财政部、税总连发六条重磅新规,会计处理变化巨大!【2018最新会计实务】

新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响新会计准则对所得税会计处理带来了一定的变化，由于新会计准则实行的主要目的是财务报表更加准确、真实、科学，因此其对企业的影响一方面是更为精确的会计处理方式，另一方面则需要企业进行一定的调整。

首先，新会计准则对所得税的会计处理方式发生了重大变化。

新会计准则规定了两种所得税贷方处理方式，即按照资产负债表方法和按照综合损益表方法。

这两种方法的区别就在于在税收贷方帐户上的处理不同。

按照资产负债表方法，所得税贷方以期末的未纳税暂时性差异为据，或已纳税后之暂时性差异之逆向调整为基础计提。

按照综合损益表方法，则所得税贷方是企业在综合损益表中已经确认的税负金额，包括当期所得税和以前年度未计提的暂时性差异。

这种会计处理方式的改变在一定程度上提高了准确度，符合财务报表真实性和科学性的要求。

其次，新会计准则对企业的影响也有不同方面的表现。

一方面，企业需要进行所得税的调整，包括已确认未计提的暂时性差异、当前账务已确认的所得税等，这一方面的调整可能会使企业在短期内面临更多的会计工作量，需要加强会计处理的管理水平。

另一方面，新会计准则对企业税前利润和税后利润都有影响。

在税前利润方面，企业需要重新估算出所得税负债关系的崭新路径，使利润的计算更加准确。

在税后利润方面，则新会计准则对企业的税后利润的计算方式发生了改变，从而对企业的盈利情况带来了一些不同寻常的效果。

综上所述，新会计准则的所得税会计处理方法的改变在一定程度上提高了财务报表的准确性和科学性。

对企业而言，需要进一步完善会计处理的管理水平，同时，也需要进行一定的调整，在税前利润和税后利润方面，企业可以通过实际工作经验和反馈信息来更好地管理和判断其盈利的情况，进一步加强企业的经营决策力。

会计实务类价值文档首发！
2017至2018年会计事项与发票新规变化盘点（截止至
2018.01.12)-财税法规解读获奖文档
就在2018年元旦，财政部又出新规！大家的财务报表大调整！盘点一下年对大多数企业普遍影响的会计科目和报表项目！
一、营业外收入大瘦身
政府补助、处置非流动资产损益都不能在营业外收入里面披露了。

所以各位会计朋友，年末一定要检查一下你们的财务报表是不是已经将上面的2项计入了营业外收入进行披露了！
二、四小税不可以通过管理费用进行核算了
房产税、土地使用税、印花税、车船税，这些之前一定要强调的四小龙，现在改天换日必须通过税金及附加进行核算了。

记住，一定要先计提，然后缴纳的时候冲减应交税费科目。

三、营业税金及附加改成了税金及附加
这个没有什么本质区别，就是去掉了2个字。

但是也要改一下，只是让人看到你是知道这个变化的。

啥也不说了，大家自己去找一下繁琐的文件，自己去学习吧！有问题的，下面留言，咱们共同讨论。

财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知
财会〔2017〕30号
国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：
为解决执行企业会计准则的企业在财务报告编制中的实际问题，规范企业。

新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响1. 主要变化之一是关于税收基础和税率的确认。

在旧会计准则下，企业需要根据已确认的可抵扣亏损和减税权益来确认税收基础和税率。

而在新会计准则下，只有实际已经发生或者预期能够获得的税收收入、费用和税收基础方面才能确认。

2. 另一个变化是关于确认和计量短期和长期暂时性差异的处理。

在旧会计准则下，短期和长期暂时性差异一般以全面求赔法确认和计量。

而在新会计准则下，短期暂时性差异的确认和计量应当运用税收税收税率计算和确认，而长期暂时性差异的确认和计量应当运用预计最终能够实现的税收税率计算和确认。

3. 还有一个变化是关于有递延所得税资产和负债的确认和计量。

在旧会计准则下，企业需要根据已确认的可抵扣亏损和减税权益来确认和计量有递延所得税资产和负债。

而在新会计准则下，有递延所得税资产和负债的确认和计量应当基于平衡确认所得税负债和所得税资产的能够确认的未实现亏损和利益。

1. 新会计准则的实施将提高所得税会计处理的规范性和准确性，使企业的会计信息更加透明和可比较。

这将有助于投资者和债权人更好地评估企业的财务状况和经营绩效，提高投资决策的准确性和科学性。

2. 新会计准则的实施将带来企业税负和税前利润的变化。

由于确认和计量的变化，企业可能需要承担更多的税负，从而减少税后利润。

这可能会影响企业的财务状况和盈利能力，需要企业进行相应的财务规划和经营调整。

3. 新会计准则的实施还将对企业的税务筹划和税务管理产生影响。

由于所得税的确认和计量变化，企业需要重新评估和优化自己的税务筹划方案，以最大限度地减少税务风险和税负。

企业还需要加强税务管理，提高税收合规性，避免因为税务违规而面临的法律和经济风险。

4. 新会计准则的实施将增加企业的财务报告和税务申报的工作量。

由于新会计准则对所得税会计处理的要求更加严格，企业需要投入更多的人力、物力和财力来满足新会计准则的要求。

在税务申报方面，企业需要更加准确地计算和申报所得税，加大了财务与税务部门的沟通和协调。

财政部、税总连发六条重磅新规, 会计处理变化巨大！【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】近日, 财政部和国税总局连发重六条磅财税法规。

其中, 国税总局发布两条税收优惠政策, 分别为：1、《关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕46号）2、《财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕49号）。

如上两则通知的执行期限为2017年1月1日至2019年12月31日。

通知规定的税收优惠政策按照备案减免税管理, 纳税人应向主管税务机关备案。

税收优惠政策在2019年12月31日未享受满3年的, 可继续享受至3年期满为止。

财政部发布四条企业会计准则解释, 分别为：1、关于印发《企业会计准则解释第9号——关于权益法下投资净损失的会计处理》的通知(财会﹝2017﹞16号)2、关于印发《企业会计准则解释第10号——关于以使用固定资产产生的收入为基础的折旧方法》的通知(财会﹝2017﹞17号)3、关于印发《企业会计准则解释第11号——关于以使用无形资产产生的收入为基础的摊销方法》的通知(财会﹝2017﹞18号)4、关于印发《企业会计准则解释第12号——关于关键管理人员服务的提供方与接受方是否为关联方》的通知(财会﹝2017﹞19号)如上的准则解释, 自2018年1月1日起施行。

财会﹝2017﹞16号施行前的有关业务未按照规定进行处理的, 应进行追溯调整, 追溯调整不切实可行的除外,施行前已处置或因其他原因终止采用权益法核算的长期股权投资, 无需追溯调整。

财会﹝2017﹞17号和财会﹝2017﹞18号、财会﹝2017﹞19号不要求追溯调整。

由于篇幅有限, 现将法规要点提取如下, 详细法规, 请登录财政部和国家税务总局的网站查看。

整理要点如下：关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知财税〔2017〕46号1、对自主就业退役士兵从事个体经营的, 在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

2018年汇算清缴：会计们一定要注意这五大变化！2018年度企业所得税汇算清缴已经开始。

这一年来，税收政策频繁出台，大家都在关注本次汇算涉及的新政，以便准确申报。

小编想说的是，这一年会计准则也发生了很多变化，对2018年度企业所得税汇算清缴也产生了一定的影响，也是会计朋友们必须关注的，否则会影响汇算清缴的质量。

会计准则变化及对汇算清缴的影响（一）财务报表与汇算清缴的关系企业所得税纳税申报表的一系列数据填报，以会计核算数据为基础。

即“利润总额”各项目填报的都是会计核算数据。

因此，准确进行会计核算，保证“利润总额”科目的准确性，是做好企业所得税汇算清缴的基础和关键。

（二）会计准则及财务报表的变化近两年，我国企业会计准则及财务报表发生了较大变化。

财政部先后修订了《企业会计准则第14号——收入》《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》《企业会计准则第23号——金融资产转移》《企业会计准则第24号——套期会计》《企业会计准则第37号——金融工具列报》等多部会计准则。

并在2018年6月发布了《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号），对多部会计准则、会计科目，以及利润表和资产负债表作了调整。

2018年会计准则及财务报表具体变化一是“营业税金及附加”科目改成了“税金及附加”科目，且房产税、土地使用税、印花税和车船税等税金支出，不再通过“管理费用”科目核算，而是纳入了“税金及附加”科目的核算范围；二是根据新修订的会计准则，新增了“资产处置收益”和“其他收益”项目；三是从“管理费用”科目中分拆出了“研发费用”项目；四是在“财务费用”科目下，增加了“利息费用”和“利息收入”明细科目；五是调整了“营业外收入”“营业外支出”科目的核算内容等。

会计准则及财务报表的变化，直接影响企业所得税应纳税所得额的计算及纳税申报表的填报，建议企业在2018年度企业所得税汇算清缴时，予以高度关注。

增值税会计科目与账务处理又出新规定【2017至2018最新会计实务】为进一步规范增值税会计处理，财政部发布了《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会[2016]22号，以下简称《会计处理规定》)。

会计科目及专栏设置《会计处理规定》包括会计科目及专栏设置、账务处理、财务报表相关项目列示等内容。

对于会计科目及专栏设置，《会计处理规定》明确，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

(一)“应交增值税”明细科目增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额递减”、“已交税金” 、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额” 、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2.“销项税额抵减”，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

财税实务营改增差额会计处理变化营业税改为增值税，是我国税收制度改革的重要内容，对形成有利于结构优化。

社会公平的税收制度意义重大。

这一改革对企业会计的日常核算工作产生了诸多影响。

下面就来看看营改增差额会计处理变化：1、一般纳税人会计处理变化（1）一般纳税人在提供应税服务时的会计处理：试点范围内，如果要从销售额中扣除非试点纳税人支付款项的，需要按照营改增的相关规定进行扣减。

按规定从销售额中扣减的销项税额，要在“应交税费—应交增值税”的科目中再加设一栏，记为“营改增抵减的销项税额”；与此同时，还要按照经营业务的类型在“主营业务成本”或“主营业务收入”等科目中记录以备详细核算。

（2）一般纳税人在接受应税服务时的会计处理：在试点纳税期间，一般纳税人在接受应税服务时，需要按照有关税改规定将“营改增抵减的销项税额”，借记在“应交税费—应交增值税”的科目中，将企业由于扣除销售额而减少的销项税额进行相应统计。

与此同时，将实际支付、给付或者产生的增值税差额，借记：“主营业务成本”，贷记：“应付账款”或“银行存款”。

（3）一般纳税人期末一次性进账的会计处理：如果企业账务实施期末一次性处理，就要按照相应的规定将本期内可以扣减的销项税额，也即“营改增抵减的销项税额”，借：“应交税费—应交增值税”的账目，贷：“主营业务成本”等相应科目。

2、小规模纳税人会计处理（1）小规模纳税人在提供应税服务时的会计处理：在试点范围内，如果要从销售额中扣除非试点纳税人支付款项的，需要按照营改增的相关规定进行扣减。

因此，销售额中减少的应交增值税部分，应直接记录在“应交税费—应交增值税”的科目中。

（2）小规模纳税人在接受应税服务时的会计处理：在试点期间，小规模的纳税人在接受应税服务的过程中，也可以按照规定将支付给其他的非试点范围内的纳税人的价款进行扣除，从销售额中扣取费用后减少的增值税，记“应交税费—应交增值税”。

将实际支付的金额、应付的金额或者产生的增值税差额等，借记到“主营业务成本”下，贷记写为“银行存款”或“应付账款”。

2018年1月1日起开始实施的财税新政早知道第一篇：2018年1月1日起开始实施的财税新政早知道2018年1月1日起开始实施的财税新政早知道自2018年1月1日起，下面这些财税大事将按新的规则处理，各位老板及会计们都看好了！1.2015年10月1日开始实施三证（营业执照、组织机构代码证、税务登记证）合一政策规定，换证过渡期将于2020年12月31日截止，2018年1月1日以后一律使用加载统一代码的营业执照办理相关业务，未换发的营业证照不再有效。

2.关于资管产品的利好消息，对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

3.《财政部、国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》（财税〔2016〕136号）：对购置1.6升及以下排量的乘用车，自2018年1月1日起，恢复按10%的法定税率征收车辆购置税。

4.《财政部、税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）规定：自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

5.《财政部、税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）规定：自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税，以及小型企业、微型企业、小额贷款的范围做了具体的定义。

6.《国家税务总局办公厅关于全面推行财政票据电子化管理系统的通知》（税总办发〔2017〕125号）规定：2018年1月1日起在国税系统（含税务干部进修学院，下同）全面开展财政票据电子化改革。

7.《国家税务总局关于进一步优化增值税、消费税有关涉税事项办理程序的公告》国家税务总局公告2017年第36号规定：自2018年1月1日起，逾期增值税扣税凭证继续抵扣事项由省国税局核准。

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六、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理
发生非正常损失或改变用途时：应将不得抵扣的进项税额（含待认证和待抵扣进项税额），通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”等科目转出，计入有关资产或费用。

不得抵扣且未抵扣进项税额的三类资产，改变用途用于允许抵扣时：应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目；三类资产经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程（仅指增加值超过原值50%情形）时：应将已抵扣进项税额的40%部分于转用当期转至“应交税费——待抵扣进项税额”科目，第13个月后允许正常抵扣时，再转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

七、月末转出多交增值税和未交增值税
《规定》原文：月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。

问题：
只考虑了应交增值税科目的结转，未考虑预缴增值税科目的结转，而且“简易计税”专栏必须单独结转至“未交增值税”。

建议分三步走：。