2011报关员复习考点：进出口货物完税价格的确定

一、我国海关审价的法律依据进出口货物完税价格：是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节代征税税额的基础。

海关审价的法律依据(三个层次)(1)法律层次：《海关法》(2)行政法规层次：《关税条例》(3)部门规章层次：《审价办法》、《征管办法》二、进口货物完税价格的审定海关确定进口货物完税价格的方法包括以下6种：1、进口货物成交价格法2、相同货物成交价格法3、类似货物成交价格法4、倒扣价格法5、计算价格法6、合理方法注意：这六种方法必须依次采用，但如果进口货物纳税义务人提出要求，经海关统一，可以颠倒倒扣价格法和计算价格法的适用次序。

单选题(2005年考题)：当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是：A、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法B、类似货物成交价格方法……相同货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法C、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法D、倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法答案：A单选题(2009年考题)：海关确定进口货物完税价格的方法有：合理方法①;成交价格法②;倒扣价格法③;计算价格法④;类似货物成交价格法⑤;相同货物成交价格法⑥。

采用上述六种估计方法的正确顺序为( )A. ①②③④⑤⑥B.②⑤⑥①③④C.②⑥⑤③④①D.①②⑥⑤④③答案：C1、进口货物成交价格法(重点)(1)完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。

(2)成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

进出口货物完税价格的确定进出口货物完税价格的确定是国际贸易中非常重要的一个环节。

完税价格即是指进出口货物在征收关税时所采用的价格，它既影响着企业的利润，也涉及到国家的税收收入。

因此，正确确定完税价格对于企业和国家来说都具有重要的意义。

在确定完税价格时，通常采用的是“在成交国境前”的价格。

这个价格主要由以下几个因素来决定：1.成交方式：根据国际贸易惯例，货物的成交方式是决定完税价格的一个重要因素。

根据《国际商会国际贸易术语解释通则（INCOTERMS）》，常见的成交方式包括FOB（离岸价）、CIF（到岸价）等。

不同的成交方式意味着不同的责任和费用分摊方式，因此也会影响到完税价格的确定。

2.运输费用和保险费用：运输费用和保险费用是决定完税价格的另一个重要因素。

在确定完税价格时，通常需要将货物的运输费用和保险费用计算在内。

这些费用通常由买卖双方根据具体情况进行协商确定。

3.目的国的关税和税率：目的国的关税和税率是决定完税价格的另一个关键因素。

不同国家对不同货物征收的关税和税率是不同的，这将直接影响到货物的完税价格。

因此，在确定完税价格时，必须考虑到目的国的关税和税率。

4.货物的定价：货物的定价是完税价格的基础。

在国际贸易中，货物的定价通常是由买卖双方在合同中约定的，也可以是根据市场行情和公允价值来确定的。

货物的定价决定了完税价格的金额。

确定完税价格是一个复杂的过程，需要考虑到多个因素的影响。

为了确保完税价格的准确性和合理性，企业和国家需要密切合作，进行充分的信息交流和协商，同时还需要依靠专业的律师和税务顾问等专业人员的支持和指导。

总之，确定进出口货物的完税价格对于企业和国家来说都至关重要。

只有正确确定完税价格，才能保护企业的合法权益，促进国际贸易的顺利进行，为国家的税收收入做出贡献。

因此，在国际贸易中，我们要注重完税价格的确定，努力提高自身的能力和水平，以更好地适应和应对不同国家间的贸易规则和政策。

确定进出口货物的完税价格，是国际贸易中一项非常重要的工作。

第五章、进出口税费1.进口关税计征方法（4点及概念）。

日前，我国对关税配额外进口的一定数量的棉花（税号：5201.0000）实行滑准税。

确定滑准税暂定关税税率的具体方式（2点），进口关税分为进口正税和附加税。

我国目前征收的进口附加税主要是反倾销税。

我国出口关税主要以从价税为计征标准。

2.暂准进出境货物进出口关税（征收期限），月收税款公式。

进口环节增值税以组成价格作为计税价格，征税时不得抵扣任何税额。

进口环节的增值税组成价格由关税完税价格加上关税税额组成，应征消费税的增值税组成价格要另加上消费税税额。

进口环节增值税的起征点为人民币50元，低于50元免征。

我国增值税的税收原则，使用基本利率17%和13%的范围（13%：5点），我国进口的应税消费品消费税采用的计税方法及起征点，消费税应税的消费品大体分为（4类），船舶吨税的征收，船舶吨税的分类（2类），港澳籍船舶试用优惠税率，应征船舶吨税的船舶有以下几种（4类）（由于港澳特别行政区为单独关税区，对于港澳特别行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口时，仍应照率征收船舶税）。

3.按照我国规定，凡同时有大小吨税证书的船舶，一律按大吨位计征税，船舶吨税按净吨位计征，公式，净吨位尾数四舍五入，半吨以下免征尾数，半吨以上按照一吨征税，不及一吨的小型船舶，除海关总署批准外，一律按照一吨征税。

船舶吨税征收期限，吨税计算公式，下列情况的货船舶负责人或其代理人提供有效证明文件在1年内办理船舶吨税的退补手续（2点），税款滞纳金的缴纳期限及标准，关税滞纳金金额和进口环节海关代征税滞纳金金额的计算公式，海关确定进口货物完税方法（6种），有下列条件的海关以买卖双方约定的定价公式所确定的结算价格（4点），下列项目若由买房支付，须计入完税价格（6点，上述所有项目的费用或价值计入到完税价格中，须同时满足下列三条件），协助价值计入到进口货物完税价格中满足条件（4点），下列协助费应计入（4点）4.以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的特许权使用费需计入完税价格，但下列除外（2点）。

报关员考试经典考点讲解第37讲我国海关审价的法律依据第二节进出口货物的完税价格的审定一、我国海关审价的法律依据1、含义：进口货物的完税价格是海关对进出口货物征收从价税时审查估价的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节税税额的基础。

2、海关审价的法律依据（分为三个层次）（1）法律层次：《海关法》（2）行政法规层次：《关税条例》（3）部门规章层次：《审价办法》、《征管办法》二、进口货物完税价格的审定（重点）（一）一般进口货物的完税价格的审定：估价方法：有6种1、成交价格法2、相同货物成交价格方法3、类似货物成交价格方法4、倒扣价格方法5、计算价格方法6、合理方法这6种方法必须依次使用。

经海关同意，倒扣价格方法和计算价格方法可以颠倒使用。

单选题：例：当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是：（）A、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法B、类似货物成交价格方法……相同货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法C、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法D、倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法答案：A1、进口货物成交价格法：（重要考点，理解掌握）（1）完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。

（2）成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需要按有关规定进行调整。

（3）成交价格的调整因素（非常重要的考点）★计入因素（也叫计入项目）：①除购货佣金以外的佣金和经济费用佣金分为：购货佣金和销售佣金购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格。

（一）进口货物完税价格的确认1.基本形式进口货物完税价格的确认。

（1）进口货物以海关确认的正常成交价格为基准的CIF价格作为完税价格。

正常成交价格是指成交双方不具有特殊经济关系，且该项货物在公开市场上可以来购到的正常价格。

所称的CIF价格，包括货价以及加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务等费用。

对于卖方付给我方的正常回扣、佣金，在合同内订明的，应从成交价格内扣除。

在成交价格外，买方另行付给卖方一部分佣金，应加入成交价格。

（2）进口货物的成交价格经海关审查未能确定的，应以从该货物的同一出口国（地区）购进的相同或类似货物的正常成交价格为基础的CIF价格作为完税价格。

上述相同货物是指在所有方面都相同的货物，包括物理或化学性质、质量和信誉，但是表面上的微小差别或包装的差别允许存在。

上述类似货物是指具有类似原理和结构、类似特性、类似组成材料，并有同样的使用价值，而且在功能上与商业上可以互换的货物。

（3）如按上述规定，完税价格仍未能确定的，应当以相同或类似进口货物在国内市场的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收以及进口后的正常运输、储存、营业费用、利润作为完税价格，上述进口后的各项费用及利润经综合计算定为完税价格的20％。

2.几种特殊形式进口货物完税价格的确认。

（1）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的CIF价格与原出境货物或者相同的、类似的货物在进境时的CIF价格之间的差额作为完税价格。

如上述原出境货物在进境时的CIF价格无法得到，可用原出境货物申报出境时的FOB价格替代。

如上述两种方法的CIF价格都无法得到时，可用原出境货物在境外加工时支付的工缴费加工运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等一切费用作为完税价格。

（2）运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。

进出口货物完税价格的确定进出口货物的完税价格是指进口货物在海关验放时需要缴纳的关税和进口环节增值税，以及出口货物退税时可以返还的出口退税额。

进出口货物的完税价格的确定，通常需要考虑以下几个因素：1. 货物的货值：完税价格是以货物的货值为基础的，货值是指货物的交易价格，包括货物的售价、保险费、运费和其他与货物交付有关的费用。

通常，海关会根据货物的发票、合同等文件来确定货物的货值。

2. 关税税率：完税价格与关税税率有关，关税税率是根据不同的商品分类和国际贸易规则来确定的。

在进口货物时，关税税率会根据货物的品类和源产地而有所不同。

3. 进口环节增值税税率：进口货物还需要缴纳进口环节增值税，税率一般为17%，但特定商品可能有不同的税率。

进口环节增值税是根据货物的进口环节增值额来计算的，进口环节增值额是指货物的进口价值减去进口环节中的增值额。

4. 出口退税额：对于出口货物来说，一般可以享受出口退税政策，即退还出口货物的关税和进口环节增值税。

退税额是根据出口货物的种类、国别、价格和税率等因素来计算的。

退税额的具体计算方法由国家的相关法规和政策来规定。

根据上述因素，商家或贸易公司通常需要编制进出口货物完税价格计算表，详细列出每个货物的货值、关税税率、进口环节增值税税率以及相应的出口退税额。

这样可以方便企业合理安排资金、控制成本，并遵守相关法规和政策。

需要注意的是，完税价格的确定可能会受到国家税收政策和贸易法规的调整影响。

因此，商家在进行进出口贸易时应密切关注相关政策的变化，及时调整和计算完税价格，以确保合规经营和正常贸易运作。

同时，商家也可以咨询海关部门或税务机构，以获得详细的税收政策指导和相关办税事项的解答。

进出口货物的完税价格是国际贸易中一个重要的概念，涉及到政府税收政策、贸易成本及相关法规的遵循。

在确定进出口货物完税价格时，需考虑多种因素，包括货物的货值、关税税率、进口环节增值税税率和出口退税额等。

这些因素的综合作用，直接影响着企业的进出口成本和国际竞争力。

海关进出口货物完税价格详解
《海关法》第五十五条规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。

成交价格不能确定的，完税价格由海关确定。

一、进口货物的完税价格包括：
①货物的货价；
②货物运抵到我国境内输入地点起卸前的运输费及相关费用；
③保险费。

二、出口货物的完税价格包括：
①货物的货价；
②货物运至我国境内输出地点装载前的运输及相关费用、保险费。

但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。

三、海关审定进口货物完税价格的方法
由于世界各国都鼓励出口，一般对出口很少征税或者不征税，因而海关估价主要针对进口货物。

进口货物成交价格法并非海关审定进口货物完税价格的唯一方法。

海关估价方法共有6种。

其中，成交价格法确定进口货物完税价格，是最重要和最基本的海关估价方法。

除此之外，还有相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法和合理价格法等5种。

对上述估价方法，海关必须顺序使用。

只有当成交价格不能确定时，海关才可以依次使用其他估价方法。

但纳税义务人向海关提供有关资料后，可以申请颠倒倒扣价格法和计算价格法的适用次序。

⼀、审价的法律依据：《海关法》、《关税条例》、《海关审价办法》。

估价原则是：客观、公平、统⼀。

⼆、进⼝完税价格的审定 （⼀）、⼀般进⼝货物完税价格的审定 进⼝货物完税价格应是“到岸价”，包括起卸前的保险费、运输及相关费⽤（如装卸费、搬运费等） ⽅法共六种，依次使⽤：成交价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价值法、计算价格法、合理⽅法。

特殊情况下，可颠倒使⽤倒扣价格法和计算价格法；合理⽅法是原则⽽⾮⽅法。

1、成交价格⽅法 （1）、成交价格的定义 成交价格：调整后的实付或应付价格，不同于发票或合同价格，它还包括间接⽀付给卖⽅的价款。

（2）、使⽤成交价格法的条件： ①　我对进⼝货物的处置和使⽤不受限制；如：限定⽤途、指定转售⽅等⾏为；但对转售地域的限制不构成限制。

②　货价不应受⽆法确定条件或因素的影响；如：搭售⾏为，以买⽅必须销售给卖⽅东西为前提。

③　卖⽅不应还有⼆次收益的存在。

若有必须可以按照规定做出调整； ④　买卖双⽅之间没有特殊关系。

可以有，但必须不对成交价格产⽣实质性影响。

（3）、调整因素 ①　计⼊因素：（以下各项共性：我⽅负担，但未纳⼊货价。

可量化） a、购货涌进以外的佣⾦和经纪费；向采购代理⼈⽀付的购货佣⾦，不计⼊完税价格中； b、与进⼝货物视为⼀体⽽⼜未纳⼊价格中须由我⽅负担的容器费⽤； c、包装材料和包装劳务费⽤； d、由我直接或间接免费提供或低于成本价销售给卖⽅或有关⽅，未包括在实付或应付价格之中、可按适当⽐例分摊的协助价值：⼯、磨具、材料、⼯程设计、境外技术开发等 e、不是作为货物价格⼀部分的特许权使⽤费：如商标使⽤费、专有／利技术使⽤费等 注意：与货物⽆关的不能计⼊，费⽤的⽀出与向我国销售⽆关的不能计⼊。

f、返回给卖⽅的转售收益。

上述因素计⼊完税价格的条件：a、买⽅负担；b、未包括在价格中；c、有客观量化的资料佐证 ②　扣减因素：（条件：能与货价分清，在发票或合同中单独列明，否则不能扣除） a、机械、设备等进⼝后安装、调试、维修和技术服务费；（售后服务的费⽤⽽⾮货物进⼝费⽤） 注意：保修费⽤不得扣除。