企业年终成本费用结账的财税问题

年终结帐前应关注的税务问题文章来源：中国税务网一、正确核算收入项目：重点关注1、赊销，延迟变现销售行为2、视同销售3、废料销售4、包装物收入5、在建工程试运行收入6、超过一年以上的建筑。

安装，装配工程的劳务收入7、利息收入8、应付未付收入9、资产盘盈收入10、财产转让收入视同销售企业将自己生产的产品，用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。

其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格包装物收入企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税。

逾期是指按照合同规定已逾期未返还的押金。

纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。

企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入。

在建工程试运行收入企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入征税，不能直接冲减在建工程成本。

外资企业根据税法的规定，对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，减除与上述收入有关的成本、费用和损失后的余额，应当作为企业当期应纳税所得额，并依照税法第五条、第七条规定（仅适用经济特区的生产性企业）的税率计算缴纳企业所得税，但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度。

超过一年以上的建筑。

安装，装配工程的劳务收入建筑、安装、装配工程的提供劳务，持续时间超过一年的，可按以完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

收入项目下的财务处理重点1、盘点实物、盘点帐务（仓库帐、往来帐、成本、费用帐）；1）、对实物比帐面缺少部分是否属于应计收入行为，及时调整作收入处理；2）、已收取款项的收入项目是否尚挂在往来帐中未调整总收入；3）、对长期应付未付款项是否已达税法规定年限应计收入处理；4）、对费用、成本、资产项目中的直接计减收入行为是否符合规定。

企业年终结账的四大重点事项：
1.发票问题：确保所有费用性支出和存货购进均有相应的发票，没
有发票的支出不能税前扣除。

对于货到票未到的情况，需要进行暂估入库，并督促相关人员尽快索要发票。

2.防止已发生的成本费用跨年列支：对于已经发生的成本费用，需
要在当年结账前确认入账，避免跨年列支影响会计报表的准确性。

3.各项往来账：清理各项往来账，包括应收账款、应付账款、预收
账款、预付账款等，确保账目清晰、准确。

对于长期挂账的往来款项，需要进行催收或核销处理。

4.当年的税费缴纳情况：检查企业当年的各项税费缴纳情况，包括
增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等。

确保所有税款已按时足额缴纳，避免因漏缴或误缴税款而产生额外的税收风险。

年终结账是每个企业都要进行的一项重要工作，它对于企业的财务管理和税务申报都有着重要的影响。

在进行年终结账之前，需要注意以下几个事项：1.准备工作：在开始年终结账之前，需要对企业的财务档案进行整理和归档。

整理财务档案可以帮助企业更清楚地了解自己的财务状况，并更准确地确定每个财务项目的处理方式。

2.反馈数据：在进行年终结账之前，需要向各部门征求他们的年度财务数据。

这些数据包括销售额、成本费用、资产负债表、利润表和现金流量表等。

这些数据将作为年终结账的基础，用于计算企业的财务指标和税务申报。

3.财务调整：在年终结账之前，需要对财务数据进行调整。

这些调整包括递延税款的调整、坏账准备的调整和资产减值损失的计提等。

通过对财务数据的调整，可以更准确地反映企业的财务状况和经营成果。

在进行年终结账之前，需要注意以下几个财务处理重点：1.固定资产折旧：在年终结账时，需要计算和核对企业的固定资产折旧。

固定资产折旧是企业计算成本的重要组成部分，它反映了企业资产的使用寿命和价值减少的情况。

正确计算和核对固定资产折旧可以帮助企业准确计算成本，提高成本控制和利润管理的能力。

2.存货盘点：存货是企业最重要的资产之一，它的正确计量和估值对于企业的财务状况和经营成果都有重要的影响。

在年终结账之前，需要对企业的存货进行全面盘点，确保存货的数量和价值与财务数据的记录一致。

同时，还需要对存货进行重新估值，将其调整为合理的价值。

这样可以帮助企业更准确地反映存货的价值和实际盈亏情况。

3.坏账准备：在年终结账时，需要对企业的坏账进行准确计提。

坏账准备是企业为了防止无法收回的应收账款而提前计提的费用，它可以帮助企业真实地反映应收账款的实际价值。

正确计提坏账准备可以提高企业的财务报告真实性和可靠性，减少潜在的财务风险。

4.递延税款：在年终结账时，还需要计算和核对企业的递延税款。

递延税款是企业根据税法规定，暂时不需要支付的税款。

通过正确计算和核对递延税款，可以帮助企业准确预测和管理自己的税务负担，提高自身的财务管理能力。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】企业年终结账注意的财税问题（成本
费用篇）
1、与待摊费用或预提费用有关的财税处理
新企业会计准则遵从的是资产负债表观，一般将非严格意义上的资产类科目或负债类科目转移到利润表中，以保持资产负债表的纯洁性。

而待摊费用和预提费用并不符合严格的资产或负债的定义，因此，待摊费用和预提费用不再在资产负债表中体现。

新准则会计科目也取消了待摊费用及预提费用科目。

2007年汇算清缴时，企业可以将原待摊费用科目核算的业务通过预付账款、其他应收款科目进行核算，将原预提费用科目核算的项目可以通过应付利息、其他应付款等科目核算。

原企业短期借款利息的预提，新准则规定通过应付利息科目核算。

首次执行日的待摊费用科目余额可计入首次执行日当期损益或转入预付账款科目处理；首次执行日的预提费用科目余额，如果符合负债或预计负债的定义，则转入相应的应付款项或预计负债科目，如果不符合负债或预计负债的定义，则只能冲回或按照前期差错更正原则处理。

2、新《企业财务通则》和新《企业会计准则》下职工福利费的如何进行财务处理以及汇算清缴应关注的问题。

注意：年终结账七大税事提醒[会计实务，会计实操]岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清查资产、核实债务，而且要对账、结账、编制财务会计报告。

在这一系列工作中，需要注意的问题很多，尤其是涉税事项的调整更应特别关注，从而避免涉税风险。

一、所得税扣除项目处理要细之又细年底结账，所得税扣除项目的处理一向都是十分花精力的工作，需要注意的方面也比较多。

税务罚款的处理。

《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；本法第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。

预提、待摊会计处理。

企业预提费用和待摊费用一般是按权责发生制来扣除的。

对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用，所得税中可以扣除。

但预提费用，则要注意符合确定性原则，按权责发生制确认的预提费用是可以扣除的。

对待摊费用的处理，根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。

除此以外税法规定将不允许在以后年度摊销其他费用。

固定资产盘亏与固定资产盘盈的处理。

根据税法有关规定，固定资产盘亏属于财产损失，经税务机关确认后可以在税前扣除。

根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2008]101号），固定资产盘盈作为“营业外收入”列示于“收入明细表”中。

赞助捐赠支出的处理。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）进一步细化了视同销售的具体界定，在确认视同销售收入的同时，结转视同销售成本。

根据《企业所得税法》的规定：“企业发生的公益救济性捐赠，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业年终决算对企业所得税汇算的影响摘要：企业年终决算是企业在每年的末期进行的财务核算，它对于企业所得税的汇算有着重要的影响。

本文首先介绍了企业年终决算的概念与方法，然后分析了企业年终决算的影响因素及其对企业所得税汇算的影响机制，并以实例说明了企业年终决算对企业所得税汇算的影响。

关键词：企业年终决算、企业所得税、汇算、影响因素、影响机制、实例正文：一、企业年终决算的概念与方法企业年终决算是指企业在每年的末期，通过对全年的财务数据进行汇总、审核、核算和备案，得出全年的企业收入、成本、利润和纳税等数据，并作为后续经营决策和财务管理的依据。

企业年终决算的方法包括手工决算和电算决算，目前大多数企业采用电算决算方式。

二、企业年终决算的影响因素及其对企业所得税汇算的影响机制企业年终决算对企业所得税汇算有着重要的影响，其影响因素主要包括企业的收入、成本、费用、折旧及摊销等方面。

在企业所得税汇算中，企业年终决算作为企业所得税纳税申报的重要依据，直接影响了企业的所得税计算和缴纳。

企业年终决算的影响机制主要包括以下几个方面：1、企业纳税所得额的确定：企业年终决算确定的收入和成本数据，直接决定了企业的纳税所得额，进而影响企业所得税的计算和缴纳。

2、折旧与摊销的计算：企业年终决算确定了固定资产的折旧及无形资产的摊销数额，对企业所得税的计算和缴纳也有着重要的影响。

3、费用的认定：企业年终决算对费用的认定直接影响了企业所得税的计算和缴纳，准确的费用认定将有助于企业合理减少所得税的负担。

三、实例分析以某公司为例来说明企业年终决算对企业所得税汇算的影响。

该公司年终决算确定的收入和利润较高，相应的所得税也会较高，若该公司通过调整年终决算的数据，可以降低所得税的负担。

例如该公司可以通过合理认定费用来减少所得税的负担。

此外，该公司还可以通过调整固定资产的折旧来减小企业所得税的负担。

综上所述，企业年终决算对企业所得税汇算有着重要的影响，企业需要掌握好其影响因素和影响机制，从而通过调整年终决算数据来减少企业所得税的负担。

企业年终结账时应该注意哪些问题财务在年终结账时，本人总结了一些中小企业平时容易忽略的事项，供大家参考：1、现金不能出现负数，现金没有收入，何来支出？而有的公司外帐现金余额帐上出现大金额库存，而实际出纳保险柜现金极少，若会计事务所工作人员审计盘点的话，根本无法倒轧。

出现的大金额库存原因之一是平时提现有入帐，而公司平时的开支未取得发票没有在帐上列支，长此以往帐上的现金就多起来了。

为此，平时要在源头上控制，另外年终确实无法减少帐面现金，可适当以股东以外人员（最好是股东亲戚类）借款形式减少库存现金。

2、核对所有银行存款日记帐与银行对帐单上金额是否相符，若银行单据少了，在年终后要全部及时补回入帐。

个别长期不用的银行帐户，建议销户处理，因目前很多账户如达不到规定存款金额，银行要收取账户管理费。

3、企业财务人员应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚，尤其是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。

同时财务人员还应关注关联方往来，通常大部分财务人员都重视非关联方的业务往来，往来款项宜进行对账，一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理。

4、检查存货明细科目是否有负数，造成负数的原因常有：a 、存货料到单未到时，没有进行暂估入账处理；b、平时开领料单时未参照科目余额明细，自己或叫仓库乱填领料单；另外对于长期挂帐有库存而无实物的难以消耗的存货建议可适当用合理价格做不开票收入消化处理。

5、检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定，对于未设固定资产卡片帐的，应于明年初建帐补充。

6、采用权益法核算对子公司的投资时，应根据子公司本年度的净利润进行调整；7、对于垫资注册的企业，年底应将其他应收款转消，不转消给别人有抽逃资金嫌疑工商年检有可能通不过。

8、检查待摊费用、长期待摊费用是否按受益期间正确摊销。

9、检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符，特别注意有做免抵退的企业，免抵退汇总表有“免抵税额”发生额未交城建税和教育费附加情况，如不符，应及时查明原因并进行处理；10、检查预收账款是否有已出货未转销情况，如长年挂预收账款容易引起税局的注意。

企业年终结账成本费用的注意事项坏账准备的财务处理及纳税调整会计处理，2006年10月30日财政部发布的《应用指南——会计科目和主要账务处理附录》规定：一般企业坏账准备的计提范围是应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项，计提范围比旧准则有所扩大。

计提时，应借“资产减值损失”，贷“坏账准备”。

资产价值回升时，借“坏账准备”，贷“资产减值损失”。

对于坏账准备所得税的会计处理，新准则只允许采用资产负债表债务法，从而增加了财税处理及汇算清缴的难度。

税务处理，《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）允许企业计提坏账准备金的范围，按《企业会计制度》的规定执行，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收款余额的5‰。

由于以上财税处理的差异，造成企业计提的坏账准备出现了“可抵减暂时性差异”，根据《企业会计准则第18号———所得税》的规定，应采用资产负债表债务法计提或冲回计提的坏账准备。

公允价值变动损益汇算时的财税处理新准则下新会计科目“公允价值变动损益”，主要是核算企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

财政部、国家税务总局最近发布了《关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2007]80号）规定：企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。

该规定自2007年纳税年度起执行。

公允价值变动损益，是资产存续期间的利得或损失，属于未实现的损益，税法根据实际发生的原则，对于未实现的损失不允许在税前扣除，对于未实现的收益也不作为应纳税所得。

这无疑使新会计准则与税法规定的差异增多，从而加大了企业2007年纳税调整的工作量。

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财税实务年终结账需关注财税事项
本文将从企业财务核算的角度，将汇算清缴与年终结账应关注的事项逐一探讨。

1、税务罚款
税法规定：《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除：“(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出”。

按照《企业会计准则——基本准则》，税金罚款、工商罚款等行政部门的罚没支出都属于“与企业非日常活动产生的经济利益的流出”，对于当年的罚款计入“营业外支出”科目，对于以前年度的罚款，应按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》进行处理，计入“以前年度损益调整”科目。

例1.某化工企业，税务稽查时需补交企业所得税9230.56元。

企业接到《税务处理决定书》后，作如下会计分录：
借：以前年度损益调整9230.56
贷：应交税费——应交所得税9230.56
借：利润分配——未分配利润9230.56
贷：以前年度损益调整9230.56
2、固定资本盘亏。

企业年终结账税务如何处理每年年底都是企业财务人员也进入最忙碌的时期。

务决算预算、年终报表、所得税申报及汇缴等工作都要开展了。

本文主要总结了有关企业年终结账税务处理的要点，供纳税人参考。

一、对企业财务全面核查财务核算既是流转税应纳税额计算与确认的基础，也是企业所得税征收与汇缴的基础，一定程度上关系到企业的涉税风险。

一是收入、成本费用的核算要清楚，该计收入的要计收入，可以享受的税收优惠政策充分享受，应调整的作好调整。

二是涉及减免税或其他涉税审批事项要及时提出申请，比如，纳税人发生的资产盘亏、毁损及永久性或实质性损害、报废净损失、坏账损失，以及遭受自然灾害等造成的非常损失等时都应当及时向主管税务机关报送相关资料，按规定的程序和要求进行税前列支，以避免多缴税款。

三是企业取得的不合法凭证不能作为税前扣除依据，为此应对前期已处理的费用、异常账务进行复核，看看是否存在遗漏或不当之处，对能调整和更正的账务及时进行处理。

二、核对清楚往来账目年终结账前，应对本年度应收、应付往来账项余额核对清楚，尤其是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。

同时，还应特别关注关联方业务往来，这对企业所得税汇算来说是一项非常重要的工作。

比如，对关联企业借款利息，税收政策规定关联方债权性投资与其权益性投资比例为2∶1，在2∶1之内的关联方借款实际支付的利息，没有超过同期银行贷款利息的可以据实列支，超过比例之外如无其他证据证明相关交易是符合独立交易性原则或实际税负不高于境内关联方的，其超过部分不得在发生当期和以后各期扣除，应作纳税调增处理。

三、预提待摊费用的处理对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用的，可在所得税前扣除，按权责发生制确认的预提费用也可以扣除。

但实务中应注意以下方面：一是未能及时取得发票的费用，《关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告〔2011〕34号)明确，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】年终结账应注意的财税处理问题（四）
一、关注不合法凭证
1、什么是不合法凭证
首先看何谓合法、有效凭证，是指填制内容、方式符合有关税收法规、财务会计制度规定的会计凭证（包括原始凭证和记账凭证）。

其中，合法的原始凭证包括套印税务机关发票监制章的发票以及经省级税务机关批准不套印发票监制章的专业发票和财
政部门管理的行政性收费收据以及经财政部门、税务部门认可的其他凭证。

除此以外的凭证，如纳税人购进货物、接受劳务时使用虚开发票、假发票、普通收据、白头单等都是不合法凭证。

2、年终前未取得合法凭证的处理
（1）取得合法有效凭证入账的相关法规：
《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规定：纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。

第二十二条规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

《企业所得税税前扣。