审计各个循环的程序明细手册

审计程序手册规范审计过程的重要指南一、引言审计程序手册是审计工作中必不可少的重要工具，它为审计人员提供了规范和指导，确保审计过程的准确性和一致性。

本文旨在介绍审计程序手册的重要性，并提供一些编制审计程序手册的指南。

二、审计程序手册的重要性审计程序手册是一个包含了所有审计程序和相应步骤的文档。

它具有以下重要性：1. 提供了审计程序的标准化流程：审计程序手册确保审计过程的一致性，确保所有的审计程序都能按照统一的标准进行执行。

2. 减少审计风险：通过审计程序手册，审计人员能够准确地按照规定的程序和步骤进行审计工作，从而降低审计风险和错误的发生。

3. 提高审计效率：审计程序手册为审计人员提供了明确的指导和步骤，使得审计工作能够高效进行，并节省审计人员的时间和精力。

4. 保证审计质量：审计程序手册规范了审计过程，确保审计结果的质量和准确性，提高了审计工作的可靠性。

三、编制审计程序手册的指南编制一个有效的审计程序手册需要考虑以下几个方面：1. 熟悉相关法规和准则：首先，审计人员需要了解并熟悉相关的法规和准则，以确保审计程序手册符合相关要求。

2. 明确审计目标：明确审计目标对于编制审计程序手册至关重要。

审计目标应该清晰具体，并与被审计单位的业务相关联。

3. 制定审计程序和步骤：根据审计目标，制定相应的审计程序和步骤。

这些程序和步骤应该详细描述，确保审计人员能够按照规定的流程进行工作。

4. 考虑风险和控制：审计程序手册应该针对可能存在的风险和控制进行相应的调整和安排。

确保审计工作能够有效地揭示潜在的风险和提供合理的建议。

5. 配置相关资源：在审计程序手册中，需要明确所需的人力、物力和技术资源，以保证审计工作的顺利进行。

6. 定期审查和更新：审计程序手册应该定期进行审查和更新，以确保内容的准确性和时效性。

四、结论审计程序手册在规范审计过程中具有重要的指导作用。

通过编制并按照手册执行审计程序，能够提高审计效率、保证审计质量，并降低审计风险。

生产与存货循环的审计在企业的运营管理中，生产与存货循环是一个至关重要的环节，它直接关系到企业的生产效率、产品质量以及财务状况。

对于审计人员来说，对生产与存货循环进行有效的审计，是确保企业财务报表真实、准确的关键步骤之一。

生产与存货循环涵盖了从原材料采购、生产加工、产品存储到销售发货的全过程。

在这个复杂的流程中，存在着诸多可能导致财务报表错报的风险点。

例如，原材料的计量错误、生产过程中的浪费和损耗、存货的积压或短缺、成本核算的不准确等等。

因此，审计人员需要通过严谨的审计程序，对生产与存货循环的各个环节进行审查和验证。

审计的第一步通常是了解被审计单位的生产与存货循环的内部控制。

内部控制就像是企业运行的“规则手册”，它规定了各个环节的操作流程和规范。

审计人员需要评估这些控制措施是否设计合理，并且是否得到了有效的执行。

比如，企业是否有完善的存货盘点制度，是否对生产过程中的废品和次品进行了有效的记录和处理，是否对原材料的采购进行了严格的审批等等。

在了解内部控制之后，审计人员会进行实质性测试。

这包括对存货的监盘、对生产成本的核算进行审查、对存货计价方法的合理性进行评估等等。

存货监盘是一个非常重要的审计程序，它能够直接验证存货的存在性和数量的准确性。

在监盘过程中，审计人员不仅要关注存货的数量，还要留意存货的质量状况、存放环境等。

对于生产成本的核算，审计人员需要审查直接材料、直接人工和制造费用的归集和分配是否合理，是否符合企业的会计政策和相关法规。

存货计价方法的选择也会对企业的财务报表产生重要影响。

常见的存货计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。

审计人员需要评估企业所选用的计价方法是否恰当，是否在不同会计期间保持了一致性。

如果企业在存货计价方法上存在随意变更的情况，就可能导致财务报表的可比性降低，甚至可能存在人为操纵利润的嫌疑。

此外，审计人员还需要关注生产与存货循环中的关联交易。

关联交易如果定价不公允，可能会导致企业的利润被转移或者虚增。

审计工作指导手册一、引言审计工作是对组织内部控制体系的评估和审查，旨在确保财务报告的可靠性和准确性。

本手册旨在提供一套详细的审计工作指导，以帮助审计师在执行审计任务时始终遵循一致的方法和标准。

二、审计前准备1. 确定审计目标和范围在开始审计前，明确审计的目标和范围，详细了解受审计实体的业务和运营情况，以便设计适当的审计程序。

2. 年度计划编制根据审计目标和范围，制定年度审计计划，并合理分配资源和时间，确保按时完成各项审计任务。

3. 了解内部控制评估受审计实体的内部控制体系，了解核心业务流程和控制活动，识别潜在的风险和薄弱环节，为后续审计程序提供依据。

三、审计程序执行1. 风险评估基于对内部控制的了解，评估潜在的重大风险，确定审计程序的重点和范围，确保审计工作的有效性和高效性。

2. 证据收集根据审计程序，采集和分析必要的证据，包括文件、记录和口头确认等，以验证财务报告的准确性和完整性。

3. 测试程序执行进行适当的测试程序，包括抽样、计算、核对和比较等，以确认内部控制的有效性和财务信息的可靠性。

4. 编制审计工作底稿在执行审计程序的过程中，及时编制审计工作底稿，详细记录所收集的证据和观察到的问题，为后续审计意见的形成提供依据。

四、审计发现和问题解决1. 审计调整根据审计发现的问题，与被审计实体协商并提出合理的审计调整意见，确保财务报告的真实性和准确性。

2.问题解决在发现问题或不符合的情况时，与受审计实体合作解决问题，提供适当的建议和改进意见，帮助改善内部控制和业务流程。

五、审计意见和报告1. 审计意见形成综合分析审计工作底稿和收集的证据，形成明确的审计结论和意见，准确表达对财务报告的看法。

2. 审计报告撰写根据审计意见，撰写合规范的审计报告，包括审计目的、范围、所得审计结论和建议，确保报告的清晰和易于理解。

六、审计跟踪和监督1. 审计跟踪定期跟踪已完成的审计工作，了解审计实施的效果和问题，及时进行反馈和改进，确保审计工作的连续性和一致性。

审计工作、复核工作流程及各环节主要工作
内容:
一、审计工作流程
1. 立项阶段:制定年度审计计划,确定审计对象、审计时间、审计内容等。

2. 调查阶段:了解被审计单位情况,收集相关资料,确定审计重点。

3. 实施阶段:开展现场审计,检查账目、凭证,收集证据,发现问题。

4. 审计报告:归纳审计结果,形成审计报告。

5. 整改阶段:被审计单位针对审计发现的问题制定整改方案。

6. 结案阶段:对整改情况进行复核,如果整改不到位则继续督促整改。

二、复核工作流程
1. 提出申请:相关部门提出复核申请。

2. 立项复核:核对申请材料,确定复核事项。

3. 开展复核:现场调查、查阅资料,与相关人员沟通。

4. 形成复核意见:对检查发现的问题提出处理建议。

5. 反馈意见:将复核结果及建议反馈给申请部门。

6. 整改落实:被复核部门针对复核意见整改。

7. 复核结论:对整改情况进行复查,形成最终复核结论。

三、各环节主要工作
1. 立项:制定计划、确定范围。

2. 调查:收集资料、初步了解。

3. 实施:检查、验证、收集证据。

4. 形成报告/意见:归纳结果和建议。

5. 反馈:将结果反馈给相关部门。

6. 整改:相关部门针对问题整改。

7. 结案/复核结论:检查整改效果,形成最终审结。

经济责任审计工作手册1. 简介经济责任审计是对组织的经济责任履行情况进行监督和评估的一种重要工作。

本手册旨在提供一份全面的工作指南，以协助审计团队顺利执行经济责任审计。

2. 审计目标和原则2.1 审计目标经济责任审计的目标是确保组织按照法律、法规和规章制度的要求，保持财务和经济责任的透明度、合规性和有效性。

2.2 审计原则（1）独立性原则：审计工作应当独立于被审计对象，保持客观、公正的态度。

（2）全面性原则：审计工作应当覆盖被审计对象的各个层面和环节。

（3）实质性原则：审计工作应关注经济责任的实质履行情况，而非形式上的合规性。

（4）风险导向原则：审计工作应依据风险评估的结果，重点关注高风险领域。

3. 审计程序3.1 审计计划制定审计计划是审计工作的起点，应根据被审计对象的特点和审计目标制定具体的工作计划，包括审计范围、时间安排、人员配置等。

3.2 调查核实通过调查、访谈、查阅文件等方式，收集相关信息，核实被审计对象的经济责任履行情况。

要求审计人员客观、中立地进行调查，确保数据的准确性和完整性。

3.3 风险评估依据所收集到的信息，对被审计对象的经济责任履行情况进行风险评估，确定审计工作的重点和重要领域。

3.4 证据收集与分析以风险为导向，有针对性地收集与审计目标相关的证据材料，进行综合分析和评估。

应确保证据的可靠性和充分性。

3.5 发现问题与结论形成在审计过程中，发现问题应及时记录，并形成初步结论。

结论应准确、清晰地反映被审计对象的经济责任履行情况。

3.6 审计报告审计报告是审计工作的最终成果，应包括审计目的、范围、发现问题、结论和建议等内容。

报告应具备可读性、准确性和实用性。

4. 审计人员的职责4.1 独立性和保密性审计人员应独立行使职责，避免与被审计对象发生利益冲突。

同时，应保守审计过程中获得的机密信息，确保保密性。

4.2 专业知识和能力审计人员应具备相关的专业知识和能力，理解审计的原则和方法，确保审计工作的质量和准确性。

采购与付款循环审计实施细则（试行）目录第一章总则 (1)第二章审计程序 (2)第三章附则 (12)第一章总则第一条为了加强企业对采购行为的管理，强化和完善内部审计职能，提高资金使用效益，根据有关法律法规和企业实际情况，特制定本细则。

第二条本细则所称采购行为，是指企业采购部门以购买、租赁、委托或雇佣等方式获取货物和服务的行为。

第二章审计程序第五条采购与付款循环业务活动流程：请购（请购单：发生认定）→报批→订货（订购单：完整性认定）→验收（验收单：存在或发生、完整性认定）→储存（存在认定）→编制付款凭单（付款凭单：发生，存在，完整性，权利和义务，计价或分摊认定）→记账→付款第六条采购与付款循环的内部控制和控制测试（一）采购交易的内部控制和控制测试审计（二）付款交易的内部控制和控制测试由于采购和付款交易同属一个交易循环、联系紧密，因此，对付款交易的部分测试可与测试采购交易一并实施。

当然，另一些付款交易测试仍需单独实施。

（三）固定资产的内部控制和控制测试第七条采购预付款的实质性程序（一）采购与付款交易的实质性程序1.实质性分析程序（1）观察月度（或每周）已记录采购总额趋势，与往年或预算相比较，发现异常需与管理层讨论或进行进一步调查；（2）将实际毛利与以前年度和预算相比较，任何重大差异都需要进行调查；（3）计算记录在应付账款上的赊购天数，并将其与以前年度相比较；（4）检查常规账户和付款。

例：租金、电话费等，这些费用都是日常发生的，通常按月支付。

通过检查可以确定已记录的所有费用及其月度变动情况；（5）检查异常项目的采购。

如：大额采购、从不经常发生交易的供应商处采购、未通过采购账户而是通过其他途径记入存货和费用项目的采购；（6）检查付款记录和付款趋势发现无效付款或金额不正确的付款；（7）询问管理层和员工，调查异常情况原因及风险。

2.细节测试（1）从被审计公司业务流程层面的主要交易流中选取样本，检查支持性的订购单、商品验收单、发运凭证和发票，追踪至相关费用或资产账户以及应付账款账户，必要时，检查其他支持性文件；检查已用于付款的支票存根或电子货币转账付款证明以及相关的汇款通知,如付款与发票对应，则检查相关供应商发票，并追踪付款至相关的应付账款或费用账户；（2）选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间；确定期末最后一份验收单的顺序号码并审查代码报告，以检测记录在本会计期间的验收单是否存在更大的顺序号码，或因采购交易被漏记或错计入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号码；（3）确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票未被当作本期的交易予以记录；追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付；询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间；（4）确定被审计公司期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已计入应付账款的证据；复核供应商付款通知和供应商对账单，获取发票被遗失或未计入正确的会计期间的证据，询问并确定在资产负债表日是否应增加一项应计负债；调查关于订购单、商品验收单和发票不符的里外报告，识别遗漏的交易或计入不恰当会计期间的交易；复核截至审计外勤结束日记录在期后的付款，查找其是否在年底前发生的证据；询问审计现场结束时仍未支付的应付账款；（5）复核供应商的付款通知，与供应商对账，获取发票遗漏、未计入正确的会计期间的证据。

最新内部审计规范化工作手册一、背景公司为了推进内部审计标准化工作，特制定此规范化工作手册。

二、目的本手册的目的是为了规范内部审计工作的开展，确保内部审计的全面、客观、公正和独立。

三、适用范围本手册适用于公司所有部门、子公司、分支机构和关联企业，适用于内部审计部门在开展内部审计工作时使用。

四、基本原则（一）客观公正原则内部审计应当客观、公正地审计公司的各项业务活动，发现问题并提出建议。

（二）独立性原则内部审计部门应当有完全独立性，不受任何非审计部门和个人的干扰或约束。

（三）保密原则内部审计人员应当严格保守公司的商业秘密和其他涉密信息，不得泄露或利用该等信息谋取不正当利益。

（四）职业行为准则内部审计人员应当严格遵守职业道德规范和行业规范，保持职业操守。

五、内部审计的程序内部审计部门按照VMOSA（宏观分析、目标制定、战略制定、方案制定和实施、评价与监督）模型进行工作，具体程序如下：（一）宏观分析内部审计部门通过全面审查公司的业务活动和相关现象，对公司的风险、机遇进行宏观分析。

（二）目标制定内部审计部门对宏观分析的结果进行优先排序，根据公司的需求和实际情况，为内部审计的工作制定目标。

（三）战略制定内部审计部门编制内部审计计划，明确内部审计任务的范围、对象、标准和方法。

（四）方案制定与实施内部审计部门按照内部审计计划进行实施，开展内部审计工作。

（五）评价与监督内部审计部门对内部审计工作进行评价，确保工作高效、有效和规范。

六、其他本手册的解释权归公司内部审计部门所有，公司内部审计部门有解释、修改、补充和最终解释的权利。