企业合并报表需要的会计分录怎么做

合并财务报表八步法分录财务报表是企业财务状况的总结和展示，合并财务报表则是将多个企业或部门的财务报表合并为一个整体。

合并财务报表的编制是一个复杂而重要的过程，需要按照一定的步骤进行。

下面将介绍合并财务报表的八步法分录。

第一步：确定合并范围和合并方法在编制合并财务报表之前，首先需要确定合并的范围和合并的方法。

合并范围可以是多个企业、多个部门或多个项目。

合并方法可以是全面合并、比例合并或权益法合并。

根据具体情况确定合并范围和合并方法，这是编制合并财务报表的基础。

第二步：统一会计政策和会计期间在合并财务报表中，各个合并方需要统一会计政策和会计期间。

会计政策包括会计估计和会计处理方法，统一会计政策可以确保财务报表比较准确地反映合并实体的财务状况和经营成果。

会计期间是指各个合并方的会计年度，需要对齐以方便合并财务报表的编制。

第三步：调整合并方的财务报表在合并财务报表编制过程中，需要对合并方的财务报表进行调整。

调整主要包括消除合并方之间的内部交易、消除合并方之间的内部利润、调整合并方的会计政策和会计估计、调整合并方的会计期间等。

调整是为了确保合并财务报表真实、准确地反映合并实体的财务状况和经营成果。

第四步：合并财务报表的分录在合并财务报表编制过程中，需要编制合并财务报表的分录。

分录是将合并方的财务报表合并为一个整体的过程。

分录包括合并方的资产、负债、所有者权益、收入和费用等科目的合并。

根据合并范围和合并方法，编制合并财务报表的分录是确保合并财务报表准确反映合并实体财务状况和经营成果的关键。

第五步：编制合并资产负债表合并资产负债表是合并财务报表中的重要组成部分，它反映了合并实体的资产、负债和所有者权益的情况。

编制合并资产负债表需要根据合并财务报表的分录和调整数据，将合并方的资产、负债和所有者权益进行合并，确保合并资产负债表的准确性和完整性。

第六步：编制合并利润表合并利润表是合并财务报表中的另一个重要组成部分，它反映了合并实体的收入、费用和利润的情况。

合并报表六大抵消分录㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。

1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。

㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借:其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差。

借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷:应收账款借：坏账准备贷:管理费用①跨年度,应收账款余额不变借：应付账款贷:应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数)②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销. 借：应付账款贷：应收账款借:坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例)③跨年度，应收账款余额减少借:应付账款贷:应收账款借：坏账准备（上年数）贷:年初未分配利润（上年数）借:管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。

借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本)2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入(母公司收入）贷:主营业务支本（母公司成本)存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售,部分形成存货.①对外销售的部分借：主营业务收入（母公司×销售比例）贷：主营业务成本（子公司×销售比例）②形成存货的部分借：主营业务收入（母公司×未销售比例）贷:主营业务成本(母公司×未销售比例)存货（毛利×未销售比例）4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。

合并报表六大抵消分录,通俗易懂
合并报表的抵消分录是指在合并过程中，由于合并公司之间的交易和报表差异所导致的需进行抵消的分录。

以下是六种抵消分录的情况：
1. 存货互易：合并公司之间进行存货交易，存在相同的存货项目，因此需要通过抵消分录将相应的应付款项和应收账款进行抵消。

2. 费用重复计算：合并公司的费用可能存在重复计算的情况，需要通过抵消分录将其中的重复费用进行抵消。

3. 共同控制下的实体：如果合并公司之间存在共同控制下的实体，那么在合并时需要通过抵消分录将该实体的资产、负债和收益进行合并。

4. 部分利润结转：如果合并公司只是部分将利润结转到另一家公司，那么可以通过抵消分录将该利润结转进行合并。

5. 汇率差异：由于汇率变动所导致的差异需要通过抵消分录进行调整。

6. 资产减值：在合并公司的资产减值计提中，可能存在重复计算和差异，需要通过抵消分录进行调整。

总之，抵消分录在合并报表中起到了重要的作用，通过抵消分
录，可以消除合并过程中的报表差异和交易差异，从而得到准确的合并报表。

.合并财务报表编制的抵销分录 借：长期股权投资 贷：未分配利润——年初 其他综合收益——年初 资本公积——年初 或做相反处理。

101 贝考一、对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录） 以非同一控制下控股合并为例说明会计处理方法： 假定购 买日子公司资产和负债的公允价值与计税基础之间形成了暂时 性差异，且符合确认递延所得税的条件。

（1）将购买日子公司的账面价值调整为公允价值 借：存货 【评估增值】 固定资产 【评估增值】 递延所得税资产【评估减值确认的】 贷：应收账款【评估减值】 递延所得税负债【评估增值确认的】 资本公积【差额】 （2）期末调整其账面价值 借：营业成本【购买日评估增值的存货对外销售】 管理费用【补计提折旧、摊销】 应收账款 贷：存货 固定资产—累计折旧 无形资产—累计摊销 资产减值损失【按评估确认的金额收回，坏账已 核销】 借：递延所得税负债 贷：递延所得税资产 所得税费用（或借方） 二、 将对子公司的长期股权投资调整为权益法 （调整分录） （1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额 借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比 例】 贷：投资收益 按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。

额】①调整以前年度应享有子公司净损益等所有者权益的份额②其他调整分录比照上述第一年的处理方法。

三、长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 借：股本【子公司期末数】 资本公积【子公司：期初数＋评估增值±本期增减】 其他综合收益【子公司：期初数±本期增减】 盈余公积【子公司：期初数±本期增减】 未分配利润—年末【子公司：期初数＋调整后净利润 －提取盈余公积－分配股利】 商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司持续计算 的可辨认净资产公允价值份额】 贷：长期股权投资【调整后的母公司金额即权益法的 账面价值】 少数股东权益 四、母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销 借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】 少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持 股比例】 未分配利润—年初【子公司】 贷：提取盈余公积【子公司本期计提的金额】 对所有者（或股东）的分配【子公司本期分配的 股利】 未分配利润—年末【从上笔抵销分录抄过来的金五、未实现内部销售利润的抵销 1.存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销 第一年 （1）期末抵销未实现内部销售利润 借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】 【提示】母公司投资收益要在经调整后的子公司净利润基 础上确认，如果存在内部交易（逆流交易）先不调整。

合并报表抵消分录的处理方法一、资产负债表抵消资产负债表内的权益，子公司的资产一部分归属于母公司，另一部分归属少数股东，合并报表需要将此部分的报表进项合并，处理如下：借：实收资本（子公司包含母公司与少数股东的所有权益）资本公积（盈余部分，这个应该不用细说）盈余公积（同上）未分配利润（待分红利）合并价差（接待方向需要根据母公司取得股权是否高于净资产决定）贷：少数股东权益（除归属母公司部分的权益）长期股权投资（归属母公司的权益）二、利润表和利润分配表项目抵销子公司的利润表，与所有者权益挂钩。

按照所有者权益的比例（股权比例），进项分配。

合并后，分出属于母公司部分，计入母公司“投资收益”，归属子公司小股东部分，计入"少数股东权益",合并分录如下：借：期初未分配利润（计子公司暂未分配利润表内地数据）投资收益（本年利润中归属母公司的利润）少数股东权益（除去母公司利润与留存利润外，少数股东的本年利润）贷：提取盈余公积（提取所有本年营业收入）应付利润未分配利润三、母子公司内部业务的抵销子公司与母公司如有业务上的往来，由内容业务往来而创造出的利润，对母公司整体而言，并没有出现真正利润，只是左手倒右手，这部分利润属于虚增的利润，也需要进项抵消，抵消的过程视不同的业务类型而定。

A、存货业务1、销售额抵消（本期）：与子公司的业务往来，成本与主营业务收入相互抵消。

借：主营业务收入贷：主营业务成本2、本期存货抵消：子公司购入母公司产品，但合并报表时还未销售出，属于未实现利润，应当予以抵消。

借：主营业务成本贷：存货3、存货非本期购入，但仍未销售：上期购入母公司的存货，依然积压未销售，依然需要从利润中扣除。

借：期初未分配利润贷：存货4、上期购入存货，已经销售：上期存货销售后已经实现利润，只需结转成本。

借：期初未分配利润贷：主营业务成本B、关于固定资产的业务往来Ⅰ、子公司购进母公司存货作为固定资产业务★购进当年1、合并报表抵消固定资产虚增的利润：借：主营业务收入累积折旧（固定资产已经使用，产生利润）贷：主营业务成本固定资产2、如固定资产为实现利润的摊销：借：累计折旧贷：管理费用★购进之后第n 年1、将未实现的利润抵销：借：期初未分配利润贷：固定资产2、第n 年的未实现利润部分的摊销：借：累计折旧贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：借：累计折旧贷：期初未分配利润Ⅱ、母公司固定资产被子公司购入为固定资产★购进当年1、虚增利润抵消：借：营业外收入贷：固定资产2、未实现利润的摊销：借：累计折旧贷：管理费用★购进之后第n 年1、虚增利润抵消：借：期初未分配利润贷：固定资产2、第n 年的未实现利润部分的摊销：借：累计折旧贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：借：累计折旧贷：期初未分配利润Ⅲ、子公司将其从母公司购进的固定资产出售时的业务1、实现利润，计入营业外收入：（期初出售）借：期初未分配利润贷：营业外收入2、期末出售：借：期初未分配利润贷：营业外收入管理费用C、债券业务1、将母子公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差：借：应付债券合并价差贷：长期债券投资②将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差：借：投资收益贷：财务费用四、内部积欠款项的抵销1、应收相抵借：应付账款贷：应收账款2、预售相抵借：预收账款贷：预付账款五、子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复借：提取盈余公积（第二部分分录中的提取盈余公积×母公司所占份额）期初未分配利润（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：盈余公积（第一部分分录中的盈余公积×母公司所占份额）六、各项减值准备的抵销1、应收账款的坏账准备的抵销借：坏账准备（本期期末的应收账款确定的坏账准备）管理费用（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：期初未分配利润（本期期初的应收账款确定的坏账准备）2、存货的跌价准备的抵销借：存货跌价准备（截止期末累计计提的跌价准备）管理费用（本期继续计提或冲回的跌价准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的跌价准备）3、资产的减值准备借：无形资产减值准备/固定资产减值准备/在建工程减值准备（截止期末累计计提的减值准备）营业外支出（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备）4、投资的减值准备借：长期投资减值准备/短期投资减值准备（截止期末累计计提的减值准备）投资收益（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备）七、将上述分录列示在合并工作底稿中，与其对应科目相应加以抵销，即得合并报表合并报表科目列示在长期股权投资科目下，少数股东权益和少数股东收益在负债和所有者权益之间单独列示。

同一控制:1.同一控制下的控股合并:1.长期股权投资的确认和计量借：长期股权投资（合并日享有被合并方相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值的份额+最终控制方收购被合并方而形成的商誉）应收股利贷：有关资产、负债（支付的合并对价的账面价值）股本（发行股票面值总额）资本公积——资本溢价或股本溢价（倒挤）【提示】“资本公积”也可能在借方。

当资本公积在借方时，表示冲减母公司的资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，应冲减留存收益（盈余公积和未分配利润）。

2.合并日合并财务报表的编制:合并财务报表的主体是母公司和子公司组成的企业集团，该集团的所有者是母公司投资者，因此，在合并报表日，应抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益。

抵销分录：借：股本资本公积盈余公积未分配利润贷：长期股权投资少数股东权益同一控制下企业合并的基本处理原则是视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在，在编制合并日合并财务报表时，应将母公司长期股权投资和子公司所有者权益抵销，但子公司原由企业集团其他企业控制时的留存收益在合并财务报表中是存在的，所以对于被合并方在企业合并前实现的留存收益（盈余公积和未分配利润之和）中归属于合并方的部分，在合并工作底稿中，应编制下列会计分录：借：资本公积（以资本溢价或股本溢价的贷方余额为限）贷：盈余公积（归属于现行母公司部分）未分配利润（归属于现行母公司部分）2.同一控制下的吸收合并:借：资产（被合并方原账面价值）资本公积（资本溢价或股本溢价）（不足冲减部分冲减盈余公积和未分配利润）贷：负债（被合并方原账面价值）资产（合并方非现金资产账面价值）银行存款股本资本公积（资本溢价或股本溢价）【提示1】合并方向被合并方原股东支付对价，取得的是被合并方的资产和负债，上述分录中不会涉及被合并方的所有者权益。

【提示2】吸收合并编制的是个别财务报表，不存在合并财务报表的问题。

同控下企业合并会计分录企业合并这个话题，真的是个令人兴奋又复杂的事情啊。

想象一下，两个公司握手言欢，像是好朋友一样，互相分享资源，打造一个更强大的团队。

不过，在合并的背后，咱们得认真对待会计分录，这可不是随便说说的。

咱们得搞清楚什么是“同控下企业合并”。

简单来说，就是两家企业，都是在同一个老板手下，这种情况下的合并。

就像是兄弟姐妹们合伙开店一样，都是自家人。

咱们得注意了，这种合并可不是随便的决定，背后可是有一整套的会计操作。

现在来聊聊，合并后的会计分录究竟该怎么做。

咱们得把被合并公司的资产和负债都给列出来。

想象一下，像是在盘点家里的杂货，冰箱里有什么，柜子里放了啥，统统要清清楚楚。

会计师就像是家庭主妇，得把这些东西理清，才能知道真正的家底。

然后呢，咱们还得对这些资产和负债的公允价值进行评估。

就像是买东西之前要货比三家，看看哪个更划算。

别忘了，这时候还要考虑到潜在的商誉问题，这个可是一笔不小的“隐性资产”，就像是公司品牌的价值。

当合并进行到这一步，咱们得做些账务处理。

比如，咱们要把合并方的资产、负债合并到母公司的账本里。

这就像是把两家餐厅的菜单合并到一起，让顾客有更多选择。

不过，得注意，账务处理可得严格遵循会计准则，不能随便糊弄。

比如说，咱们不能把某个资产随便标个高价，万一查出来可就尴尬了。

合并后要产生的商誉，这也是需要在账上认真记录的哦。

得把合并后的各项收入和费用进行合并。

这里有点像是家庭预算，收入得加上，支出也得扣掉。

咱们要确保每一分钱都用得明明白白，这样才不会在年底的时候发现账本上少了钱。

这时候，如果出现了亏损，咱们也得好好分析原因。

比如，是不是管理不善，还是市场变化太快？要搞清楚，不能让这些数字像幽灵一样飘来飘去。

而在合并报表中，合并前和合并后的财务数据得都展示出来。

这就好比是给公司做了个大翻新，大家看看合并前的样子和合并后的样子，心里有个数。

合并报表里，咱们还得注意披露相关的交易情况。

比如，买卖价格、交易条件等等，不能让人觉得有什么猫腻，毕竟咱们要诚信经营。

公司合并账务处理会计分录
合并账务处理是指将两个或多个公司的财务报表合并成为一个整体的过程。

在进行合并账务处理时，需要进行相应的会计分录记录。

以下是一种可能的合并账务处理的会计分录示例：
1. 假设公司A以购买的方式合并了公司B，该交易以股票形式支付。

公司A账务处理：
借：公司B股票 (B公司合并购买代价)
贷：合并增加投资 (合并B公司增值部分)
2. 合并后，公司A决定将B公司的资产计入自己的资产负债表中。

公司A账务处理：
借：固定资产 (B公司的固定资产)
贷：合并增加资本 (合并B公司增值部分)
3. 合并后，公司B的债务也纳入公司A的债务负债表中。

公司A账务处理：
借：合并增加负债 (B公司的债务)
贷：应付债务 (B公司的应付债务)
以上只是合并账务处理的一种示例，具体的会计分录可能因不同的合并方式和交易结构而有所不同。

在实际操作中，需要根据具体情况进行会计分录的编制，确保合并后的财务报表准确反映合并后的整体实体。

因此，在进行合并账务处理时，建议与专业的会计师或财务专家合作，以确保准确和合规。

公司合并账务处理会计分录（最新版）目录1.公司合并的概念和目的2.账务处理的意义和方法3.会计分录的作用和内容4.合并账务处理的会计分录实例正文一、公司合并的概念和目的公司合并是指两个或多个公司依照法律规定的程序，通过签订合并协议，共同组成一个新的公司。

公司合并的目的通常是为了实现资源整合、扩大市场份额、降低成本等。

在公司合并过程中，需要对各方的账务进行整合，以确保新公司的财务状况准确无误。

二、账务处理的意义和方法账务处理是指对企业的财务业务进行记录、分类、汇总、报告等过程，是企业财务管理的基础工作。

在公司合并过程中，账务处理的意义在于确保新公司的财务数据真实可靠，为决策者提供准确的信息。

账务处理的方法主要包括日记账、分类账、总账等。

三、会计分录的作用和内容会计分录是指对企业发生的经济业务进行会计处理的过程，包括借方和贷方两个方面。

会计分录的作用在于记录企业的财务状况，反映企业的经济活动，为决策者提供依据。

会计分录的内容通常包括业务事项、借方账户、贷方账户、金额等。

四、合并账务处理的会计分录实例在公司合并过程中，会计分录的处理较为复杂。

以下是一个简单的合并账务处理的会计分录实例：1.借：现金 10000贷：银行存款 10000说明：将甲公司的现金存入银行，合并后新公司的银行存款增加。

2.借：固定资产 50000贷：应付账款 50000说明：将乙公司的固定资产转入新公司，合并后新公司的固定资产增加，同时形成对原乙公司的应付账款。

3.借：原材料 10000贷：库存商品 10000说明：将甲、乙公司的原材料合并，新公司的库存商品增加。

通过以上实例，我们可以看到在公司合并过程中，会计分录的处理对于新公司的财务状况至关重要。

合并报表几个相关的调整分录和抵消分录集团标准化工作小组 [Q8QX9QT-X8QQB8Q8-NQ8QJ8-M8QMN]关于编制合并报表几个相关的调整分录和抵消分录一、调整分录：1、将子公司分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类，分别进行调整。

（1）同一控制下企业合并中取得的子公司仅需考虑子公司会计政策、会计期间与母公司是否一致，子公司会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，不用调整，以子公司报表为基础编制合并报表。

（2）非同一控制下企业合并中取得的子公司除应考虑会计政策及会计期间的差别，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。

（以合并日子公司资产公允价值为基础持续计量）相关调整分录：（1）将子公司报表由账面价值调整为合并日持续计量的公允价值借：资产类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为贷方）贷：负债类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为借方）资本公积（差额借或贷）（2）考虑折旧摊销（公允价值与账面价值差异而影响的本期折旧摊销额）借：固定资产－累计折旧（或反向分录）无形资产－累计摊销贷：管理费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）（3）考虑所得税影响(以及利润影响)借：递延所得税资产贷：所得税费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）或借：所得税费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）贷：递延所得税负债（4）考虑盈余公积影响数（连续编制时，应考虑上年累计调整数）借：盈余公积（或反向分录）贷：提取盈余公积2、调整母公司长期股权投资将母公司的长期股权投资由账务上的成本法调整为报表上的权益法，应用追溯调整。

相关分录（三步曲）：（1）、对于应享有子公司当期实现净利润的份额，借：长期股权投资贷：投资收益（亏损则反向分录）注：在确认应享有子公司当期实现净利润的份额时，应考虑公允价值的调整及未实现内部交易损益应抵销。

合并报表的抵销分录和调整分录处理技巧合并财务报表在做抵销分录之前，首先要做调整分录。

合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同，由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目，所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的，而是在一张合并工作底稿上同时完成的，不能孤立地加以看待。

初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别，只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目。

1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。

（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。

对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。

（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。

对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

第一年①将子公司的账面价值调整为公允价值借：固定资产、无形资产等贷：资本公积②计提累计折旧、累计摊销等借：管理费用贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等第二年借：固定资产、无形资产等贷：资本公积借：未分配利润——年初贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等借：管理费用贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）按照权益法调整为子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：（1）第一年①对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资贷：投资收益借：提取盈余公积贷：盈余公积按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。

做账实操-企业合并日的会计处理分录在企业合并日，账务处理会因合并方式（同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并）而有所不同。

同一控制下企业合并合并方的账务处理：A公司在合并日应当按照被合并方（B公司）所有所有者权益终控制方合并财务财务报表账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

如果是支付现金、转让非现金资产或承担债务方式进行的合并，长期股权投资初始初始投资成本付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价溢价余额不足冲减的，调整留存收益。

例如，A公司以银行存款500万元吸收合并同一控制下的B公司，B公司所有者权益账面价值为800万元，A公司持有B公司100%股权。

A公司的账务处理为：借：长期股权投资B公司（800万元×100%）800万贷：银行存款500万贷：资本公积资本溢价300万被合并方（B公司）的账务处理：B公司按账面价值结转各项资产、负债，其原账面上的所有者权益项目全部注销。

例如，将资产和负债的账面价值结转到A公司账户，假设B 公司资产账面价值总计1000万元，负债账面价值400万元，所有者权益账面价值600万元。

账务处理为：借：负债400万借：所有者权益相关科目（如实收资本、资本公积等）600万贷：资产1000万非同一控制下企业合并购买方（A公司）的账务处理：A公司在购买日应当按照确定的企业合并成本（付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值之和）作为长期股权投资的初始投资成本。

购买方为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益（管理费用）。

例如，A公司以固定资产（公允价值600万元）和银行存款300万元吸收合并非同一控制下的B公司，取得B公司100%股权。

固定资产账面价值为500万元，已提折旧100万元。

同时支付审计等中介费用20万元。

合并报表（一个热心学员精心整理）一）做调整分录1、应享有子公司当期净利润（亏损做反向分录）借：长期股权投资贷：投资收益2、调成本法下分回的投资收益借：投资收益贷：长期股权投资（一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）3、子公司的资本公积的变动（其他损益）借或贷：长期股权投资贷或借：资本公积（二）做合并抵消分录1、借：股本（借方四个数字为已知数，文字描述、报表）资本公积盈余公积未分配利润——年末商誉（借、贷方比较得出）贷：长期股权投资（经过调整后的数据，母公司本身的数字+ 刚刚的做分录借方–刚刚做分录的贷方）少数股东权益（借方四个数字相加* 少数股东持股比例）营业外收入（借、贷方比较得出）2、内部债权债券抵消（内部债权债务全部都是借负债贷债权）借：应付票据/ 应付账款/ 应付股利/ 预收账款/ 其他应付款贷：应收票据/ 应付账款/ 应付股利/ 预付账款/ 其他应收款内部应收应付账款一定要记两年：当年2 套：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏帐准备（内部应收账款计提的坏帐准备）贷：资产减值损失跨年3 套：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏帐准备贷：未分配利润——年初（抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初）借：应收账款——坏帐准备贷：资产减值损失内部应付债券与持有至到期2年当年可能3 套：借：应付债券贷：持有至到期投资借：投资收益贷：财务费用（或在建工程）借：应付利息（只有分次付息才有第三套）贷：应收利息跨年可能有4 套：借：应付债券贷：持有至到期投资借：未分配利润——年初（如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录）贷：在建工程（或固定资产——原价）借：投资收益贷：财务费用（或在建工程）借：应付利息（只有分次付息才有第三套）贷：应收利息（三）内部商品交易1、本期内部交易本期实现对外销售借：营业收入贷：营业成本（交易价格）2、当期未实现对外销售借：营业收入贷：营业成本（实际成本）存货（毛利）3、前期内部交易，本期实现对外销售借：未分配利润---年初贷：营业成本（交易毛利）4、前期内部交易，本期仍未实现销售借：未分配利润---年初贷：存货（毛利）考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消（举例）例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售）借：营业收入1W贷：营业成本6K存货4K购货方提了3K 减值准备，集团不认可借：存货——跌价准备3K贷：资产减值损失3K例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售）借：营业收入1W贷：营业成本6K存货4K购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K借：存货——跌价准备4K贷：资产减值损失4K隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”（五）内部固定资产交易一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产：1、当年借：营业外收入贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧贷：管理费用2、跨年借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧（前期）贷：未分配利润——年初借：固定资产——累计折旧贷：管理费用一方是商品，一方购入做固定资产1、当年借：营业收入（交易价）贷：营业成本（实际成本）固定资产——原价（内部交易利润）借：固定资产——累计折旧贷：管理费用3、跨年3 套同上（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了）（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消（模版）借：未分配利润——年初（已知）投资收益（子公司净利润* 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现）少数股东损益贷：本年利润分配——提取盈余公积（已知数，在题干中可以找出来）本年利润分配——应付普通股股利（已知）. 未分配利润——年末（已知）。

合并报表同一控制下，企业合并：合并日：【一件事：抵权益】【三个报表】长投分录：长投一章抵消分录：借：股本（实收资本）资本公积其他综合收益【这部分是子公司的全部所有者权益的项目，消去】盈余公积未分配利润贷：长期股权投资【与长投数目一样，子公司的所有者权益*控股比例】少数股东权益【子公司的所有者权益*持股比例】恢复分录：借：资本公积贷：盈余公积【恢复的是属于母子公司同一集团后，合并日前所形成的留存收益，若题目没说明，则恢复的是抵消分录中属于全额的属于母公司份额的，因此*未分配利润控股比例】合并日后：也就是在每年期末要重新做一期合并报表【四件事】：一，把成本法变成权益法的形式：原先的长投总额作为第一个科目，剩余三个科目要根据当期的变动补齐剩余三个科目，但是不写明细。

得到一个调整后母公司承认子公司的长投，这里的变动只是当期的变动，数值全是子公司的数值，与母公司无关。

在计算当期时，要考虑以前期间的每一期的余额，才能得到当期的长投的账面余额。

1.子公司实现净利润或发生净亏损借：长期股权投资贷：投资收益或反向2.子公司宣告现金股利借：投资收益贷：长期股权投资3.子公司其他综合收益引起的变动借：长期股权投资贷：其他综合收益或反向4.子公司除净损益、利润分配、其他综合收益以外的所有者权益的其他变动借：长期股权投资贷：资本公积或反向6.得到长投总额的当期账面价值【要考虑以前期间的积累的，实质是合并日时点到就以合并日后到当期期末的整个区间的变动值，可以从临近上一期计算，也可以从合并日起点开始】二，抵权益，然后恢复借：股本（实收资本）资本公积其他综合收益【这部分数值是子公司全额，题目会给出当期期末的数值】盈余公积未分配利润贷：长期股权投资【这个值就是第二步计算的总额的*持股比例】少数股东权益【差额】恢复部分的分录和数值与合并日的一摸一样，照抄：恢复分录：借：资本公积贷：盈余公积【恢复的是属于母子公司同一集团后，合并日前所形成的留存收益，若题目没说明，则恢复的是抵消分录中属于全额的属于母公司份额的，因此*未分配利润控股比例】三，抵损益，抹除子公司的痕迹：年初未分配利润+当年增加的净利润-当年减少的净利润=年末未分配利润年初未分配利润+当年增加的净利润=当年减少的净利润+年末净利润借：年初未分配利润【通常是已知的】投资收益【当年利润增加额*80%】少数股东损益【当年利润增加额*20%】贷：提取盈余公积【全额】向所有者(股东)的分配【全额】年末未分配利润非同一控制下，企业购买日合并只编资产合并报表的负债表购买日：两件事：调整评估增值减值和抵权益一，对子公司报表项目调整，求得：资本公积得余额。

合并会计报表分录合并会计报表是一种复杂的报表，它有助于企业及其股东、投资者和其他利益相关者了解企业的财务状况和活动。

因此，有必要熟练掌握并理解合并会计报表分录的要求和内容，为企业提供准确、及时的财务报告。

一、合并会计报表的内容合并报表主要由资产负债表、利润表和现金流量表组成，但还可以根据企业的实际情况，增加或减少报表项目。

1、资产负债表：资产负债表是衡量企业财务状况的重要指标，它把企业的资产、负债和所有者权益进行归纳，反映出企业的偿债能力以及权益分布情况。

2、利润表：利润表是反映企业在财务会计期间内实现的经济效益的财务报表，通过该表可以查看企业经营绩效。

3、现金流量表：现金流量表是指反映企业在某一段时间内经营活动产生的现金流量收支情况的报表，它可以反映出企业的经营情况，即是否盈利。

二、合并会计报表分录合并会计报表分录是一种正确会计处理报表内容的分类，它可以帮助企业更准确地反映财务状况，并确保合并会计报表的可靠性、完整性和准确性。

因此，企业在编制合并会计报表时，必须对相关报表内容进行系统、准确的分录。

1、收入分录：收入分录包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益等，在分录时，应按不同项目仔细和严格分类。

2、费用分录：费用分录包括主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等，这些费用分录也应做到仔细和严格。

3、期末结存结转分录：这一部分主要反映企业本期期末结存账户转入本期报表的情况，如本期收入计入上年期末结存，则需要进行结转分录，反映出上年期末结存账户的收入。

四、合并会计报表的重要性合并会计报表的编制是企业报表审计的重要环节，其目的是以企业的视角来全面、准确反映企业财务状况。

合并会计报表可以体现企业在整个会计期间内的财务状况，可以帮助管理者正确分析企业的收入、利润、负债和所有者权益等，并依据此回答关于企业管理效率问题。

总之，合并会计报表分录是会计报表编制的重要环节，要想编制准确的报表，就要仔细和精确的做好报表的分录，从而使企业的财务报告更加准确可靠。

合并报表会计分录
合并报表会计分录是指将多个子公司或分支机构的财务信息合并到母公司的财务报表中所进行的会计处理。

合并报表会计分录包括以下几个方面：
1. 计算子公司的净利润：计算子公司的净利润，这是通过将子公司的收入减去费用和税收得出的。

会计分录为：借：子公司净利润（利润表）、贷：子公司收入（利润表）、贷：子公司费用（利润表）、贷：子公司税收（利润表）。

2. 冲销子公司的股利：子公司向母公司分配股利时，需要冲销子公司的股利账户。

会计分录为：借：子公司股利（利润表）、贷：子公司资本账户（资产负债表）。

3. 冲销合并调整：合并调整是为了消除母子公司间的互相投资和账务的影响。

会计分录为：借：投资收益（利润表）、贷：投资损益差异（资产负债表）。

4. 内部交易调整：在合并报表中，如果母子公司之间存在内部交易，需要进行相应的调整。

会计分录为：借：内部交易收入（利润表）、贷：内部交易支出（利润表）。

以上只是合并报表会计分录的一部分，具体的会计分录还要根据具体情况而定。

合并报表的会计处理比较复杂，需要对母子公司间的各种交易进行适当的调整，以确保报表的准确性和真实性。

企业合并会计分录企业合并一、同一控制下的企业合并（一）同一控制下的控股合并1.长期股权投资的确认和计量借：长期股权投资（合并日享有被合并方相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值的份额＋最终控制方收购被合并方形成的商誉）应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利）贷：有关资产、负债（支付的合并对价的账面价值）实收资本或股本（发行股票面值总额）资本公积——资本溢价或股本溢价（倒挤）2.合并日合并财务报表的编制借：股本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润贷：长期股权投资少数股东权益借：资本公积（以资本溢价或股本溢价的贷方余额为限）贷：盈余公积（归属于现行母公司部分）未分配利润（归属于现行母公司部分）3.合并日后合并财务报表的编制投资当年：（1）调整子公司盈利借：长期股权投资贷：投资收益（2）调整子公司亏损借：投资收益43贷：长期股权投资（3）调整子公司宣告分派现金股利借：投资收益贷：长期股权投资（4）调整子公司其他综合收益变动（假定其他综合收益增加）借：长期股权投资贷：其他综合收益——本年（若减少作相反分录）（5）调整子公司除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）借：长期股权投资贷：资本公积——本年（若减少作相反分录）（6）借：股本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润贷：长期股权投资少数股东权益（7）借：投资收益少数股东损益年（期）初未分配利润贷：提取盈余公积对所有者（或股东）的分配年末未分配利润（8）借：资本公积（以资本溢价或股本溢价的贷方余额为限）44贷：盈余公积（归属于现行母公司部分）未分配利润（归属于现行母公司部分）连续编制合并财务报表：（1）调整以前年度子公司盈利借：长期股权投资贷：年（期）初未分配利润（若为亏损则作相反分录）（2）调整子公司本年盈利借：长期股权投资贷：投资收益（3）调整子公司本年亏损借：投资收益贷：长期股权投资（4）调整子公司以前年度分派现金股利借：年（期）初未分配利润贷：长期股权投资（5）调整子公司当年宣告分派现金股利借：投资收益贷：长期股权投资（6）调整子公司以前年度其他综合收益变动（假定其他综合收益增加）借：长期股权投资贷：其他综合收益——年初（若减少作相反分录）（7）调整子公司本年其他综合收益变动（假定其他综合收益增加）借：长期股权投资贷：其他综合收益——本年（若减少作相反分录）（8）调整子公司以前年度除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）借：长期股权投资45贷：资本公积——年初（若减少作相反分录）（9）调整子公司本年除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）借：长期股权投资贷：资本公积——本年（若减少作相反分录）（10）借：股本（实收资本）资本公积其他综合收益盈余公积年末未分配利润贷：长期股权投资（母公司）少数股东权益（子公司所有者权益×少数股东持股比例）（11）借：投资收益少数股东损益年（期）初未分配利润贷：提取盈余公积对所有者（或股东）的分配年末未分配利润（12）借：资本公积（以资本溢价或股本溢价的贷方余额为限）贷：盈余公积（归属于现行母公司部分）未分配利润（归属于现行母公司部分）（二）同一控制下的吸收合并借：资产（被合并方原账面价值）资本公积（资本溢价或股本溢价）（不足冲减部分冲减盈余公积和未分配利润）贷：负债（被合并方原账面价值）46资产（合并方付出资产账面价值）实收资本或股本（合并方发行股份面值）资本公积（资本溢价或股本溢价）二、非同一控制下的企业合并（一）非同一控制控股合并购买日合并财务报表的编制（1）将子公司各项资产、负债由账面价值调整到公允价值以固定资产为例，假定固定资产的公允价值大于账面价值借：固定资产贷：资本公积（2）确认递延所得税借：资本公积贷：递延所得税负债（3）购买日抵销分录：借：股本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润商誉（借方差额）贷：长期股权投资少数股东权益盈余公积（贷方差额）未分配利润（贷方差额）【提示】贷方差额应计入营业外收入，但购买日不编制合并利润表，所以计入留存收益。