正确答案』A『答案解析』融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。
应缴纳房产税＝1000×〔1－20%〕×1.2%×6÷12＝4.8〔万元〕2.〔2021年〕某供热企业2021年度拥有出产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，此中直接向居民供热的收入500万元，房产地点地规定计算房产余值的扣除比例为20%。
该企业2021年应缴纳的房产税为〔〕。
[答疑编号347090102]『答案解析』向居民供热的收入局部的房产税可以免税，因此，应缴纳的房产税=3000×〔1-20%〕×1.2%×1500/2000=21.6〔万元〕[答疑编号347090103]『正确答案』A『答案解析』税法规定，企业办的各类学校、病院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。
该企业2021年应缴纳的房产税＝〔9000－300－800〕×〔1－25%〕×1.2%＝71.1〔万元〕。
4.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。
A、B两栋房产在2021年1月1日时的原值别离为1200万元和1000万元，2021年4月底B栋房产租赁到期。
《税法》第九章房产税法城镇土地使用税法耕地占用税法和契税法《税法》第九章主要涉及房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法和契税法。
这些法律法规的出台和实施，旨在调控和规范与房产、土地和不动产相关的税收事务，促进经济的稳定和可持续发展。
本文将分别对这四部税法进行说明。
首先，房产税法是一种对个人和组织拥有的房产进行税收管理和征收的法律。
它包括了房产的登记、评估、税率、纳税义务和税收优惠等内容。
通过房产税法的实施，可以实现对房地产市场的稳定和调控，促进资金的合理流动，提高国家财政收入。
在城镇土地使用税法方面，它是对城镇土地进行使用征税的一种税收管理法律。
该法规定了土地面积、土地评估和税率等各项细则，详细阐明了城镇土地使用税的征收和管理制度。
通过这项税法的实施，可以引导和规范城镇土地的开发和利用，推动城市建设和土地资源的合理利用。
耕地占用税法是对耕地占用进行征税和管理的法律规定。
该法规定了耕地占用的评估、税种、计税单位和税收征收等细则。
通过耕地占用税法的实施，可以保护和维护农业资源的可持续利用，促进农业现代化和农民收入的增加，同时也可以增加国家财政收入。
最后，契税法是对不动产买卖和转让行为征收契税的一种税收管理法律。
该法规定了不动产契税的计算方法、税额、纳税义务和纳税期限等内容。
通过契税法的实施，可以规范不动产交易行为，保护买卖双方的权益，同时也可以增加国家财政收入。
综上所述，《税法》第九章其中包括了房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法和契税法。
这些法律的出台和实施，对于调控和规范与房产、土地和不动产相关的税收事务，具有重要的意义。
通过这些税法的实施，可以促进经济的稳定和可持续发展，同时也可以增加国家的财政收入。
第09章房产税法城镇土地使用税法和耕地占用税法
第09章主要涉及的法律法规是房产税法、城镇土地使用税法和耕地
占用税法。
这些法律法规分别用于规范房产税、城镇土地使用税和耕地占
用税的征收和管理，以促进土地资源的合理利用和保护。
房产税法是中国国家税务总局颁布的法规，旨在对房地产进行征税，
并通过调节房地产市场与城镇化进程的关系，实现国家财政收入的目标。
根据房产税法规定，个人和单位拥有的土地和房屋都需要缴纳房产税。
根
据房产税的征收标准，税额由房地产的公开市场价值和应交税率计算得出。
城镇土地使用税法是中国国家税务总局颁布的法规，主要适用于城市
土地的使用。
城镇土地使用税是根据土地的利用状况征收的税收，主要包
括居住用地、商业用地、工业用地和其他用地。
根据城镇土地使用税法规定，纳税人需要根据土地的面积、位置和用途等因素，按照一定的税率缴
纳城镇土地使用税。
耕地占用税法是中国国家税务总局颁布的法规，主要用于保护农田资源。
根据耕地占用税法规定，对占用农田资源进行建设、开发、转让或者
其他经营活动的单位和个人需要缴纳耕地占用税。
耕地占用税的标准根据
土地的面积、地理位置和耕地等级等因素来确定，税率也有所区别。
这些税收法律法规旨在促进土地资源的合理利用和保护。
通过征收房
产税、城镇土地使用税和耕地占用税，可以实现对不同类型土地资源的合
理配置，推动城市化进程，保护农田资源和改善国家财政收入状况。
此外，这些税收法律法规也对相关纳税人的权益和义务进行了规范，确保税收征
收的公平和合理性。
第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法第一节房产税法房产税法是指国家制定的调整房产税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。
现行房产税的基本规范，是1986年9月15日国务院颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《房产税暂行条例》）。
一、房产税基本原理（一）房产税的概念房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收人，向产权所有人征收的一种财产税。
房产税在我国是一个古老的税种，最早始于周代。
新中国成立后，中央人民政府政务院颁布的《全国税政实施要则》中，把房产税列为全国开征的一个独立税种。
1973 年进行税制改革，在简化税制的原则下，把试行工商税的企业缴纳的城市房地产税并入了工商税，但保留城市房地产税这一税种，只对居民个人和房产管理部门以及外侨的房屋继续征收。
1984年进行工商税制全面改革，重新恢复对房产征税。
1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10 月 1 日开始施行。
各省、自治区、直辖市人民政府根据暂行条例规定，先后制定了施行细则。
至此，房产税又在全国范围内全面征收。
（二）房产税的特点1．房产税属于财产税中的个别财产税。
财产税按征收方式分类，可分为一般财产税与个别财产税。
一般财产税也称综合财产税，是对纳税人拥有的财产综合课征的税收。
个别财产税，也称特种财产税，是对纳税人所有的土地、房屋、资本或其他财产分别课征的税收。
我国现行房产税属于个别财产税。
2．征税范围限于城镇的经营性房屋。
房产税的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区，不涉及农村。
农村的房屋，大部分是农民居住用房，为了不增加农民负担，对农村的房屋没有纳入征税范围。
另外，对某些拥有房屋但自身没有纳税能力的单位，如国家拨付行政经费、事业经费和国防经费的单位自用的房产，税法也通过免税的方式将这类房屋排除在征税范围之外。
因为这些单位本身没有经营收入，若对其征税，就要相应增加财政拨款，征税也就失去意义。
注册会计师《税法》复习指导：耕地占用税
2010年注册会计师《税法》科目
第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法
一、房产税
二、城镇土地使用税
三、耕地占用税
具有资源税与特定行为税性质；一次课征；税收收入专用于耕地开发与改良
1.征税对象
征税对象：占用耕地建房或从事非农业建设的行为
耕地：种植农作物的土地及其他农用土地（包括林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面及渔业水域滩涂）；占用前三年内属于耕地的土地。
对获准占用耕地后超过2年未使用，加征耕地占用税
建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地，不征耕地占用税。
2.纳税义务人：占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人
3.计税依据：实际占用耕地面积
应纳税额=实际占用耕地面积×适用定额税额
耕地占用税采用地区差别定额税率（5元~50元）。
每一税额幅度内最高税率是最低税率的5倍。
经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。
4.征收管理
纳税期限：土地管理部门通知办理占用耕地手续之日起30日内纳税地点：土地所在地
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09第九章房产税、土地使用税和耕地占用税第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法◆本章考情分析本章是一个多税种章节，涉及房屋、土地等不动产拥有、使用、占用中的财产征税或行为征税。
本章包括3部税法，分别是：房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法。
本章中的房产税法和城镇土地使用税法，在以往的税法考试教材中就涉及，但是作为历年考试的非重点章，题型以客观题为主，每个税种题量2～3小题，分值2～3分；耕地占用税法是今年教材新加入的内容。
预计2009年税法考试中,本章分数3～5分左右。
◆本章内容:3节第一节房产税法第二节城镇土地使用税法第三节耕地占用税法第一节房产税法本节属于非重点章中较为重要的小税种，考试题型除单选题、多选题外，还可涉及计算题，预计2009年题量2～3小题，分值2～3分左右。
一、房产税基本原理房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
房产税的特点：1.房产税属于财产税中的个别财产税；2.征税范围限于城镇的经营性房屋；3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。
二、纳税义务人与征税对象（一）纳税义务人1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。
2.产权出典的，由承典人纳税。
3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。
5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。
【重要变化】自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
（二）征税对象——房产它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。
与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。
