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高级审计师考试《审计案例分析》课后及历年例题第一章审计理论研究的意义与原则正确认识审计理论研究的重要性，对于推动事业的发展十分重要。
试述审计理论研究的重要意义和国家审计理论研究应把握的原则。
（一）为什么要进行审计理论研究（总结审计实践的客观需要；审计理论和实践创新的前提；有助于提出正确的审计指导原则）（二）应从什么角度把握指导国家审计理论研究的基本原则（要有政治视角；要有法制观念；用科学的研究方法）第二章审计的产生与发展关于审计本质的问题，有很多观点。
最为人们广泛接受的是受托责任论的观点，即审计的本质是对受托责任履行情况进行的检查和评价。
请对这一论点进行论述。
（一）受托责任关系的概念所谓受托责任关系就是指资源占有人与资源经管人之间所形成的资源委托管理与资源受托经管关系，以及资源经管人与其资源经管执行人之间所形成的资源受托经管与执行资源经管关系。
受托责任关系是众多社会关系的一种。
受托责任关系是组织与组织之间、组织与人之间、人与人之间的关系。
由于资源占有人占有的资源数量巨大，以至于自身无法有效经管这些资源，因此才将资源委托给他人经管，形成受托责任关系。
（二）作为审计产生的开展动因的受托责任关系至少应包括的特性对于作为审计产生与发展动因的受托责任关系至少应包括如下一些特征：（1）资源经管权由委托方转到受托方，资源经管权的转移是受托责任关系的核心与本质内容。
（2）受托责任关系的确立意味着委托方给予受托方权利、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定。
受托方运用被给予的经营权，有义务经管好所代管的资源，并向委托方报告履行经营责任的情况。
（3）受托责任的内容必须能够明确下来，并通过法律、规章、契约等有效形式加以体现，使其能够具体运作。
（4）受托责任的履行情况应该加以计量，以使受托方能够报告责任履行情况，委托方能够评价责任履行情况。
例如，受托方经常运用会计计量手段，并以会计报表形式报告其履行责任情况，委托方则依据会计报表给予评价，以便确定或解除受托方的经管责任。
2.审计过程中，审计人员发现以下情况，并初步做出判断。
（1）施工招标文件明确，"评标过程中，对低于招标控制价单价30%或高于20%以上的投标报价细目，在投标总价不变的情况下，评标委员会和投标单位对该单价进行重新确定”。
审计发现，某标段挖淤泥招标控制价为15元/立方米，合同单价为32 元/立方米。
审计人员认为，应对超出招标控制价20%以上的工程结算金额进行核减。
（2）单项工程施工结束时，监理人员对某项电气安装管道铺设位置是否准确存在异议，要求施工单位进行开挖检查。
检查结果表明，相关偏差超出了规定范围；施工单位按要求进行了返工，增加返工费用100万元，计入竣工结算金额。
审计人员认为，应予以认可。
（3）项目钢筋、水泥等主要材料均由施工单位自行采购。
审计核查发现，某标段混凝土工程设计使用钢筋500吨，施工单位实际采购钢筋为480吨。
审计人员认为，该标段混凝土工程存在重大质量问题。
3.该项目计划于2017年5月开工建设，2018年12月底完工。
实际于2017年3月开始施工招标，2018年1月发出中标通知书，2018年3月与中标企业签订施工合同。
施工合同约定，竣工结算完成后1个月内支付至结算价款的95%，按5%扣留工程质量保证金。
由于项目前期工作拖延时间较长，为确保项目尽快开工形成实物工作量，建设单位在发出中标通知书后即要求开工建设。
项目实际于2019年9月完成竣工结算，截至审计日，累计支付至竣工结算价款的60%。
4.在工程前期审批阶段，建设单位与某咨询公司签订《项目可行性研究报告编制服务合同》，合同金额80万元。
项目可行性研究报告通过有关部门审批后，建设单位与该咨询公司签订补充协议，内容为项目可行性研究相关服务，合同金额150万元。
审计人员依据职业判断，认为补充协议存在疑点。
二、要求（一）根据“资料1”，请指出审计人员应重点关注的三个施工标段，并说明理由。
（二）根据“资料2”，请分别指出审计人员的判断是否正确，并说明理由。
高级审计师考试审计理论与审计案例分析历年真题2一、问答题1.一、题目试述如何依据审计准则加强对审计项目的质量控制二、背景与答题要求审计质量是审计工作的生命线。
审计准则是审计人员执行审计业务的职业标准，是履行审计职责的行为规范，是评价审计质量的尺度。
审计人员应依据审计准则，对审计项目从业务安排到出具审计报告的全过程进行质量控制，以保证审计目标的实现。
请按以下层次回答问题：（一）审计质量控制的含义（二）加强审计质量控制的意义（三）审计项目全过程质量控制的内容和方法（可以从国家审计、内部审计和社会审计三者中任选一个角度回答）_____________________________________________________________________ _____________________正确答案：（无）解析：（一）审计质量控制的含义审计质量控制也称审计质量管理，是指审计组织和审计人员为使审计过程、审计行为乃至审计结果达到规定的质量标准，而采取的计划、制约、检查、分析和反馈等措施以保证和提高审计质量的活动。
（二）加强审计质量控制的意义1.审计质量控制有利于防范审计风险。
审计质量与审计风险有着密切的联系。
质量控制的直接目标就是提高审计质量，减少审计风险。
审计质量高低决定审计风险的大小。
审计质量越高，审计风险就越小；审计质量越低，审计风险就越大。
如果审计人员没有按照规定的审计程序和方法实施审计，发表审计意见，出具审计报告，那么就有可能因没有发现被审计单位的影响财务报表的重要事项，表达不正确的审计意见，出具不恰当的审计报告，影响财务报表使用者的利益，而引起诉讼。
或者，审计机关对查出问题定性不准，处理处罚不当，引用法律法规有误等，引起审计复议或诉讼，造成不利影响。
审计风险是客观存在的，而且不可能完全消除，但如果审计组织采取适当措施，实施全面质量管理的政策和程序，对审计项目实行全过程的质量管理，则可以把审计风险控制在较低的水平。
2023年高级审计师考试复盘2023年高级审计师考试复盘参考内容一、审计理论与专业判断1. 审计理论体系：包括经济责任制度、会计信息质量、审计风险和审计的环境特征等方面的内容。
重点掌握审计的特征、功能和目标，审计的基本概念、原则和程序。
2. 国际审计准则：了解ISA的框架结构，熟悉ISA中的基本概念和要求，掌握ISA在审计工作中的应用。
3. 审计风险管理：掌握审计风险评估的方法和技巧，了解主要的审计风险和管理方法。
4. 审计论证方法：包括合理性论证、归纳论证和演绎论证等方法。
需要掌握论证的基本步骤和方法，具备运用论证方法解决实际问题的能力。
5. CPA道德准则与规范：熟悉和掌握CPA道德准则，了解道德准则在审计实践中的应用，具备处理道德问题的能力。
二、审计程序1. 审计计划制定：掌握审计计划编制的基本要求和步骤，理解审计计划与审计风险评估的关系。
2. 审计证据获取：了解审计证据的特征，掌握常见的审计证据获取方法和技巧，包括内部控制评价、检查、计算、抽样等。
3. 审计程序的执行、检查和监控：了解审计程序的执行要求和流程，掌握如何检查审计程序执行情况，并能进行合理的监控和反馈。
4. 应对异常和欺诈的审计程序：掌握识别和处理异常和欺诈的方法和技巧，了解异常和欺诈对审计工作的影响和应对措施。
三、财务报表审计1. 财务报表审计的基本要求：熟悉和掌握财务报表审计的基本要求和标准，了解审计报告的基本结构和要素。
2. 资产负债表项目的审计判断：掌握资产负债表项目审计的基本方法和技巧，了解重要的审计判断点，如非货币性资产的确认与计量、关联方交易等。
3. 利润表项目的审计判断：了解利润表项目审计的要点和难点，如收入确认、成本费用的确认与计量等。
4. 现金流量表项目的审计判断：掌握现金流量表项目审计的关键要点和技巧，如现金与现金等价物的界定等。
四、内部控制和风险管理1. 内部控制和风险管理的基本概念：了解内部控制和风险管理的定义和特征，具备理解内部控制与风险管理的关系的能力。
2023年高级审计师考试真题及答案解析一、案例要求（一）根据“资料1”，指出A集团财务收支审计重点及可能存在的问题。
（二）根据“资料2”，指出A集团直接冲销应收账款的账务处理做法是否正确。
（三）根据“资料3”，请说明审计人员张某的做法是否存在问题。
（四）根据“资料4”，指出A2公司的账务处理是否是否存在问题，以及对当年利润的影响。
二、参考答案（一）根据“资料1”，指出A集团财务收支审计重点及可能存在的问题：1、A集团财务收支审计重点：（1）仔细审查A集团的资产负债表，以确认资产和负债的真实性和准确性。
确认每项资产和负债的分类是否正确，并核实其计价是否合理。
此外，由于A集团在2020年至2022年期间拓展了贸易业务，需要特别关注该领域的资产和负债。
（2）仔细分析A集团的利润表，以确认其盈利能力的可持续性。
需要确认营业收入和营业成本的准确性，以及利润的合理性和可持续性。
同时需要分析贸易业务和建筑工程业务的利润率，以评估其盈利能力的健康状况。
（3）由于房地产市场的波动性，需要特别关注A集团的现金流状况。
需要确认现金流的充足性，以支持公司的日常运营和扩展计划。
（4）A集团让所属子公司统一将建筑机械设备折旧由5年改为10年，需要核实这种变更的合理性和合规性，并评估其对财务报表的影响。
2、A集团可能存在的问题：（1）A集团的资产负债率连续3年下降，可能存在通过增加负债来提高利润总额的情况。
（2）A集团的营业收入虽然有所增加，但营业成本的增加幅度更大，可能存在成本控制方面的问题。
（3）A集团的永续债的大量发行，可能会影响其资产负债率和所有者权益的准确性。
（4）A集团的贸易业务收入占总收入的比例较高，可能存在通过贸易业务来弥补建筑工程业务下滑的情况。
（5）A集团建筑机械设备折旧年限的变更，可能会影响其资产价值的准确性。
（二）根据“资料2”，指出A集团直接冲销应收账款的账务处理做法是否正确：直接冲销应收账款的账务处理做法不正确。
【编制按】本集锦是我在网上搜索，整理排版的，便于大家阅读。
衷心感谢各位原创作者的辛勤劳动。
我们一定将你们成功的经验发扬和传承下去。
目录要有正确的复习方法 ........................................................ 1 高级审计师资格考试应把握“技巧” ............................................ 3 我的高审考试之路 ............................................................ 4 答题指导 .................................................................... 7 六种方法结合四天通过高审考试. (13)髙级审计师考前复习方法、答题技巧及建议 (15)要有正确的复习方法要有正确的复习方法。
高级审计师考试内容广，知识点多，选择合适的复习方法至关重要。
我把整个高级审计师考试的备考过程分为三个阶段：第一阶段是基础阶段：时间大约有一个月，主要任务是理解、整理、归纳教材涉及的基本知识、基本原理。
要分析大纲，掌握新增考点和新修考点，毕竟这部分内容考试出题的概率较大。
要研究历年真题，掌握考试的命题方向、重要考点及答题思路，进一步明确复习方向。
要仔细研读复习指南，全面理解教材内容, 对重点、难点进行提炼和把握，最好能够按专题归纳整理考试内容，形成备考提纲，千万不要把通过高级审计师考试的希望寄托在猜题和压题上。
第二阶段是强化阶段：时间大约也是一个月。
对《经济理论与宏观经济政策》的考试内容，要在理解的基础上加强记忆，特别是要把那些重点和难记的部分彻底吃透。
对《审计理论与审计案例分析》的考试内容，要多做习题，复习指南中的案例题和历年的真题都要做，做过的题一定要弄懂，因为每年的试题中都有对历年考过知识点的重复。
高级审计师考试审计理论与审计案例分析历年真题4一、问答题1.一、题目试述审计证据的质量特征及其取证模式二、背景与答题要求审计过程是对审计事项与相关既定标准之间的相符程度进行检查和评价的过程，也是取证过程。
审计结论的正确与否，在很大程度上取决于所获取审计证据的质量高低和取证模式的理性。
因此，采用适当的取证模式，获取符合质量要求的审计证据是每一次审计成败的关键。
请按以下层次回答问题：（一）审计证据的含义（二）审计证据的质量特征（三E）三种主要的取证模式（四）影响审计取证模式选择的主要因素_____________________________________________________________________ _____________________正确答案：（无）解析：（一）审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论的证明材料。
（二）审计证据的质量特征主要有以下两个方面：1．充分性。
审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与样本量有关。
特别是对样本证据而言，证据应达到数量要求（即达到统计原理所必需的数值要求），同时样本项目还应具备代表性。
2．适当性。
审计证据的适当性是对审计质量的衡量。
审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。
相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。
可靠性是指审计证据真实、可信。
（三）三种主要的取证模式1.账项基础审计。
账项基础审计将反映经济业务的会计账簿作为取证工作的切人点，在规划和实施审计时，审计人员将工作重心直接放在会计账簿上，因此也叫“簿记审计”。
账项基础审计发展到今天，许多审计方法已臻于成熟，并形成了体系，这些方法在制度基础审计和风险基础审计中仍然得到广泛的运用。
其中常用方法和具体方法主要有：顺查法和逆查法；详查法和抽查法。
2．制度基础审计。
制度基础审计是以内部控制制度评审为基础所进行的审计．其程序设置的切入点是被审计单位的内部控制制度，通过对内部控制制度的调查、测试和评价，来确定账表余额检查的深度与广度，最终达到检查证账表余额真实性的目的。
高级会计师考试复习经验分享优选份高级会计师考试复习经验分享 1一、思想上要重视考试，意志要坚定。
1、思想重视从报名考试开始就要重视考试，因每年的报名大约也在6月份，从此时到考试大约有不到三个月的时间，此时你就要下决心把未来三个月的一切占用你学习时间的各项活动尽量取消。
千万不要认为这种考试是开卷的，只要看看大纲就好了，本人正是有过这种想法，以至于在两年不重视导致的连续失败后，才在第三年发奋图强、终于修成正果。
因为即使是开卷考试，但你只是依靠在考试的三个多小时去翻阅大纲，不但时间不够，还会由于你平时没有全面熟练地掌握知识点，没有形成准确的解题思路和观点而使你的答案不会得分。
2、意志坚定在整个的复习过程中意志要坚定，不要被各种业务活动所诱惑，如果开始几次你原谅了自已的开小差、意志不够坚定，以后就很难控制住自已，学习也是有惯性的，如果你总是明日复明日的心态到最后当你意识到要抓紧时间学习时，可能已为时晚矣!三个月的时间转瞬即逝，如果你每天都坚持看书，一段时间以后你就会发现，每天下班回到家后自然就会想去听老师们的讲课，并会觉得在白天的繁忙过后，到了静静的夜晚专心地听老师娓娓道来的讲解，是心灵的释放，是一种放松的享受!二、认真研读大纲，寻找适合自已的相关复习资料本人看过高会考试大纲和几个版本的高级考试辅导书，当然高会考试最重要的教材是《高级会计实务科目考试大纲》，但是考试大纲没有解析，有些知识点很难理解，所以选一本详细讲解知识点的书尤为重要，几年的考试中总结出来的经验告诉我，上海国家会计学院编写，大连出版社出版的《高级会计实务科目考试辅导用书精讲》中囊括了各项重点难点的分析，是一本比较好的参考书，这本书中二个重要部分是本章同步练习、历年试题分析，同步练习是在详细讲解了各章的知识点后，针对本章知识点设计的练习题，可以帮助您加深对知识点的理解，而历年试题分析则指明了考题方向和思路并融会贯通了全书的知识点。
最好的方法是分步复习法，即聆听上海国家会计学院远程教育网老师的课程后，然后认真细读上面所说的精讲书并做好相关章节的习题，最后再去细读大纲，这样三步走之后，不但能把大纲的简述看懂、同时也起到了总结和巩固的作用，会有豁然开朗的感觉。
2009年高级审计师考试复习资料（六）审计理论：1．考题给出有关资料，让你综合分析审计目标在审计项目中的指导作用，同时以财务审计为例，说明审计目标与具体的审计测试方法之间的关系。
（参见《指南》p331─333例题）答案：审计目标是审计的方向。
只有确定了审计目标，审计人员才有审计的方向，审计最终才会得出结论。
否则，审计活动是盲目的，审计的论点是分散的。
审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用：1、在计划阶段，审计人员必须确定审计目标，审计目标的确定又会影响审计标准的选择，以及审计的范围和程序、方法和设计。
2、在审计实施阶段，审计人员要围绕审计目标收集审计证据，不断对审计证据进行评价和鉴定，如果发现所实施的审计程序不足以达到审计目标，审计人员还要考虑采用其它替代审计程序，补充收集证据。
审计人员要根据收集的证据进行分析归纳，提出初步的审计意见和建议。
3、在报告阶段，审计人员需要根据审计目标编写审计报告，出具评价意见，对于审计发现的问题，要根据其对审计目标的影响程度来决定是否写入审计报告进行披露。
审计的具体目标与所采取的测试方法的关系：（1）存在或发生。
这个目标是指审计要认定资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目是否存在，损益表所列示的各项收入和费用在会计期间是否确实发生。
要达到这一目标，审计人员就需要对存货进行实地观察或监督盘点，对应收账款进行函证，对证明业务发生的凭证进行审阅等。
（2）完整性。
这个目标是指审计要认定的会计报表中应列示的所有交易和项目是否都进行了会计核算并在会计报表中进行了反映。
检查业务记录的完整性时，审计人员需要对业务活动的内部控制和业务活动进行调查了解，要检查记录业务发生时的记录凭证，如检查发票存根，然后对照相关的会计记录以确认是否全部业务都进行了记录。
（3）权利和义务。
这个目标是指审计要认定在某一特定日期，各项资产是否确属被审计单位的权利，各项负债是否确属被审计单位的义务。
高级审计师考试审计理论与审计案例分析历年真题3一、问答题1.一、题目试论经济责任审计的特点与主要内容。
二、背景与答题要求随着我国社会主义民主法治建设的深入发展，经济责任审计在维护经济秩序，加强干部监督管理，预防和治理腐败，推进依法行政等方面发挥着越来越重要的作用。
经济责任审计已成为各级党委和政府赋予审计机关的一项重要工作任务。
经过二十多年的探索，经济责任审计工作正在不断发展和深化，逐步走向制度化、法制化的轨道。
请按以下层次论述：（一）经济责任审计的含义;（二）经济责任审计的特点;（三）经济责任审计的主要内容（可以从当前各类经济责任审计都应重点审计的内容角度回答，也可以从党委政府领导干部经济责任审计、党政部领导干部经济责任审计、国有及国有控股企业领导人员经济责任审计三者中任选一个角度回答）。
_____________________________________________________________________ _____________________正确答案：（无）解析：（一）经济责任审计的含义经济责任审计是审计机关通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计，来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。
（二）经济责任审计的特点1．审计目的特殊。
经济责任审计是审计监督与干部监督管理的结合。
经济责任审计的结果是干部监督管理部门选拔、任用、奖惩干部的重要参考依据。
2．审计对象特殊。
经济责任审计的对象是特定的人，是干部管理部门委托审计机关审计的有关党政领导干部或国有企业的领导人员，是由特定人的任期来界定审计的范围和事项，是由人而事，而非由事究人。
3．审计程序特殊。
一般情况下，经济责任审计由审计机关与其他有关部门共同组织，因此具有特殊的审计程序。
4．审计内容特殊。
经济责任审计以财政财务收支审计为基础，但不限于财政财务收支审计的内容。
