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贷款业务的核算教学课件

贷款业务的核算教学课件
2023 WORK SUMMARY
贷款业务的核算教学 课件
REPORTING
CATALOGUE
• 贷款业务概述 • 贷款业务的会计核算 • 贷款业务的税务处理 • 贷款业务的监管与合规 • 案例分析与实践操作
PART 01
贷款业务概述
贷款的定义与分类
总结词
贷款业务的定义与分类
详细描述
贷款业务是指银行或其他金融机构向借款人提供资金支持的一种金融服务。根 据不同的标准，贷款可以分为多种类型，如短期贷款、中长期贷款、消费贷款、 经营贷款等。
PART 02
贷款业务的会计核算
贷款业务的会计科目设置
短期贷款
用于核算企业发放的短 期贷款，期限通常不超
过1年。
中长期贷款
用于核算企业发放的中 长期贷款，期限通常超
过1年。
抵押贷款
用于核算企业发放的以 抵押品为担保的贷款。
质押贷款
用于核算企业发放的以 质押品为担保的贷款。
贷款业务的会计分录处理
作，以及在实际操作中如何落实监管要求。
贷款业务的合规要求
1 2 3
合规要求的内容 介绍贷款业务合规要求的具体内容，包括合规管 理的基本原则、合规风险识别、合规审查等方面 的规定。
合规要求与业务发展的平衡 分析合规要求与贷款业务发展之间的关系，如何 在满足合规要求的前提下实现业务的发展和创新。
合规要求的执行与监督 探讨合规要求的执行和监督机制，包括内部合规 检查、外部监管检查等方面的规定和操作。
03
城市维护建设税
根据实际缴纳的增值税税 额和消费税税额为计税依 据，按照规定税率计算缴 纳城市维护建设税。
教育费附加
根据实际缴纳的增值税税 额为计税依据，按照规定 税率计算缴纳教育费附加。

第三章 贷款业务的核算ppt课件

第三章 贷款业务的核算ppt课件

-
24
4．“贷款损失准备”科目，核算银行贷款的减值准备 。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项计 提的减值准备，可将本科目改为“委托贷款损失准备”科 目。本科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核 算。
-
25
5．“应收利息”科目，核算企业交易性金融资产、持有 至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行 款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。本科 目可按借款人或被投资单位进行明细核算。
-
7
担保贷款按担保方式不同可分为保证贷款、抵押贷款和质 押贷款。
（1）保证贷款是指按《担保法》规定的保证方式以第 三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责 任或者连带责任而发放的贷款。
-
8
（2）抵押贷款是指按《担保法》规定的抵押方式以借款 人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。
-
9
（3）质押贷款是指按《担保法》规定的质押方式以借 款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。
非应计贷款是指贷款本金或应收利息逾期90天而不能 收回的贷款；应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。
-
21
（二）会计科目
1．“贷款”科目，核算银行按规定发放的各种客户贷款 ，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。银行 按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透 支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，一般也在本科目核算 。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可 将本科目改为“委托贷款”科目。本科目可按贷款类别、客 户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细 核算。
-
28
会计部门收到借款凭证，经审查无误后，为借款人开
立贷款分户账，以借款凭证第一、二联分别代转账借、 贷方传票，办理转账。

贷款业务核算概述 (PPT 98页)

贷款业务核算概述 (PPT 98页)

信用贷款是指仅凭借款人的信誉发放的贷款。 其特征是借款人无需提供抵押品或第三方担保，而 以其与银行长期交往中的信誉来取得贷款。
优点：贷款手续简便，不需要找保证人或抵（质 ）押品。
缺点：风险大、利率较高。信用贷款多采用逐笔 核贷方式发放。即银行根据借款人提出的申请，逐 笔申请立据，逐笔审核，确定期限，到期归还。
个人汽车消费贷款 大额耐用消费品贷款 教育学资贷款 个人旅游贷款 个人综合消费贷款 个人小额短期信用贷款 个人小额抵押贷款 个人其他贷款
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学费贷款 生活费贷款
5.贷款按本金或利息是否逾期（超过规 定日期）分为应计贷款和非应计贷款。
–非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没 有收回的贷款。
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2020/3/22
会计部门收到借款凭证后，应认真审查有无信贷部门的审批 意见，各项内容的填写是否正确完整，大小写金额是否一致，印 鉴是否相符等。经审核无误后，办理转账，将贷款转入借款单位 存款账户，并根据凭证登记其存、贷款分户账。
借：贷款-XX贷款—××户-本金 借或贷：贷款—××贷款－利息调整
学习目标：通过本章的学习，了解贷款 业务的种类、贷款业务的管理；理解贷 款业务设置的会计科目；掌握信用贷款 的核算、担保贷款的核算、贷款利息的 核算以及贷款减值的核算。
3
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主要内容：
➢贷款业务概述 ➢信用贷款的核算 ➢担保贷款的核算 ➢贷款利息的计算 ➢贷款损失准备的核算 Nhomakorabea4
2020/3/22
第一节 贷款业务核算概述
一、贷款的意义及种类
贷款系指经国务院银行业监督管理机 构批准的金融机构，以社会公众为服务对 象，以还本付息为条件出借的货币资金。

第四章 贷款业务的核算 《银行会计》PPT课件

第四章 贷款业务的核算 《银行会计》PPT课件

4.2一般贷款业务的核算
4.2.1贷款发放及收回的核算
1）贷款发放
借：贷款—本金（合同本金）
贷：吸收存款（实际支付金额）
（或借）贷款——利息调整（差额）
2）未减值贷款处理
（1）利息： 借：应收利息
（2）收回贷款 借：吸收存款
贷：利息收入
贷：贷款—本金
（或借）贷款—利息调整
应收利息
合同利率与实际利率差异较小的， （或贷）贷款——利息调整
抵债资产是指银行等金融机构依法行使债权或担保物权 而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。
4.3.2抵债资产的账务处理
1）取得抵债资产 借：抵债资产
贷款损失准备 营业外支出（差额） 贷：贷款（账面余额）
应收利息 应交税费 资产减值损失（差额）
2）抵债资产保管期间取得的收入和支出
借：存放中央银行款项（或库存现金） 贷：其他业务收入
贷：利息收入 如果实际利率与合同约定的利率差异很小的，
也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息 收入
4）贴现、转贴现到期收回贴现款的核算
借：吸收转贴现——利息调整
贷：贴现资产（票面金额） ——贴现——面值 ——转贴现——面值
贴现资产——贴现——利息调整（差额）
2）银行为其他金融机构办理转贴现 借：贴现资产——转贴现——面值（票面金额）
贷：存放中央银行款项（实际支付金额） 贴现资产——转贴现——利息调整（差额）
3）贴现利息收入的核算
资产负债表日，应按照实际利率计算确定的贴现 利息收入计账：
借：贴现资产 ——贴现——利息调整 ——转贴现——利息调整
（3）收回减值贷款
借：吸收存款 贷款损失准备
贷：贷款—已减值 利息收入

《贷款业务核算》课件

《贷款业务核算》课件
《贷款业务核算》PPT课 件
欢迎大家来到《贷款业务核算》PPT课件。本课程将深入探讨贷款业务核算的 概念、重要性、目标和原则，以及流程、方法和案例分析。让我们一起探索 这个有趣而重要的话题。
课程介绍
本节将介绍《贷款业务核算》PPT课件的内容和目标，为后续内容详细解释贷款业务核算的概念及其在金融领域中的作用和意义。
贷款业务核算的重要性
本节将探讨贷款业务核算在金融机构和企业中的重要性，以及如何利用核算 信息进行精细化管理和决策。
贷款业务核算的目标和原则
本节将介绍贷款业务核算的目标，如提高资金使用效率和降低风险，以及核 算的原则，如准确性、及时性和完整性。
贷款业务核算的流程和方法
本节将详细描述贷款业务核算的流程和方法，包括贷款的计息、计提损失准 备金、核算利润等方面。
贷款业务核算的案例分析
本节将通过案例分析的方式，展示贷款业务核算在实际情况下的应用，帮助 大家更好地理解和掌握核算的技巧。
总结和提问
本节将对《贷款业务核算》PPT课件进行总结，并为大家提供问题交流和答疑的机会。

贷款业务核算与管理课件

贷款业务核算与管理课件
的潜在风险点。
操作风险评估
对操作风险的性质、程度进行评估 ，确定其对贷款业务的影响程度。
操作风险控制
制定相应的风险控制措施，如加强 内部审计、完善监控系统等，以降 低操作风险。
法律风险管理
法律风险识别
通过法律咨询、案例分析等途径，全 面了解贷款业务中可能涉及的法律风 险。
法律风险评估
法律风险控制
制定相应的风险控制措施，如完善合 同条款、加强法律合规审查等，以降 低法律风险。
贷款业务的重要性
总结词
贷款业务在现代经济中发挥着重要的作用，它为个人和企业提供了融资渠道，促进了经 济的发展和社会的繁荣。
详细描述
贷款业务在现代经济中发挥着重要的作用，它为个人和企业提供了融资渠道，满足了不 同经济主体的资金需求。通过提供贷款服务，金融机构能够促进经济的发展和社会的繁 荣，推动经济增长和就业增加。同时，贷款业务也是金融机构的重要收入来源之一，对
02
03
信用风险识别
通过客户资料、征信报告 等途径，全面了解客户的 信用状况，识别潜在的信 用风险。
信用风险评估
根据客户的历史表现和其 他相关信息，对客户的信 用风险进行定量和定性评 估。
信用风险控制
制定相应的风险控制措施 ，如设定贷款额度、利率 、期限等，以降低信用风 险。
市场风险管理
市场风险识别
内部控制的程序与措施
程序
明确职责权限、规范操作流程、完善审 批手续、建立检查制度。
VS
措施
建立风险预警机制、实施风险应对策略、 加强内部审计监督、完善绩效考核体系。
05
贷款业务监管
监管机构与监管政策
监管机构
中国人民银行、中国银行业监督管理委员会 等。

第五章 贷款业务核算 (2)PPT课件

第五章 贷款业务核算 (2)PPT课件
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第五章
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贷款业务的核算
•
•
07.08.2020
1
整体概况
概况一
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01
概况二
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02
概况三
点击此处输入 相关文本内容
03
• 本章结构： • 第一节 贷款业务概述 • 第二节 信用贷款的核算 • 第三节 抵押贷款的核算 • 第四节 逾期贷款的核算 • 第五节 贷款利息的核算 • 第六节 贷款减值准备和坏账准备的核算
11
3、会计部门 审核无误，办理转账 • 会计部门的会计分录为： • 借：贷款——某单位贷款户（本金） • 贷：活期存款——某单位存款户（实际支付金额） • 按其差额，借记或者贷记“贷款——利息调整”
科目
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12
• 例1.2001年12月31日，汇通银行通江支行发放给润丰公 司3年期一次还本付息的信用贷款，合同本金为2000万元， 年复利率为5%，一次性按本金的2.75%扣除手续费
2、“逾期贷款”账户
核算借款合同约定到期（含展期后到期）未归还，但逾 期未满90天的贷款
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7
3、“非应计贷款”账户
核算逾期满90天及超过90天仍不能归还的贷款和贷款虽 未到期或逾期未到90天，但生产经营已停止、项目已 停建的贷款。
非应计贷款不再计提应收利息，同时将原已入账的利 息收入和应收利息予以冲销，将应收利息转入表外
• 按照国际五级分类为：正常、关注、次级、可疑、损 失
07.08.2020
4
• 4.按贷款对象的主体性质分类： • 公司贷款、个人贷款 • 5.按发放贷款的自主程度分类 • 自营贷款、委托贷款、特定贷款 • 6.按贷款本金或利息是否逾期超过一定天数分类 • （1）非应计贷款：贷款本金或利息逾期90天没有收回

-贷款业务的核算PPT课件

-贷款业务的核算PPT课件

第一节 贷款业务概述
一、贷款的意义与分类 （一）贷款的意义 • 贷款：也称放款，是商业银行将其所吸收的资
金，按一定的利率贷给客户，并约定一定期限 归还贷款本息的经济行为。 • 贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也 是银行资金运用的主要途径。 • 在我国，贷款仍然是商业银行的核心业务。
.
3
（二）贷款的种类
贷款损失概率为30-50%。
.
9
4.可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使 执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损 失。（明显缺陷且有一部分损失）。
主要特征：1）借款人处于停产、半停产状 态；2）固定资产贷款项目处于停缓状态； 3）借款人已资不抵债；4）银行已诉诸法 律来收回贷款；5）贷款经过重组，仍然逾 期或不能正常归还本息等。
（1）按期限分
短期贷款：1年以内（含） 中期贷款：1-5年（含5年） 长期贷款：5年以上
（2）按贷款的保障条件
信用贷款 担保贷款
保证贷款 抵押贷款 质押贷款
.
4
（3）银行承担责任（或贷款经营方式） 自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，自担风险 委托资产：委托人 → 银 行 → 贷款人
本金 收手续费 不垫付本金 不承担风险
主要特征：1）净现金流量减少；2）借款人销售 收入、利润在下降；3）一些财务指标低于行业 平均水平；4）借款人未按规定使用贷款；5）还 款意愿差；6）贷款抵押品价值下降；7）银行对 抵押品失去控制；8）银行对贷款缺乏有效的监 督等。
如财务状况良好，逾期31-180天的，都算关注 类贷款。贷款损失概率为5%。
其中后三类被称为不良资产。
.
6
1.正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按 时足额偿还本息。
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2014年10月21日 商学院：宁学江
3．逾期贷款的核算
借：贷款 ——抵押贷款 —— ××借款人贷款户
借：逾期贷款 —— ××借款人贷款户
按规定，发出通知，要求一个月内归还本
息，如逾期一个月仍不能偿还贷款本息的， 根据合同协议由银行作价变卖处理抵押物 品。
2014年10月21日
商学院：宁学江

2014年10月21日
商学院：宁学江
（一）质押抵押品的种类
质押贷款的发放以质物为基础。质物可以是
出质人的动产或权利。
动产 质物 权利
汇票、支票、本票、债券、存款单、 仓单、提单； 依法可转让的股份、股票； 依法可以转让的商标专用权、专利 权、著作权中的财产权等。
2014年10月21日
商学院：宁学江
2014年10月21日
商学院：宁学江
2 ．受理贴现的处理
持票人或收款人
①贴现凭证 及汇票
贴现行的信贷部门
贴现行的会计部门 ④借：贴现（贴现资产 ） （票面金额） ②审查同意后签章 贷：吸收存款——单位活期存款
——贴现申请人户 （ 实付贴现金额） 贷：利息收入—— 贴现利息收入户 （贴现利息）
2014年10月21日 商学院：宁学江
2014年10月21日
商学院：宁学江
(二)抵押贷款的核算 1 ．发放的核算 借：贷款 ——抵押贷款 —— ×× 借款人户 贷：吸收存款——单位活期存款 —— ××借款人存款户 对抵押物需详细登记，并通过表外科目记载。 收入：代保管有价值品—— ××借款人户 2．收回的核算 借：吸收存款——单位活期存款 —— ××借款人存款户 贷：贷款 ——抵押贷款 —— ××借款人户 同时销记表外科目和抵押品登记簿。 付出：代保管有价值品—— ××借款人户
c 无款 借：逾期贷款——贴现申请人贷款户 贷：贴现（贴现资产 ） ——商业承兑汇票户
2014年10月21日 商学院：宁学江
（2）银行承兑汇票贴现到期收回的核算
持票人 （收款人）
①申请
承兑申请人（出票人）
贴现
贴现行
③委托收款凭证及汇票
⑤划款
承兑银行
②汇票到期前，向
付款人开户行发出 委托收款凭证
④A 到期日，向出票人 收取票款 a 有款：
2014年10月21日
商学院：宁学江
（一）受理贴现的核算 1 ．贴现利息和实付贴现金额的计算
按照规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金 额，其计算方法如下： 贴现利息 = 贴现金额×贴现期限（天数）×日贴 现率 实付贴现金额 = 贴现金额 — 贴现利息

贴现期限从贴现之日起至汇票到期日止，利息算 至到期的前一日。
③贴现凭证及汇票
（二）贴现到期收回的核算
1 ．票据付款人在本行开户 到期日收回贴现： 借：吸收存款——单位活期存款 —— 付款人户 贷：贴现（贴现资产 ） 2 ．票据付款人在他行开户 借： 有关联行科目 贷：贴现（贴现资产 ）
2014年10月21日
商学院：宁学江
（1）商业承兑汇票贴现到期收回的核算
2014年10月21日
商学院：宁学江
（一）贷款发放 借： 贷款 ——短期贷款——××借款人贷款户 贷：吸收存款——单位活期存款 —— ××借款人存款户 （二）贷款收回（到期收回） 借：吸收存款——单位活期存款 —— ××借款人存款
户
贷： 贷款——短期贷款——××借款人贷款户 （三）贷款展期 企业如因特殊原因不能按期归还贷款，可向借款 银行申请展期，对展期可不办理转账手续，贷款展期 只限一次。
一般银行处理方式：作价入帐和出售
借：固定资产 贷款减值准备 贷：逾期贷款 —— ××借款人贷款户 应收利息
1 ．将抵押品作价入帐的核算
2．出售抵押品的核算 （1）净收入＞贷款本息
①借：库存现金（或吸收存款——购买人或拍卖人存款户） 贷：逾期贷款 —— ××借款人贷款户 应收利息 吸收存款——××借款人存款户 或其他应付款——抵押人（在本行没账户） ） ②借：其他应付款——抵押人 贷：库存现金

贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还 款时，首先应收回本金，本金全部收回后的还款 部分，确认为当期利息收入。
商学院：宁学江
2014年10月21日
第三节 抵押、质押贷款的核算
一、抵押贷款的核算
（一）抵押品的种类 （二）抵押贷款的核算 二、质押贷款的核算 （一）质押抵押品的种类 （二）质押贷款的核算
2014年10月21日
商学院：宁学江

[例] A 厂6月5日持10月2日到期的商业承兑汇票 一张，金额为10万元，向银行申请贴现，假设 贴现率为6% 。
贴现利息 = 100000 × 119 × （ 6%÷360） = 1983.33 （元）

实付贴现金额 = 100000 － 1983.33 = 98016.67 （元）
第四章
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
2014年10月21日
资产业务的核算
贷款业务的概述 信用贷款的核算 抵押、质押贷款的核算贷款 商业汇票贴现的核算 其他贷款的核算 贷款利息的计算及核算 贷款损失准备的核算
商学院：宁学江
一、教学要求
1.理解贷款与贴现的意义 2.熟悉贷款分类的标志与种类 3.掌握贷款发放与收回的核算 4.掌握贷款损失准备提取的范围，种类及核算 5.掌握利息计算的一般规定与核算方法 6.掌握票据贴现以及到期收回的核算
2014年10月21日 商学院：宁学江
第一节
贷款业务的概述
一．贷款的定义 二．贷款的种类 三．贷款核算的原则 四．贷款业务核算的科目
2014年10月21日
商学院：宁学江பைடு நூலகம்
第二节
一、信用贷款的核算
信用贷款的核算
（一）贷款发放的处理 （二）贷款收回的处理 （三）贷款展期的处理 （四）贷款逾期的处理 （五）非应计贷款的核算
2014年10月21日 商学院：宁学江
（一）抵押品的种类

可作为抵押品的财产有： 1．抵押人所有的房屋和其他地上定着物； 2．抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产； 3．抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上 定着物； 4．抵押人依法有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财 产； 5．抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒 丘、 荒滩等荒地的土地使用权； 6．依法可以抵押的其他财产。
借：吸收存款——单位活期存款 ——承兑申请户 贷：应解汇款
2014年10月21日
商学院：宁学江
持票人 （收款人）
承兑申请人（出票人）
b 不足：
借：吸收存款——单位活期存款 ——承兑申请户 借：逾期贷款 ——承兑申请人贷款户 贷：应解汇款
c 无款 借：逾期贷款 ——承兑申请人贷款户 贷：应解汇款 付出：银行承兑汇票
二、学习重点与难点
1.信用贷款发放与收回的核算，包括按期收回，逾期收回，非应计贷款 等的核算规定与方法。 2.贷款损失准备的计提范围，种类与核算方法 3.贷款利息计算的规定与核算方法 4.票据贴现的核算方法 5.本章内容的难点：非应计贷款的核算，表内应收利息冲减损益转表外 科目的核 算，票据贴现到期收回的核算
2014年10月21日 商学院：宁学江
（2）净收入＜贷款本息
借：库存现金（或吸收存款——购买人或拍卖人存款户） 贷：贷款减值准备 贷：逾期贷款 —— ××借款人贷款户 借： 坏账准备或利息收入 （冲减利息收入） 贷：应收利息 （3）净收入=贷款本息，不足利息
①借：库存现金（或吸收存款——购买人或拍卖人存款户） 贷：逾期贷款 —— ××借款人贷款户 ②借：坏账准备或利息收入 （冲减利息收入） 贷：应收利息
还款月数
1
• 采用等额本金偿还法，每期归还贷款本金和利息的计算公式：
• 每月偿还贷款本息额=
贷款本金 本金 已归还本金累计金额 月利率 贷款月数
持票人 （收款人）
①申请贴现
付款人
②委托收款凭证及汇票 ④划款或退票 付款人开户行
贴现银行
①汇票到期前，向付款人 开户行发出委托收款凭证 ④收到划款后
③受到委托收款凭证后，到 期日划款 A 付款人账上有款
A 借：清算资金往来
贷：贴现（贴现资产 ）
2014年10月21日
借：吸收存款——单位活期存款
—— 承兑人户
2014年10月21日 商学院：宁学江
（四）贷款逾期

设“逾期贷款”科目核算。
借： 贷款 ——短期贷款——××借款人贷款户 借：逾期贷款 —— ××借款人贷款户
2014年10月21日
商学院：宁学江
（五）非应计贷款的核算
非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收 回的贷款。贷款逾期90天没有收回的，作为非应 计贷款应单独核算，其做法可以单设非应计贷款 科目核算。其会计分录为： 借：非应计贷款——××单位户 贷：逾期贷款——××单位户 已计贷款利息逾期90天没有收回的，也作为非应 计贷款，但应纳入“未收贷款利息”表外科目核 算。
——××单位户
贷：清算资金往来
商学院：宁学江
贴现银行
B 受到退票后向贴现申请人收 回贴现款 a 有款
付款人开户行
B 付款人账上无款或不 足，退票
借：吸收存款——单位活期存款 —— 贴现申请人户 贷：贴现（贴现资产 ） ——商业承兑汇票户
b 不足
借：吸收存款——单位活期存款——贴现申请人户 借：逾期贷款——贴现申请人贷款户 贷：贴现（贴现资产 ） ——商业承兑汇票户
2014年10月21日
商学院：宁学江
住房按揭贷款的归还采取分期付款方式，一般按月归 还当期应归还的本息。分期归还有“等额本息偿还法” 和“等额本金偿还法”两种方法。

等额本息还款法：即借款人每月以相等的金额偿还贷款本息。 等额本金还款法：即借款人每月等额偿还本金，贷款利息逐 月递减。 等额本金还款法在整个还款期内每期还款额中的本金都相 同，偿还的利息逐月减少；本息合计逐月递减。这种还款方 式前期还款压力较大，适合收入较高或想提前还款人群。 等额本息还款法每期还款额中的本金都不相同，前期还款金 额较少，本息合计每月相等。这种还款方式由于本金归还速 度相对较慢，占用资金时间较长，还款总利息较相同期限的 等额本金还款法高。