加强内控机制建设构筑防范税收风险体系的思考
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关于构建税收执法内控机制的实践与思考一、关于构建税收执法内控机制的实践近年来,山东省莘县国税局引入风险控制理念,健全和完善内控机制,使税收执法岗位风险得到系统防范和持续化解,从而规范了两权运行,推进了廉政建设,促进了税收事业健康发展。
(一)突出强化三个环节,提升应对风险能力。
莘县国税局把加强内控机制建设作为惩防体系建设重要组成部分,从排查风险、强化教育、搭建平台三个环节入手,着力提升国税干部应对风险能力。
一是紧贴工作实际,准确定位风险分布。
按照“先机关后基层、先简单后补充、先急用后完善”的原则,在县局机关层面,通过分析权力行使过程,初步排查出风险点104个,其中:将税收执法权梳理细分为征收权、管理权、检查权、强制权、处罚权、复议权、减免权、许可权等8类46个岗位,共106个风险点。
将行政管理权细分为人事管理权、财务管理权、物资管理权、日常事务管理权、基建管理权、纪检监察管理权等6 类17个岗位,共46个风险点。
并根据风险高低和运行频率,对税收执法权和行政管理权分别进行风险排序,明确内控重点。
同时,制作104个权力行使流程图,并对每个权力事项行使过程中发生的每个流程节点,都载明权力行使依据、工作要求、流转路径、监督渠道等具体内容,着力提高针对性、实效性和防范效能。
二是开展风险教育,积极加强风险预警。
针对现阶段部分干部对税收风险管理认识模糊的现状,主要从防止税收流失、规避税收执法风险的高度,反复阐明开展税收风险管理的目的意义和应负责任,提高干部职工识别风险、规避风险、化解风险、防御风险的能力。
首先。
充分发挥廉政谈话作用。
从廉政规定、基层的反映、来信来访情况等方面进行廉政提醒和预警。
其次,充分发挥差别对比作用。
通过开展横向生活水平对比及纵向发展水平对比等“三对比”(与下岗职工比待遇、与贫困地区比收入、与改革开放之前比变化)活动,促进干部时刻保持清醒头脑,算好“七笔账”,倍加珍惜眼前的幸福指数。
第三,充分发挥警示教育作用。
关于构建税收执法内控机制的实践与思考范例随着经济全球化和信息化的不断发展,税收执法也逐渐进入一个全新的发展阶段。
为了更有效地控制、管理和监督税收工作,建立一个完整、完备的税收执法内控机制显得更为重要,成为当前税收工作的迫切需求。
在本文中,将从实践与思考两个角度出发,探讨如何构建一个完整、完备的税收执法内控机制。
一、实践篇1.制定有关税收执法的规章制度在税收执法部门内部,应建立有关税收执法的规章制度,明确税收执法的法律法规、政策和标准,以及执行和强制措施等具体的执法程序。
规章制度不仅可以帮助税收执法人员掌握执法应有的程序和标准,还可以有效的规范税收执法人员的执法行为和监督责任,减少执法过程中的违法行为出现,最终实现税收管理的精细化和高效化。
2.建立双重内部控制机制双重内部控制机制包括“事前控制”和“事后监督”的两种形式,它可以通过两种方式来减少内部盗税行为:首先,在执法执行过程中加强调度、审查、核实和监督等各个方面的合理性和严格性,确保税收执法人员的执法行为符合法律法规和规章制度的要求。
其次,建立相应的投诉机制和举报渠道,对与商界有业务往来的纳税人或其他利益相关方提供一个公正、透明的投诉机构,及时调查并处理投诉或举报涉嫌违法或不当行为的情况。
3.加强对税务工作的实时监控和及时反馈在税收执法工作中,加强对税务工作的实时监控和及时反馈,既能帮助税收执法人员掌握税收行业的潜在问题,还可以及时发现和纠正税收执法过程中存在的问题,从而确保税收执法工作的合法性和规范性。
在实行监控措施的同时,应将监控信息及时反馈给有关税收执法人员、纳税人和政府机构,建立起一套健全的信息网络体系,有效地提升税收执法人员的执法水平和纳税人的信心,同时确保政府税收监管的权威性和公信力。
二、思考篇1.加强执法人员的培训和教育建立较完备的税收执法内控机制,不仅仅需要相应地制定规章制度和完善的工作流程,而且还需要加强执法人员的教育和培训,从而提高他们的执法素质和纳税人沟通能力,提升对税务工作的专业性与敬业精神。
国税系统内控机制建设的几点思考及探索随着我国税收制度的改革与发展,税收征管的重要性日益突出。
国税系统内控机制建设是保证税收安全、促进税收征管的重要途径。
本文就国税系统内控机制建设的几点思考及探索进行一定探讨。
一、优化组织管理,加强内部控制国税系统内控的第一步是要建立一个健全的组织管理机制,从组织管理上明确各个部门和岗位的职责。
需要合理划分各个业务区域、制定工作标准和制度,形成一个有效的管理框架。
同时,应根据业务需求和实际情况,制定和完善内部控制制度,保证各部门和岗位间的协同配合和工作交接。
这样一来,利用优越的组织管理和内部控制机制,在满足日常工作需要的同时,也能够确保更高效的执行和更优质的服务水平。
二、完善财务管理制度,加强资产管理国税系统的财务管理制度应该健全完备,规范税务征收、管理、使用及监管的各个环节,从而建立一个完善的税务财务管理体系。
要把资金的使用和财务的管理结合起来,把每个流程和环节都纳入一个严谨的管理系统之中。
在资产管理方面,国税系统应该加强资产盘点,开展定期的资产审计,加强资产的评价和监管,确保税务债权和财务资产管理安全可控。
三、加强合规管理,保障税收安全在国税系统内控机制建设中,要始终坚持“合规管理”的原则,强化规定执行,防止内部风险或泄漏。
国税人员必须认真执行各项税收规定和管理制度,遵守法律法规,建立规范审批、规范管理和委托审核的机制,通过规范化的合规管理实现税收监管的安全可控。
四、加强信息管理,提升税务效能当前,信息化建设是各个领域的发展方向,税收征管领域也不例外。
要通过信息化建设加强税收征管效能,完善税务征管流程,优化税务管理流程,提高财务管理效率。
国税系统需要借助现代化信息管理手段,加强工作监察,完善数据监管体系,从而形成一个稳定、可持续、高效的税收管理体系。
五、强化风险管理,防范潜在风险国税系统内控机制建设,事关税收征管顺畅与否,需要对可能出现的风险进行严格的管理和控制。
浅谈如何加强税务机关内控机制建设税务机关作为国家重要的经济执法部门,代表国家依法行使税法赋予的权力,在权力行使的同时,税收工作各岗位和各个环节都存在一定的廉政风险和执法风险,这些风险,仅靠教育、觉悟、自律约束是很难完全奏效的。
因此,税务机关迫切需要建立一套严密、科学、有序、规范、可操作性强的内部管理控制监督体系,让权力在有效的监督制约下运行,从源头上有效治理和预防腐败。
一、税务机关内控机制的基本含义“内控”是“内部控制”的简称,内部控制一般理解为由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。
这个概念已经从企业管理延伸到其他领域,从理论上讲,现在内控机制可以定义为实现组织目标,按照一定规则,对内部各类工作流程和事项进行全过程监控的一种管理机制。
内控机制,就是一个部门或一个单位根据党和国家的相关法规政策,以及上级领导机关制定的规章制度等,通过制定的本部门本单位加强其有效管理的一系列内部控制措施,形成层层分解、环环相扣、有效制约的管理链条,防范管理风险的一种工作机制。
税务系统的内控机制,亦即税务系统通过制订一系列加强“两权”有效管理的内部控制措施,建立统一监控平台,优化内部组织结构,简并税收工作流程,实现岗位标准化、责任清晰化、办事程序化、监控实时化、追究及时化,体现事前预警、事中提醒、事后追究的功能,确保“两权”透明、规范、高效运行,有效防范和化解税务管理风险,达到从源头上预防和减少腐败的目标。
二、税务机关内控机制建设的重要意义(一)能够有效降低税务机关的执法风险剖析最近几年税务系统发生的违法违纪案例,暴露出一些部门内部岗位责任不明确、制度不完备、工作规程不完善、分权制约不到位的问题。
税收工作处在利益分配的最前沿,广大的税务干部时刻面临着执法风险。
因此,推进部门内控机制建设的任务十分紧迫。
对权力的制约、风险的控制,仅靠外部监督是远远不够的,必须从体制机制上形成有效的内部控制系统,才能有效预防风险。
关于进一步建立健全税收风险防范机制的思考风险防范,就是以最有效的方式,主动地、有目的、有计划地处理风险,以最小的成本争取获得最大的安全保证。
目前,就国税系统法治化建设的历程来看,随着依法治税工作的深入推进,各级国税机关在增强法治意识、健全制度建设、完善管理手段、强化监督制约和提高队伍素质能力等方面做了大量工作,尤其在规范税收执法岗位工作流程方面,有力地促进了防范和控制税收执法风险工作的开展。
但我们也必须清醒的认识到,目前税收执法风险的防范工作还处于比较初级阶段,实践中的许多措施显得较为零散,有效防控机制还不尽人意。
一、当前税收执法存在的风险(一)税收法律、法规和管理制度的不完善形成了执法风险。
税收规范性文件数量浩大、内容繁多、更新频繁,给税务人员学习和掌握带来极大压力;新法颁布以后配套政策出台缓慢,税收规范性文件效力不足,面临税收执法的风险;新旧税收政策之间相互衔接出现脱节,不能及时完善修正,失效、有效文件让人难以准确把握,稍不留神,就容易犯适用文件不当的错误,造成执法不力的现象,使税务人员在执法中应作为不会作为,出现不作为的情况,这种现象对直接面对纳税人的岗位(管理、稽查岗)及各级审批岗形成很大的风险。
有些税收内部管理制度的过于笼统,过于形式,个别不易操作的条款形成税务执法的直接风险,尤其对税收管理人员形成风险。
(二)日常税务管理过程中的不当行为形成的执法风险。
税务管理的过程中存在的风险,不仅反映在催缴扣缴、强制执行、偷税案件的查处,涉税案件的移交等方面,实际上它渗透在每一个管理环节。
包括税务人员与纳税人的语言交流、执法的态度、执法文书的填写,执法程序的遵守,违法性质的界定、处罚公平与否都有可能形成税务执法的潜在风险。
征管对象和纳税环境随着经济的发展不断变化,执法简单化凭经验办事和执行政策理解操作不当,判断失误,也会形成税务人员对纳税人监督不利的可能性。
由于不作为,执法不当或执法错误损害了国家利益或纳税人的合法利益,形成的税收执法风险,就要承担相应的行政和法律责任的不良后果。
强化国有企业税务内部控制的思考税务内部控制是指国有企业组织管理层所采取的对税务工作的策略、目标、计划、预算、业务、程序、制度、管理和考核的全过程控制,它是管理层对税务工作实施监控和管理的重要手段。
其目的在于有效识别、评估和管理企业的财务风险、提高企业管理水平,从而保证国有企业财务稳定和可持续发展。
为了实现这一目标,国有企业需要采取以下措施:一、建立完善的内部控制制度国有企业需要建立全面、科学、合理的内部控制制度。
这一制度要求包括明确的管理层职责、规范的政策流程、科学有效的财务管理制度等。
此外,应适时制定和完善信息化管理系统,建立起健全的ERP、资金管理系统、成本管理系统等内部管理系统,使得管理人员可以快速获取管理信息,优化财务管理效率和精度。
二、明确税务合规责任国有企业的管理层必须要明确税务合规责任。
对税收改革、税制调整、增值税、企业所得税等各类税务法律法规应在所有管理层员工中推广,并确保每一位从业人员都是合规的。
同时,组织开展定期内部培训活动,提高从业人员的税务合规意识和素质,加强财务人员的纳税规范,保证财务报表的规范和透明。
三、采取有效的风险控制措施国有企业需要采取有效的风险控制措施,包括对财务风险和税务风险进行有效的管控。
在财务领域,应完善验收、结算、支付和会计核算制度,避免虚构交易、虚开发票、虚增资产等情况。
在税务领域,要加强纳税评估和风险预警,提高纳税质量,避免纳税发生偏差,减少税务风险。
四、开展有效的内部审计国有企业应及时开展内部审计活动,对公司的经营及财务活动进行全面、科学、有效的审计,确保公司的财务报表真实、准确。
同时,应对审计结论和存在的问题逐步予以纠正,不断改进公司的经营管理。
总之,国有企业要想保证税务内部控制的有效性,需要在建设细节上下大力气。
只有有效地加强监督与指导,建立科学健全的内部控制制度,明确合规责任,加强风险控制措施,开展有效的内部审计,才能全面提升国有企业的税务管理水平,实现企业的可持续发展目标。
关于税务系统内控机制建设的认识及设想税务系统内控机制建设是税务管理的重点和难点,对于税务机关而言,其内部控制在整个机关管理中具有至关重要的作用。
税务系统内控机制建设是一个综合性的系统工程,涉及到政策、法律、制度、技术等多个方面,其目的是为了促进税务机关管理的规范化、透明化和高效化,以更好地维护税法的实施效果和社会的公平正义。
对于税务机关而言,税收是国家基本经济支柱,税务管理的重要性毋庸置疑,而税务机关管理的规范与否直接关系到国家税收的正常征收和平稳的发展。
因此,税务机关必须建立健全的内控机制,以最大限度地提高税务管理效率,保障税收稳定增长。
下面,我将从三个方面对税务系统内控机制建设的认识及设想进行详细阐述。
一、税务机关内控机制建设的必要性税务管理领域涉及的内容较为复杂,其中不仅包括纳税人的基本信息、税收的类型、纳税申报的流程,还包括税务检查、税源监测、税务机关内部的组织结构、人员编制、工作流程等多个方面。
因此,要想实现税务管理的科学化、规范化、透明化和高效化,就需要建立起一个完善的税务机关内控机制。
其次,税务机关内部存在的腐败现象、薄弱环节和制度漏洞,也是构建税务机关内控机制的必要前提。
税务机关管理中容易存在官僚主义、人情主义、形式主义等不良现象,这些问题长期存在也会侵害税收的稳定性和正常长远发展,套取税款也易导致贪污腐败等问题的产生,损害税务机关的形象和公正性。
因此,建立健全的内控机制是对税务机关员工行为的约束和监督,同样也可以有效地预防和防止这些问题的发生。
最后,全球化、信息化、网络化背景下税收的管理也必须具备高质量和可靠的内控机制,以应对国内外税务环境的日趋复杂和多变的挑战。
只有加强税务机关内部的管理和监控,才能更好的应对信息技术、网络渠道等新的挑战,同时提高税务机关工作人员的领导能力和职业道德水平,提升税务机关管理水平和效率。
二、税务系统内控机制建设的主要内容税务系统内控机制建设的核心在于建立引导稳健并可控制的管理环境,形成有力的风险和控制管理体系,防范税务管理风险,提高税务管理的效率和效果。
国税系统内控机制建设的几点思考及探索摘要:国税系统加强内控机制建设,是保障国家财政收入、推动党风廉政和各项制度建设、防范税收执法和行政管理风险的重要保证。
建立内控机制的主要目的旨在建立一套科学合理、全程覆盖、高效精准的风险防控体系。
在推进强化“两个责任”、抓好各项制度落实的基础上,以“制度+科技”管人、管事、管风险、强税收,提高廉政风险动态防控水平,从而促进国税工作健康科学发展。
本论文针对国税系统内控机制建设的相关问题展开研究。
关键词:国税系统内控机制思考探索党的十八大以来,中央对惩防体系建设提出了新的要求。
国税系统作为组织国家财政收入的重要部门,要带头落实“两个责任”,不断做好廉政建设工作才能更好的保证税收足额入库,为国家建设提供保障。
确保廉政建设工作顺利展开,就要强化内控机制建设,并将其真正落到实处。
内控机制作为国税总局惩防体系建设的重要组成部分,研究内部控制创新及发展将有助于国税系统廉政建设向纵深发展。
一、国税系统内控机制建设的思考(一)内控机制制度尚需完善国税系统的权力事项涉及部门多,要更好地落实内控的各项内容,就要完善制度建设。
金税三期即将上线,如何完善内控机制软件在金税三期工程中的嵌入式规划,并做好充分融合,更需要严格制度管理作保障。
因此,在内控机制建设中,保障权力事项的合理运行要以制度为约束。
现阶段,内控制度尚不全面,还没有做到权力运行各个环节的全覆盖,只有完善制度,才能对内控机制软件运行中的各项流程进行优化,使内控要求紧密与各个部门的管理岗位相结合,以便各项工作合理展开。
(二)国税系统内部控制机制要借助廉政文化得以推进内控机制在国税系统施行以来,虽然取得了一定的廉政监督效果,但内控软件的局限性也不断的暴露出来,只停留在阻断业务流程上且有些流程阻断环节不尽合理,没有真正达到内控软件的整体效果。
内控机制控制的是人和事,必须以人为本,而廉政文化正是内控的补充,用廉洁的理念统领人的思想,用廉洁的氛围感染人的行动,才能真正实现内化于心,外化于行。
强化国有企业税务内部控制的思考随着中国经济的快速发展,国有企业在国民经济中扮演着重要的角色,承担着国家战略性重要产业领域的主导作用。
国有企业在税务内部控制方面仍然存在一些问题,例如税收合规性不足、税收管理不规范等。
针对这些问题,我们需要进一步强化国有企业税务内部控制,以保障国有企业税收合规、提高税收管理效率,并最终推动国有企业的健康发展。
我们需要强化国有企业税收合规性。
国有企业作为国家的重要经济支柱,应当严格履行税收义务,遵守国家税收法规。
一些国有企业存在逃税漏税的行为,严重影响了税收的正常征收。
我们需要建立健全的内部控制机制,加强对国有企业税收合规性的监督和检查。
可以通过建立税务内部控制制度,明确国有企业税收管理的责任部门和责任人,建立稽核审计机制,加强内部审计,确保国有企业在税收方面的合规性,净化市场环境,保障国家税收的稳定增长。
我们需要规范国有企业的税收管理。
目前一些国有企业在税收管理方面存在诸多问题,例如财务报表审计不清晰、资金管理不透明等。
这些不规范的税收管理行为不仅容易引发税务风险,也容易导致企业内部的腐败现象。
我们需要建立国有企业税收管理的内部控制制度,规范财务报表和税务申报流程,强化财务监督,确保资金的合理使用,防范财务风险,增强国有企业的经营稳健性和可持续性。
我们还应当加强对国有企业税收政策的宣传和培训。
随着税收政策的不断变化和更新,国有企业需要及时了解最新的税收政策,并合理利用税收政策的利好措施,降低税收成本,提高资金使用效率。
国家税务部门可以通过举办税收政策宣传培训会,邀请税务专家为国有企业进行税收政策解读,帮助国有企业更好地理解和适应税收政策,提高企业在税收方面的管理能力和水平。
加强国有企业税收内部控制还需要依托信息化技术。
信息化技术可以为国有企业提供更加便捷、高效的税收管理手段。
可以通过建立税收管理信息系统,实现对税收数据的实时监控和分析,帮助企业及时发现和解决税务风险,提高税收管理的科学化和规范化水平。
关于加强国税系统内控机制建设的思考加强内控机制建设是建立健全惩防体系的重要组成部分,也是落实党风廉政建设责任制的深化和具体化。
今年,省局把“着力完善部门内控机制”作为当前和今后一段时期内,国税系统党风廉政建设和反腐败工作的主要任务之一,并在二季度开展了检查和调研。
如何对“两权”进行有效的监督控制,是当前我们国税系统高度关注、亟待解决的重要课题之一。
现结合国税工作实际,对如何进一步加强内控机制建设,推进党风廉政建设进行探讨。
一、准确把握部门内控机制建设的概念和内涵内控机制是由各级国税部门的领导班子、职能部门及其工作人员共同参与,通过明确权责分配、规范权力运行程序、强化风险管理、健全规章制度,使权力运行实现分权制衡、流程制约、风险管理、信息化运行,从而在税收管理、税务执法和行政管理各项权力运行中,形成内生制约力的管理机制。
在推进过程中,需准确把握内控机制建设的四个内涵。
(一)建设基础是明晰的权责体系。
“明确权责分配、正确行使职权”是内控机制的核心思想。
内控机制建设的关键在于权力和责任是否匹配。
内控机制建设要求国税部门分解细化工作职责,通过对岗位职责的规范和完善,明确各岗位在处理有关业务时所具有的权力和责任,实现权力、岗位、责任、制度的有机结合,形成完备的权责体系。
(二)主要内容是规范权力运行。
内控机制建设强调以权力运行为主线,通过内部控制,使税收管理权、税收执法权、行政管理权的运行,以及重点部门、重点岗位、重大事项、重要环节的权力运行都有章可循、有法可依,保证权力运行不出轨、干部队伍不出事。
(三)本质要求是催生内在制约力。
推进内控机制建设,要准确把握监督与制约的关系。
监督是对特定主体的监视和督促,制约是对权力的控制和约束。
内控机制建设强调以提高对制度的执行力和对责任的落实力为重点,通过规范权力运行,使部门之间,以及部门内部行为主体之间,由于分工和责任的不同而相互约束和牵制,形成内生的制约力。
(四)表现形式是科学有效的管理机制。
1800对完善税收风险应对内控机制建设的思考税收风险内控机制是将企业内部控制理论引入税务系统反腐倡廉建设,是对税务行政执法权和行政管理权运行中的执法风险和廉政风险自我发现、自我防范、自我控制的一系列制度、方法、措施的总称。
本文对照依法行政要求,结合江苏地税税源专业化改革进程,分析税收风险应对内控机制现状及其存在问题,探讨如何在体制、机制、制度、流程、监督、绩效评价等方面采取综合措施健全和完善内控机制,提高税收风险应对质效,从而达到有效防范税收执法及廉政风险的目的。
一、税收风险应对内控机制建设现状1、领导重视,推动组织架构变革。
近年来,江苏地税开展了税源专业化改革,以纳税服务、风险监控、风险应对为主体的税源管理新体系已经形成,分级分类、精细化管事与风险应对模式应运而生,信息技术支撑力度和防范化解风险意识的日益提高,。
2、建立岗责及相关制度,促进规范应对。
各岗位职责逐一明确,有效运转;省、市局《税收风险应对管理办法》等制度相继出台,从案头审核到实地核查的应对程序、应对内容、应对策略、应对文书等有章可循,初步形成规范的制度框架。
3、系统流程控制,规范权力运行。
省局大集中系统税收评定业务工作实现流程控制,实现重要岗位、关键环节执法与防腐要求相融合。
4、建立考核评价办法,导向机制明确。
省、市局“三个一流”考核风险应对办法以及风险应对复审、督查、执法过错责任追究制度逐步完善,人尽其才任用机制得以优化。
二、税收风险应对内控机制建设存在的主要问题1、对税收风险应对内控机制建设的认识不足,有些指标指向精确性不高,造成应对质效不理想,没有从依法行政与防范廉政风险融合看问题。
2、税收风险应对深度与广度难以把握,对可能存在主观随意性、避重就轻、违反程序、多次应对等难以及时有效控制。
3、阳光权力运行系统与风险管理平台功能与融合不够,相关系统的开发运用尚有差距。
4、税收风险应对监督运行机制不够协调,征管程序、税政法规政策、督查内审、规划财务分析、风险监控分析、纪检监察监督的事前、事中、事后协调运行综合效能有待提高。
税收征管风险防范与内控加强随着税收征管工作的不断发展,风险防范与内控加强成为保障税收征管工作顺利进行的重要环节。
本文就税收征管风险防范与内控的加强进行论述,并总结了在工作中所取得的一些经验与教训。
一、风险识别与防范税收征管工作中存在各种潜在风险,如逃税、偷税、漏税等问题。
因此,我们要加强风险识别与防范。
首先,要加强对税收政策的研究与了解,及时掌握政策的变化,确保征管工作符合最新政策要求。
其次,要建立完善的风险识别机制,通过数据分析、现场检查、举报投诉等方式,及时发现潜在风险。
最后,要加强对税务人员的培训与教育,提高他们的风险意识,增强风险防范能力。
二、内控制度建设内控制度建设是加强税收征管风险防范与内控的重要手段。
首先,要建立完善的内部控制制度,包括风险评估、授权审批、业务流程、信息系统、内部审计等方面。
其次,要加强对内控制度的执行,确保各项规定得到有效落实。
同时,要加强对内控制度的监督与监测,及时发现并纠正存在的问题。
最后,要持续改进内控制度,随着税收征管工作的变化与发展,及时调整内控制度,使其与实际工作相适应。
三、信息化建设与应用信息化建设与应用可以提高税收征管工作的效率与准确性,同时也有助于加强风险防范与内控。
首先,要加强对税收信息化系统的建设,确保系统的安全性与稳定性。
其次,要充分利用信息化手段,加强对纳税人和涉税信息的监测与分析,及时发现异常情况。
同时,要加强对涉税数据的共享与交流,提高信息的完整性和准确性。
最后,要加强对税收征管人员的信息化培训,提高他们的信息化应用能力,使其能更好地应对风险与挑战。
四、加强合作与沟通税收征管风险防范与内控需要各相关部门之间的合作与沟通。
首先,要加强与国内外相关机构的合作,共同推进税收征管工作的改进与创新。
其次,要加强税务机关内部部门之间的沟通与配合,形成合力,共同应对各种风险。
同时,要加强与纳税人的沟通与协作,增加他们对税收征管工作的支持与理解。
最后,要加强与社会各界的沟通与交流,倾听各方声音,及时调整工作策略,更好地维护社会的公平公正。
加强税务机关内控机制建设防范基层税收征管工作风险Happy childhood is the best, June 12, 2023加强内控机制建设防范基层税收征管工作风险地方税务基层征收管理工作,既是为国家财政组织收入,也是体现国家税收调节作用的重要职能;税款征收涉及每个纳税人的切身利益,税收法律、法规的公平原则在基层征管一线体现,所以基层一线税收管理员工作中存在受贿、渎职风险相当严峻;怎样有效防范基层受贿、渎职风险也是我们接下来要进行探索的课题;一、基层执法风险现状;成立税务局至今,由于内控机制不完善,发生了不少显性的贪污、挪用和窃取税款案件,在税款征收和纳税人管理环节还有隐性的受贿和渎职风险;深入进行剖析这些显性案件和隐性风险,主要表现如下:㈠贪污、挪用、窃取税款案件;一是贪污税款,主要是税收征管人员手工开具完税证,在征收现金税款时采取完税证头大尾小,直接对税款进行贪污;二是挪用税款,税收征管人员大量领取征收凭证,在征收税款后利用手中征收凭证较多的有利条件,采取少缴税款的方式滚动积压税款在手中,在此过程中将税款挪作其它私人用途;三是窃取税款,税收征管人员在挪用税款的过程中携款潜逃,甚至某县局的征管人员在收到一笔大额税款时直接携款潜逃;以上这三类现象在实行计算机开具完税凭证,不再现金征收大额税款,并规范了税款解缴以后基本绝迹,税款由此损失的风险也在降低;㈡受贿风险;经调查,现有部分税务所的税收征管模式仍是采用以前的税收专管员模式,依旧是一个专管员管理一个片区或一税务所中指定行业的一人负责管理模式;这种模式最大的特点是专管员一个人对所管片区或行业进行负责制,就是通常所讲的专管员权力大于税务所长,税务所长权力大于局长;纳税人从开业时的基础信息调查、税收定额核定及调整建议、纳税人生产经营情况变动信息采集、以及对纳税进行的巡查等工作均由一个税收专管员完成;是否按要求进行采集、巡查和汇报就完全由该专管员说了算,有例外的情况就是税务所长插手管理的时候;专管员的管理模式导致了税收专管员有足够大的自由裁量权,部分不法纳税人也乐得以小赙大,向税收专管员行贿以换取不缴或少缴税款的非法利益,也就增大了税收管理人员的受贿风险;笔者曾亲历一个事件,某税务所A专管员负责一个片区内新开业户、临时经营户包括电子游戏店以及烧烤店等行业的税收征收管理;经笔者亲自查访该片区,长期经营的电子游戏店不下十户,于是问A对电子游戏店是否进行了税款的征收以及管理,A非常流利的回答该片区有多少户,全部按期征收了税款,管理怎样严格等;结果是笔者到该所会计处调阅了该所近半年的征收和解库凭证,均无任何电子游戏店、烧烤店的税收征收和缴库纪录;㈢渎职风险;随着税收法制化进程的不断深入,渎职的概念也越来越明晰,内容也越来越广泛;我这里要谈的是人员能力原因造成的渎职;税务管理人员也是资源;地税系统人员结构复杂,素质参差不齐,有的税务机关工作岗位的设置和人员安排没能作到人尽其用,合理配置征管资源;笔者曾遇到征管员B性格比较懦弱,税务所由于人手的原因在分工时又将某一片区税收征收管理工作安排由B进行,B在征管工作中,每年年终评比时档案也比较齐全完整,B 也是理所当然的是连年优秀;结果是,笔者带队进行巡查时发现B所负责片区的漏管率相当高,特别是房产税以及商业户纳税人的漏管率相当的高;通过与B进行沟通后,究其原因竟是营业税纳税人有购买发票需求,较易接受税务管理;但对商业户纳税人和房产税纳税人B就没有办法也没有能力管理,又不敢向上级分管所长或所长汇报,只有把管好的纳税户资料充实完整交差了事;这种因人员能力原因导致国家税款受到损失的情况在多数税务机关都存在,税务执法人员的渎职风险加大;二、受贿、渎职风险的形成因素分析;㈠是干部职工思想意识形态上没有认真对待;虽然党纪、政纪和国家法律、法规有很多要求有规定,但是仍有个别领导干部在贯彻落实和监督检查上不力,在执行党纪、政纪和国家法律法规上注重于形式多一些;㈡是现有的对基层税务行政执法工作考评制度有欠缺;现有的考评工作无论是考评干部个人还是考评税务机关本身都是以抽查为主,查出一个问题扣分多少,从这种考评方式看来考评者本身的想法就可以决定被考评者的考评结果;税务所或税收管理员工作量越大的被查出问题的机率也就越大,查出的问题会越多,一税务所或税收管理员有10000个工作量,二税务所或管理员有1000个工作量,在现有考评制度下都被检查出10个应扣分的工作问题,结果是一、二税务所或管理员考评的得分情况相同,现有考评制度不能充分体现实际工作成绩,导致很多工作金玉其外,都将面上的工作做得很好;㈢是责任追究不严;有的单位领导一味的做好人,对下属出了问题,怕影响单位荣誉不进行责任追究,该由纪检监察立案的不采取立案措施,该调离涉及税款岗位的不调离;我州地税某局有一起携税款潜逃案的涉案人员之前曾报丢失过大量完税证及发票,主管领导只对其进行罚款了事,没有调其离开该岗位;某局两起贪污税款的人在之前都在税款上出过问题,但均未对这两人进行行政处理或处分;责任追究不严让当事人侥幸心理严重彭胀,再次向国家税款伸手;㈣是管理方式和手段落后;税收专管员制度是上世纪八十年代初期的产物,一个人管理一方的管理方式和手段早已不适应现在经济发展和廉政建设的要求;㈤是执行力建设薄弱;很多税务机构着重于完成面上的工作任务,忽略了内部执行力的建设,导致工作任务交待下去下面执行结果不得而知;三、探索完善地税内控机制,防范风险于未然;㈠是着力加强干部职工党纪政纪和国家法律、法规的学习,强化干部职工个人工作能力、业务能力的提高培训;促使领导干部树立正确的权力、地位、利益观,基层执法人员树立较强的工作责任感,有较强的工作能力和业务能力,抓好各项制度的有效落实,使各项制度不在停留于形式上;㈡是对现有的考评制度进行完善;建立科学完善的对基层、对个人的工作考评制度,使考评结果充分体现工作成绩,解决干和不干一个样的问题,通过考评促进管理,解决管理员漏管严重却隐瞒实际工作问题的情况;㈢是改变保护干部型心态,严格实施执法过错责任追究办法;保护干部不是对出了问题的人进行坦护,是对出了问题的人和事进行责任追究,该立案的立案,该调离的调离,让干部职工明白犯错的后果;斩断伸国家税款的手;㈣是以上线工作为契机,落实国家税务总局的税收管理员制度;完善管理方法,将一专管员就是一方诸候的管理方式改变为透明的流水线工作流程,使征收、管理、检查和巡查分离,使管理工作环节相扣,防范税收管理人员收人情税、以税谋私,全面公开私营个体业户税收定额核定及调整情况,以及房产税纳税情况,促进地税机关依法征税,维护国家税收的公平原则;㈤是强化地税机关执行力建设;对完不成工作任务的要进行惩处,杜绝执行不力的问题;并结合总局、省局、州局党风廉政建设、政风行风建设等等要求,形成合力实现权力责任的有效结合,合理配置资源,规范工作流程,严格运行程序,形成环环相扣科学有效的内控机制,防范地税机关贪污、受贿现象的发生,做到国家税款应收尽收,维护一方国家税法的公平;。
加强国税部门内控机制建设的思考金昌市国税局党组书记、局长彭正国胡锦涛总书记指出,要健全权力运行监控机制,从重点领域、重点部门、重点环节入手,排查廉政风险,健全内控机制。
中共中央在《建立健全惩治和预防腐败体系2008-2012年工作规划》中强调,建立健全权力结构和运行机制,切实把防止腐败的要求落实到权力结构和运行机制的各个环节。
国家税务总局肖捷局长指出,要把内控机制建设作为税收体制机制建设的重要内容,结合税制、征管、内部行政管理等改革,积极完善内部岗责体系,优化流程,健全制度,强化监督,形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的管理链条,从源头和机制上防范腐败风险。
国税部门作为国家的重要执法部门,承担着筹集财政收入、调节经济的职能,如何加强内控机制建设,构建国税系统大预防格局是当前需要努力做好的一项重要工作。
一、内控机制相关理论概述1.内部控制的概念。
内部控制理论来自国外,始于企业,其从20世纪40年代提出,发展大致经历了五个阶段:即内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段和企业风险管理与内部控制阶段。
近年来,我国高度重视内部控制的理论研究和推广应用工作。
2001年,财政部制定了我国第一部全国统一的内部控制规范,促进了我国内控机制建设的发展。
经过半个多世纪的发展,内控理论概念逐渐清晰完备。
一般认为,内控机制是指企业管理层为保证企业经营目标的充分实现而制定并组织实施的内部人员从事业务活动进行风险控制和管理的一套政策、制度、措施和方法。
2004年,第十八届最高审计机关国际会议就公共部门内部控制达成了共识,认为公共部门内部控制就是保证政府(机构和组织)有效履行公共职责,拒绝舞弊、浪费、滥用职权、管理不当等行为而产生的控制流程、机制与制度体系。
作为国税部门,内控机制就是国税部门及其人员为实现多元的工作目标,最大限度地降低以至避免职务、廉政风险而建立的控制流程,采用的控制方法、手段,形成的科学、规范、严密的制度体系。
加强国税部门的内控预防体系建设,是实施依法治税、促进反腐倡廉的有效途径,也是构建法治、效能政府的必然要求。
随着我国经济社会发展和法治进程的不断推进,税收环境出现了一些新的变化,税收工作面临的内外部形势日趋复杂。
如何适应新形势新任务要求,全面加强内控预防体系建设,推进税收事业科学和谐发展,成为当前各级国税机关高度关注、亟待解决的重要课题。
对担负具体税收管理任务的基层国税机关来说,这更是一项不可回避的重点基础工作。
一、从税收环境分析看内控预防体系建设的必要性COSO内部控制框架(COSO是美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting的英文缩写,其于1992年发布的《内部控制—综合框架》报告被誉为内控研究的奠基之作。
)报告认为,内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成。
内控环境是其他所有内控组成要素的基础,决定着内控预防体系建设的形态和方向。
正确认识和分析基层国税机关面临的内控环境,对有的放矢地加强内控预防体系建设、提高内控工作的实效性具有十分重要的意义。
当前,基层国税部门的内控环境,应当从税收业务环境、人力资源环境和社会发展环境三个层面来分析:(一)税收业务环境。
税收业务工作是基层税务机关的中心任务,主要体现为征收、管理、稽查等税收执法活动。
近年来,随着依法治税工作的深入实施,基层国税干部的法制观念不断增强,依法决策、依法管理的水平不断提高。
但由于干部素质不一、对执法要求的理解存在偏差等各种因素的影响,执法权的运用不够规范,执法不严、执法不公、执法随意的问题还不同程度存在。
同时,由于某些税收政策和管理制度还不够完善,业务岗责、办税流程还有待进一步优化,对税收执法行为的规范和对管理风险的防范相对不足和滞后,也在很大程度上加大了税收执法风险的发生机率。
加强内控机制建设构筑防范税收风险体系的思考
作者:吴振江范勇岗
来源:《财经界·学术版》2012年第11期
当前,随着我国社会经济成分、利益主体、社会生活和社会组织形式出现多元化,基层税务人员在日常工作中的行政管理和税收执法环节必然存在着不容忽视的廉政风险。
税务机关要加强对权力的监督制约为核心,完善岗责体系,强化信息渠道,实施风险管理,强化内外监督,形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的内部管理机制,从源头上防范税收执法风险。
笔者就如何加强内控机制建设构筑防范税收风险体系谈谈自已的看法。
一、强化内控机制建设
强化内控机制建设,是指内控实施部门在长期内控实践活动中,逐步形成并被共同认可、遵循,带有价值取向、道德作风、思想意识、行为方式及其具体化的物质实体等因素的总和。
良好的内控机制是政府部门内控机制持续有效运行的前提,是化解内部人员执法风险、道德风险的重要保障。
通过构建内控环境文化、组织文化、行为文化、制度文化、精神文化等,营造出“内控先行、防范风险”的地税廉洁高效体系。
内控机制建设,应充分吸收现代控制论和管理学的先进理念,并紧密结合地税部门的业务特点,以人为本,以和谐发展为目的,实现地税事业前进、部门管理规范、个人全面发展的共赢。
二、税收风险隐患的现状及表现形式
通过不断努力,地税部门内控机制建设虽然取得了一定的成效,逐步构建起了权责明晰的惩防体系,但由于种种原因,仍然存在诸多突出问题,主要表现在:
(一)干部的执法水平有所削弱
近年来,虽然各级税务机关采取多种形式加大了税法宣传力度,纳税人纳税意识有所增强,但总的来看,纳税人对税法的遵从度还不高,部分纳税人千方百计偷逃税款的行为时有发生,他们有的通过拉关系,走后门,拉拢腐蚀税务干部来达到少缴税款的目的,致使干部执法风险加大。
(二)受利益驱使存在违法乱纪行为
有些地方不顾当地经济发展的实际,有的甚至出于政绩和利益考虑,过高地下达税收计划,过分强调组织收入,对税务机关提出不适当的要求,致使税务机关和干部容易发生拉税引税等问题,从而带来执法风险。
(三)自由裁量权滥用时有发生
尽管各级税务机关对税收执法自由裁量权作了一些规范,但在征、管、查等权力节点上还没有作出模式化的规定,给赋有税收执法权的干部留下了空间,也易造成执法不公形成风险。
(四)干部业务能力不够强防范风险意识薄弱
随着征管信息化进程的加速推进和税收政策法规的不断更新,部分干部不注重知识的更新和能力的提高,对税收会计知识、税收政策法规学习掌握不够,对企业情况不甚了解,业务能力不强,有可能导致税收执法风险,有的同志没有树立正确的权力观,利益观,不同程度地存在索、拿、卡、要的现象,依法行政、依率计征、依法办事的原则性没有更好的落实,有的存在收取“人情税”、有法不依的现象。
(五)监控机构单一化,还尚未形成全方位、全角度的监督控制机制
内控制度还不健全、不完整,尤其是一些重要领域和关键环节的制度空白,使得内控机制未能覆盖到地税工作的方方面面。
如对地税部门近几年开展的纳税评估工作,仍未制定科学合理的评定机制;一些制度缺乏针对性和可操作性,过于原则宽泛,解决实际问题的适用性不强,这反映引起制度的制定先期没有很好的做基层调研,只是凭想当然,缺乏群众基础,导致失去了存在的空间。
一些制度缺乏系统性和配套性,不能形成一个既互相补充又相互制约的整体,体现在制度的制定都是各自为政,没有做好协调沟通,如有些地方,征管部门、税政部门、稽查部门都是关起门来制定自己的一套方案,缺乏必要的沟通,导致具体制度在实行时互相冲突、重复,甚至抵制。
三、加强内控机制建设构筑防范税收风险体系的建议
加强地税系统内控机制建设的目的是通过构建责任明晰、分权制衡、流程制约、风险管理、信息化运行的权力制约机制,确保权力规范、透明、高效运行,从而有效保护干部。
笔者就加强和推进地税部门内控机制建设谈几点认识。
(一)创新监控理念,突破部门利益局限
内控机制建设必须以理念创新为先导,在内控机制建设之初,有的地税干部也存在着一些理解和认识上的偏颇,片面认为加强监控是对地税干部的成见和不信任,甚至有抵触情绪。
因此就要引导广大地税干部解放思想,更新观念,增强权力监控意识,支持和参与内控机制建设。
在制度设计上要破除部门利益至上、与民争利的做法,充分尊重和相信纳税人,最大限度地方便纳税人。
内控机制建设涉及政府部门的职能定位和权力调整,必须坚持以解放思想为先
导,把理念创新贯穿于工作的全过程,勇于突破部门利益,勇于突破传统,打破常规,勇于创新思路,大胆变革。
(二)减少和规范行政审批,推动机关职能转变
从当前机关部门情况看,内控机制建设的一个重要方面就是要进一步削减乃至取消行政审批权力,规范那些必须保留的行政审批管理权,特别是各种自由裁量权。
要按照“弱化事前审批、强化事后监督”的原则,依托信息技术,全面推行机控运作流程,逐步取消行政审批权,以减少权力寻租的源头。
(三)突出权力制衡,推动权力公开规范运行
建立有效防范权力滥用的制衡机制是惩治和预防腐败的最有效措施。
领导班子要敢于向一线岗位放权,税务部门要力求向纳税人放权,在此基础上,实现决策权、执法权和监督权的分离。
特别是对税收征管、选人用人、项目决策、大宗物品采购、资金使用等重大事项,对资金调拨、财产处置、福利分配等方面,要充分体现科学分权、公开运行的要求,从而形成权力制衡内控机制,改变“花钱一支笔”、“用人一句话”、“决策一手拍”现象,确保权力的正确行使。
(四)坚持制度创新,构建内控机制建设的长效机制
内控机制建立过程中,要注重长效机制建设,在彻底破除传统习惯和做法的同时,坚持“务实、管用”的要求,在提高制度的针对性、可行性和可操作性上下功夫,做到“以制度管干部,靠机制促落实,用制度来把关”,将工作重心放在对税收权力运作全过程、全方位监控管理上,将监督直接切入到在每个环节、每个岗位的税务干部上,健全和完善征收管理、人事管理、行政管理、纳税服务、学习培训等制度,使每个工作环节都有章可循,真正建立具有“预警”和“免疫”功能的税收监控管理体系,确保广大税务干部始终处在监督制约中,以有效预防腐败现象的滋生。
(五)以信息技术为依托,强化科学监控
以信息化平台为依托,构建上下互动、专业分工明晰的税收遵从风险管理体系,防微杜渐,使税收执法风险意识警钟长鸣。
明晰各级税务机关风险管理职责,健全风险管理组织协调机制。
整合各级征管资源,明确各级风险管理职能,确立省市局在风险管理中的主导作用。
在各部门之间,以风险管理联席会议为载体,整合征管、计统、税政、稽查等各部门的风险管理职能,在风险管理的主要环节上形成统一口径、分类牵头、有序整合、协同部署的横向协调机制。
各级税务机关应对各类风险群体和风险程度进行集中分析,对跨部门和跨税种的风险管理进行统一安排,如将所得税汇算清缴审核、行业评估、专项检查等纳入风险管理总体规划,整合各部门的管理要求,明确分阶段风险管理工作重点。
在科学设计风险目标规划的基础上,以风险识别排序和应对处理为重点,以减负增效为原则,创新税源税基管理方式方法,建立风险监控管理机制。
(六)以多方会诊为核心,增强风险管理推动力
实施科学的风险管理,实现对风险事前预警、事中提醒、事后追究的防范和控制,是推进内控机制建设的重要一环。
而找准风险点是风险管理的基石,应该采取岗位自查、不同岗位互查、领导帮助查找、集体排查等方法,对权力运行中存在的或潜在的廉政风险进行查找。
根据征管业务和行政管理信息化处理的要求,依托现代管理技术,积极开发税收征管业务监管软件,实现工作流程信息环环相扣、无缝衔接,提升内部监控水平,实现“以机器管人”。
设计研发网上办税、网上申报、税库银联网、综合查询分析、行政办公管理(即OA系统)等软件系统,使所有办税事项按照岗责要求定向、限时处理,实现了“人找事”到“事找人”的转变。
通过这些软件的开发和应用,形成了卓有成效的机控防线。