增值税直接免征如何进行会计处理

免税的增值税会计分录在企业的日常经营活动中，关于增值税的会计处理是一个非常重要的环节。

增值税是一种按照销售商品和提供劳务的价款额征收的一种间接税。

在某些情况下，企业可能会享受到免税的优惠政策，那么在这种情况下，需要对免税的增值税进行相应的会计分录。

首先，我们需要了解什么是免税的增值税。

免税的增值税是指国家根据相关法律法规规定，对某些特定商品或者服务所征收的增值税进行减免。

比如，某些教育、医疗、金融等行业的相关服务，国家规定免征增值税。

当企业从这些行业购买相关的商品或者服务时，就可以享受到增值税的免税政策。

接下来，我们来看一下针对免税的增值税会计处理，具体的会计分录。

首先，对于购买免税商品或者服务的情况，会计分录如下：借：应付账款贷：增值税应交税金这个会计分录的目的是记录企业购买免税商品或者服务后应付给供应商的金额，同时将对应的增值税应交金额记录在增值税应交税金科目下。

这样一来，即反映了企业的购买成本，同时也与免税的特点相符。

其次，对于销售免税商品或者服务的情况，会计分录如下：借：增值税预收账款贷：应收账款这个会计分录的目的是记录企业销售免税商品或者服务后预收的增值税账款，同时也记录应收账款的金额。

这样一来，即反映了企业的预收增值税，同时也与免税的特点相符。

除了以上两种情况外，还有一种特殊情况需要进行会计处理，即当企业收到免税商品或者服务的赠品时，会计分录如下：借：库存商品贷：其他应付款这个会计分录的目的是记录企业收到的免税商品的赠品，同时也记录了相关的应付款项。

这样一来，即反映了企业的库存商品增加，同时也与免税的特点相符。

需要注意的是，在进行免税商品或者服务的会计处理时，我们需要关注税务部门对于免税政策的具体规定。

不同的地区、不同的行业，对于免税的范围和条件可能会有所差异。

因此，在进行会计处理时，务必确保符合相关法规的规定，避免发生违规行为。

总结起来，企业在遇到免税的增值税的情况下，需要根据具体的业务情况进行相应的会计处理。

财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会
计处理规定》的通知
文章属性
•【制定机关】财政部
•【公布日期】2013.12.24
•【文号】财会[2013]24号
•【施行日期】2013.12.24
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】会计,增值税,营业税
正文
财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知（财会[2013]24号）
国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：
为了深入贯彻实施《小企业会计准则》，解决执行中出现的问题，根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）相关规定，我部制定了《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》，现予印发，请布置本地区相关企业执行。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

财政部
2013年12月24日附件：
关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定
根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号，以下简称《通知》）相关规定，现就小微企业免征增值税、营业税的有关会计处理规定如下：
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。

小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理，不进行追溯调整。

减免增值税会计分录处理2010-07-25 01:04:10| 分类：默认分类|字号大中小订阅按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。

因此，其会计处理也有所不同。

（一）先征收后返回、即征即退增值税的会计处理1.按指定用途返回的会计处理。

（1）用于新建项目。

实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。

作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本--国家投入资本（2）用于改建扩建、技术改造。

收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。

作会计分录如下：借：银行存款贷：专项应付款--××专项拨款实际用于工程支出时，作会计分录如下：借：在建工程--××工程贷：银行存款等工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分（不构成固定资产价值），作会计分录如下：借：专项应付款--××专项拨款贷：在建工程对构成固定价值的部分，作会计分录如下：借：固定资产贷：在建工程借：专项应付款贷：资本公积（3）用于归还长期借款。

经批准归还长期借款，即“贷改投”时，可转为国家资本金。

作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本--国家投入资本借：长期借款贷：银行存款2.返还进口增值税（即征即退）的会计处理。

国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。

[例1]某外贸企业进口原棉一批，进口棉花所征增值税实行即征即退办法。

该批棉花价值折合人民币500000元，应交增值税85000元。

作会计分录如下：外贸企业入账时：借：物资采购500000应交税金--应交增值税（进项税额）85000贷：应付账款或银行存款等585000收到进口商品退税款时：借：银行存款85000贷：应付账款--待转销进口退税85000外贸企业将进口商品销售给生产企业时（假设销售价款为600000元，增值税税额为102000元）：借：应收账款等617000应付账款--待转销进口退税85000贷：主营业务收入600000应交税金--应交增值税（销项税额）102000生产企业购进上述商品实际支付时（外贸企业要出具退税款证明）：借：物资采购515000应交税金--应交增值税（进项税额）102000贷：应付账款等6170003.用于弥补企业亏损和未指定专门用途的会计处理。

小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定随着国家经济的发展和政策的调整，小微企业在我国经济中发挥着重要的作用。

为了减轻小微企业的负担，我国对小微企业实行免征增值税和营业税的政策。

这一政策为小微企业带来了明显的减税效果，同时也提高了其竞争力和发展空间。

针对这一会计处理规定，我们需要了解相关法规以及会计处理方式，以确保企业按规定进行记账和报税。

首先，根据国家税务总局发布的《关于小规模纳税人免征增值税的公告》，小微企业对所销售的货物或者劳务免征增值税。

因此，小微企业在会计处理时，不需要将销售额包括在应收账款中，也不需要计提应交增值税。

而进项税额，则不允许抵扣。

对于免征营业税来说，目前我国已废止营业税，取而代之的是增值税。

因此，在小微企业免征增值税的规定下，也相应免征营业税。

其次，小微企业在会计处理中，需要按照税务要求及会计准则的规定进行核算和报表编制。

小微企业应当保持完整、准确、及时的原始凭证，并根据税务要求编制增值税纳税申报表。

同时，小微企业还需要按照原则性准则编制财务报表。

在税务处理方面，小微企业需要每月或每季度向税务机关报送纳税申报表。

对于不同地区的具体要求和提交时间，应根据当地税务机关的规定进行操作。

此外，小微企业还需将相关会计报表或财务报表提交给税务机关进行审计。

需要注意的是，尽管小微企业免征增值税和营业税，但仍需按照其他税种的规定进行纳税。

例如，小微企业仍需缴纳城市维护建设税、教育费附加等。

因此，在会计处理时，小微企业应根据相关规定计提相关税费，并按时缴纳。

此外，在会计处理中，小微企业还需了解税法和财务会计准则的最新变化。

税法的调整和会计准则的变化可能对小微企业的会计处理带来影响。

因此，小微企业应及时了解相关政策，并对会计人员进行培训，以确保会计处理的准确性和合规性。

综上所述，小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定为小微企业减轻了负担，提高了竞争力。

在会计处理方面，小微企业需要根据相关法规进行会计核算和报表编制，同时按时向税务机关进行报税。

减、免增值税的会计处理按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。

因此，其会计处理也有所不同。

一、首先，我们先了解一下增值税各项优惠政策的含义1、直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳。

如销售残疾人专用品;2、直接减征：按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定 ;3、即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超 3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关;4、先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异;5、先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。

如对数控机床产品实行增值税先征后返。

( 一) 先征收后返回、即征即退增值税的会计处理1.按指定用途返回的会计处理。

(1)用于新建项目。

实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。

作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本 - 国家投入资本(2)用于改建扩建、技术改造。

收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。

作会计分录如下：借：银行存款贷：专项应付款 - ××专项拨款实际用于工程支出时，作会计分录如下：借：在建工程 - ××工程贷：银行存款等工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分( 不构成固定资产价值) ，作会计分录如下：借：专项应付款 - ××专项拨款贷：在建工程对构成固定价值的部分，作会计分录如下：借：固定资产贷：在建工程(3)用于归还长期借款。

经批准归还长期借款，即“贷改投”时，可转为国家资本金。

作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本 - 国家投入资本借：长期借款贷：银行存款2.返还进口增值税 ( 即征即退 ) 的会计处理。

增值税会计处理规定增值税会计处理规定增值税会计处理方面是怎么规定的呢?下面随公文小编一起来了解一下吧~!增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

“免、抵、退”增值税在会计上如何处理⽬前，我国对⽣产企业出⼝⾃产货物的增值税⼀律实⾏“免、抵、退”税管理办法。

税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：⼀是：当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;⼆是：免抵退税额=出⼝货物离岸价×外汇⼈民币牌价×出⼝货物退税率;三是：当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。

会计上，实⾏“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。

⼀是：应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。

此时，账务处理如下：借：应交税⾦—应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税⾦—未交增值税借：应交税⾦—应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)贷：应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)⼆是：应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额⼤于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0.此时，账务处理如下：借：应收出⼝退税收贷：应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)三是：应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额⼩于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。

此时，账务处理如下：借：应收出⼝退税应交税⾦—应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)贷：应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将⽆法平衡。

下⾯，举例说明。

某具有进出⼝经营权的⽣产企业，对⾃产货物经营出⼝销售及国内销售。

该企业2006年12⽉份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出⼝货物离岸价折合⼈民币2400万元。

假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：1、外购原辅材料、备件、能源等，分录为：借：原材料等科⽬5000000应交税⾦—应交增值税(进项税额)850000贷：银⾏存款58500002、产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：借：应收账款24000000贷：主营业务收⼊240000003、产品内销时，分录为：借：银⾏存款3510000贷：主营业务收⼊3000000应交税⾦—应交增值税(销项税额)5100004、⽉末，计算当⽉出⼝货物不予抵扣和退税的税额。

小规模纳税人月销售额不超过30万元免征增值税的会计账务处理依据政策规定，季度申报增值税的小规模纳税人，当季度的销售额不超过30万元的，免征增值税，需要注意以下几个问题。

1、由于每次取得销售收入时，并不能知道是否符合季度不超过30万元的条件，所以应当正常确认增值税额借：银行存款（或应收账款等）（实际收到的价税合计金额）贷：营业收入（按征收率价税分离后的不含税金额）应交税费-应交增值税（按征收率计算的应纳税额）2、当季度销售收入大于30万元时，应当全额缴纳增值税借：应交税费-应交增值税（全部已确认的应纳税额）贷：银行存款3、当季度销售收入小于30万元时，免征增值税。

将应纳税额确认为其他收益。

借：应交税费-应交增值税（全部已确认的应纳税额）贷：其他收益4、需要注意的是，当符合免税条件，不需要缴纳增值税时，不应当将已确认的应纳税额并入营业收入，或者直接在取得收入时，将全部价款全部确认为营业收入。

因为营业收入为不含增值税的金额，所以营业收入中不应含有增值税。

5、由于增值税的应纳税额在销售时，已经包含在货款中向购买方收取了。

当季度销售额不超过30万元时，已经收取的增值税不需要缴纳，所以可以理解为国家对于企业的一种补助，因此确认为其他收益。

这一点不同于3%征收率减按1%征收的情形。

3%征收率减按1%征收，实际上在销售额中包含的应纳税额只有1%而并不是3%，所以在申报缴纳时，也是按1%缴纳，并不形成实际的补贴，因此也不存在确认其他收益的问题。

（不超过30万元的情形，实际收到了税款，但不用缴纳；3%征收率减按1%征收，实际就是收到了1%的税款，也缴纳了1%的税款）6、因符合季度销售额小于30万元减免增值税而确认的其他收益，不属于企业所得税的免税收入，应当计算缴纳企业所得税。

关于增值税免税收入如何进行会计处理【会计实务经验之谈】《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，免征增值税或营业税。

增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。

一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。

究竟采用哪种方法更合理？两种方法的分析诊断1.价税分离记账法政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字[1995]6号，以下简称6号文件）第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

会计分析：纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但是开具给购买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数。

如果不向购买方收取销项税额，纳税人的“补贴收入”从何而来？会计处理：销售免税项目时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；直接减免时，按照销项税的金额借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

税务诊断：增值税暂行条例第十条规定，用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。

同时，免税只是免征本环节的增值税。

而价税分离记账法，“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目核算的减免税款是销项税额，不是本环节的增值税。

2．价税合计记账法政策依据：《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电[1999]10号，以下简称10号文件）第三条规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为“价税合计”数。

会计分析：增值税免税的目的，不是让税于纳税人，而是让税于负税人，也就是说，企业应当以无税价格销售货物或者提供劳务（服务）。

会计实务增值税＂直接免征＂如何进行会计处理增值税直接免征是指一些纳税人根据国家规定，在一定情况下免征增值税。

这些情况包括免征农业生产者销售自产农产品、免征农民个体工商户销售自产农产品、免征科研机构自行研制的产品销售等。

那么，在会计实务中，如何进行增值税直接免征的会计处理呢？首先，需要明确的是，增值税直接免征是指增值税的实际应缴部分不再计入税负，因此在会计处理中不会存在增值税的借贷科目。

对于增值税直接免征的纳税人来说，其销售的产品或服务不再计入增值税负债，也不会影响到增值税的税金减免。

其次，在会计报表中，需要作以下调整：1.营业收入调整：增值税直接免征的纳税人不会计入增值税税收收入，而直接将销售收入计入营业收入。

因此，在会计处理中，应将增值税免征部分的销售收入调整到其他应付款或者非流动负债类科目中。

2.应付税金调整：增值税直接免征的纳税人在销售产品或提供服务时不再计入增值税税负，因此在会计处理中，应将免征部分的应付税金调整到其他应付款或者非流动负债类科目中。

3.营业成本调整：对于免征增值税的纳税人来说，其采购的原材料和服务不会计入增值税税费，因此在会计处理中，应将免征部分的采购成本调整到其他应付款或者非流动负债类科目中。

需要注意的是，在会计处理中，需要详细记录免征增值税的销售收入和采购成本，并将其分别调整到其他应付款或非流动负债类科目中。

同时，财务报表中的其他科目不受影响，仍按照一般规则进行处理。

最后，在会计报表中披露免税销售收入和免税采购成本的明细，以便外部利益相关者了解公司的增值税免税情况。

总而言之，增值税直接免征是一种特殊的税收政策，在会计实务中需要将免征部分的销售收入、采购成本和应付税金等调整到其他应付款或非流动负债类科目中，并在财务报表中披露免税销售收入和免税采购成本的明细。

这样可以保证会计报表的准确性和可靠性，同时满足财务报告的披露要求。

免征增值税账务处理
一、直接减免的增值税会计处理
（一）纳税人全部销售货物免征增值税的会计处理
1．销售收入
借：应收账款（或银行存款）
贷：主营业务收入
2．如果购进货物或劳务时已经明确要用于免税项目的生产或者销售，其购进货物和费用的进项税额应计入成本和费用，不用做进项税额转出。

3．如果其进项税额已做应交增值税（进项税额），则做进项转出。

借：主营业务成本（或相应成本和费用科目）
贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）
（二）纳税人销售的货物部分免征增值税的会计处理
1．销售免税部份会计分录同上（一）1处理。

2．按照增值税条例规定，为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣，也就是要将这部分进项税转出计入成本或费用。

但是在购进货物部分用于应税项目、部分用于免税项目的情况下，对于免税项目应转出的进项税额，按增值税条例规定，采用比例法，即用免税项目的销售额占总销售额的比例来计算分摊应转
出的进项税额。

会计分录同（一）3处理。

二、即征即退、先征后退、先征后返的增值税会计处理
借：银行存款
贷：补贴收入减免增值税
年终，将补贴收入账户的余额结转至本年利润账户中去。

借：补贴收入
贷：本年利润
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

会计实务增值税＂直接免征＂如何进行会计处理
会计实务中，增值税直接免征是指根据税法规定，一些特定的交易可
以免征增值税。

这些交易包括出口货物、境外运输服务、金银首饰销售等。

对于这些交易，企业在会计处理上需要进行相应的操作。

首先，对于出口货物，企业需要开具增值税发票，但在填写发票时需
要特别注意，发票的税率应该填写为0%。

企业需要将出口货物的销售收
入记入营业收入科目。

同时，企业还需要将相应的增值税税额记在期间损
益表的税金及附加科目。

其次，对于境外运输服务，企业需要开具增值税专用发票。

境外运输
服务的销售收入同样记入营业收入科目，但税率也应该填写为0%。

而增
值税税额则记在期间损益表的税金及附加科目。

再次，对于金银首饰销售，这类交易属于增值税直接免征，企业可以
不开具增值税发票。

金银首饰的销售收入记入营业收入科目，不需要记入
增值税税额。

此外，还有一些其他的增值税直接免征的交易，如金融服务、医疗卫
生等。

对于这些交易，企业也需要根据具体情况进行会计处理。

需要注意的是，企业在进行会计处理时，应遵守相关的会计准则和税
法规定，确保会计处理的准确性和规范性。

此外，企业还需要保留好相关
的凭证和账册，以备税务部门查验。

综上所述，增值税直接免征的会计处理需要根据具体交易进行区分。

对于出口货物和境外运输服务，需要开具增值税发票，但税率应填写为0%；而金银首饰销售则不需要开具增值税发票。

企业要根据具体情况将销
售收入和增值税税额记录在相应的科目中，并遵守相关的会计准则和税法规定。

增值税直接免征怎么进⾏会计处理增值税是在中华⼈民共和国境内销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物的单位和个⼈缴纳的⼀种税收。

但根据关政策规定，有些经营业务是免征增值税的，像经营饲料、农膜、种⼦、化肥、农药、农机等。

对于经营这些在税收政策上属于直接免征增值税的业务，有些纳税⼈也计算增值税，本⽂拟依据现⾏政策和有关规定，结合会计实务考试的重点内容，以案例的形式对该问题进⾏分析。

案例分析：某公司购进⼀批农膜，增值税专⽤发票上注明农膜价款150万元，增值税税额19.5万元。

货款已经⽀付，农膜已验收⼊库。

当⽉该批农膜已全部销售，取得价款200万元。

1.该公司为⼀般纳税⼈时，会计处理为：(单位：万元)购进农膜时：借：库存商品150应交税费———应交增值税(进项税额)19.5贷：银⾏存款169.5销售农膜时：借：银⾏存款200贷：主营业务收⼊176.99〔200÷(1+13%)〕应交税费———应交增值税(销项税额)23.01〔200÷(1+13%)×13%〕结转增值税时：借：应交税费———应交增值税(减免税款)3.51(23.01-19.5)贷：营业外收⼊3.512.该公司为⼩规模纳税⼈企业时，会计处理为：购进农膜时：借：库存商品169.5贷：银⾏存款169.5销售农膜时：借：银⾏存款200贷：主营业务收⼊194.17〔200÷(1+3%)〕应交税费———应交增值税5.83〔200÷(1+3%)×3%〕结转增值税时：借：应交税费———应交增值税5.83贷：营业外收⼊5.83其实，上⾯的⼀般纳税⼈企业和⼩规模纳税⼈企业，对于直接免征增值税业务的会计处理都是错误的。

根据《财政部关于增值税会计处理的规定》，企业购⼊货物及接受应税劳务直接⽤于⾮应税项⽬，或直接⽤于免税项⽬以及直接⽤于集体福利和个⼈消费的，其专⽤发票上注明的增值税额，计⼊购⼊货物及接受劳务的成本。

增值税免税收入如何进行会计处理一、确认免税收入首先，企业需要确定是否符合免税条件，如果符合免税条件，则确认对应收入为免税收入。

根据《企业会计准则第17号，财务报告编制》（以下简称《准则17号》），免税收入是指企业取得并不因免征增值税而享受减免或退还增值税的收入，包括政府给予的补贴收入等。

二、提供必要的证明文件对于免税收入，企业需要提供相应的证明文件来支持免税的合法性。

例如，企业可以提供税务机关出具的免税证明，或者政府相关政策文件等。

三、编制会计凭证和账簿根据免税收入的性质和金额，企业需要编制相应的会计凭证，并记录在账簿中。

根据《准则17号》，免税收入应当分计入损益表和利润表。

对于一般的免税收入，会计凭证的科目可以选择“其他收入”科目。

具体会计凭证的科目可以根据企业的实际情况来确定。

四、会计报表的编制企业根据免税收入的金额和性质，将其分别计入相应的会计报表中。

1.利润表将免税收入的金额计入利润表中的其他收入科目。

2.资产负债表免税收入可能会影响企业的现金、应收账款等资产以及应付账款等负债，因此需要相应地调整资产负债表中的相关科目。

五、进行纳税申报和缴税免税收入虽然在会计处理上不需要缴纳增值税，但企业在纳税申报和缴税时仍需按规定填报相关表格和报表，并通过税务机关进行审查和核实。

企业需要按照税务机关要求进行报税，并在规定的时间内缴纳应缴纳的税款。

六、注意事项1.免税收入的确认必须符合实质经济事项，不能存在虚假交易行为。

2.企业在确认免税收入的同时，需要仔细核对相关证明文件和合同，以确保免税的合法性。

3.在记录免税收入时，要确保凭证的完整性和准确性，以便于审计和披露。

4.在申报纳税和缴税时，要遵守国家税收法规和相关政策，确保按时交纳税款，避免发生罚款或纳税违法行为。

综上所述，增值税免税收入的会计处理需要根据相关会计准则进行，包括确认免税收入、提供证明文件、编制会计凭证和账簿、会计报表的编制，以及纳税申报和缴税等步骤。

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【会计实操经验】关于直接减免、即征即退、先征后退、先征后返的会计处理增值税优惠政策中，有直接减免、即征即退、先征后退、先征后返这几种方式，它们分别有什么区别和联系呢?会计网小编带你一文了解。

首先，我们了解一下增值税各项优惠政策的含义：①直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳，如销售残疾人专用品。

②直接减征：按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定③即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关④先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异⑤先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。

如对数控机床产品实行增值税先征后返。

再次：会计处理，主要分成两类不用缴纳①与②，与需要缴纳然后收到返还的④、⑤、⑥。

上述两个分类有本质的区别如下：涉及到会计处理也有很大区别根据《企业会计准则讲解》对“政府补助的特征”的表述：是直接取得资产。

政府补助是企业从政府直接去的资产，，包括货币性资产和非货币性资产，形成企业的收益。

比如，企业取得政府拨付的补助，先征后返(退)、即征即退等办法返还的税款，行政划拨的土地使用权，天然起源的天然林，等等。

不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。

所以对于④-⑥，对于受到或者确定能受到应该确认为营业外收入。

对于①-②，该新华书店应按照免征增值税情把向客户收取或者应收的价款全部确认为营业收入(相应地，不能向顾客开具增值税专用发票)，而不是将免征的税款单独计算为营业外收入。

同时，增值税进项税额不能抵扣，应计入库存货的采购成本(对应于已销售的购进图书的增值税进项税额，则应转入营业成本)。

增值税”直接免征”如何进行会计处理增值税是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人缴纳的一种税收。

但根据关政策规定，有些经营业务是免征增值税的，像经营饲料、农膜、种子、化肥、农药、农机等。

对于经营这些在税收政策上属于直接免征增值税的业务，有些纳税人也计算增值税，本文拟依据现行政策和有关规定，结合会计实务考试的重点内容，以案例的形式对该问题进行分析。

案例分析：某公司购进一批农膜，增值税专用发票上注明农膜价款150万元，增值税税额19.5万元。

货款已经支付，农膜已验收入库。

当月该批农膜已全部销售，取得价款200万元。

1.该公司为一般纳税人时，会计处理为：(单位：万元)购进农膜时：借：库存商品150应交税费———应交增值税(进项税额)19.5贷：银行存款169.5销售农膜时：借：银行存款200贷：主营业务收入176.99〔200÷(1+13%)〕应交税费———应交增值税(销项税额)23.01〔200÷(1+13%)×13%〕结转增值税时：借：应交税费———应交增值税(减免税款)3.51(23.01-19.5)贷：营业外收入3.512.该公司为小规模纳税人企业时，会计处理为：购进农膜时：借：库存商品169.5贷：银行存款169.5销售农膜时：借：银行存款200贷：主营业务收入194.17〔200÷(1+3%)〕应交税费———应交增值税5.83〔200÷(1+3%)×3%〕结转增值税时：借：应交税费———应交增值税5.83贷：营业外收入5.83其实，上面的一般纳税人企业和小规模纳税人企业，对于直接免征增值税业务的会计处理都是错误的。

根据《财政部关于增值税会计处理的规定》，企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本。

小微企业未达起征点免税增值税的会计账务处理小微企业未达起征点免税是指小规模纳税人发生应税行为，按月纳税月度销售额不超过10万元，按季度纳税季度销售额不超过30万元，免征增值税。

未达起征点免税的享受主体仅限于小规模纳税人，只要其销售额未超过起征点，无论发生何种应税行为，均可免征增值税。

根据22号文的规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

至于当期损益对应的具体科目，22号文并未明确指定，笔者认为，小微企业免征的增值税是从销售收入中分离出来的，不符合免征条件时应当价税分离，将税额单独确认，符合免征条件时税额不单独确认，应"回归"至销售收入。

因此，笔者认为，小微免征的税额，应当计入"主营业务收入"或"其他业务收入"科目。

例2乙公司为小规模纳税人商贸企业，按季度纳税，2020年7-9月销售商品共取得价款30.3万元适用1%的征收率,未开具专用发票。

取得销售收入时,乙公司应对收取的价款进行价税分离，确认不含税收入30.3÷1.01=30万元，税额0.3万元：
借：银行存款30.3万元
贷：主营业务收入30万元
应交税费一应交增值税0.3万元
10月纳税申报时，达到符合小微免税的条件，将税额转入主营业务收入：
借：应交税费-应交增值税03万元
贷：主营业务收入0.3万元。