补缴以前年度土地使用税如何税前扣除

企业补缴以前年度税费能否税前扣除税收是国家运行的重要支柱之一，税收的确收与支对于企业经营者来说是一项重要的财务责任。

然而，在企业经营过程中，可能会发生错报、漏报或者填报不准确的情况，导致企业未能及时缴纳应交的税款。

在这种情况下，企业需要进行税费的补缴，并且很多企业主将关注一个问题，那就是企业补缴以前年度税费能否税前扣除。

在我国税法规定中，存在相关规定，来解答这个问题。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第七十六条的规定，企业在计算当期应纳税所得额的时候，可以扣除上一年度亏损的数额。

这意味着企业在补缴以前年度税费时，是可以在税前扣除的。

然而，这项政策并不适用于所有的企业。

根据税收相关法规的具体规定，企业补缴以前年度税费的税前扣除仅限于以下两种情况：第一种是企业在补缴税费之前，已经纳入税务机关的审批程序；第二种是企业虽然未经审批，但是依照税法规定，通过税务机关征收缴纳。

为了进一步明确企业补缴以前年度税费能否税前扣除的具体情况，我们还需了解《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十三条的相关规定。

根据这条规定，企业可以将补缴的以前年度税费扣除至少三年。

也就是说，企业在补缴罚款和滞纳金等以前年度税费时，可以在最长三个年度内依法发生税前扣除的权利。

这为企业提供了一定的财务弹性，并且减轻了企业补缴税款带来的财务压力。

此外，需要注意的是，企业在进行以前年度税费补缴时的税前扣除必须符合相关税务程序和法规的规定。

企业应当严格依法办理补缴手续，如填写相关申报表、提供补缴的票据凭证等。

只有在税务机关规定的时限内，并按照规定的方式进行补缴，企业才能享受税前扣除的权利。

总结起来，企业补缴以前年度税费是否能够税前扣除是可以的，但是需要满足一定的条件。

企业在进行补缴时，应该严格遵守税收法律和规定，依照相关程序和要求进行操作。

此外，企业应该及时申报，提供完整的相关资料，并且在规定时限内完成税款的补缴手续。

税收是企业成长和发展中不可或缺的一环，税前扣除的政策为企业提供了一定的支持和杠杆。

国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知（１９８９年１２月２１日（８９）国税地字第１４０号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列省辖市税务局，海洋石油税务管理局各分局：为了便于各地进一步贯彻执行《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，我局根据各地提出的问题和意见，拟定了《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》，现予印发。

请你们结合当地具体情况，研究贯彻执行。

附件：关于土地使用税若干具体问题的补充规定根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，现将若干具体问题明确如下：一、关于对免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地应否征税问题对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征土地使用税，对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。

二、关于对纳税单位与免税单位共同使用多层建筑用地的征税问题纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税。

三、关于对缴纳农业税的土地应否征税问题凡在开征范围内的土地，除直接用于农、林、牧、渔业的按规定免予征税以外，不论是否缴纳农业税，均应照章征收土地使用税。

四、关于对基建项目在建期间的用地应否征税问题对基建项目在建期间使用的土地，原则上应照章征收土地使用税。

但对有些基建项目，特别是国家产业政策扶持发展的大型基建项目占地面积大，建设周期长，在建期间又没有经营收入，为照顾其实际情况，对纳税人纳税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市税务局根据具体情况予以免征或减征土地使用税，对已经完工或已经使用的建设项目，其用地应照章征收土地使用税。

1.不悔梦归处，只恨太匆匆。

2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。

4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。

”5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

房地产开发企业交纳的土地使用税如何列支?是进土地成本还是进管理费用?请问1、房地产开发企业交纳的土地使用税如何列支?是进土地成本还是进管理费用?2、《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》国税发〔2009〕31号中第二十七条第一款中“土地使用费“如何理解，是否就是土地使用税或包含土地使用税？回复如下：1、根据新会计准则的规定，土地使用税计入管理费用，属于房地产开发费用，不属于开发成本。

无论开发产品是否竣工，支付的土地使用税都可以在税前扣除。

2、《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》国税发〔2009〕31号中第二十七条第一款中“土地使用费“如何理解，土地使用费其实和土地使用税差不多，只不过是适用的企业不同，“土地使用费”适用于外资企业。

据规定，我国对内资企业和中外合资企业执行不同的税收条例。

内资企业使用的土地，适用于国务院1988年9月27日以第17号令颁布的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》；外商投资企业、外国企业和外籍人员的房地产，适用于中央人民政府政务院1951年8月8日颁布的《城市房地产税暂行条例》，随着形势的发展，财政部(80)财税字第82号文对征免房地产问题作了明确规定，即“中外合资经营企业的自有房产，仍按《城市房地产税暂行条例》的规定，征收房产税”。

会计实务-案例:补缴往年的税款如何税前扣
除
补缴往年的房产税和土地税如何税前扣除
某安装公司会计问：我单位因税务检查补缴了20142015年度的房产税和土地使用税15.2万元, 企业所得税税前如何扣除？答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定, 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出, 企业做出专项申报及说明后, 准予追补至该项目发生年度计算扣除, 但追补确认期限不
得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款, 可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣, 不足抵扣的, 可以
向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出, 或盈利企业经过追补确认后出现
亏损的, 应首先调整该项支出所属年度的亏损额, 然后再按照
弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款, 并按前款
规定处理。

因此, 你单位被查补的20142015年度房产税和土地税按照上述规定, 通过专项申报及说明后, 允许追补到税款所属年度扣除。

国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知（2002年11月28日国税发[2002]150号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据新颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，现将应退税款抵扣欠缴税款的有关问题明确如下：一、可以抵扣的应退税款为2001年5月1日后征收并已经确认应退的下列各项税金：(一)减免(包括“先征后退”)应退税款；(二)依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款；(三)误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得(简称罚没款，以下同)；(四)其他应退税款、滞纳金和罚没款；(五)误收和其他应退税款的应退利息。

二、可以抵扣的欠缴税款为2001年5月1日后发生的下列各项欠缴税金：(一)欠税；(二)欠税应缴未缴的滞纳金；(三)税务机关作出行政处罚决定，纳税人逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼，又不履行的应缴未缴税收罚没款；纳税人要求抵扣应退税金的应缴未缴罚没款。

三、国家税务局与地方税务局分别征退的税款、滞纳金和罚没款，相互之间不得抵扣；由税务机关征退的农业税及教育费附加、社保费、文化事业建设费等非税收入不得与税收收入相互抵扣。

抵扣欠缴税款时，应按欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣。

四、关于抵扣凭证的使用及抵扣金额的确定(一)当纳税人既有应退税款又有欠缴税款需要抵扣的，应由县或县以上税务机关填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》(式样见附件1)通知纳税人，并根据实际抵扣金额开具完税凭证。

(二)确定实际抵扣金额时，按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算应退税款的应付利息的截止期，计算应付利息金额及应退税款总额，按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算欠缴税款的滞纳金的截止期，计算应缴未缴滞纳金金额及欠缴税款总额。

根据国家税务总局《关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）第二十一条规定：“……企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理地分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除”。

按照《土地增值税暂行条例实施细则》第七条第三款规定，计算土地增值税时，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发计算的金额之和的百分之十以内计算扣除。

《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）第二条规定：“以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

”对房地产开发企业来说，从土地使用权出让或转让合同签订后就应按规定缴纳城镇土地使用税，而在每期开发项目建成进行预售或销售后，应纳城镇土地使用税应是逐渐减少的，直到销售完毕，纳税义务也就终止。

因此房地产开发企业在申报缴纳城镇土地使用税时应注意以下几点：1、注意计税依据和纳税时间。

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483号）第三条规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地字[1988]第015号）第六条规定，纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。

尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书，应由纳税人据实申报土地面积。

国家税务总局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知（1988年10月24日[88]国税地字第015号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，加发南京、成都市税务局，海洋石税务局各分局：为了便于各地贯彻执行国务院发布的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，经征求各地意见，国家税务局拟定了《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》，现印发给你们，请结合本地的实际情况，研究贯彻执行。

执行中有什么问题，请及时报告。

附件：关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定。

关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定一、关于城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地的解释城市、县城、建制镇、工厂区范围内土地，是指在这些区域范围内属于国家所有和集体所有的土地。

二、关于城市、县城、建制镇、工厂区的解释城市是指经国务院批准设立的市。

县城是指县人民政府所在地。

建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。

工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。

工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。

三、关于征税范围的解释城市的征税范围为市区和郊区。

县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。

建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。

城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。

四、关于纳税人的确定土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

东方市地方税务局在线访谈专题访谈内容：房地产相关税收政策及征收管理等相关内容2013年7月12日上午，东方市地方税务局开展7月在线访谈活动。

东方市地税局局长付仕仿做客访谈室，围绕房地产相关税收政策及征收管理等相关问题，与广大纳税人、网友进行在线交流，现场回答网友的提问。

该局征管、税政、纳税服务的业务骨干参与访谈活动。

1、取得土地使用权阶段的合法有效扣除凭证据主要有哪些？该阶段主要发生取得土地使用权所支付的金额及土地征用及拆迁补偿费。

取得土地使用权所支付的金额主要含土地出让金或土地转让金、契税、规费、土地变更费、土地评估费、其他等；土地征用及拆迁补偿费主要含拆迁安置费、青苗补偿费、耕地占用税、其他等2、房地产开发企业将自有的开发产品对外投资入股，是否应缴纳营业税？根据《营业税税目注释（试行稿）》（国税发〔1993〕149号）及《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）的有关规定，应区分以下两种情况确定。

（1）以自有的开发产品对外投资入股，收取固定利润的，属于将房屋等租赁给他人使用的业务，应按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。

（2）以自有的开发产品（不动产）投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。

3、单位集资房并有偿分配给职工，是否缴纳营业税？根据《营业税税目注释》等文件，单位集资建房并有偿向职工分配的行为，属于有偿转让不动产所有权的行为，应按照“销售不动产”税目缴纳营业税4、自然人身份参与土地的竞标，中标后此自然人成立房地产开发公司，是否对该自然人征收转让无形资产营业税？土地中标的自然人以中标的土地作为投资入股，成立房地产开发公司，属于以无形资产—土地使用权出资的行为。

《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）第一条的规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资利润分配，共同承担投资风险的行为不征收营业税5、关于房地产企业企业所得税预缴问题有新政策吗？新企业所得税法从2008年1月1日实施，对房地产开发企业未完工开发产品预售收入的预缴所得税问题，国税函〔2008〕299号文件作了明确。

补交去年收入未作增值税的账务处理会计案例：某公司被稽查局查出去年未做收入一笔，让补增值税并罚款，会计的处理方法为：一、去年未作收入，收入和成本要结转，但是，要通过“以前年度损益调整”结转，不能作为今年的收入和成本结转。

二、帐务处理1、收入的帐务处理借：应收账款贷：应交税金--增值税（销项税额）贷：以前年度损益调整结转时借：以前年度损益调整贷：利润分配--未分配利润72、成本的帐务处理借：以前年度损益调整贷：库存商品（或产成品）结转时借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整3、补交税金借：应交税金--增值税贷：银行存款等4、交纳罚款借：营业外支出贷：银行存款三、补交增值税的同时，还要按增值税计算缴纳城建税、教育费附加。

1、提取时借：以前年度损益调整贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加2、结转借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整3、补交税金借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：银行存款等主要地方税种的账务调整方法与查获额的分配一、主要地方税种的账务调整方法：（一）、营业税的账务调整：营业税检查中，对应补缴税款的问题，涉及到账务调整的内容，本年和以前年度的处理方法有所不同。

若查获额在本年度，则账务调整为：①对需要调整查获额的账务借：查获额错计的会计科目贷：主营业务收人其他业务收入固定资产清理②计提查补税金借：主营业务税金及附加其他业务支出固定资产清理贷：应交税金一一应交营业税一一应交城建税其他应交款一一应交教育费附加若查获额发生在以前年度，则账务调整为：①对需要调整查获额的账务借：查获额错计的会计科目贷：以前年度损益调整②计提查补税金借：以前年度损益调整贷：应交税金一一应交营业税一一应交城建税其他应交款 ---应交教育费附加税金补缴账务处理，本年和以前年度一致借：应交税金一一应交营业税一一应交城建税其他应交款一一应交教育费附加贷：银行存款（二）、个人所得税的账务调整：个人所得税检查中，对查补的个人所得税税款，如扣缴入库，账务调整为：借：应付工资（员工个人工资、薪金所得）应付股利（股东个人股息、红利所得）其他应付款一×个人（个人劳务报酬所得）应付利润（承包人承包所得）贷：应交税金一一应交个人所得税个人所得税检查中，对按规定计算个体工商户个人所得税查补税款，账务调整为：借：留存利润贷：应交税金一应交个人所得税③税金补缴账务处理 :借：应交税金一一应交个人所得税贷：银行存款（三）、资源税的账务调整①若查获额在本年度，对应补缴的资源税查补税款，账务调整为：借：主营业务税金及附加（销售应税矿产品）生产成本（自产自用矿产品）物资采购（收购未税矿产品）贷：应交税金一一应交资源税②若查获额发生在以前年度，则账务调整为：借：以前年度损益调整（销售应税矿产品，销售成本应分摊的自产自用和收购未税矿产品）生产成本（应分摊的自产自用矿产品和收购未税矿产品）物资采购（应分摊的收购未税矿产品）贷：应交税金一一应交资源税③税金补缴账务处理：借：应交税金一一应交资源税（四）、土地增值税的账务调整①税务检查中，对转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物，若查获额发生在本年度，按规定计算应补缴的土地增值税查补税款，账务调整为：借：固定资产在建工程主营业务税金及附加（房地产开发企业）贷：应交税金一应交土地增值税②若查获额发生在以前年度，则账务调整为：借：以前年度损益调整贷：应交税金一应交土地增值税③税金补缴账务处理：借：应交税金一应交土地增值税贷：银行存款（五）、房产税、城镇土地使用税、车船使用税的账务调整：①若查获额在本年度，按规定计算应补缴的上述各税查补税款，账务调整为：借：管理费用贷：应交税金一应交房产税一应交城镇土地使用税一应交车船使用税②若查获额发生在以前年度，则账务调整为：借：以前年度损益调整贷：应交税金一应交房产税一应交城镇土地使用税一应交车船使用税③税金补缴账务处理：借：应交税金一应交房产税一应交城镇土地使用税一应交车船使用税贷：银行存款（六）、印花税的账务调整：①若查获额发生在本年度，按规定计算应补缴的印花税查补税款，账务调整为：借：管理费用②若查获额发生在以前年度，则账务调整为：借：以前年度损益调整贷：银行存款企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。