自考税法(2008徐孟洲版)第一章

2008年注册税务师考试《税法一》练习题《税法一》第一章练习：单项选择题1、税法的调整对象是( )。

A、税收分配关系B、税收权利义务关系C、经济利益关系D、税收征纳关系2、从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，其中，( )是其基本保障。

A、强制性B、固定性C、无偿性D、规范性3、税收法律主义的具体原则不包括( )。

A、课税要素法定原则B、课税要素明确原则C、依法稽征原则D、实质课税原则4、下列与公众信任原则存在一定的冲突的是( )。

A、税收法律主义B、税收公平主义C、税收合作信赖主义D、实质课税原则5、税收合作信赖主义认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。

下列关于税收合作信赖主义的理解不正确的是( )。

A、税务机关作出的法律解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，甚至纳税人因此而少缴的税款也不必再补缴B、纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示，而认为是税务机关的决定，要求引用税收合作信赖主义少缴税C、纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，只是还没有据此作出某种纳税行为，可以引用税收合作信赖主义D、如果税务机关的错误表示是基于纳税人方面隐瞒事实或报告虚假作出的，则对纳税人的信赖不值得保护6、纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的( )。

A、新法优于旧法原则B、特别法优于普通法原则C、程序优于实体原则D、实体从旧程序从新原则A、增值税暂行条例B、税收行政和复议规则C、税务行政处罚实施办法D、税收征收管理法11、下列税种中，课税对象与计税依据一致的是()。

A、农业税B、车船使用税C、消费税D、企业所得税12、若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过2万元的部分，按应纳税额加征五成，应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征十成。

当某纳税人收入为8万元时，其应纳税额为()。

00061复习资料大纲（第一部分）第一节税收要素税收要素包括：征税对象、纳税人和税率，是税法构成要素的组成部分。

征税对象(指对什么东西征税，即征税的目的物。

)：(1)税法的最基本要素，它体现着征税的最基本界限(2)决定了各个不同税种在性质上的差别，并且决定着各个不同税种的名称。

征税对象包括：(1)税目：即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的、具体的征税品种和项目。

(2)计税依据：是征税对象的计量单位和征收标准，解决征税的计算问题。

(3)税源：是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。

纳税人(是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

)：(1)自然人：是在法律上形成一个权力与义务主体的普通人。

(2)法人：是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。

(3)扣缴义务人：是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位和个人。

纳税人的规定解决了对谁征税的问题。

税率：是税额与征税对象数量之间的比例，即税额/征税对象数量。

是计算税额尺度，反映征税深度。

税率高低直接关系到国家的财政收入和纳税人负担水平，是国家税收政策的具体体现，为税收制度的中心环节。

名义税率：税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的比例。

即应纳税额/征税对象数量。

实际税率：实纳税额与征税对象的比例。

即实纳税额/实际征税对象数量。

我国现行的三种税率：比例税率、累进税率、定额税率比例税率(是应征税额与征税对象数量为等比关系)(1)单一比例税率：一个税种只规定一种税率(2)差别比例税：一种税规定不同比率的比例税。

按使用范围分a、产业差别税率，对不同产品使用的不同税率b、行业差别税率，对不同行业采取不同税率c、地区差别税率，按照不同地区规定不同税率。

(3)幅度比例税率：国家只规定最低税率和最高税率各地可以因地制宜在此幅度内自由确定一个比例税率。

知识点（第二部分）所得税属于（流转税）最先完整、系统地提出税收原则的是（亚当·斯密）我国现行的税种中，不包括（农业税）下列税种中属于以数量（重量、面积、件数）为计税依据的是（资源税）为了对付和抵制进行倾销的外国货物进口而征收的一种临时附加税是（反倾销关税）下列各项目属于直接税的是（所得税）国家以法律形式预先规定征收比例，以便征纳双方共同遵守，这体现了税收的哪一种形式特征？（固定性）国家只规定最低税率和最高税率，各地可以因地制宜在此幅度内自由确定一个比例税率，称之为（幅度比例税率）土地增值税适用的税率形式是（超率累进税率）通过市场买卖，税负由卖方向买方转嫁的方式是（前转）广告行业适用的营业税税率是（5％）2010年某房地产公司经批准占用84500平方米耕地，其中3500平方米用于建养老院，81000平方米用于建造商品房，所占耕地适用的定额税率是19元／平米，其应纳耕地占用税是（1539000元）根据《契税暂行条例》的规定，可以享受减免契税优惠政策的（城镇职工按政府规定第一次购买公有住房）某商店(增值税小规模纳税人)于2012年5月购进童装150套，以98元／套的含税价格全部售出，该商店当月销售这批童装的应纳增值税为（428.16元）我国契税税率为（3％～5％）下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是（非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得）。

第一章税法总论练习题一、单项选择题1．税收“三性”是个完整的整体，其中的核心是( )。

A．无偿性 B.强制性 C．固定性 D．法律性2．在税收法律关系中，权利主体双方( )。

A．法律地位平等，权利义务对等 B.法律地位平等，权利义务不对等C.法律地位不平等，权利义务对等 D．法律地位不平等，权利义务不对等3．税收法律关系中最实质的东西是( )。

A．权利主体 B.权利客体 C.税收法律关系的内容 D．税收法律事实4．税收法律关系的产生、变更与消灭是由( )来决定的。

A．税收法律制定 B.税收法律实施 C.税收法律事实 D．税收法律本身5．下列说法不正确的是( )。

A．征税对象是区分不同税种的主要标志 B.税目是征税对象的具体化C.税率是衡量税负轻重与否的唯一标志 D．纳税义务人即纳税主体6．按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分（）。

A．税收基本法和税收普通法 B.税收程序法和税收程序法C.流转税法和所得税法D.国内税法和国际税法7．下列税种中属于对流转额课税的是（）。

A．房产税 B.营业税 C.资源税 D．印花税8．我国目前税制基本上是（）的税制结构。

A．间接税为主体 B.直接税为主体 C.间接税和直接税双主体 D.无主体9．下列机关有权行使税收立法权的是（）。

A．全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会 B.国务院C.地方人民代表大会和地方人民代表大会常务委员会D.海关总署10．下列关于地方税务局系统实行的管理体制表述错误的是（）。

A．地方税务局系统实施上级税务机关与地方政府双重领导的管理模式B．地方税务局系统实施由上级税务机关垂直领导的管理模式C．省级地税局以地方领导为主D．省以下地税局以上级税务机关垂直领导为主11．下列不属于国家税务局系统负责征收和管理的项目是（）。

A．保险总公司集中缴纳的营业税 B.证券交易印花税 C. 房产税 D.车辆购置税12．下列比例税率中不属于差别比率税率的是（）。

税法第一章(概述)的习题及其答案————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2第一章税法总论练习题一、单项选择题1．税收“三性”是个完整的整体，其中的核心是( )。

A．无偿性 B.强制性 C．固定性 D．法律性2．在税收法律关系中，权利主体双方( )。

A．法律地位平等，权利义务对等 B.法律地位平等，权利义务不对等C.法律地位不平等，权利义务对等 D．法律地位不平等，权利义务不对等3．税收法律关系中最实质的东西是( )。

A．权利主体 B.权利客体 C.税收法律关系的内容 D．税收法律事实4．税收法律关系的产生、变更与消灭是由( )来决定的。

A．税收法律制定 B.税收法律实施 C.税收法律事实 D．税收法律本身5．下列说法不正确的是( )。

A．征税对象是区分不同税种的主要标志 B.税目是征税对象的具体化C.税率是衡量税负轻重与否的唯一标志 D．纳税义务人即纳税主体6．按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分（）。

A．税收基本法和税收普通法 B.税收程序法和税收程序法C.流转税法和所得税法D.国内税法和国际税法7．下列税种中属于对流转额课税的是（）。

A．房产税 B.营业税 C.资源税 D．印花税8．我国目前税制基本上是（）的税制结构。

A．间接税为主体 B.直接税为主体 C.间接税和直接税双主体 D.无主体9．下列机关有权行使税收立法权的是（）。

A．全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会 B.国务院C.地方人民代表大会和地方人民代表大会常务委员会D.海关总署10．下列关于地方税务局系统实行的管理体制表述错误的是（）。

A．地方税务局系统实施上级税务机关与地方政府双重领导的管理模式B．地方税务局系统实施由上级税务机关垂直领导的管理模式C．省级地税局以地方领导为主D．省以下地税局以上级税务机关垂直领导为主11．下列不属于国家税务局系统负责征收和管理的项目是（）。

2020年8月高等教育自学考试全国统一命题考试税法试题标准答案、详细解析及评分参考1（课程代码00233）注意事项：1.本试卷分为两部分，第一部分为选择题，第二部分为非选择题。

2.应考者必须按试题顺序在答题卡（纸）指定位置上作答，答在试卷上无效。

3.涂写部分、画图部分必须使用2B铅笔，书写部分必须使用黑色字迹签字笔。

第一部分选择题一、单项选择题：本大题共30小题，每小题1分，共30分。

在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。

1.税收的强制性、无偿性、固定性特征，是税收的（）。

A.形式特征B.本质特征C.私法特征D.公法特征标准答案：A答案解析：从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点。

2.属于价外税的税种是（）。

A.消费税B.增值税C.印花税D.耕地占用税标准答案：B答案解析：增值税是价外税，消费税、印花税、耕地占用税是价内税。

3.我国对个体工商户生产、经营所得征收所得税的依据是（）。

A.个体工商户条例B.个人独资企业法C.个人所得税法D.企业所得税法标准答案：C答案解析：个体工商户的生产、经营所得的个人所得税应纳税额，按其应纳税所得额，适用五级超额累进税率计算。

4.提出“无代表则无税”口号的国家是（）。

A.法国B.德国C.英国D.美国标准答案：C答案解析：提出“无代表则无税”口号的国家是英国。

1试题答案解析依据自学考试指定教材《税法》（徐孟洲主编，2008年版）。

5.财政部、国家税务总局发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，在税法解释的类型中属于（）。

A.立法解释B.司法解释C.行政解释D.学理解释标准答案：C答案解析：行政解释主体是国家税务行政主管机关，包括财政部、国家税务总局、海关总署。

因此，财政部、国家税务总局发布的通知属于行政解释。

6.2017年11月19日，国务院决定废止的税收条例是（）。

A.《中华人民共和国增值税暂行条例》B.《中华人民共和国营业税暂行条例》C.《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》D.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》标准答案：B答案解析：2017年11月19日，国务院公布《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》。

2008年全国年注册税务师考试大纲税法（一）（二）掌握税收法律关系的主体：征税主体、纳税主体（三）了解税收法律关系的产生、变更、消灭四、国际税法（一）了解国际税法的概念及原则（二）掌握税收管辖权：税收管辖权的概念和分类、约束税收管辖权的国际惯例（三）掌握国际重复征税的概念、国际税收抵免制度（四）熟悉国际避税与反避税：国际避税的基本方式和方法、国际避税地、国际反避税、转让定价税制（五）熟悉国际税收协定：概念、基本内容、对外签订的税收协定与国内税法的关系五、税法的建立与发展（一）了解中国历史上的税法：中国古代的税法、中国半封建半殖民地时期的税法（二）了解新中国税法的建立与发展：l950年税法的建立与修订、20世纪80年代税法的重建与改革、1994年税法的完善（三）了解我国税法体系的改革第二章增值税一、增值税概述（一）了解增值税的概念（二）熟悉增值税的类型（三）熟悉增值税的性质及其原理（四）熟悉增值税的计税方法（五）了解增值税的特点和优点（六）了解我国增值税制度的建立与发展二、纳税义务人（一）熟悉增值税纳税人的基本规定（二）熟悉增值税纳税人的分类（三）熟悉小规模纳税人的认定及管理（四）掌握一般纳税人的认定及管理（五）掌握新办商贸企业一般纳税人的认定管理三、增值税征税范围（一）掌握增值税征税范围的一般规定（二）掌握对视同销售货物行为的征税规定（三）掌握对混合销售行为和兼营行为的征税规定（四）熟悉其他按规定属于增值税征税范围的内容（五）熟悉不征增值税的货物和收入（六）了解商业企业向供货方收取的部分收入的征税问题四、税率（一）了解增值税税率体现着货物的整体税负（二）了解确定增值税税率的基本原则及增值税税率的类型（三）掌握增值税税率（四）掌握适用l3％低税率货物的具体范围（五）掌握增值税的征收率五、增值税的减税、免税（一）掌握销售自产农业产品的免税规定（二）掌握粮食和食用植物油免税规定（三）掌握农业生产资料免税规定（四）了解军队军工系统免税规定（五）了解公安司法部门的免税规定（六）熟悉资源综合利用的优惠规定（七）了解对电力部门的优惠规定（八）了解对医疗卫生的政策规定（九）熟悉对宣传文化的政策规定（十）掌握促进残疾人就业税收优惠政策（十一）熟悉对修理修配的政策规定（十二）了解煤层气抽采的政策规定（十三）了解对国产支线飞机的关税规定（十四）了解对民族贸易的政策规定（十五）了解对外国政府和国际组织无偿援助项目的政策规定（十六）熟悉进口免税品销售业务的政策规定（十七）了解对进口仪器、设备的免税规定（十八）熟悉对金融资产管理的政策规定（十九）掌握对高新技术产品的政策规定（二十）了解对债转股企业的政策规定（二十一）了解数控机床产品等增值税先征后退政策规定（二十二）了解供热企业的政策规定（二十三）掌握对起征点的政策规定六、销项税额与进项税额（一）掌握增值税销项税额的政策规定（二）掌握增值税进项税额的有关规定七、应纳税额计算（一）掌握一般纳税人应纳税额的计算（二）掌握小规模纳税人应纳税额的计算（三）熟悉进口货物应纳税额的计算八、特定企业（或交易行为）的增值税政策（一）熟悉成品油加油站增值税规定（二）熟悉电力产品增值税基本规定（三）了解油气田企业增值税规定（四）了解黄金交易、铂金交易、货物期货、钻石交易增值税规定（五）了解东北老工业基地试行扩大增值税抵扣范围（六）中部地区试行扩大增值税抵扣范围九、申报与缴纳（一）掌握纳税义务发生时间（二）了解纳税期限（三）了解纳税地点十、增值税专用发票的使用和管理（一）熟悉专用发票的构成与限额管理、初始发行、领购开具第三章消费税一、消费税概述了解消费税的概念、特点及立法精神二、纳税义务人了解消费税纳税义务人的规定三、征税范围（一）了解征税范围的确定原则（二）熟悉税目四、税率（一）了解税率形式（二）熟悉现行税率（三）掌握适用税率的特殊规定：卷烟、白酒适用税率的特殊规定五、计税依据（一）掌握实行从量定额与从价定率计征办法的计税依据（二）了解销售数量的确定（三）掌握销售额的确定（四）掌握计税依据的特殊规定：计税价格的核定、销售额中扣除外购已税消费品已纳消费税的规定六、自产自用应税消费品（一）熟悉自产自用应税消费品的有关规定（二）熟悉组成计税价格的确定七、委托加工应税消费品应纳税额的计算（一）熟悉委托加工应税消费品的确定（二）掌握代收代缴税款的规定（三）熟悉委托加工应税消费品组成计税价格的计算（四）掌握用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税的规定八、进口应税消费品应纳税额的计算（一）了解进口应税消费品的基本规定（二）掌握进口应税消费品组成计税价格的计算九、关于金银首饰征收消费税的若干规定（一）了解纳税义务人（二）了解征税范围（三）了解应税与非应税的划分及税率（四）掌握计税依据（五）了解申报与缴纳十、申报与缴纳（一）了解纳税义务发生时间（二）了解纳税地点（三）熟悉纳税环节（四）了解纳税期限（五）熟悉报缴税款的方法（六）了解葡萄酒消费税管理第四章营业税一、营业税概述（一）了解营业税的概念（二）熟悉营业税的特点（三）了解营业税的立法原则（四）掌握营业税的基本征税范围（五）熟悉营业税纳税人与扣缴义务人的基本规定（六）掌握营业税计税依据的基本规定（七）了解营业税申报与缴纳的规定二、交通运输业营业税的规定（一）熟悉税目与税率（二）了解纳税人与扣缴义务人（三）熟悉计税依据三、建筑业营业税的规定（一）熟悉税目与税率（二）熟悉纳税人与扣缴义务人（三）掌握计税依据四、金融保险业营业税的规定（一）掌握税目与税率：金融业与保险业税目（二）熟悉纳税人与扣缴义务人（三）掌握计税依据五、邮电通信业营业税的规定（一）了解税目与税率（二）了解纳税人与扣缴义务人（三）了解计税依据六、文化体育业营业税的规定（一）熟悉税目与税率（二）熟悉纳税人与扣缴义务人（三）熟悉计税依据七、娱乐业营业税的规定（一）掌握税目与税率（二）了解纳税人与扣缴义务人（三）熟悉计税依据八、服务业营业税的规定（一）掌握税目与税率（二）熟悉纳税人（三）掌握计税依据九、转让无形资产营业税的规定（一）了解税目与税率（二）熟悉纳税人与扣缴义务人（三）熟悉计税依据十、销售不动产营业税的规定（一）了解税目与税率（二）熟悉纳税人（三）掌握计税依据十一、营业税的减税、免税（一）了解营业税的起征点（二）熟悉营业税免税规定十二、营业税应纳税额的计算（一）了解营业税应纳税额的计算公式（二）掌握营业税应纳税额的计算和分析第五章城市维护建设税与教育费附加一、城市维护建设税（一）了解城市维护建设税的特点（二）熟悉城市维护建设税的基本规定二、教育费附加（一）了解教育费附加的概念、征收范围及计征依据（二）了解教育费附加的计征比率与计算（三）熟悉教育费附加的减免规定第六章资源税一、资源税概述（一）了解资源税的概念与特点（二）了解资源税的立法原则二、纳税人与扣缴义务人了解纳税人与扣缴义务人的规定三、征税范围掌握征税范围的具体规定：原油、天然气、煤炭的规定四、税目与税额（一）熟悉资源税税目（二）了解资源税税额五、应纳税额的计算（一）熟悉一般计税方法（二）掌握特殊规定六、申报与缴纳（一）了解纳税义务发生时间（二）了解纳税地点（三）了解纳税期限（四）熟悉代扣代缴的规定第七章车辆购置税一、车辆购置税概述（一）了解车辆购置税的概念（二）熟悉车辆购置税的特点（三）了解车辆购置税的作用二、纳税义务人（一）熟悉车辆购置税应税行为（二）了解车辆购置税征税区域（三）熟悉车辆购置税纳税人的具体范围（五）熟悉完税、免税证明第八章关税一、关税概述（一）了解关税的起源和发展（二）了解关税的概念（三）熟悉关税的特点（四）掌握关税的分类二、纳税人及征税对象（一）了解关税纳税义务人规定（二）了解关税征税对象三、税率的适用（一）了解关税税则制度（二）了解进口关税税率规定（三）了解出口关税税率规定（四）了解进出口关税的税率适用四、关税完税价格（一）熟悉关税的完税价格（二）熟悉对实付或应付价格的调整（三）熟悉特殊进口货物的完税价格（四）了解进口货物相关费用核定的规定（五）了解出口货物的完税价格五、关税减免（一）了解法定减免税（二）熟悉特定减免税（三）了解临时减免税六、应纳税额的计算（一）熟悉从价税应纳税额的计算（二）了解从量税应纳税额的计算（三）熟悉复合税应纳税额的计算（四）滑准税应纳税额的计算七、关税征收管理（一）了解关税缴纳（二）了解关税的强制执行（三）了解关税退还（四）熟悉关税补征和追征（五）了解关税纳税争议。

《税法》串讲讲义课程介绍一、课程性质《税法》是高等教育自学考试法律专业的主干课程之一，是一门法学与经济学紧密结合的课程。

通过对本课程的学习，可以系统地理解和掌握税收法律的基础知识和基本理论、我国现行的税收实体法和税收征管程序法，从而掌握我国的税收法律体系以及税收制度框架。

二、教材的选用全国高等教育自学考试指定教材《税法》，徐孟洲主编，北京大学出版社出版（2008年版），2008年9月第3版。

三、内容体系本课程主要分为三大专题：税法基础知识、税收实体法、税收程序法；税法基础知识主要包括教材的第1、2章（税法基本理论、税权与纳税人权利）。

这一部分是学习税收实体法、税收程序法的基础。

税收实体法是本课程最为核心、最为重要的内容，主要是明确介绍、规范纳税人的各种纳税义务，主要包括教材的3、4、5、6、7一共五章的内容。

根据税法性质的不同，还可以把税收实体法分为流转税法（3、4章）、所得税法（5、6章）、其他税法（第7章）。

税收程序法仅包括教材的第8章（税收征管法），主要是规范税务机关在征税过程中的权利与义务。

考情分析一、历年考试情况根据以往的考卷内容试题类型及分值大体为：●单项选择题30分（30个题，每题1分）●多项选择题10分（5个题，每题2分）●名词解释题12分（4个题，每题3分）●简答题16分（4个题，每题4分）●论述题12分（1个题）●案例分析题20分（2个题，每题10分）其中，论述题大部分出现在“税法基础知识”部分（税收法定、纳税人权利保护等知识点曾多次命题），案例分析题大部分出在“税收实体法”部分，一般是流转税法和所得税法各一道题。

在上述三个专题中，题量最大、最难的是“税收实体法”部分，除了论述题以外，其他题型都会涉及这部分内容。

而且这部分内容不仅需要记忆，还需要理解知识点和适当的计算和练习。

其中，增值税法、消费税法、营业税法、企业所得税和个人所得税法是考试的重点。

“税法基础知识”和“税收程序法”主要是记忆性的知识点。

第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。

其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。

因此，了解税收的本质与特征是非常必要的。

税收是国家为了行使其职能而取得财政收入的一种方式。

它的特征主要表现在三个方面：一是强制性。

主要指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。

二是无偿性。

主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。

三是固定性。

主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。

因此，税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。

二、税法法律关系国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。

了解税收法律关系，对于正确理解国家税法的本质，严格依法纳税、依法征税都具有重要的意义。

（一）税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。

1．权利主体。

即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。

在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定。

在我国采取的是属地兼属人的原则。

在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收法律关系的一个重要特征。

00233 税法（2008年版） （样本，完整版15页）笔记依据教材《税法》[2008年版]第一节 税法的概念和根据第二节 税法的概念和调整对象 第三节 税法的地位、功能与作用 第四节 税法的要素第五节 税法的解释、渊源和体系 第六节 税法的产生与发展 第二章 税权与纳税人权利 第一节 税收法律关系概述 第二节 税权及其基本权能 第三节 税收管理体制 第四节 纳税人权利 第三章 增值税法第一节 增值税法概述第二节 我国增值税法的主要内容第三节 我国增值税法的特殊征管制度 第四章 消费税法与营业税法 第一节 消费税与营业税概述 第二节 我国消费税法的主要内容 第三节 我国营业税法的主要内容 第五章 个人所得税法 第一节 个人所得税概述第二节 我国个人所得税法的主要内容 第三节 个人所得税的特殊征管规定 第六章 企业所得税法 第一节 企业所得税法概述第二节 我国企业所得税法的主要内容 第三节 企业所得税的特殊征管规定 第七章 其他实体税法 第一节 关税法第二节 财产与行为税法第三节 涉及土地与资源的税法第四节 城市维护建设税法与教育费附加 第八章 税收征收管理法 第一节 税务管理制度 第二节 税款征收制度 第三节 税务代理制度是(B)A ．纳税环节的差别B ．征税对象的差别C ．税率的差别D ．纳税人的差别 1.2．《中华人民共和国税收征收管理法》第二次修订是在(C)A ．1999年B ．2000年C ．2001年D ．2002年1.3．我国的税率分为(A)A ．定额税率，比例税率，累进税率B ．定额税率，比例税率，超额累进税率C ．定额税率，比例税率，全额累进税率D ．浮动税率，比例税率，累进税率1.4．一般认为，税收的固有特征是(B)A ．自愿性、无偿性、稳定性B ．固定性、强制性、无偿性C ．广泛性、及时性、灵活性D ．广泛性、自愿性、无偿性1.5．(B)是税法构成内容的核心部分。

A ．征税主体B ．税率C ．征税客体D ．税目1.6．可以制定国家税收法典的机关是(B)A ．国务院B ．全国人大及其常务委员会C ．财政部D ．国家税务总局 1.7．使税收明显区别于国有企业利润收入、债务收入等其他财政收入的关键性特征是(B)A ．强制性B ．无偿性C ．固定性D ．稳定性1.8．以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种是(A)A ．流转税B ．所得税C ．直接税D ．从量税1.9．以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象的税种是(C)A ．流转税B ．所得税C ．财产税D ．从价税1.10．以(B)的性质为标准对税收进行分类是世界各国普遍采用的分类方式，也是各国税收分类中最基本、最重要的方式。

第一章税法总论练习题一、单项选择题1．税收“三性”是个完整的整体，其中的核心是( )。

A．无偿性 B.强制性 C．固定性 D．法律性2．在税收法律关系中，权利主体双方( )。

A．法律地位平等，权利义务对等 B.法律地位平等，权利义务不对等C.法律地位不平等，权利义务对等 D．法律地位不平等，权利义务不对等3．税收法律关系中最实质的东西是( )。

A．权利主体 B.权利客体 C.税收法律关系的内容 D．税收法律事实4．税收法律关系的产生、变更与消灭是由( )来决定的。

A．税收法律制定 B.税收法律实施 C.税收法律事实 D．税收法律本身5．下列说法不正确的是( )。

A．征税对象是区分不同税种的主要标志 B.税目是征税对象的具体化C.税率是衡量税负轻重与否的唯一标志 D．纳税义务人即纳税主体6．按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分（）。

A．税收基本法和税收普通法 B.税收程序法和税收程序法C.流转税法和所得税法D.国内税法和国际税法7．下列税种中属于对流转额课税的是（）。

A．房产税 B.营业税 C.资源税 D．印花税8．我国目前税制基本上是（）的税制结构。

A．间接税为主体 B.直接税为主体 C.间接税和直接税双主体 D.无主体9．下列机关有权行使税收立法权的是（）。

A．全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会 B.国务院C.地方人民代表大会和地方人民代表大会常务委员会D.海关总署10．下列关于地方税务局系统实行的管理体制表述错误的是（）。

A．地方税务局系统实施上级税务机关与地方政府双重领导的管理模式B．地方税务局系统实施由上级税务机关垂直领导的管理模式C．省级地税局以地方领导为主D．省以下地税局以上级税务机关垂直领导为主11．下列不属于国家税务局系统负责征收和管理的项目是（）。

A．保险总公司集中缴纳的营业税 B.证券交易印花税 C. 房产税 D.车辆购置税12．下列比例税率中不属于差别比率税率的是（）。

第七章其他实体税法第一节关税法1、关税：是以进出关境或国境的货物和物品的流转额为课税对象的一种税。

2、关税的特征：（1）关税的征税对象是在进出关境或国境的有形货物和物品。

（2）关税的课征范围以关境为界，而不是以国境（即一个主权国家的领土范围）为标准。

（3）关税的课税环节是进出口环节。

（4）关税的计税依据为完税价格。

（5）关税的征税主体是海关。

由海关总署及其领导正反各地方口岸海关负责征收。

（6）关税具有较强的调解功能。

（7）关税法规相对独立并自成体系。

3、关税种类：（1）根据征税对象的流向，关税可分为进口关税、出口关税和过境关税。

（2）依据关税征税的目的不同，关税可以分为财政关税和保护关税。

（3）以征收关税的计征依据为标准，关税可分为从价关税、从量关税、复合关税、选择关税、滑动关税。

（4）以一国是否能独立自主制定税法为标准，关税可分为自主关税与协定关税。

（5）按关税计征有无优惠为标准，关税分为普通关税、优惠关税。

4、滑动关税：又称滑准关税，即按市场商品价格的涨落，对同一税目的货物，按照其价格的高低设定不同的税率，进口货物按其价格水平适用税率课税。

5、最惠国待遇关税，是指在贸易互惠协定或国际条约中如果使用最惠国待遇条款，则相互给予最惠关税待遇。

6、最惠国待遇：是指缔约国一方承诺现在或将来给予任何第三方的一切优惠、特权或豁免等待遇，也同样给予缔约对方。

7、普遍优惠制关税，又称普惠制关税：是指发达国家对发展中国家或地区输入的制成品和半制成品所普遍给予优惠待遇的关税。

8、普惠制关税三原则：普遍性、非歧视性和非互惠性。

9、特惠关税：是对有特殊关系的国家或地区的进口货物，单方面或相互间按照协定采用特别低进口税率或免税的一种关税。

10、贸易性的进出口货物的关税纳税人有进口货物的收货人、出口货物的发货人、代理人。

11、非贸易性物品的关税纳税人：（1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；（2）各种运输工具上的服务人员入境时携带自用物品的持有人；（3）馈赠物品以及以其他方式入境物品的所有人；（4）进口个人邮件的收货人。

第一章税法概述一、判断1 ×2 ×3 √4 ×5 √6 √7 √8 √ 9 × 10 × 11 × 12 √ 13 × 14 ×二、单选1 C2 B3 D4 D5 A6 C 7ABCD三、多选1 ABD2 ABC3 ABC4 ABCD5 ABC6 ABCD7 AC 8 AC 9 BD 10 AB 11 ABCD 12 ABC第二章增值税法一、判断1 √ 2× 3× 4 × 5 √ 6 √ 7 × 8 √ 9 × 10 × 11 √12× 13√ 14× 15 × 16 × 17 √ 18 √ 19 √ 20 √ 21 √ 22 ×23× 24× 25× 26 × 27 √ 28 × 29 × 30 × 31 √二、单选1 B2 C3 D4 D5 A6 A7 A8 A9 D 10 C 11 D三、多选1 ABC2 ABCD3 BD4 AD5 ACD6 CD7 ABD8 ABCD9 CD 10 BD四、计算题1.应缴增值税额＝50000÷（1＋3%）×3%＋600＝2056.31(元)2.应缴增值税额＝（100000＋20000）÷（1＋3%）×3%＝3495.15(元)3.可抵扣的进项税额＝（800＋80）×7%＝61.6(元)应计入采购成本的金额=1000－61.6=938.4(元)4.应转出的进项税额＝（9600－465）÷87%×13%＋465÷93%×7%＝1365＋35=1400(元)5.不能抵扣的进项税额＝（1100＋1200）×17%＝391(元)视同销售的销项税额＝（13000＋95000＋25000）×17%＝22610(元)6.当期销项税额＝8500＋340＋100000÷（1＋17%）×17%＋3400=26769.91(元)当期准予抵扣的进项税额＝3400＋68＋3000×7%＋1000×7%=3748(元)7.当期销项税额＝（5000+2000+100+500+30+20+80+200）×100×17%=134810(元)当期不准予抵扣的进项税额= 10×40×17%=68(元)8.当期准予抵扣的进项税额= 22100+50000×13%+3060+2720＋6800=41180(元)当期销项税额=176800+117000÷（1+17%）×17%=193800(元)当期应缴增值税额=193800-41180=152620(元)9.当期准予抵扣的进项税额：64600元当期销项税额=(1100+150+500+300)×340×17%+85000×17%+7020÷(1+17%)×17%=133960(元)当期应缴增值税额=133960-64600=69360(元)10.当期不可抵扣的进项税额=3400×70000÷（50000＋70000）=1983.33当期可抵扣的进项税额=1700＋（3400－1983.33）=3116.67当期销项税额=50000×17%=8500当期应缴增值税额=8500－3116.67=5383.33（元）11.当期准予抵扣的进项税额=（16000+64000）×13%+3900+3400+1700＋1190=35890当期销项税额=60000÷（1+17%）×17%+13600=22317.95当期应缴增值税额=22317.95-35890=-13572.05(元)12.当期发生的进项税额 =34000＋27030＋3000×7%=61240当期应转出的进项税额 =（50000＋10000）×17%=10200出口不予退税额 =200000×（17%-15%）=4000当期不予抵退的进项税额 =10200＋4000=14200出口产品退税限额 =200000×155=30000（1）应缴增值税额 =400000×17%－(61240－14200)=20960说明：计算结果为正数，当期实际应缴增值税20960，出口退税限额30000全部抵扣了应缴增值税，无应收出口退税。

2008年注册会计师全国统一考试《税法》教材变化情况及新增考点分析2008年注册会计师税法教材中有许多新的政策调整，根据各章节调整程度及其对2008年考试的影响，可以将教材的17章分为三大类：第一类(发生重大调整)：车船税、企业所得税发生了重大调整。

第二类(发生一定调整)：第一章税法概论、第二章增值税法、第三章消费税法、第四章营业税法、第七章资源税法、第九章城镇土地使用税法、第十章房产税法、第十二章印花税法、第十五章个人所得税法、第十七章税务行政法制。

第三类(未作调整)：第五章城市维护建设税法、第六章关税法、第八章土地增值税法、第十三章契税法、第十六章税收征收管理法。

各个章节具体变化情况和新知识点举例■第一章税法概论、1．明确地方拥有车船税、城镇土地使用税等个别小税种补充性的、有限的立法权；2．明确我国《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》等都是税收法律；3．在现行税法体系中增加关税类；4．明确我国有18个税种；在我国税制沿革中增加合并内外资企业所得税的内容；5．与第十三章统一明确契税由地方税务机关负责征收和管理。

■第二章增值税法1．修改商业企业一般纳税人认定规则；2．明确将自来水(不含自来水生产厂)、盐、音像制品和电子出版物列入低税率范围；【例题】下列适用13％的增值税税率的项目有( )。

A．销售工业用盐 B．销售农机零件c．销售原油 D．加工农机整机的加工费收入【答案】A【解析】盐(含工业用盐和食用盐)的销售适用1．3％的低税率；销售原油、农机零件和加工劳务均不涉及低税率。

3．在退免税范围中剔除出口原油；4．将出口货物退税率改为7档；5．修改出口货物退(免)税管理的内容；【例题】税务机关在对某出口企业出口情况进行审核时，发现有一批FOB价折合20万元人民币的进料加工复出口货物超期90日一直未向退税部门申报退税，该批货物征税率为17％，退税率为13％，则该企业应向征税部门申报销项税为( )。