企业所得税实训(每小题5分共60分）
一、实训目的
掌握企业所得税的计算及会计处理；熟悉企业所得税申报程序；掌握企业所得税纳税申报表等相关资料的填写方法；了解企业所得税税制要素；培养学生理解能力、计算能力、账务处理能力和纳税申报的应用能力。
二、实训资料
（一）企业概况P181
（二）相关资料
北京五湖电器有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，企业所得税税率为25%。该公司的所得税采用按季预缴方式，于每季度终了15日预缴税款，截止到第三季已预缴所得税54万元，年终汇算清缴。
（三）模拟业务
2015年，该公司发生如下业务：
（1）销售产品取得不含税收入8000万元，取得送货运输收入58.5万元。购进原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为5800万元，增值税为986万元，支付运费40万元，并取得运输单位开具的普通发票，支付保险费20万元。该公司将自产空调作为福利发放给职工，市场价为81.9万元，全年扣除的生产成本为6650万元。
解析：
①运费不含税收入=58.5/（1+11%）=52.7万元
运输费销项税=52.7*11%=5.8万元
销售货物税=8000*17%=1360万元
总销项税额=5.8+1360=1365.8万元
借：银行存款9418.5
贷：主营业务收入8000
其他业务收入52.7
应交税费--应交增值税（销项）1365.8
②购进原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为5800万元，增值税为986万元，支付运费40万元，并取得运输单位开具的普通发票，支付保险费20万元。
不含税运费=40/（1+11%）=36.04万元
运费进项=36.04*11%=3.96万元
购买原材料进项=986万元
总进项税额=986+3.96=989.96万元
原材料成本=5800+36.04+20=5856.04万元
借：原材料5856.04
应交税费--应交增值税（进项）989.96
贷：银行存款6846
③该公司将自产空调作为福利发放给职工，市场价为81.9万元，应视同销售计算销项税额视同销售，不含税收入=81.9/（1+17%）=70万元
销项税额=70*17%=11.9万元
借：应付职工薪酬81.9
贷：主营业务收入70
应交税费--应交增值税（销项）11.9
④结转成本，会计分录：
借：主营业务成本6650
贷：库存商品6650
（2）2月1日，支付价款100万元购进专利权；6月1日以200万元出售。
解析：应纳营业税=（200-100）*5%=5万元
借：银行存款200
贷：无形资产--专利100
营业外收入100
借：营业税金及附加5
贷：应交税费--应叫营业税5
（3）1月1日。购进甲公司（所得税税率为25%）20万股股票作为投资，每股市价为3.5元，支付相关费用3500元。6月25日，取得甲公司派发的股利12万元。10月1日，以每股市价7.8全部售出，支付相关税费7500元。
解析：
①股票总成本=20*3.5=70万元
借：交易性金融资产--股本70
投资收益0.35
贷：银行存款70.35
②6月25日，取得甲公司派发的股利12万元。
借：银行存款12
贷：投资收益12
③10月1日，以每股市价7.8全部售出，支付相关税费7500元。
售出总价=20*7.8=156万元
出售时借：银行存款156
贷：交易性金融资产70
投资收益86
支付时借：投资收益0.75
贷：银行存款0.75
（4）取得国债利息收入36万元，债券利息收入14万元。
①确认收入时：
借：应收利息--国债36
--债券14
贷：投资收益--国债36
--债券14
②收到债券利息时：
借：银行存款50
贷：应收利息--国债36
--债券14
（5）全年发生财务费用200万元，其中包括银行贷款利息60万元，支付关联企业借款2000万元的年利息120万元，逾期归还贷款支付银行罚息20万元（银行同期贷款年利率为5%）。解析：
银行贷款利息600000元可据实扣除，支付关联企业借款20000000元按5%银行同期贷款利率计算的利息可扣除，超过部分不许扣除，可扣除额=20000000×5%=1000000（元）会计分录：
可扣除费用=2000*5%=100万元
借：财务费用160
营业外支出40
贷：应付利息--银行存款60
--关联企业120
银行存款20
（6）全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元，技术开发费260万元。解析：①年度收入总额=主营业务收入+其他业务收入+专利+投资收益=8000+70+52.7+100+146.9=8369.6万元
收入总额的5‰计算=8369.6*5‰=41.848万元
②技术开发费调减所得额=260*50%=130万元
（7）发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务招待费60万元。
解析：①业务招待费=45+60=105（万元）
②广告费的扣除标准=8369.6×15%=1255.44（万元）
实际发生740万元
105-41.848=63.153万元
调增应纳税额=63.153万元
（8）全年实际支付工资720万元，其中计入生产成本、费用的合理部分为720万元，提取职工福利费、教育经费、工会经费共133.2万元。
720*（14%+2%+2.5%）=133.2万元
按照税法规定计提使用
（9）解析：按实际支付工资的12%支付住房公积金（公司和职工各负担6%）。
解析：
住房公积金扣除标准=720*5%/2=18万元
实际支出=720*12%/2=43.2万元
调增那个纳税所得额=43.2-18=25.2万元
（10）直接向某足球队捐款15万元，已列入当期费用。支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。
解析：直接捐赠15万元、罚款0.8万元
调增应纳税所得额=15+0.8=15.8万元
