会计制度设计第六周

优秀办公范文 欢迎下载

第六章 会计报表设计

第一节 会计报表设计概述

第二节 会计报表基本内容的设计设计

第三节 对外会计报表设计

第四节 对内会计报表设计

一、复习思考题

1. 企业编制会计报表的作用有哪些？

会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。它是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。

我国现行制度规定，企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表和其他有关附表。

会计报表的作用:

（1）为评价企业经营业绩和改善经营管理提供重要信息； （2）为国家经济管理机构进行宏观调控与管理提供必要信息；（3）为投资者和贷款者进行决策提供有用信息

2. 一般企业会计报表的种类有哪些？会计报表设计的原则有哪些？

种类：会计报表可以按照不同的标准进分类

按照会计报表的服务对象(报送对象），可以分为对外公开报表和内部使用报表。

按照会计报表反映财务活动方式的不同，可以分为静态会计报表和动态会计报表。

按照会计报表编制的范围不同，可以分为个别会计报表和合并会计报表。

此外，按照会计报表的编报时间，可以分为月报、季报和年报;按照会计报表的编制单位，可以分为单位报表和汇总报表;按照会计报表的主从关系，可以分为基本报表和附属报表等。

按照我国现行会计制度和《公司法》的规定，企业的会计报表主要包括：资产负债表、损益表、现金流量表、各种附表以及附注说明。

原则：

一 真实可靠，会计报表指标应当如实反映企业的财务状况、 经营成果和现金流量。

（1）保证会计报表的真实可靠需做的准备工作

a企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定，全面清查资产、核实债务；

b核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；

c依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；

d检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；

e对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；

f检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。 在前款规定工作中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。

二 全面完整，会计报表应当反映企业生产经营活动的全貌，全面反映企业的财务状况、 优秀办公范文 欢迎下载

经营成果和现金流量。

保证会计报表的全面完整的措施

企业应当按照规定的会计报表的格式和内容编制会计报表。企业应按规定编报国家要求提供的各种会计报表，对于国家要求填报的有关指标和项目，应按照有关规定填列。

三 前后一致编制会计报表依据的会计方法，前后期应当遵循一致性原则，不能随意变更。

如果确需改变某些会计方法，应报表附注中说明改变的原因及改变后对报表指标的影响。

四 编报及时企业应根据有关规定，按月、按季、按半年、按年及时对外报送会计报表

（1）会计报表的报送期限

会计报表的报送期限，由国家统一加以规定。

a月报应于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；

b季报应于季度终了后15天内对外提供；

c半年度报应于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）对外提供；

d年报应于年度终了后4个月内对外提供。

五 相关可比，财务会计报告的相关可比，是指企业财务会计报告所提供的财务会计信息必须与财务会计报告使用者的决策相关，并且便于财务会计报告的使用者在不同企业之间及同一企业前后各期之间进行比较。

六 便于理解，便于理解是指财务会计报告所提供的会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和利用。

3. 企业对外主要的会计报表有哪些？其作用如何？

对外报表是指企业为满足国家宏观经济管理部门、投资者、债权人及其他有关会计信息使用者对会计信息的需求而编制的对外提供服务的会计报表，它要求有统一的报表格式、指标体系和编制时间等，资产负债表、利润表和现金流量表等均属于对外报表。、

（1）资产负债表。作用：a．反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况。b．反映企业的权益结构。c．反映企业的流动性和财务实力。d．提供进行财务分析的基本资料

（2）现金流量表。作用：a.能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。b.能够说明企业的常柴能力和支付股利的能力。c.能够分析企业未来获取现金的能力。d.现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果的财务状况的影响。e.能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。

（3）利润表。作用：a.通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润(或亏损)的数额、构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果;b.通过利润表不同时期的数字对比，可以分析、预测单位的盈利能力和资金的运用效果;c.分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其做出经济决策提供依据。

（4）利润分配表。作用a.反映会计主体的利润分配情况。会计主体的利润分配有两个主要去向，即提取盈余公积金(包括法定盈余公积和法定公益金和任意盈余公积)；为投资者分配股利(包括优先股股利和普通股股利)或利润

b.反映会计主体的利润分配水平情况。通过会计主体不同时期的利润分配进行对比，可以了解会计主体的利润分配水平，进而分析其自身积累能力和投资者的投资回报能力。c.反映会计主体的年末未分配利润结余情况。通过历年未分配利润结余，反映累积利润的来源和积年的经营业绩情况，为企业分配利润提供参考依据。

4. 资产负债表设计的内容包括什么？其每部分的设计要点有哪些？

资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，下同）之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的优秀办公范文 欢迎下载

总体规模和结构，即：资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。所有者权益有多少；所有者权益中，实收资本（或股本，下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。

在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于一般的工商企业，导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也不同于一般的工商企业，具有特殊性。但是，在资产负债表上列示时，对于资产而言，通常也按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；对于负债而言，也按流动性大小列示，具体分为流动负债、长期负债等；对于所有者权益而言，也是按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

（1）资产

资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。

流动资产是预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。

非流动资产是流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。

（2）负债

资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。

流动负债是预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括 短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。

非流动负债是流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括长期借款、应付债券和其他非流动负债等。

（3）所有者权益

资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。

5. 利润表设计的内容包括哪些？其每部分的设计要点有哪些？

通常，利润表主要反映以下几方面的内容：

（1）构成主营业务利润的各项要素。从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关费用、税金后得出主营业务利润。

（2）构成营业利润的各项要素。营业利润在主营业务利润的基础上，加其他业务利润，减营业费用、管理费用、财务费用后得出。

（3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。利润总额（或亏损总额）在营业利润的基础上加（减）投资优秀办公范文 欢迎下载

收益（损失）、补贴收入、营业外收支后得出。

（4）构成净利润（或净亏损）的各项要素。净利润（或净亏损）在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后得出。

在利润表中，企业通常按各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。也就是说收入按其重要性进行列示，主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入；费用按其性质进行列示主要包括主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务支出营业外支出、所得税等；利润按营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。

6. 对内报表和对外报表的区别是什么？

（1）内部报表内容有较强的针对性，对外报表内容具有普遍性；

(2)内部报表指标具有多样性，对外报表指标具有相对单一性；

(3)内部报表期限具有灵活性，对外报表具有定期性。

7. 销售费用明细表和制造费用明细表有何不同？为什么？

不同：两者列示的内容不同，即包含的会计要素不同。

原因：销售费用是企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。 差旅费，低值易耗品摊销是包括在管理费用里面。