政府审计监督能抑制盈余管理吗———基于央企控股上市公司的经验数据

我国上市公司审计质量对盈余管理的影响1. 引言1.1 背景介绍我国上市公司审计质量对盈余管理的影响是一个备受关注的话题。

随着我国经济的不断发展，上市公司在市场中扮演着越来越重要的角色，而盈余管理作为公司财务报表中的重要内容，直接关系到公司的经营及财务状况。

审计质量是保障财务报表真实、客观性的重要手段，而盈余管理则可能会通过调整会计政策、会计估计等手段来操纵盈余，从而影响市场对公司的投资决策。

审计质量与盈余管理之间存在密切的关系，审计质量好坏直接影响到公司的财务报表质量，进而影响到公司盈余管理的行为。

研究我国上市公司审计质量对盈余管理的影响，不仅有助于发现审计质量与盈余管理之间的关系，还能够为提升我国上市公司的财务报表透明度和诚信度提供一定的参考和帮助。

本研究拟探讨我国上市公司审计质量对盈余管理的影响，旨在为提升我国上市公司财务报表质量提供理论依据和实践启示。

1.2 研究目的研究目的是为了探讨我国上市公司审计质量对盈余管理的影响情况，通过对审计质量和盈余管理间的关系进行分析，揭示审计质量对盈余管理的影响机制，为监管部门和投资者提供有关上市公司财务信息质量和盈余管理的参考依据。

通过深入研究审计质量与盈余管理之间的关系，分析影响因素并应用适当的研究方法，旨在全面了解审计质量对盈余管理的影响规律，为提高我国上市公司财务信息透明度和可信度，维护资本市场的稳定和健康发展提供理论支持和实践指导。

本研究旨在为相关研究和实践提供有益参考，同时具有重要的政策和实践意义。

1.3 研究意义我国上市公司审计质量对盈余管理的影响是一个备受关注的话题。

在当前经济环境下，上市公司的盈余管理问题成为了广大投资者和监管部门关注的焦点。

通过研究审计质量对盈余管理的影响，可以帮助投资者更加准确地评估公司财务报表的可靠性，提高投资决策的准确性和效率。

审计质量的提高可以有效地减少公司盈余管理的可能性，有利于维护市场秩序和保护投资者利益，推动资本市场的健康发展。

监督型基金与盈余质量——来自我国A股上市公司的经验证
据
李青原;时梦雪
【期刊名称】《南开管理评论》
【年(卷),期】2018(21)1
【摘要】本文以我国2004-2015年非金融上市公司为样本,从投资组合角度检验监督型基金对上市公司盈余质量的影响.研究发现,监督型基金与上市公司盈余质量正相关,在考虑监督型基金持股内生性后结论仍然成立.进一步研究发现,当上市公司为非国有公司、宏观经济发展平缓时,监督型基金对上市公司盈余质量的正向作用更明显.上述结果表明,在中国经济体制下,基金机构投资者可以作为市场上的监督力量,提高公司盈余质量,帮助解决公司治理问题.
【总页数】10页(P172-181)
【作者】李青原;时梦雪
【作者单位】武汉大学经济与管理学院会计系;武汉大学经济与管理学院会计系【正文语种】中文
【相关文献】
1.独立董事本地化能提高公司盈余质量吗？--来自2010-2013年A股上市公司经验证据 [J], 黄芳;李高奎;郭耕愚
2.监督型基金与高管薪酬水平的相关性r——来自A股上市公司的经验证据 [J], 李青原;张璐琦
3.机构投资者持股、会计盈余持续性与分析师盈余预测信息含量——来自我国A
股上市公司的经验证据 [J], 季侃
4.审计委员会中女性任职对盈余质量的影响——来自2011—2015年A股上市公司的经验证据 [J], 李桂荣;高艾;
5.政府干预、盈余管理与信息披露质量——来自深圳股票市场A股上市公司的经验证据 [J], 刘伟
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我国上市公司审计质量对盈余管理的影响摘要：审计质量是保证财务报告真实性和准确性的重要因素，而盈余管理则是一种企业为了满足自身利益而人为操纵财务报告的行为。

审计质量对企业盈余管理行为具有一定的影响。

本文通过分析我国上市公司的实证研究，揭示了我国上市公司审计质量对盈余管理的影响。

一、引言企业的盈余管理是一种为了满足自身利益而人为操纵财务报告的行为。

它通过虚增营业收入、虚报费用和其他手段来达到修改企业财务报告和盈余的目的。

盈余管理不仅会对投资者决策产生误导，也会损害金融市场的稳定和正常运行。

在保障财务报告真实性和准确性方面，审计质量起着至关重要的作用。

当前，我国上市公司盈余管理的现状较为严重。

一方面，由于市场竞争激烈，企业为了满足投资者对企业盈利能力的要求，常常采取盈余管理行为，虚增企业盈余。

由于我国监管不到位，企业对盈余管理行为缺乏有效的监督和处罚，从而加剧了盈余管理行为的普遍性和严重性。

审计质量是保证财务报告真实性和准确性的重要因素，对企业盈余管理行为具有一定的影响。

审计质量的提高可以减少盈余管理行为。

审计师在执行审计工作时，能够对企业财务报告进行全面和深入的审查，及时揭示出企业的盈余管理行为，从而降低企业进行盈余管理的动力。

高质量的审计报告对市场参与者来说具有更高的可信度，可以降低其对企业盈余管理的误判。

审计质量的提高可以提高盈余管理行为的成本。

高质量审计师在审核企业财务报告时，能够及时发现企业盈余管理行为，并提出意见和建议。

这会增加企业盈余管理的成本，并使企业在考虑利益和成本之间做出更为合理的选择。

为了减少盈余管理行为，改善我国上市公司的审计质量，需要从以下几个方面着手：1. 增加审计机构的独立性和责任担当。

提高审计师的独立性，减少利益冲突，加强对企业财务报告的审查。

应当加强对审计机构的监管，提高其违规行为的惩罚力度。

2. 改善审计标准和方法。

及时修订和完善审计标准，提高企业盈余管理行为的识别和审查能力。

审计委员会能抑制真实交易的盈余管理方式吗【摘要】文章选取了2006—2009年沪深两市共4 738个样本，通过实证检验后发现：是否设置审计委员会并不能抑制真实交易的盈余管理方式；而增强审计委员会的独立性具有一定的作用，但十分有限；当审计委员会既具备独立性同时也有专业胜任能力后，则具有显著的抑制作用。

但是这种作用具有一定的“制度依存性”的特征，会受到第一大股东持股比例的削弱和随着股权制衡能力的加强而得到提高。

【关键词】审计委员会；真实交易；控股股东；股权制衡；盈余管理一、引言本世纪初以安然、世通为代表的财务丑闻事件后，美国通过了《萨班斯法案》，要求上市公司必须设置审计委员会，且审计委员会应该全部由独立董事组成。

为了完善公司治理结构、提高会计信息质量，中国借鉴了美国《萨班斯法案》的做法，建议上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议设立审计委员会，专门负责聘请或更换外部审计机构、监督公司的内部审计制度及其实施、负责内部审计与外部审计之间的沟通、审核公司的财务信息及其披露以及审查公司的内控制度等五项基本职能①。

大量国内外的研究表明审计委员会能够实现对内部控制人的有效监督，从而抑制了盈余管理，提高了财务报告质量（Beasley，1996；Dechow et al.，1996；Be′dard et al.，2004；王雄元、管考磊，2006；王跃堂、涂建明，2006；刘力、马贤明，2008；蔡卫星、高明华，2009），但是随着外部监管和内部监督体系的不断完善，上市公司管理者的盈余管理方式也随之发生了变化，采取的手段也越来越隐蔽。

一些学者的研究发现一种新的通过真实交易的盈余操纵方式近年来越来越受到公司管理者的青睐。

那么审计委员会是否也能够有效抑制此类较为隐蔽的盈余管理方式呢？这个问题的研究对于进一步认识审计委员会的作用以及公司管理者的盈余管理方式具有重要的理论参考价值和实践意义。

二、文献综述、理论分析与研究假设大量的证据表明上市公司管理者为了达到某种目的（如获取更高额的薪酬、隐瞒控制权私有收益等等）经常会进行盈余管理行为（Guidry et al.，1999；Healy and Wahlen，1999；Fields et al，2001）。

高质量内部控制能抑制盈余管理吗基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究一、本文概述随着企业规模的扩大和市场竞争的加剧，盈余管理成为了企业管理层常用的策略之一，其目的在于通过调整企业盈余信息，以达到特定的经济目的，如提高股价、吸引投资者或获取更多的贷款等。

然而，盈余管理可能会对企业的长期发展产生负面影响，如损害企业的声誉、降低投资者的信任度，甚至可能引发法律风险。

因此，探讨如何抑制盈余管理，保护投资者利益，促进企业的可持续发展，具有重要的理论和现实意义。

内部控制作为企业内部管理的重要组成部分，其目标是确保企业运营的效率和效果，保障财务报告的准确性和可靠性，以及遵守相关的法律法规。

高质量的内部控制不仅可以提高企业的运营效率，还可以降低盈余管理的可能性。

近年来，越来越多的企业开始披露自愿性内部控制鉴证报告，以展示其内部控制的有效性和合规性。

这些报告为研究者提供了宝贵的数据来源，用于分析内部控制与盈余管理之间的关系。

本文旨在探讨高质量内部控制是否能有效抑制盈余管理。

通过收集和分析自愿性内部控制鉴证报告的数据，本文旨在揭示内部控制质量与盈余管理水平之间的关联。

本文首先对相关文献进行回顾和梳理，明确内部控制和盈余管理的概念和理论基础。

本文构建了一个实证模型，以检验内部控制质量对盈余管理的影响。

在模型中，本文将内部控制质量作为自变量，盈余管理作为因变量，并引入了一系列控制变量以提高模型的准确性。

本文运用统计软件对模型进行估计和分析，得出相应的结论。

本文的研究结果将有助于深入理解内部控制与盈余管理之间的关系，为企业的内部控制建设和盈余管理治理提供有益的参考。

本文的结论也可以为政策制定者和监管机构提供决策依据，以促进资本市场的健康发展。

二、文献综述内部控制作为公司治理的重要组成部分，其质量直接关系到企业的运营效率和财务报告的可靠性。

近年来，随着国内外学者对内部控制研究的深入，内部控制与盈余管理之间的关系逐渐成为研究的热点。

国家审计理论建设专栏政府审计对企业高质量发展的影响----基于审计署央企审计结果公告的实证分析董志愿，张曾莲(北京科技大学经济管理学院，北京100083)［摘要］经济新常态的到来和新时代经济高质量发展目标的提出，对中央企业的经营发展提出了更高的要求。

政府审计作为国家治理的重要组成部分，对央企上市公司的经营管理具有重大影响。

以2010—2018年我国中央企业控股的全部上市公司为研究样本，实证检验政府审计对企业高质量发展的影响，结果表明：政府审计有利于促进企业高质量发展;公司治理在政府审计与企业高质量发展中具有中介效应。

进一步研究发现，当企业发展质量较高时，政府审计对企业高质量发展的促进作用更强；政府审计力度越大，越有利于促进企业高质量发展。

［关键词］政府审计;企业高质量发展;公司治理；内部控制；企业创新；可持续发展［中图分类号］F239.44［文献标志码］A［文章编号］1004-4833(2021)01-0001-10—、弓I言改革开放以来,随着我国经济的迅猛发展和人民物质生活水平的不断提高，新的经济问题也不断产生，人民长的生活和不平衡不的发展的，经济发展速度与发展质量的不平衡成为我国当前经济发展亟待解决的问题。

的，的大会确我国经济高长高质量发展。

”经济从高长高质量发展中国社会新的*1+,经济向高质量发展成为我国经济发展的目标o 的，企业经济发展的，经济高质量发展着业，经济高质量发展业高质量发展来。

中央企业是国民经济发展的和，中央企业发展质量的提高我国经济高质量发展着的o的大提改革审计管理，的和。

国、经济新发展的新新，政府审计作为国家介入中央企业的一种方式,能够有效发挥审计的职能，是保障中央企业高质量发展和国民经济健康，国家治理体系和治理能化的环节。

政府审计基于其独立性、性和专业性的点，发挥着预防、揭示和抵御的“免疫系统”功能，为计中发的问题提出了有针对性、建设性的意见，有维护着公司内部治理秩序，成为中央企业在高质量发展路上有力的量。

审计约谈监管有效吗？——基于真实盈余管理的视角作者：赵颖翟华云来源：《财政监督》 2018年第7期【摘要】近年来，审计约谈监管受到了社会各界的广泛关注，本文从真实盈余管理的视角，基于中注协2012—2015年的年报风险约谈数据，检验审计约谈监管的有效性。

研究结果发现：审计约谈监管实施后，国有企业的真实盈余管理显著降低，但非国有企业的真实盈余管理没有显著变化；农业类、房地产类高风险行业的真实盈余管理也能显著降低，但其他低风险行业的真实盈余管理没有显著变化；上市公司正向真实盈余管理显著降低，但负向真实盈余管理没有显著变化。

另一方面，从回归的结果来看，审计约谈监管与上市公司的真实盈余管理程度只有10%的显著性水平，没有达到1%的显著性水平，说明审计约谈监管制度还有待加强，中注协应当完善审计约谈监管制度，加强审计约谈监管力度。

【关键词】审计约谈真实盈余管理监管有效性一、引言审计监管是提高资本市场中财务呈报质量的必要保证，是维持资本市场持续，协调健康发展的必要手段。

为防范审计风险，提高上市公司审计质量，2011年，中注协启动了年报审计约谈监管制度，按照不同风险主题开展约谈工作，就事务所承接的上市公司可能存在的风险提前警告，这样就有可能防患于未然，促使被约谈的事务所对承接的上市公司实施更加严格的审计（吴溪，2014）；另一方面，审计约谈监管受到了社会各界的广泛关注，诸多媒体多次报道了审计约谈监管的相关信息，审计约谈监管制度受到了社会各界的大力支持。

但是审计约谈监管方式在实践中的效果如何呢？即审计约谈监管方式有效吗？中注协在开展约谈工作时会着重强调：当企业业绩波动很大的时候，应当保持审计师的职业怀疑，密切关注管理层有无调节利润的动机。

盈余管理的过度会导致公司的信息不对称，从而严重干扰资本市场的有效运行。

监管动机是管理层操控利润的动机之一，因此已有学者从盈余管理的视角来检验监管方式的有效性，如王兵（2011）从宏观视角（事务所）和微观视角（CPA个人），检验证监会对事务所的行政处罚监管对上市公司操控性应计利润的影响。

董秘审让背景会抑制盈余管理行为吗来自中国A股上市公司经验数据林萍林伯强张雅玲摘要:董秘是公司高级管理人员，主要负责上市公司信息披露、协调上市公司与投资者关系、为公司重大决策提供咨询服务和决策建议等事务。

分析2008—2018年中国A股上市公司数据,可考察董秘审计背景对公司盈余管理行为的影响。

研究表明，董秘审计背景对应计盈余管理行为甚至是对隐蔽性更强的真实盈余管理行为都起到了抑制作用，促进了信息披露质量的提升。

进一步区分产权性质、公司治理以及审计监督质量后发现，抑制作用在非国有企业中更为明显，在公司治理水平低、审计监督质量低的公司中也更明显。

关键词：董秘；审计背景；应计盈余管理；真实盈余管理作者简介:林萍，管理学博士，闽江学院新华都商学院教授，能源经济与低碳发展研究中心、海西财政与金融发展研究中心教授；林伯强，经济学博士，厦门大学管理学院教授、博士生导师，中国能源政策研究院能源经济与能源政策协同创新中心教授；张雅玲，闽江学院新华都商学院学生。

中图分类号:F275文献标识码:A文章编号：1008-1569(2020)05-0148-10一、引言及文献综述盈余管理是指为获取利益,企业管理层或控股股东对外部报告进行有目的的操控。

①会计制度的不完备性,以及所有者与管理者之间的信息不对称性,使得管理者具有利用会计政策选择进行盈余管理的动机和可能，从而可能造成会计信息披露质量的下降，并影响投资者的投资基金项目：海西财政与金融发展研究中心(闽江学院)开放基金“福建省科技创业生态系统运行机制和构建研究”(项目编号：HXCJ1906)。

①Schipper,K.+Commentae on Earnings Management",Accounting Hofzons,1989)3),pp.91-102.《东南学术》2020年第5期决策。

近年来，盈余管理成为实务界和理论界探讨的热点。

在企业所有权与经营权两权分离的情况下，高层管理者是盈余管理实施的主体。

国家审计监督抑制国企盈余管理行为的演化博弈分析郝素利; 李梦琪【期刊名称】《《审计与经济研究》》【年(卷),期】2019(034)006【总页数】9页(P10-18)【关键词】国家审计; 演化博弈; 盈余管理; 行为经济学; 审计全覆盖; 政府审计; 国家治理【作者】郝素利; 李梦琪【作者单位】中国矿业大学(北京)管理学院北京100083【正文语种】中文【中图分类】F239.44一、引言在信息不对称的环境下，股东与公众无法对管理层的行为进行有效监督和约束，国有企业管理层通常会为了追寻短期利益而进行盈余管理，从而侵害股东、公众与国家的利益。

国有企业的盈余管理行为会造成国有资产的流失，给我国国民经济、证券市场带来很大的负面影响［1］。

2015年12月8日，中共中央与国务院办公厅印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》中明确提出对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，到2020年，基本形成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的审计监督机制，更好地发挥审计的监督作用。

国家审计是实现国家现代化治理进程的重要要素，对实现多层次立体化监管具有重要保障作用［2］。

有关国家审计对盈余管理抑制作用的研究，Dechow研究发现，一般情况下，对盈余的正向操控可能是企业进行违规活动的信号［3］。

陈宋生在对国有企业财务收支审计公告进行分析时，发现上市公司在接受国家审计后盈余管理程度会降低［4］。

陈海红基于市场感知的角度，对国家审计质量进行了检验，表明在审计结果公告后，企业的盈余反应系数会增强［5］。

黄艳玲在研究中通过对2007—2015年国有上市公司进行实证分析，得出我国国有上市企业存在较多的盈余管理的结论［6］。

通过以上文献可以发现，国家审计对国企盈余管理有抑制作用，但盈余管理行为依旧普遍，说明目前国有企业具有强有力的动机进行盈余管理，国家审计需改进优化。

为此，学者们对优化审计监督策略进行了探索，典型文献有魏明基于信号传递机制，构建了国家审计参与国家治理的博弈模型，提出国家审计要将“免疫系统”的功能充分发挥出来，从而提高国家治理的效率［7］。

Can Audit Behavior Inhibit Real Earnings
Management？
作者： 曹国华[1];鲍学欣[1,2];王鹏[1]
作者机构： [1]重庆大学经济与工商管理学院,重庆400044;[2]重庆交通大学航海学院,重庆400074
出版物刊名： 审计与经济研究
页码： 30-38页
年卷期： 2014年 第1期
主题词： 真实盈余管理;事务所规模;事务所更迭;审计意见;审计收费;审计行为;审计风险;应计盈余
摘要：利用2007--2011年5522个中国上市公司样本，实证检验审计行为与真实盈余管理程度间的关系。

研究发现，审计行为能够在一定程度上抑制上市公司的真实盈余管理程度。

具体而言，会计师事务所规模越大，上市公司未更换会计师事务所，且会计师事务所的审计收费越高，则上市公司真实盈余管理程度越低；若会计师事务所出具了非标准无保留意见，则上市公司的真实盈余管理程度更高。

我国上市公司审计质量对盈余管理的影响近年来，我国上市公司审计质量对盈余管理的影响日益凸显。

审计质量是指审计师按照专业标准和规范进行审计工作，提供的审计报告能够准确反映企业财务状况和经营业绩的真实性、完整性和可靠性。

而盈余管理则是企业为了达到某种目标而通过调整会计政策、会计估计和会计账务等手段来操纵财务报表中盈余的行为。

审计质量对盈余管理的影响主要体现在以下几个方面。

首先，审计质量对盈余管理的影响体现在其约束作用。

审计师作为独立的第三方，对公司内部的财务报表进行管理层的独立评价，通过发现财务报告中虚假记载的行为对盈余管理进行约束。

审计师在进行审计时，会通过采样检查和确认第一手资料的真实性，发现和揭示可能存在的盈余管理行为。

同时，审计师对公司内部控制的评价也能够防范盈余管理行为，确保财务报表的真实和完整，进而减少盈余管理的发生。

其次，审计质量对盈余管理的影响还表现在其信息披露的作用。

审计师在审计过程中发现的会计不合规行为和虚假记载等问题，会在审计报告中明确指出，提醒投资者和其他利益相关者注意财务报表的真实性。

这种信息披露可以增加财务报告的透明度，减少操纵盈余的机会，提高市场对公司财务报告的信任度。

由于市场对盈余管理行为的谴责和处罚力度不断加大，上市公司也会更加重视和接受审计师的监督和约束，减少操纵盈余的行为。

再次，审计质量对盈余管理的影响还表现在经济周期的作用。

在经济好转和繁荣期，上市公司为了追求短期收益，可能会通过操纵盈余来提高股价和市值。

然而，经济下行期间市场压力增大，操纵盈余的风险也相应增加。

此时，公司会更加重视审计质量，以确保财务报表的真实和透明，减少操纵盈余被揭示的风险。

因此，审计质量的提高通过降低操纵盈余的机会和风险，从而影响盈余管理的行为。

总之，我国上市公司审计质量对盈余管理具有重要的影响。

审计质量能够通过约束作用、信息披露和经济周期等方面影响上市公司的盈余管理行为。

然而，我们也应该意识到，仅仅依赖审计质量的提高并不足以彻底解决盈余管理问题。

2013年第9期从20世纪末以来,我国上市公司在不同程度上存在着财务信息失真的问题。

近年来因企业管理层的盈余管理行为而导致企业破产的例子也屡见不鲜。

盈余管理实际上是企业管理人员通过变更会计政策与会计估计,利用收入与费用的变动以及利用非经常性收益等手段,有目的地控制对外财务报告过程,以获取某些私人利益的“披露管理”。

2002年1月,证监会和原国家经贸委联合发布了《上市公司治理准则》,建议上市公司成立审计委员会。

审计委员会在提高公司财务报告的真实可靠性,防止财务舞弊现象,避免管理层利用其职权对公司利润进行操纵等方面发挥着积极作用。

但由于我国上市公司审计委员会制度建立的时间较短,且公司治理机制相对不完善,审计委员会对盈余管理行为的抑制作用并没有得到充分发挥。

本文基于我国审计委员会及其对盈余管理影响的现状进行分析,并对完善审计委员会制度等提出相关建议。

一尧审计委员会职责及其对盈余管理的影响(一)审计委员会的基本职责审计委员会通常由公开发行证券的公司的董事会发起,其成员均列席该公司董事会。

作为一项制度安排,审计委员会制度是在立法机构、相关职业化组织以及上市公司等各方需求的共同推动下确立的,并在公司治理结构中发挥着重要作用。

审计委员会制度的宗旨是,通过寻求并强化公司董事会内部的独立财务治理力量,以增强内部控制、完善公司治理,确保外部审计师的独立性,从而保证公司财务报告信息的真实可靠性。

一般来说,审计委员会应承担以下几项基本职责:1.协调内部审计和外部审计首先,审计委员会领导公司内部审计。

审计委员会与管理层当局应共同保证内部审计人员适时参与财务报告过程,保证内部审计程序得到执行,并妥善协调内部审计人员与外部审计人员的关系。

其次,审计委员会也参与外部审计的相关事务。

在实施外部审计时,审计委员会应当复核管理层所选取的注册会计师的独立性,避免管理层与注册会计师相勾结而导致财务舞弊现象的发生。

2.监督内部控制制度落实与完善审计委员会应当监督公司内部控制活动,评价内部控制制度的完整性和有效性,确保内部控制体系的健全和完善。

企业社会责任能抑制盈余管理吗基于应规披露与自愿披露的经验研究一、本文概述本文以“企业社会责任能抑制盈余管理吗？基于应规披露与自愿披露的经验研究”为主题，深入探讨了企业社会责任（CSR）对盈余管理行为的影响。

盈余管理一直是财务学领域研究的热点问题，它涉及到企业如何通过合法或非法的手段调整其财务报告，以达到特定的经济目标。

而企业社会责任作为一种重要的非财务绩效指标，反映了企业对自身行为对社会、环境和经济影响的关注和负责。

近年来，随着社会对可持续发展和企业道德行为的日益关注，CSR对企业财务行为的影响逐渐成为学术界的研究焦点。

本文首先对企业社会责任和盈余管理的概念进行了界定，并回顾了相关的理论和文献，为后续的实证分析提供了理论基础。

在此基础上，本文提出了研究假设，即企业社会责任能够抑制企业的盈余管理行为。

为了验证这一假设，本文采用了应规披露和自愿披露两种不同类型的CSR信息作为研究切入点，通过收集和分析大量的经验数据，探讨了CSR对盈余管理的影响机制和路径。

在研究方法上，本文采用了定性和定量相结合的研究方法。

通过案例分析和统计检验等手段，本文对企业社会责任和盈余管理之间的关系进行了深入剖析。

同时，本文还考虑了行业、企业规模等控制变量对研究结果的影响，以提高研究的准确性和可靠性。

本文的研究结果表明，企业社会责任确实能够抑制企业的盈余管理行为。

无论是应规披露还是自愿披露的CSR信息，都能在一定程度上降低企业盈余管理的程度和频率。

这一发现对于理解CSR的经济后果和推动企业的可持续发展具有重要意义。

本文的研究不仅丰富了企业社会责任和盈余管理领域的理论体系，还为企业的实践提供了有益的参考。

未来，随着社会对企业道德行为和可持续发展要求的不断提高，CSR对盈余管理的影响将越来越受到关注。

因此，本文的研究具有重要的理论价值和现实意义。

二、文献综述企业社会责任（CSR）与盈余管理之间的关系一直是学术界关注的焦点。

近年来，随着全球范围内对企业社会责任的重视日益增强，越来越多的学者开始从多个角度探讨CSR对企业盈余管理行为的影响。

我国上市公司审计质量对盈余管理的影响摘要：盈余管理是上市公司管理层为了实现其中一种目标而采取的一种手段，通过操作会计政策和会计估计来改变公司的财务报表，以达到管理层预期的盈余水平。

而审计质量是保证财务报表真实性和可靠性的重要环节。

本文通过研究我国上市公司审计质量对盈余管理的影响，以期提高我国上市公司盈余管理的质量。

一、背景介绍盈余是上市公司最为关注的指标之一，它既是投资者判断公司业绩的重要依据，也是公司管理层衡量自身业绩的重要标准。

为了实现财务报表中的目标盈余水平，管理层可能采取盈余管理的手段。

二、盈余管理的定义与手段盈余管理是指公司管理层通过合法的和非法的手段，通过调整会计政策和会计估计来改变公司的盈余水平。

合法手段包括调整会计政策、调整会计估计和经营决策等；非法手段包括虚列利润、挪用资金、隐瞒损失等。

三、审计质量的定义与特点审计质量是指审计师根据审计准则以及职业道德要求对财务报表的真实性和可靠性进行评估和保证的程度。

审计质量的特点包括独立性、客观性、专业性、公正性和准确性等。

四、我国上市公司审计质量现状当前我国上市公司审计质量存在一些问题，如审计机构独立性不足、审计报告中的保留意见、审计报告的信号含义不明确等。

1.提高盈余管理的成本审计质量的提高会降低盈余管理的成本，减少了管理层通过调整会计政策和会计估计来改变盈余水平的空间。

2.增强盈余质量的可验证性审计质量的提高可以增强盈余质量的可验证性，使投资者和其他利益相关者更加信任财务报表中的盈余信息。

3.促进公司治理的规范化审计质量的提高可以促进公司治理的规范化，有效监督和约束管理层的盈余管理行为，保护投资者的合法权益。

4.增强投资者保护意识审计质量的提高可以增强投资者的保护意识，使其更加重视财务报表中的盈余信息，减少因盈余管理而引起的投资风险。

六、提升我国上市公司审计质量的对策1.强化审计师的独立性和专业性加强审计机构内部管控，制定明确的审计准则和审计程序。

审计研究2020年1期审计师利用专家工作抑制盈余管理了吗，—基于关键审计事项披露的经验证据柳木华雷霄【摘要】利用手工收集的A股上市公司2017年新式审计报告披露的关键审计事项数据，证明审计师利用专家 工作应对关键审计事项抑制了公司的应计和真实盈余管理，在考虑内生性后结论仍然成立。

进一步的研究表明，利用估值专家的工作有助于降低应计盈余管理水平，利用信息技术专家的工作有助于降低真实盈余管理水平。

研 究还发现利用专家工作抑制了正向应计盈余管理，对真实盈余管理的抑制作用是通过限制管理层对产品生产成 本和操控性费用的调节行为来实现的。

另外，在公司治理水平低、信息环境差的公司中利用专家工作对盈余管理 的抑制作用显著。

研究贡献在于为审计师利用专家工作的价值提供了经验证据，也证明了新式审计报告的关键审 计事项部分有助于评价审计质量和财务报告质量。

【关键词】利用专家工作应计盈余管理真实盈余管理关键审计事项应对—、弓I言盈余管理是由所有权和经营权相分离、信息不对称引起的损害资源配置效率的活动。

它不仅受到市场 和监管部门的广泛关注，也成为会计审计学者持续多年的重要研究领域。

外部审计师作为独立第三方对被 审计单位的财务报告过程实施监督，成为抑制公司盈余管理、提高财务报告质量的重要制度安排。

许多学 者对此进行了研究，积累了大量文献。

但我们发现学者在研究外部审计与盈余管理之间的关系时忽视了审计师利用专家工作的作用。

注册 会计师只是会计审计领域的专业人士，在面临复杂的交易或事项、法律法规和税务问题以及具有高度主观 性的资产估值时，需要借助这些领域的专家。

项目组利用专家工作可以提高审计质量、抑制被审计单位的 盈余管理。

人们早就认识到审计师利用专家工作的重要性，审计准则制定机构对利用专家工作也早就做出 了规范。

但迄今为止尚未有文献实证检验审计师利用专家工作的价值、是否对盈余管理具有抑制作用。

造成这一局面的原因在于难以获得利用专家工作的公开数据。

政府审计对央企经营绩效的影响研究〇中南财经政法大学霍同美子摘要：本文基于政府审计结果公告，以2008 -2015年央企控股上市公司为研究对象，研究政府审计对央企控股上市公司经营绩效的影响。

实证结果表明，政府审计对央企控股上市公司经营绩效的影响在政府审计介入当期及介入后的三个滞后期内呈显著负相关关系，说明政府审计发挥了揭示功能，审计 过程中发现违规问题。

政府审计对央企控股上市公司经营业绩提升有一定的促进作用，但具有滞后性，且滞后时期较长，表现在审计介入滞后的第四期有正向影响，说明现阶段政府审计虽然促进了中央企业经营业绩考核指标的完成，但是并未真正实现企业经营效率的优化。

关键词：政府审计经营绩效中央企业中图分类号：F239_、引言当前我国国有企业，尤其是中央企业，频 频出现治理问题以及腐败问题，成为媒体和社 会公众关注的对象。

如何完善国有企业的管理制度，实现国有资产的保值增值，提高国有企业的经营效率，一直是社会公众思考和国家亟待解决的问题。

政府审计作为国家治理的重要组成部分，应该发挥维护国家经济安全的功能，承担公共受托责任，监督国有企业实现国有资产保值增值的义务。

刘家义审计长提出“国家 审计免疫系统论”，认为国家审计是国家治理一 个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫 系统”。

政府审计也能提高微观主体上市公司的 会计稳健性、抑制盈余管理动机等（陈宋生等，2014)。

公司经营业绩是考察治理效率的重要方 面，从公司经营绩效角度探讨政府审计对央企控股上市公司的影响，研究政府审计进驻央企后，不同年度审计对公司经营业绩的影响程度是否有所差异，目前对于这方面的研究较少。

因此，本文基于审计结果公告，通过实证分析考察政府审计功能发挥对央企控股上市公司经营绩效的影响。

二、文献综述与研究假说目前，政府审计研究主要以规范研究为主，集中在宏观领域，对于政府审计的实证研究较少。

关于政府审计的规范研究主要有：一是从 政府审计的理论基础研究政府审计在宏观层面的影响，政府审计与国家经济安全（张庆龙、谢志华，2009;王素梅等，2009;唐建新等，2010)，政府审计维护国家金融安全（黎仁华，2010;李健等，2010;王世谊、刘颖，2010); 二是研究政府审计质量的影响因素，主要包括 审计需求、供给以及制度环境（王芳，2009); 三是提出政府审计是国家“免疫系统”（刘家 义，2008)以及国家治理的重要组成部分（刘 家义，212)，蔡春等（212)从受托经济责任角度考察了受托经济责任与国家审计、国家 治理的关系，以及国家审计通过何种途径服务国家治理。