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税务会计课件项目二第2次PPT课件

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税务会计第2版只是课件

税务会计第2版只是课件

件
柴油应纳税额
＝（70×1 176）升×0.1元/升＝8 232元
该公司当月应纳消费税总额
＝（16 656＋8 232）元＝24 888元
制作：邵惠芳 唐晓
高
职 高
生产销售应税消费品一般销售业务的会计处理
专
“ 十
（1）销售实现确认收入时：
应交税费---应交增值税(销项税额)
划 教
计提消费税时:
材 配
借:营业税金及附加
套 课
贷:应交税费---应交消费税
件
上缴税款时
结转成本时: 借:主营业务成本
借:应交税费 ---应交消费税
贷:库存商品
贷:银行存款
制作：邵惠芳 唐晓
高 生产销售应税消费品一般销售业务的会计处理
职
高
专
例3-3 某石化公司2006年6月销售汽油60吨，柴油70吨
消费税的计税依据
专
“
十 一
➢（一）从价定率计征办法的计税依据
五
” 规
➢（二）从量定额计征办法的计税依据
划 教 材
➢（三）计税依据的若干特殊规定
配
套
课
件
制作：邵惠芳 唐晓
高 职 高
消费税应纳税额的计算
专
“
十 一
➢ （一）生产销售的应税消费品应纳税额的计算
五
” 规
➢ （二）自产自用的应税消费品应纳税额的计算
专
“
十 一
现行消费税按从价征税和从量征税实行
五
” 规
比例税率和定额税率两种形式。对于从
划 教
价征税的应税消费品，实行产品差别比
材 配 套
例税率，目前税率由3%---45%共有十档

《税务会计》授课课件

《税务会计》授课课件
税务会计
项目一 纳税认知
模块一 我国的税收体系

任务一 我国的税收 一、税收的概念 二、税收的特征 三、税收的作用 四、税收法律主体

任务二 我国的税收制度 一、税收制度的概念 二、税收制度要素


三、税收制度的分类
四、我国分税制下的税收管理体制
模块二 税务登记

二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业

五、文化体育业

六、娱乐业 七、服务业 任务二 转让无形资产应纳税额的计算 一、转让无形资产 二、核定营业税
任务三 销售不动产应纳税额的计算

一、纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购 置原价后的余额为营业额

二、纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时 该项不动产作价后的余额为营业额
任务一 一般销售业务的会计处理 任务二 自产自用应税消费品的会计处理 任务三 委托加工应税消费品的会计处理

任务四 进口应税消费品的会计处理 例题3-19 某公司进口化妆品一批，经海关核定，关税的完税价 格54000元，关税税率25%，消费税税率30%。 组成计税价格=（54000+54000×25%）/（1-30%）=96429（元） 应纳消费税=96429×30%=28928.7（元） 应纳增值税=96429×17%=16392.93（元）


借：库存商品
125357.7
应交税费—应交增值税（进项税额） 出口应税消费品的会计处理

一、生产企业直接出口应税消费品 二、生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品 三、外贸企业代理出口应税消费品的会计处理 四、外贸企业自营出口应税消费品

《税务会计课件》PPT课件

《税务会计课件》PPT课件
36
专用发票开具范围（调整P87）
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 • 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保
专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 • 销售免税货物不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，
贷：发出商品
12 500
31
具有融资性质的分期收款销售会计处理
合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应按 照合同或协议价款的公允价值确定销售商品金额。应收的合同或协议 价款与其公允价值之间的差额，应在合同或协议期间采用实际利率法 进行摊销，计入当期损益。
32
销售实现：借：长期应收款 贷：主要业务收入 未实现融资收益
➢ 非应税劳务是指属于应缴营业税的劳务。 ➢ 销售货物和提供非应税劳务两项行为是紧密相连的从属关系。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及
以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企 业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，缴纳增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，缴纳营业税。
41
发生销货退回或销售折让的，销售方应在开具红字专用发 票后，将该笔业务的相应记账凭证复印件报送税务机关备 案。
42
举例(P100)
E批发商某月10日向F商场销售空调50台，每台销售额为2 300元，开 出增值税专用发票注明销售额115 000元，增值税额19 550元，商品 已经发出，货款尚未收到。15日，因质量问题商场退回2台，另有2台 外观磨损，批发商给商场每台300元的折让。商场退回原专用发票。
借：银行存款
23740

税务会计PPT课件

税务会计PPT课件

02 税务会计的基本要素
应纳税额
定义
应纳税额是指纳税人按照税法规 定应当缴纳的税款，是税务会计
的核心要素之一。
计算方法
应纳税额的计算方法是根据纳税人 的应纳税所得额或销售额，乘以适 用的税率或税额标准得出。
注意事项
在计算应纳税额时，需要准确计算 纳税人的应纳税所得额或销售额， 并确保适用的税率或税额标准正确。
合规风险
企业未能按照税收法规的要求 进行税务处理，导致被税务机 关处罚的风险。
舞弊风险
税务人员为了谋取私利，故意 违反税收法规，给企业带来重
大损失的风险。
税务会计风险的防范措施
加强政策学习
及时关注税收政策的变化，确保企业税务处 理符合最新政策要求。
建立合规文化
强化员工的税收法规意识，确保企业各项业 务符合税收法规要求。
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。
税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，是税收法规的日益复杂化所必然产生 的一种新的需要。
税务会计的特点
法律规范性
目的明确性
税务会计必须以国家法律、法规为依 据，严格遵守国家税法，准确、及时 地缴纳税款。
税务会计的主要目的是为税务机关和 纳税人提供准确的税务信息，以保障 国家税收权益和纳税人合法权益。
04 税务会计的实务操作
增值税的核算
增值税概述
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种，是我国税收体系 中的重要组成部分。
增值税的计算方法
根据销售收入和适用税率计算出应纳税额，同时要注意进项税额的 抵扣。
增值税的账务处理
根据税务规定，正确设置增值税相关账户，记录增值税的计提、缴 纳和抵扣等业务。
企业所得税的核算

税务会计—PPT课件

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三、暂时性差异
（三）特殊项目产生的暂时性差异 1．未作为资产、负债确认的项目所产生的暂 时性差异。 2．亏损及税款抵减产生的暂时性差异。
四、递延所得税负债及递延所得税资产
应纳税暂时性差异会增加未来期间的应纳税 所得额，在发生当期，应当确认为递延所得税负 债；可抵扣暂时性差异会减少未来期间的应纳税 所得额，在发生当期，应当确认为递延所得税资 产。
二、不征税收入和免税收入
（二）免税收入 1．国债利息收入。 2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益 性投资收益。 3．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居 民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利 等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发 行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 4．符合条件的非营利组织的收入，但一般不包括 非营利组织从事营利性活动取得的收入。
二、资产负债的计税基础
（一）资产的计税基础
1．固定资产。 2．无形资产。 3．以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产以及企业持有的可供出售金融资产。 4．其他资产
二、资产负债的计税基础
（二）负债的计税基础
负债计税基础的计算公式是： 负债的计税基础=账面价值－未来期间按照税法规
定可予税前扣除的金额
二、企业所得税的纳税申报表
（四）企业所得税年度纳税申报表附表三
《纳税调整项目明细表》填报说明
一、适用范围 二、填报依据和内容 三、有关项目填报说明 四、表内、表间关系
二、企业所得税的纳税申报表
（一）收入类调整项目 （二）扣除类调整项目 （三）资产类调整项目 （四）准备金调整项目 （五）房地产企业预售收入计算的预计利润 （六）特别纳税调整应税所得 （七）其他
三、准予扣除的项目

第十章 企业所得税的核算 《税务会计》PPT课件

第十章 企业所得税的核算 《税务会计》PPT课件

形成暂时性差异300万元。但是，如果该无形资产的确认不是在合并交易时产生，同时在确认时不影响损益、不影响
应纳税所得额，则不需确认300万元的暂时性差异。
• （2）使用寿命不确定的无形资产。
• （3）无形资产减值准备。
➢ 3．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及企业持有的可供出售金融资产。
【例10—3】2011年9月10日，某公司自公开市场取得一项基金投资，支付价款1 000万元，作为可供出售金融资产核
算。2011年12月31日，该投资的市价为1 500万元。按照会计准则规定，该项金融资产在会计期末账面价值为1500
万元，但其计税基础等于取得时的成本1 000万元，产生了500万元的暂时性差异。
➢ 4．其他资产。
• （1）投资性房地产。
【例10—4】某公司2007年12月建成一套房屋，成本为600万元，预计使用年限20年，按照年限平均法计提折旧，预
计净残值为零。2011年1月1日，公司将其对外出租，成为投资性房地产。该公司采用公允价值模式对该投资性房地产
进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同，该投资性房地产在2011年12月31日
0 0 25 0
➢ （1）2007年资产负债表日：
账面价值=实际成本-会计折旧=600 000-120 000=480 000（元）
计税基础=实际成本-税法规定的折旧额=600 000-240 000=360 000（元）
账面价值大于计税基础，两者之间产生120 000元的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债为30 000元（120
贷：固定资产减值准备
500 000
2011年12月31日，该项固定资产的账面价值调整为550万元。其计税基础为480万元（750-750×20%-（750-

税务干部 会计基础知识课件

税务干部 会计基础知识课件

1.1 会计的特点
1 什么是会计?
会计是以货币为主要计量单位，以 凭证为依据，用一系列专门方法，对一 定主体的经济活动进行全面、综合、连 续、系统地核算和监督，向会计信息使 用者提供会计信息的一种经济管理活动。
2 会计的特点
※以货币为主要计量单位 ※具有连续性、系统性、全面性和综合性
※以真实合法的凭证作为记账依据
商品流通业:采购过程 、 销售过程
（货币资金→商品资金→货币资金）
行政事业单位:预算资金的收入和支出
1.3 会计的职能（A、B）
会计的 职能
是指会计所具有的功能
A
会计的基本职能
核算职能
？
监督职能
会计核算职能
是指会计以货币为主要计量单位 对每项经济业务进行确认、计量和 报告，向会计信息使用者提供会计 信息的功能。 特点：P2
7 谨慎性
企业在出现不确定因素情况下
做出判断时，对交易或者事项进行 会计确认、计量和报告应当保持应 有的谨慎，不应高估资产或者收益、 低估负债或者费用。
8 及时性
企业对于已经发生的交易
或者事项，应当及时进行会计
确认、计量和报告，不得提前 或者延后。
1. 10
会计计量属性
（1）历史成本 （2）重置成本
（2）重置成本（重新购置或发生成本） 在重置成本计量下， 资产按照现在购买相同或者相似资产
所需支付的现金或者现金等价物的金
额计量。
负债按照现在偿付该项债务所需支付
的现金或者现金等价物的金额计量。
（3）可变现净值
（资产售价减成本、费用及税金后的净值）
在可变现净值计量下，资产按照其正常对 外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣 减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计 的销售费用以及相关税费后的金额计量。

第二章 增值税的核算 《税务会计》PPT课件

第二章 增值税的核算 《税务会计》PPT课件

3．有以下行为，经税务机 关责令限期改正而仍未改
正者：
4．销售的货物全部属 于免税项目者。
（1）私自印 制专用发票；
（2）向个人 或税务机关以 外的单位买取
专用发票；
（3）借用他 （4）向他人 人的专用发票； 提供专用发票；
（5）未按规 定开具专用发
票；（6）未按规 定保管来自用发票；（7）未按规 定申报专用发 票的购、用、
存情况；
（8）未按规 定接受税务机
关检查。
有上述情形的 一般纳税人如 已领购使用专 用发票，税务 机关应收缴其 结存的专用发
票。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.2 专用发票开具的范围
一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，根据《增值税 暂行条例》的规定，应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项 目)，必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票：
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石
3．6%的征收率。
灰。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组
织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.1 专用发票领购使用范围
其他机构用于销售。
4．将货物交付他人代销， 为收到受托人送交的代
销清单的当天。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.4 使用电子计算机开具专用发票的要求
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.5 专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理
1．增值税一般纳税人开具增值税专用发 2．税务机关为小规模纳税人代开专用发

税务会计 课件

税务会计 课件
税法是税收法律关系产生、变更和消灭的 前提条件，但税法本身并不能产生具体的 税收法律关系，它是由税收法律事实产生 和变化而产生、变更和消灭的。税收法律 事实可以分为两类：一是行为；二是事件。 1、法律关系的产生 2、法律关系的变更 3、法律关系的消灭
西安财经学院
四、税制的构成要素
西安财经学院
（一）纳税人 ➢ 纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。包括
（3）起征点：征税对象数量达到规定标准应当征税
的界限。
（4）免征额：征税对象数量中免予征税的税额。
税收加征
➢ 1）地方附加 ➢ 2）加成征收 ➢ 3）加倍征收
西安财经学院
五、 税法分类
1.按税法的基本内容和效力划分
税法
税收基本法 （税法通则）
税法体系的主体和 核心，起着税收母
法的作用
税收普通法 （单行税法）
5.应纳税额的计 算
6.特殊行为的税
务处理
营 业
7.税收优惠
税
8.纳税义务的发 生时间、地点
会计核算
1.会计科目设置 2.会计处理
西安财经学院
1.概述：概念、特点、 种类
2.纳税义务人
关税概述
3.征税对象 4.税则、税目、税率
5.应纳税额的计算
关
6.行邮物品进口税
税
7.纳税地点、纳税对
象
计算及会计核算
税
2.征税对象
3.税目、税率
消费税税法
4.应纳税额的计算 5.出口应税消费税退免税
6.纳税义务发生的时间
7.纳税期限、地点
相关会计处理
西安财经学院
1.科目设置
2.对外消费品、委托加工应 税消费品、进口应税消费品 的会计处理

税务会计学 ppt课件

税务会计学 ppt课件
本节 目录
第1节 税务会计概述
三、税务会计与财务会计的联系与区别
（二）税务会计与财务会计的区别
1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同 4.计算损益的程序不同
P4
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下叙述正确的有（ BCD ）
A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的
B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合
一、税务会计作为一项实质性工作并不一定独立存在，而是企业会计 的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。
二、税务会计资料大多来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行 税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的，需要调整的事项，按税务 会计的方法计算、调整，并做调整分录，再融入财务会计账簿或财务会计 报告之中。
第2节 税务会计对象与目标
二、税务会计的目标
（一）基本目标：遵循或不违反税法。
（二）最终目标：向税务会计信息使用者提供有 助于其进行税务决策、实现最大涉税利益的会计信息。
（三）特定目标：是根据税务会计信息使用者的 不同，提供具有决策相关性的信息。
1.各级税务机关 2.经营者、投资者、债权人
3.社会公众
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于税务会计叙述正确的有（ BC ） A.以现行会计准则为准绳 B.运用了会计学的理论、方法和程序 C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科 D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表
本节 目录
第1节 税务会计概述
三、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 P3
注：亦称预约定价协议或预约定价安排，是纳税人与其关联方在关联交易发生之前，向税务机关提

税务会计与纳税筹划PPT课件

税务会计与纳税筹划PPT课件

6）红字专用发票的开具 • 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让、
开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办 法处理： • （1）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报“开 具红字增值税专用发票申请单”，并在“申请单”上填写具体原因以 及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具“开具红字 增值税专用发票通知单”。购买方不作进项税额转出处理。 • （2）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票 未经认证的，由购买方填报“申请单”，并在“申请单”上填写具体 原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具“通 知单”。购买方不作进项税额转出处理。 • （3）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证 期限内向主管税务机关填报“申请单”，并在“申请单”上填写具体 原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明 拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审 核确认后出具“通知单”。销售方凭“通知单”开具红字专用发票。
个月或者1个季度。
2）纳税地点
• （1）固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
• （2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构 所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其 机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地 或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生 地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征 税款。
7）不得作为增值税进项税额的抵扣凭证
• （1）经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣 凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票： ①无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认 证结果；②纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人 识别号有误；③专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密 文解译后与明文的代码或者号码不一致。

税务ppt课件

税务ppt课件

02
税务计算与申报
税务计算的方法与流程
税务计算方法
包括直接计算法和间接计算法，直接计算法是根据计税依据和税率直接计算应纳 税额，间接计算法是先计算出应纳税所得额，再根据税率计算应纳税额。
税务计算流程
包括确定计税依据、确定适用税率、计算应纳税额和复核等步骤，确保计算的准 确性和合法性。
税务申报的步骤与要求
税务基本原则
税务应遵循公平、公正、公开的原则，确保税收负担的合理分配。同时，税务 应遵循税收法定原则，即税收必须依法征收，税收法律必须明确、具体、可行 。
税务法规
税务法规是国家制定的关于税收征收、管理等方面的法律规范。我国现行的税 收法规主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人 所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》等。
利用人工智能和大数据技术对税收征管数据进行深度分析和挖掘，提高税收征管的效率和 准确性。
电子发票和数字化税务系统的推广
推广电子发票和数字化税务系统，实现税务信息的实时采集、处理和共享，简化纳税申报 和缴税流程。
区块链技术在税收征管中的应用
探索区块链技术在税收征管中的应用，保障税务信息的真实性和不可篡改性，提高税收征 管的透明度和公信力。
税务PPT课件
目录
• 税务基础知识 • 税务计算与申报 • 税务筹划与优化 • 常见税务问题与解决方案 • 未来税务发展趋势与展望
01
税务基础知识
税务的定义与概念
税务定义
税务是指国家为了实现其职能，按照 法律规定的标准，向经济单位和个人 征收实物或货币的活动。
税务概念
税务是国家财政收入的主要来源，是 国家实施宏观调控的重要手段之一。 税务涉及经济生活的各个方面，与企 业和个人的利益密切相关。
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6
复习：一般销售方式下的增值税销项税额的计算
销售方式 销售收入实现、开出增值税发票的时 间
直接销售 天
收到销售款或者取得索取销售款凭据的当
预收货款
货物发出的当天
分期收款
书面合同约定收款日期的当天（无书面合
同或书面合同没有约定的，以货物发出的当天）
托收承付、委托银行 发出货物并办妥托收手续的当天
7
包装物租金和押金的计价
会计分录
借：银行存款
336000
销售费用
15 000
贷：主营业务收税额）
51000
9
二、视同销售行为销项税额的计算与核算——包装物销售
案例5：2月17日，华宁实业公司销售M产品6台，每台42 000元，货
款252 000元，税款42 840元：随同产品一起售出包装箱3个，不
细节决定成败
性格决定命运
注意你的态度，它会变成你的行动；注意你的行动，它会 变成你的习惯；注意你的习惯，它会变成你的性格。注意你 的性格，它会变成你的命运
”大礼不辞小让“， “天下大事，必做于细。”。 “凡事无小 事，“简单不等于容易”
关注小事，成就大事。看不到细节，或者不把细节当回事 的人，对工作缺乏认真的态度，对事情只能是敷衍了事。而 考虑到细节、注重细节的人，不仅认真对待工作，将小事做 细，而且注重在做事的细节中找到机会，从而使自己走上成 功之路。
①包装物租金作为价外费用，并入销售额计算销项税额。 ②纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核
算的不并人销售征税。 ③对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适
用税率计算销项颤。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年 （12个月）为期限。 ④对销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金，按上述一般押金的规定 处理。 ⑤从价计征的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以 及会计上如何核均应并人当期销售额征税。 ⑥在将包装物押金并入销售额征税时，需先将该押金换算为不含税 金额再并入销售额，按其所包装货物的适用税率征税。
产
3、以旧换新；还本销售；以物易物混合销售行为、兼营非税劳务行为等 5
二、视同销售行为销项税额的计算
1、委托代销。委托其他纳税人代销货物，以收到代销单位的代销清单 或者收到全部或者部分货款作为销售收入实现纳税义务发生和开出 增值税发票的时间。
2、企业销售产品时，对单独计价销售的包装物，按规定应缴纳增值税。 3、企业将自产的产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，从会计
增值税销项税额的计算
以自产的货物用于在建工程、无偿送人为视同销售货物行为，按 税法应当纳增值税，应按税务机关认定的计税价格计算：
含税价每个1500元，货款4500元，税款765元。款项300105元已
存入银行。
（包装物销售；p35页第（13）题）
增值税销项税额的计算
随同产品出售并单独计价的包装物销售收入是企业的其他业务收 入，按规定应纳增值税，则：销项税额=42 840+765=43 605（元）
会计分录
借：银行存款
300105
1
项目二 增值税的计算、申报与核算
任务2.1 一般纳税人增值税销项税额的计算及会计核算 任务2.2 一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算 任务2.3 一般纳税人增值税应纳税额的计算、纳税申报缴纳及会计
核算 任务2.4 小规模纳税人增值税应纳税额计算、纳税申报缴纳及会计
核算 任务2.5 增值税的退税（免税）业务 任务2.6 增值税计算、申报与核算的综合实训
8
二、视同销售行为销项税额的计算与核算——委托代销
案例4：2月16日，华宁实业公司从友谊商城收到委托代销的代销清单， 销售w产品5台，每台60000元，增值税率17%。对方按价款的5%收 取手续费。收到支票一张存入银行。（委托代销；p35页第（12） 题）
增值税销项税额的计算
委托其他纳税人代销货物的为收到代销单位的代销清单的当天确定销 售。 销项税额=5×60 000×17%=51 000（元）
2009届会计专业毕业生薛凡被湖南华宁实业 有限
公司聘用为报税岗位会计，先到公司进行顶岗实 习
华宁实业公司2月份发生的视同销售行为，以 及其
他销售行为，她应该怎样进行增值税销项税额销 项
税额的计算与核算？
4
任务2.1 一般纳税人增值税销项税额的计算 与会计核算
一、一般销售方式下的增值税销项税额的计算与核算 1、直接收款 2、预收货款 3、赊销和分期收款 二、视同销售行为销项税额的计算与核算 1、委托代销 2、包装物销售 3、企业将自产的产品用于非应税项目、集体福利、个人消费 4、用于对外投资、捐赠的货物 三、其他销售行为销项税额的计算与核算 1、企业提供应税劳务 2、销货退回 ； 销售折让、折扣销售； 销售自己使用过的固定资
2
复习：一般销售方式下的增值税销项税额的计算
销售方式 销售收入实现、开出增值税发票的
时间
直接销售 当天
收到销售款或者取得索取销售款凭据的
预收货款
货物发出的当天
分期收款
书面合同约定收款日期的当天（无书面
合同或书面合同没有约定的，以货物发出的当天）
托收承付、委托银行 发出货物并办妥托收手续的当天
3
案例导入
贷：主营业务收入--M产品
252000
其他业务收入——周转材料
4500
应交税费——应交增值税 （销项税额）
43605
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二、视同销售行为销项税额的计算与核算—企业将自产的 品用于非应税项目
案例6：2月19日，华宁实业公司将w产品1台转为公司工程建设用， 实际成本共60000元， 税务机关认定的计税价格为80 000元，未 开具发票（企业将自产的产品用于非应税项目；p35页第（14） 题）
角度看，属于非销售活动，不计入有关收入类科目，但按税法属于 视同销售行为，应按自产的产品成本与税务机关核定的货物计税依 据计算缴纳增值税，纳税义务发生时间为货物移送的当天。 4、用于对外投资、捐赠的货物。企业将自产、委托加工或购买的货物 作投资，提供给其他单位或者个体工商户，作为销售活动；无偿赠 送其他单位或者个人的，属于非销售活动。以上按税法属于视同销 售行为，应按产品成本与税务机关核定的计税依据，计算缴纳增值 税，纳税义务发生时间为货物移送的当天。