长期股权投资的会计与税务处理

以自产产品对外长期股权投资的会计处理企业对外长期股权投资是指企业投资期限在一年以上的权益性投资，包括股票和其他股权投资。

企业对外长期股权投资方式很多，最常见的是货币投资、债权投资和固定资产投资等，近年来，企业以自产产品对外长期股权投资也逐渐开始成为主流投资方式。

根据现行税收法规规定，企业以自产产品对外投资视同对外销售，因此对外投资时应按公允价值正确计算应交税金。

而根据《企业会计制度》规定，企业以自产产品对外投资时存在货币性交易和非货币性交易两种形式，当收到补价÷投资自产产品公允价值≤25%或支付补价÷（支付的补价+换出自产产品公允价值）≤25%为非货币性交易，否则为货币性交易，两种形式对长期股权投资在取得时初始投资成本计价有所不同，会计处理也不尽相同。

下面就自产产品（假设未计提存货跌价准备）举例说明对外长期股权投资不同形式下会计处理：一、企业以自产产品对外长期股权投资非货币性交易会计处理（一）不涉及补价的对外长期股权投资，按投出自产产品账面价值加上应支付的税费作为初始投资成本。

例：东方公司以自产的一台机床对A企业长期股权投资，机床的账面价值100万元，其市场公允价值 120万元。

东方公司会计处理为：应支付税金：1200000×17%=204000元，借：长期股权投资 1204000贷：库存商品--机床 1000000应交税金-应交增值税（销项税） 204000（二）收到补价的对外长期股权投资，按投出自产产品的账面价值加上应确认的收益和支付的相关税费减去补价后的余额作初始投资。

例：东方公司以自产的一台机床对A企业长期股权投资，机床的账面价值100万元，市场公允价值120万元，收到A公司补价15万元。

东方公司会计处理为：应支付税金：1200000×17%=204000元，应确认收益：〔1-（1000000÷1200000）〕×150000=25000元。

长期股权投资经济业务的会计账务处理企业以发行债券或权益性证券作为对价取得长期股权投资时，支付给券商的手续费、佣金的处理1.以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等，计入负债的初始确认金额。

假设甲企业发债IOOO万购买乙企业100%股权，债券面值1000万，期限5年，年利率5%,每年付息，到期还本。

另支付佣金、手续费为10万会计分录：借：长期股权投资IOOO贷：应付债券-面值IOOO借：应付债券-利息调整10贷：银行存款102.以发行股票作为合并对价的，与所发行股票相关的佣金、手续费等，应冲减资本公积，资本公积不足冲减的，冲减盈余公积和未分配利润。

假设甲企业以每股5元的价格发行200万股购买乙企业100%股权。

另支付佣金、手续费为10万会计分录：借：长期股权投资IOOO贷：股本200资本公积-股本溢价800借：资本公积-股本溢价10贷：银行存款10企业取得长期股权投资时，发生的审计费、评估费、律师费等相关费用，应根据是否最终控制被投资单位，将其计入不同的会计科目同一控制下企业合并发生的相关费用计入管理费用借：管理费用贷：银行存款非同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入管理费用借：管理费用贷：银行前企业合并以外的其他方式发生的直接相关费用计入长期股权投资的成本里借：长期股权投资-成本贷：银行前以非同控取得长期股权投资时为例：假设甲2023.1.1日花费100购入乙20%股权，另支直接相关费用5o1初始取得成本初始取得成本二公允价值（20%股权的公允价价）÷交易费用=IOO+5=1052、后续核算（1）初始取得成本Q05）＞可享有被投资方净资产公允价值的份额（80）,则长期股权投资的入账金额就是初始取得成本借：长期股权投资-成本105贷：银行存款105（2）初始取得成本（105）＜可享有被投资方净资产公允价值的份额（120）,则调整长期股权投资入账金额，使其与可享有被投资方净资产公允价值的份额一致，差额部分计入营业外收入借：长期股权投资-成本120贷：银行存款105营业外收入15（3）期末被投资单位取得利润60时，如有以下情况需要调整被投资单位利润（为简单起见不考虑所得税影响）1］取得被投资单位股权时，被投资单位可辨认净资产公允价值（400）>可辨认净资产账面价值（360）一、如果这40的差异是由存货造成1.如果期末存货未卖出，则属于甲公司的权益为：60*20%=12;会计分录:借：长期股权投资-损益调整12贷：投资收益122.如果期末存货卖出70%,则甲认可乙的利润为60-40*70%=32属于甲的权益为：32*20%=6.4会计分录：借：长期股权投资-损益调整6.4贷：投资收益6.43.如果期末存货全部卖出，则甲认可乙的利润为60-40=20属于甲的权益为：20*20%=4会计分录：借：长期股权投资-损益调整4贷：投资收益4二、如果这40的差异是由一项固定资产或无形资产造成的，且期初该固定资产剩余使用年限5年，净残值为0,则期末甲公司认可的利润为：60-40/5=52属于甲公司的权益为：52*20%=10.4会计分录:借：长期股权投资-损益调整10.4贷：投资收益10.4从今往后，乙公司实现的利润都要扣除8,才是甲公司认可的利润，直到该项固定资产折旧完毕为止2］有未实现内部交易损益一、假设2023年6月15日乙公司把账面价值30的存货以35卖给甲1.期末甲公司未把货物卖出，则这笔交易中乙公司实现的利润5,甲公司不认可，需要做调整(60-5)*20%=11会计分录：借：长期股权投资-损益调整11贷：投资收益112.期末甲公司把货物卖出30%,则甲认可乙的利润为：60-5*70%=56.5属于甲的权益为：56.5*20%=11.3会计分录：借：长期股权投资-损益调整113贷：投资收益11.3假设第二年乙又实现利润60,且甲把剩余的70%的存货卖出，则甲认可乙的利润为：60+5*70%=63.5会计分录：借：长期股权投资-损益调整12.7贷：投资收益12.73.期末甲公司把货物卖出100%,则甲认可乙的利润为60属于甲的权益为：60*20%=12会计分录：借：长期股权投资-损益调整12贷：投资收益12二、假设乙公司2023年6月15日把账面价值30预计使用寿命5年，预计净残值为0的一台设备以35卖给甲，则内部交易未实现利润为5,期末甲公司认可乙公司的利润为：由于固定资产当月新增单月不提旧，所以到期末甲公司只对该设备计提了6个月的折旧，所以期末，未实现利润5中，甲公司认可的已实现利润为：5*1/10=0.5,期末甲公司不认可的利润为：5-0.5=4.5则甲公司认可的乙公司期末利润为：60-4.5=55.5属于甲的权益为：55.5*20%=11.1会计分录:借：长期股权投资-损益调整11.1贷：投资收益11.1假设第二年，乙公司仍然实现净利润60,则甲公司认为的乙公司的净利润为：60+5*1/5=61属于甲的权益为：61*20%=12.2会计分录：借：长期股权投资-损益调整12.2贷：投资收益12.2以后每期，甲公司认可的乙公司利润二乙公司当期实现的利润÷未实现利润中当期已实现的部分，直到该项固定资产折旧完毕为止。

长期股权投资的会计处理与核算长期股权投资是指企业投资所持有的其他公司股权，并计划持有一段较长时间的投资。

在企业财务报表中，需要对长期股权投资进行会计处理与核算，以准确反映企业在其他公司中所持股权的价值和影响。

本文将就长期股权投资的会计处理与核算进行探讨。

一、长期股权投资的会计处理长期股权投资在企业资产负债表中通常被归类为非流动资产，因为其投资期限较长，并且企业意图持有较长时间。

下面将对长期股权投资的会计处理进行说明。

1. 初始投资当企业购买其他公司的股权时，需要根据实际支付的现金或无形资产的价值记录初始投资。

通常情况下，会将投资金额列为资产负债表中的长期股权投资项目。

2. 确定成本法在长期股权投资中，企业通常采用确定成本法进行会计处理。

确定成本法要求企业按照实际支付的成本持有股权，不进行重估或调整。

3. 分红如果被投资公司向企业支付了股息或利润分红，企业需要将其纳入投资收益中。

投资收益通常被列为企业利润表中的“其他收益”。

4. 关联交易如果被投资公司与企业之间存在关联交易，企业需要按照相关会计准则进行处理。

关联交易可能包括合并、收购或兼并等业务操作，其会计处理方式与普通的长期股权投资有所不同。

二、长期股权投资的核算除了会计处理外，长期股权投资还需要进行核算，以便正确评估股权的价值和影响。

下面将介绍长期股权投资的核算方法。

1. 公允价值法如果企业有能力并有充分的可靠证据，可以采用公允价值法对长期股权投资进行核算。

公允价值是指在市场上可以公正交易的价格。

企业可以通过相关市场报价、交易记录等信息来确定长期股权投资的公允价值。

2. 成本法核算如果无法可靠地确定长期股权投资的公允价值，企业可以继续采用成本法进行核算。

成本法要求企业按照购买股权时支付的成本进行核算。

需要注意的是，如果股权在一段时间内出现减值，企业需要进行减值测试，并相应调整核算价值。

3. 子公司合并法如果企业控制了被投资公司，并对其进行整体管理和决策，企业可以采用子公司合并法对长期股权投资进行核算。

长期股权投资权益法会计账务处理分录长期股权投资权益法，分取得、持有与处置三个过程，相应会计分录如下：一、长期股权投资取得时1、初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时：借：长期股权投资——成本贷：银行存款2、初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时：借：长期股权投资——成本（应享有被投资单位可辨认公允价值份额）贷：银行存款营业外收入（差额）二、长期股权投资持有期间：1、被投资单位实现净利润：借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2、被投资单位发生净亏损：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整3、被投资单位以后宣告发放现金股利或利润：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整或成本4、被投资单位所有者权益的其他变动：借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益或是相反分录三、长期股权投资处置时借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资——成本——损益调整或借记——其他综合收益或借记应收股利（尚未领取）投资收益（差额，或借记）借：其他综合收益贷：投资收益（或相反分录）长期股权投资权益法是什么？长期股权投资权益法体现了投资的本质，主要是将长期股权投资理解为投资方在被投资单位拥有的净资产量，被投资方实现净利润、出现亏损、分派现金股利、可供出售金融资产的公允价值发生了变动，会相应引起投资方净资产量的变动。

我们可以将权益法简单理解为“长期股权投资”账户的账面价值反映了投资企业在受资的产权中实际占有的份额。

权益法核算的范围包括两个方面，其一是企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，实际上也是企业对其合营企业的长期股权投资;其二是企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，实际上就是企业对其联营企业的长期股权投资。

理解了长期股权投资权益法，再来看看长期股权投资的成本法是什么？长期股权投资成本法是指投资以成本进行计价的方法。

具体指在成本法下，长期股权投资以初始投资成本计价，一般不调整其账面价值，在收到清算性股利和追加或收回投资时，应对长期股权投资的成本进行调整。

长期股权投资会计处理方法投资是企业实现利润最重要的方式之一。

在企业经营过程中，长期股权投资是指企业购买其他企业股权，并拥有对被投资企业的控制权或重大影响力。

为了准确、规范地处理长期股权投资的会计事务，企业需要遵守一定的会计处理方法。

本文将介绍长期股权投资的会计处理方法，帮助读者理解和应用。

一、投资分类及确认方法根据《企业会计准则》的规定，企业的长期股权投资分为两类，即以权益法核算的长期股权投资和以成本法核算的长期股权投资。

1. 以权益法核算的长期股权投资以权益法核算的长期股权投资是指企业通过投资持有的股权，对被投资企业施加重大影响甚至控制其经营决策。

按照权益法处理的长期股权投资，在初始确认时按照购买时所支付的对价计入投资成本，随后按照投资所占比例确认投资收益或损失。

2. 以成本法核算的长期股权投资以成本法核算的长期股权投资是指企业对被投资企业仅具有投资权益，而没有对被投资企业的重大影响力或控制权。

根据成本法核算，投资时以购买对价计入投资成本，并按照成本减值方法进行减值测试。

如果计提的减值损失发生逆转，应当转回以前计提的减值准备。

二、投资减值测试与会计处理企业在进行长期股权投资会计处理过程中，需要进行定期的投资减值测试。

投资减值测试是为了反映被投资企业未来现金流量的变化，以判断是否需要计提减值损失。

投资减值测试有两种方法：按个别投资减值和按投资组合减值。

按个别投资减值是对每个长期股权投资进行单独测试；按投资组合减值是将具有共同风险特征的长期股权投资进行汇总测试。

在投资减值测试时，如果发现长期股权投资的公允价值低于其账面价值，且预计无法通过对被投资企业的控制和影响获得经济利益，应当计提减值损失。

减值损失计提后，应当同时转回以前计提的减值准备。

三、投资收益确认与会计处理长期股权投资在被投资企业实现利润分红、转增股份或其他相关交易时，企业应当确认投资收益。

确认投资收益的时机取决于企业通过长期股权投资获得经济利益的方式。

长期股权投资的核算与处理长期股权投资是指企业持有其他企业股权超过一年的投资行为。

在财务会计中，对于长期股权投资的核算与处理需要特别重视，下面将就长期股权投资的会计处理、核算方法和相关的注意事项进行详细介绍。

一、长期股权投资的会计处理1.购买长期股权投资时的会计处理企业购买长期股权投资时，应按购买股权支付的现金或等值货币资金作为对价，确认为投资支出，并计入资产负债表的长期股权投资项目中。

同时，在购买时需要注重识别是否发生了商誉，若购买价格超过被投资单位净资产的公允价值，产生商誉的部分需要单独列入商誉项目，并在未来的会计期间按照适当的方法按比例摊销。

2.收到股利时的会计处理当长期股权投资所投资的企业发放股利时，应按比例计入长期股权投资账户，并确认为投资收益，在利润表中计入投资收益项目。

3.处置长期股权投资时的会计处理当企业处置所持有的长期股权投资时，首先需要根据所得到的对价与原来购买长期股权投资的成本核算差额，计入利润表中的投资收益项目。

同时，如果根据持股比例计算得到的对价与企业原来所投资股权的账面价值存在差异，应按照差异的比例处理商誉，并计入利润表中。

二、长期股权投资的核算方法长期股权投资的核算方法主要有成本法和权益法两种。

成本法是指企业按照实际支付的成本购买长期股权投资，并按照成本为基础计量和核算长期股权投资的价值。

权益法是指企业根据所持有的长期股权投资所对应的权益，按照权益的变动成果核算长期股权投资的价值。

在选择核算方法时，企业应根据所持有股权的比例、是否对被投资企业有重大影响以及投资期限等因素进行综合考虑。

三、长期股权投资的注意事项1.合理评估被投资企业的财务状况和发展前景，以确定长期股权投资的价值和未来投资回报的预期。

2.持续关注被投资企业的经营情况和财务状况变动，及时调整投资价值的评估和相关会计处理。

3.根据被投资企业的利润分配政策，合理判断长期股权投资的投资收益和股利的预期，并及时核算和确认相关收益。

长期股权投资成本法下的所得税处理A企业2000年1月1日以银行存款购入C公司10%的股份，并准备长期持有。

实际投资成本110000元。

C公司于2000年5月2日宣告分派1999年度的现金股利100000元。

假设C公司2000年1月1日股东权益合计为1200000元，其中股本为1000000元，未分配利润为200000元；2000年实现净利润400000元；2001年5月1日宣告分派现金股利300000元。

A企业的会计处理如下：（1）2000年1月1日投资时借：长期股权投资——C公司 110000贷：银行存款 110000（2）2000年5月2日宣告发放现金股利时借：应收股利 10000贷：长期股权投资——C公司 10000财务会计制度规定“股息性所得”的来源是“从被投资单位‘接受投资后产生’的累计未分配利润和盈余公积（依法或合同不能分配的部分除外）”，而《通知》第一条第三款规定：“除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现。

”即，只要是被投资单位支付的分配额，而且是从税后利润中的分配，均应作为投资方的股息性所得。

2000年5月2日确认分配的应收股利（无论是否收到）应调增所得额，并按规定计算补缴税款。

假设2000年度A公司税前会计利润总额为200000元，A公司所得税税率为33%，C公司所得税税率为15%。

则：A公司应纳税所得额＝200000+10000＝210000（元）；应纳所得税额＝210000×33%－10000÷（1－15%）×15%＝69300－1764．71＝67535．29（元）；（3）2001年5月1日宣告发放现金股利时应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利－投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例－投资企业已冲减的初始投资成本＝（100000+300000－400000）×10%－10000＝－10000（元）；应确认的投资收益＝投资企业当年获得的利润或现金股利－应冲减初始投资成本的金额＝（300000×10%）－（－10000）＝40000（元）；借：应收股利 30000长期股权投资——C公司 10000贷：投资收益——股利收入 40000若A公司2001年税前会计利润总额为200000元，则：2001年应纳税所得额＝200000－40000+30000＝190000（元）；应纳所得税额＝190000×33%－30000÷（1－15%）×15%＝62700－5294．12＝57405．88（元）；假设上述C公司于2001年5月1日分派现金股利450000元，按上述公式计算应确认投资收益或冲减初始投资成本的金额如下：应冲减初始投资成本的金额＝[（100000+450000）－400000]×10%－10000＝5000（元）；应确认的投资收益＝（450000×10%）－5000＝40000（元）；账务处理为：借：应收股利 45000贷：长期股权投资——C公司 5000投资收益——股利收入 400002001年应纳税所得额＝200000－40000+45000＝205000（元）；应纳所得税额＝205000×33%－45000÷（1－15%）×15%＝67650－7941．18＝59708．82（元）。

会计操作技能教案长期股权投资的会计处理与减值测试会计操作技能教案长期股权投资的会计处理与减值测试一、概述长期股权投资是指企业投资于其他企业并持有股权超过一年的投资行为。

根据会计准则的规定，对于长期股权投资的会计处理需要进行减值测试，以确保投资价值的真实可靠性。

本文将结合实际案例，探讨长期股权投资的会计处理与减值测试的相关技巧和要点。

二、长期股权投资的会计处理1. 初始投资成本确认在企业购买长期股权投资时，应按购买价格确认初始投资成本。

初始投资成本包括购买价格、相关税费和获取股权所产生的其他成本。

同时，应将这一金额列入企业的资产负债表，并根据长期股权投资的性质，将其归类为非流动资产。

2. 定期确认权益法投资收益对于采用权益法核算的长期股权投资，企业应按其持股比例确认相关投资收益。

特别需要注意，在确认投资收益时，应注意区分常常利润分配和非常常利润分配，以确保准确计量。

3. 处置长期股权投资当企业决定处置长期股权投资时，应根据处置方式对投资的账面价值进行调整。

对于股权出售，应根据出售价格与账面价值的差额，确定投资收益或投资亏损。

对于股权转让、股份回购等非出售方式，应按照相关准则确认相应的会计处理。

三、长期股权投资的减值测试1. 定期减值测试根据会计准则的规定，企业应当定期对长期股权投资进行减值测试。

减值测试的目的在于评估长期股权投资价值的可靠性。

测试应基于公允价值可获取或可比较的证据，并纳入企业的资产负债表。

2. 减值测试方法减值测试的方法包括计量确定法和比较法。

计量确定法基于科学准确的测算，根据项目特定的风险和回报情况，计算出股权投资的现金流量。

比较法则通过与市场上类似投资的交易进行比较，评估长期股权投资的公允价值。

3. 减值损失确认若减值测试结果显示长期股权投资的公允价值低于其账面价值，企业应确认相应的减值损失。

减值损失应直接计入损益表，同时对长期股权投资进行减记。

四、案例分析以某企业投资于另一企业的股权为例，假设企业持有的股权公允价值的确定方法为计量确定法，进行减值测试。

实物资产出资形成长期股权投资帐务如何处理实物资产出资形成长期股权投资帐务如何处理？以一块土地出资，出资后对被投资企业控股。

该投资方是按原账面价值入账，还是按土地评估后的价值入账？我的想法是长期股权投资按照评估值入账，与原土地使用权账面价值的差额计入资本公积，帐务处理如下：借：长期股权投资贷：土地使用权资本公积——其他不知道处理正确不？如果正确的话，那么如果投资方又把该长期股权投资对外转让了呢？原计入资本公积的差额如何处理？另外，用土地出资是否需要缴纳土地增值税？[ 本帖最后由 wxyw 于 2009-9-5 15:47 编辑] 收藏分享TOP上海市注协2010年非执业会员网络继续教育正式启动ljccpa沙发大中小发表于 2009-9-6 00:17 只看该作者会计人员培训课程需求调查投票有奖宣传有奖欢迎参加会计主管帖子119精华2积分350威望42金币223•个人空间•发短消息•加为好友•当前离线先问答最后一个问题《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税[1995]48号）规定：““一、关于以房地产进行投资、联营的征免税问题: 对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。

”《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）规定：“五、关于以房地产进行投资或联营的征免税问题对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048号)第一条暂免征收土地增值税的规定 ,自2006年3月2日起执行。

”根据上述两个文件的规定，你们以土地使用权投资是否交纳土地增值税，关键是被投资企业和投资企业是否从事房地产开发，如果是从事房地产开发，且投资行为在2006年3月2日之后就要按照规定计算交纳土地增值税。

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处置长期股权投资应如何进行会计和税务处理
作者：
来源：《财会通讯》2005年第04期
问：我公司2001年1月1日以一项土地使用权(账面价值为1500万元，未提取任何减值准备)和一台机器设备(原取得成本为600万元，已计提累计折旧300万元，未计提任何减值准备)对乙公司进行长期投资。

我公司的投资占乙公司的股权比例为 30％，具有重大影响，我公司
与乙公司签订的投资合同中约定对投出资产及取得的长期股权投资的作价为2300万元。

乙公司 2001年1月1日所有者权益的账面金额为 7000万元。

我公司对按会计制度及相关准则规定确定的股权投资差额按10年摊销。

2001年乙公司实现净利润500万元，2002年乙公司实现净利润600万元，但至2003年1月1日止均未分配。

我公司及乙公司适用的所得税税率为33％。

2003年1月1日，我公司将上述长期股权投资对外转让，取得转让价款2800万元。

请问我公司如何进行会计和账务处理，如何进行纳税调整?。