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![发票真伪鉴别及审核管理办法[1]](https://img.taocdn.com/s1/m/09ea795a312b3169a451a447.png)
财务人员如何审核费用报销票据及报销人员发票真伪识别办法前言：随着假发票的泛滥，为了加强我公司发票管理，避免税务处罚，降低税务风险，制定本办法。
引言：财务人员监督和审核每一张费用报销票据，确保其合法、真实、准确、完整，这是会计信息质量实行源头控制的重要环节，也是会计基础工作的一项重要内容。
财务人员及发票报销或发票获取人员可从以下几方面鉴别、审核票据的真伪性：一、根据报销票据本身的仿伪性能来鉴别真假发票1、借助紫光灯来分辨发票的真假。
正规发票的发票台头上方印有“全国统一发票监制章”，这个“全国统一发票监制章”是采用专用荧光油墨印制的，在紫光灯下呈橘红色荧光反映；在大写金额一栏印有仿伪色条，在紫光灯下呈橘红色荧光反映，而国税发票选用无色防伪油墨套印省国税防伪标记，在紫光灯下，呈现“豫国（税徽）监制”字样的绿色荧光反映；2、从票据本身的制作看其是否属国家规定的特制票据。
正规发票通过光线照射，里面会出现水印、不规则发明短光线（这些短光线呈红色、蓝色）、特制花纹等图案。
如果通过光线照射没有这些防伪标记或者防伪标记模糊不清，那么这种票据属假发票。
3、从票据的印制特征来鉴别。
新版普通发票从2005年1月1日起全面使用，其中新版国税发票分35种，地税发票分65种。
新版普通发票采用白色无碳复写印制，存根联采用专用无碳复写纸，国税发票复写后下联呈紫色，地税发票复写后下联呈黑色。
税控收款机专用发票、普通定额发票、刮奖式定额发票采用防伪水印纸，正反面有明显菱形水印“sw”标记。
4、根据发票代码与号码进行审验。
新版普通发票右上角有两排数字，上面一排是发票代码，下面一排是发票号码。
发票代码以12位数码表示，第一位代码表示发票所属机构代码，即1为国税局，2为地税局，0为总局。
第2至5代码是表示行政区域统一代码，以全国行政区域统一代码为准，总局为0000，第6、7位表示年份代码；第8位代码表示所属行业代码；第9、10、11位代码表示所属行业具体排序码；第12位代码表示为“票号循环码”。
XX省国家税务局稽查局电力行业税收检查指南第一篇：XX省国家税务局稽查局电力行业税收检查指南【转帖】行业税收检查指南1XX省国家税务局稽查局电力行业税收检查指南一、电力生产企业增值税部分（一）销项税额方面【常见涉税违法类型】：1、年度机组（或班组）生产电量与上网总电量不相符；2、年度上网总电量与结算总电量不相符；3、电力销售结算价与结算定价相同；4、电力收入总额与上网电量计价结算总收入不相一致；5、将已售电力未结算款项不记销售收入；6、采取“直供”方式销售电力发生的预收电价业务在电力产品发出后不记入产品销售收入；7、超基数发电而未确认收入；8、申报的应税收入（销项税额）与帐列应税收入（销项税额）不一致；9、销售收入不入账，未计提、申报销项税额；10、销售收入记往来账，未计提、申报销项税额；11、将应税收入计入其他业务收入而不计提销项税额；12、将应税收入计入营业外收入，不计提销项税额；13、销售收入直接记入所有者权益，未计提、申报销项税额；14、销售收入冲减生产、销售费用，未计提、申报销项税额；15、适用法定税率（征收率）不准确；16、结算方式与其纳税义务发生时间执行不正确，发出商品未按规定时间作销售和计提、申报销项税额；17、销售货物价格明显偏低且无正当理由，少计提、申报销项税额；18、与其关联企业之间的购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价，价格明显偏低，少计提、申报销项税额；19、销售旧货及应税固定资产不申报缴纳增值税。
【检查提示】：1、检查生产部门年度机组（或班组）生产电量统计表与上网总电量统计表；2、检查年度上网总电量与结算总电量结算表；3、检查关联企业之间签订的电力购销合同；检查向关联企业收取的电费收入是否存在价格明显偏低；4、检查往来账户；5、检查销售收入、营业外收入、其他业务收入、所有者权益账户；6、检查管理费用、经营费用、生产成本账户；7、检查应交增值税明细账。
（二）、进项税额方面【常见涉税违法类型】：1、自产、委托加工或购进固定资产抵扣进项税额；2、购进货物入库凭据与取得的发票上的数量、金额不一致；3、购进货物或者应税劳务用于非应税项目、固定资产改良支出、集体福利或者个人消费未转出进项税额。
两票管理及检查评价标准两票制度是《电业安全工作规程》的核心，是允许工作和从事电器操作的书面指令和许可工作的执行依据。
是工作人员在电器设备上工作，操作时保证安全的重要组织措施之一。
也是实施安全技术措施的书面依据，为进一步贯彻《电业安全工作规程》落实有关安全工作规定，严格执行黄冈供电局九五年编制印发《工作票、操作票制度实施细则》防止人身伤亡和设备事故，保证电网安全经济运行，结合我局两票制度执行的实际，特制订本《两票管理及检查评价标准》。
一、工作票签发人、工作负责人、工作许可人和工作人员应从认真逐条学习、理解、熟悉和掌握《电业安全工作规程》，严格执行黄冈供电局颁发的《黄冈电力系统工作票、操作票制度实施细则》。
二、工作票、操作票应按规定认真填写，严格审查，安全措施具体可靠，现场操作项目执行正确，不合要求的票面应退回重新填写。
三、严禁无票工作、操作或搭票工作(事故处理除外)但必须得到调度许可下达操作命令，并作好记录。
四、工作填写一式两份(复写)，工作期间一份由工作许可人收执，另一份由工作负责人带入施工现场。
工作完工后，由双方办理终结手续，工作票由双方双分别归档保存。
五、建立工作票、操作票登记制度，主线工作票(含变电、线路第二线工作票及倒闸操作票在内)均由变电许可人负责填写记入工作票、操作票登记簿。
支线工作票均由线管班负责人或兼职安监员负责填写记入工作票登记簿。
六、10-35KV分支线路和10KV支线配变台架上的工作请严格按照《黄冈电力系统工作票、操作票制度实施细则》第四章第六十条之规定，严格执行和管理。
七、无票或搭票工作的考核内容。
1、按规定应填用工作票而未填用者；2、进行与工作票上所列的工作任务和安全措施不相符合的其它工作。
3、应填用第一种工作票而填用第二种工作票。
应填用第二种工作票而填用第一种工作票者。
4、利用设备停电机会，不经申请和许可，擅自进行工作。
虽然有工作票也应视为无票。
5、事故检修，超过了规定时间仍未办理工作票手续者。
发票的真伪鉴别有以下几种方法：（1）内容识别法：注意发票（地方税务局监制的）版面上印制发票厂家的名称是否与指定厂名称相符，不符则肯定此票为假发票。
（2）目测水印法：平视发票正反两面，若发现发票单面有明显的棱形印迹的，属假发票。
（3）仪器识别法：利用紫光灯对发票监制章和发票号码照射，真发票的监制章和发票号码会有橙红色荧光反射，如果没有反射光或是其他颜色反射光，则为假发票。
（4）汲水识别法：在发票的棱形水印处用钢笔轻划，如果水印处有轻微打滑且不汲水，此发票为假发票假发票。
归结起来大致可以分为两类:一是市场上倒卖的非税务机关监制的假发票;二是伪造经济事实的假发票。
一、识别非税务机关监制的假发票识别普通发票的真伪，首先看发票纸质和印刷字体，假发票一般用普通纸，纸质较差，印刷字体和真发票有明显差别;其次看有无税务水印防伪标志，假发票没有税务水印防伪标志或虽有税务水印防伪标志但印制不清或印制突出;其次看监制章和右上角发票号(或发票代码)的荧光度，真发票引色为大红色，在紫外线灯光下，呈桔黄色荧光反映。
识别增值税发票的真伪。
因增值税防伪税控系统的使用，增值税发票造假情况相对较少，但也不容忽视，特别是金额较大的发票。
真的增值税发票外表上应具备两个特征，一是专用发票联、抵扣联“××增值税专用发票”字样下端的双实线由微缩字母组成。
其中上线用“××增值税专用发票”等汉字的汉语拼音声母缩写，下线为“国家税务总局监制”等汉字拼音声母缩写，发票监制章的内圆线由多组“国家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母缩写组成，即“GJSHWZJJZH”通过高倍放大镜可以清晰地看到;二是增值税专用发票采用异型号码字体印刷。
识别刮奖类发票真伪。
主要看发票刮奖区覆盖层，虚假发票覆盖层较薄，且质地硬滑不宜刮出奖区隐藏文字，且刮擦奖区覆盖层背面没有重叠“8”字码。
识别已作废发票。
有些单位已在工商部门注销，但其税务发票未被全部收缴销毁，这就为某些单位伪造经济业务提供了方便。
华润电力苏南公司物资类发票管理操作指引一、概述华润电力苏南公司积极推行物资类发票管理，以规范发票的使用、报销和归档，提高工作效率和财务管理水平。
本指引旨在指导各部门员工正确操作物资类发票，确保发票的有效性和合规性。
二、发票的种类物资类发票主要包括增值税专用发票、增值税普通发票和其他票据。
增值税专用发票主要用于购买固定资产、大额物资等；增值税普通发票主要用于购买一般物资、办公用品等；其他票据主要包括运输费用、维修费用等。
三、发票的使用1. 购买物资时，应向供应商索取发票，并核对发票的基本信息，如发票代码、发票号码、购买物品明细、金额等。
2. 发票上的购买物品明细应详细、准确，不得模糊或遗漏。
如有需要，可与供应商沟通并要求重新开票。
3. 在购买物资后，应及时将发票交给财务部门进行登记和归档，确保发票的安全和完整性。
4. 使用发票时，应按照发票使用顺序，先使用早期的发票，避免发票过期造成不能报销的情况。
5. 发票一经使用，不得私自涂改和修复，如发票有误或需要作废，应及时向财务部门申请处理。
四、发票的报销1. 在报销物资费用时，应准备齐全相关材料，包括发票、费用报销单、相关凭证等。
2. 填写费用报销单时，应准确填写发票号码、金额、购买物品明细等信息，确保与发票一致。
3. 费用报销单需由报销人员本人签字，并加盖单位公章或部门负责人签字确认，确保报销的真实性和合规性。
4. 报销人员需在规定时间内将费用报销单及相关材料提交给财务部门，由财务部门进行审核和登记。
5. 财务部门审核通过后，将费用报销单及相关材料归档，按照归档规定保存一定时间，以备查阅和审计。
五、发票的归档1. 发票归档主要包括电子归档和纸质归档两种形式。
2. 电子归档是指将发票扫描为电子版，并按照一定的文件夹结构和命名规范存储在电脑或服务器上，以便查找和管理。
3. 纸质归档是指将发票按照发票类型、时间顺序等分类，放置在专用的归档柜或文件夹中，确保发票的安全和易于查找。
电力企业税收政策及检查要点相关附件:电力产品相关税收政策: 流转税《电力产品增值税征收管理办法》（国税总局令第10号自2005年2月1日起施行）1、电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。
供电企业收取的电费保证金,凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。
2、供电企业销售电力产品，实行在供电环节预征、由独立核算的供电企业统一结算的办法缴纳增值税，具体办法如下:（１）独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税,不得抵扣进项税额，向其所在地主管税务机关申报纳税；不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴供电环节的增值税。
计算公式为:预征税额＝销售额×核定的预征率（２）供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额。
3、实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业按照隶属关系由独立核算的发、供电企业结算缴纳增值税,具体办法为：独立核算的发、供电企业月末依据其全部销售额和进项税额,计算当期增值税应纳税额,并根据发电环节或供电环节预缴的增值税税额，计算应补（退）税额，向其所在地主管税务机关申报纳税.计算公式为：应纳税额＝销项税额－进项税额应补（退）税额＝应纳税额－发（供）电环节预缴增值税额独立核算的发、供电企业当期销项税额小于进项税额不足抵扣，或应纳税额小于发、供电环节预缴增值税税额形成多交增值税时，其不足抵扣部分和多交增值税额可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额.实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业，销售电力产品取得的未并入上级独立核算发、供电企业统一核算的销售收入，应单独核算并按增值税的有关规定就地申报缴纳增值税。
实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业生产销售电力产品以外的其他货物和应税劳务，如果能准确核算销售额的，在发、供电企业所在地依适用税率计算缴纳增值税。
电费发票解读范例1、根据给定的客户基本信息简述客户的基本情况根据发票可知：该客户总表用电是生产用电，供电电压为10KV计量方式为高供低计，由于该客户的变压器容量为250KVA小于315KVA因此总表应执行普非工业电价.计费时间：2008 年10月16日2、抄见电量(发票上为：实用电量)解读⑴总表的倍率=TV变比X TA变比=600-5=120⑵抄见电量=(有、无功电能表的当月止数-起数)X计费倍率如：总表峰段的抄见电量=( 总表峰段的止数- 起数) X 总表的倍率=(1130.6-1054.64) X 120=9115kWh无功正向抄见电量=(无功正向止数-起数)X无功表的倍率=(1368.86-1272.95)X 120=11509kVarh其它抄见电量的计算以此类推。
3、损耗电量解读由于该专变客户计量方式为高供低计, 变压器属于电力客户的财产，计量点在变压器二次侧，因此应加收变压器损耗电量，各用电类别应分摊变压器损耗电量。
(1) 损耗电量的计算有功、无功损耗电量的计算与以下参数有关：变压器的月有功抄见电量、变压器二次侧月加权功率因数、有功空载损耗、有功负载损耗、无功空载损耗、无功负载损耗、变压器月带电时间、变压器额定容量、生产班次及变压器负载时间(2) 根据损耗计算公式计算出有、无功总损耗电量。
P=770kWhQ=6344kVarh⑶总表峰段分摊的损耗电量=9115- 23998 X变压器总损耗电量=293kWh 总表谷段分摊的损耗电量=2604- 23998 X变压器总损耗电量=84kWh总表平段分摊的损耗电量=变压器总损耗电量-总表峰段分摊的损耗电量-总表谷段分摊的损耗电量=770-293-84=393kWh4、加减电量解读平段的加减电量=-（总表的峰段电量+总表的谷段电量）=-（9115+2604）=-11719kWh无功表反向加减电量=-反向无功抄见电量=-114kVarh无功表正向的加减电量=反向无功抄见电量=114kVarh5、合计电量解读有无功的合计电量=（止数-起数）X倍率+损耗电量+加减电量=发票上的实用电量+损耗电量+加减电量如：总表平段合计电量=23998+393-11719=12672kWh其它合计电量的计算以此类推。
电费发票解读范例1、根据给定的客户基本信息简述客户的基本情况根据发票可知:该客户总表用电是生产用电，供电电压为10KV，计量方式为高供低计，由于该客户的变压器容量为250KVA，小于315KVA，因此总表应执行普非工业电价.计费时间:2008年10月16日2、抄见电量(发票上为:实用电量)解读(1)总表的倍率=TV变比×TA变比=600÷5=120(2)抄见电量=(有、无功电能表的当月止数-起数)×计费倍率如:总表峰段的抄见电量=(总表峰段的止数-起数)×总表的倍率=(1130.6-1054.64)×120=9115kWh无功正向抄见电量=(无功正向止数-起数)×无功表的倍率=(1368.86-1272.95)×120=11509kVarh其它抄见电量的计算以此类推。
3、损耗电量解读由于该专变客户计量方式为高供低计,变压器属于电力客户的财产，计量点在变压器二次侧，因此应加收变压器损耗电量，各用电类别应分摊变压器损耗电量。
(1)损耗电量的计算有功、无功损耗电量的计算与以下参数有关:变压器的月有功抄见电量、变压器二次侧月加权功率因数、有功空载损耗、有功负载损耗、无功空载损耗、无功负载损耗、变压器月带电时间、变压器额定容量、生产班次及变压器负载时间(2)根据损耗计算公式计算出有、无功总损耗电量。
P=770kWhQ=6344kVarh(3)总表峰段分摊的损耗电量=9115÷23998×变压器总损耗电量=293kWh总表谷段分摊的损耗电量=2604÷23998×变压器总损耗电量=84kWh总表平段分摊的损耗电量=变压器总损耗电量-总表峰段分摊的损耗电量-总表谷段分摊的损耗电量=770-293-84=393kWh4、加减电量解读平段的加减电量=-(总表的峰段电量+总表的谷段电量)=-(9115+2604)=-11719kWh无功表反向加减电量=-反向无功抄见电量=-114kVarh无功表正向的加减电量=反向无功抄见电量=114kVarh5、合计电量解读有无功的合计电量=(止数-起数)×倍率+损耗电量+加减电量=发票上的实用电量+损耗电量+加减电量如:总表平段合计电量=23998+393-11719=12672kWh其它合计电量的计算以此类推。
电力公司发票管理规定1 总则1.1 为了加强财务监督和发票管理，提高公司税务管理水平，结合公司发票管理的工作实际，特制定本规定。
1.2 公司凡涉及发票的领购、开具、取得和保管和部门和个人，必须遵守本办法。
1.3 本办法所称发票指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付凭证。
包括增值税发票(下称：专用发票)和普通发票。
2 发票的购买与保管2.1 财务部指定专人向主管税务机关按规定及本单位的需要量申请购买发票。
2.2 财务部负责建立发票登记制度，设置发票登记簿，并定期向财务经理或按要求向税务主管机关报告发票使用情况。
2.3 需要发票的部门，应先向财务部提出申请，经批准后方能领取发票，领取时应及时登记发票领用的数量、起讫号码、领用日期及领用人签章等项目。
并按时向财务部缴销发票。
3 发票的保管应符合下列规定：3.1 财务部应设专人保管发票；3.2 应按税务部门的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。
各类发票必须存放于保险柜内。
3.3 取得的税款抵扣联，要按税务机关的要求装订成册。
3.4 发生丢失专用发票时，应于丢失当天书面报告主管税务机关，并通过平面媒体等传媒公告声明作废。
3.5 已经开具的发票存根联和和登记簿，应当保存5 年，专用发票抵扣联应当保存10年，保存期满，报经主管税务机关查验后销毁。
3.6 何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白的发票。
4 发票的开具4.1 任何部门和个人不得转借、转让、代开、虚开发票，未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。
4.2 开具发票应当按照规定时限，顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务专用章或发票专用章。
4.3 专用发票的填开要求：4.3.1 要填列单位名称，购销双方的税务登记号；4.3.2 票面金额与实际收取的金额一致；4.3.3 按照规定的时限填开专用发票，不得提前或滞后；4.3.4 交易价格与税款分别填列，金额栏与税款合计栏必须与价格合计(大写)相等。
