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营业税政策一、背景介绍营业税是指对企业和个体经营者从事商品销售、劳务输出和转让无形资产等经营行为征收的一种税收。
营业税政策在各国各地都有不同的规定和执行方式，在中国，也有一套完整的营业税政策体系。
本文将从中国的角度，介绍营业税政策的相关内容。
二、营业税政策的发展历程中国的营业税政策经历了多次调整和改革。
最早的时候，营业税是以商品销售为主要征税对象，并采取了多级税率制度。
后来，为了适应市场的发展和经济的转型，中国开始逐步扩大营业税的征税范围，增加了对劳务输出和转让无形资产等行为的征税。
随着时间的推移，营业税的税率也随之调整，以适应经济的发展和社会变革。
三、营业税政策的主要内容1. 征税对象营业税的征税对象主要包括企业和个体经营者。
企业包括股份制公司、有限责任公司、合伙企业等形式的经济组织，个体经营者则指个人独资企业、合伙企业、自然人承包工程等形式的经营者。
2. 征税范围营业税的征税范围包括商品销售、劳务输出和转让无形资产等经营行为。
其中，商品销售是指企业和个体经营者出售商品获取经营所得的行为；劳务输出是指企业和个体经营者向境外提供劳务获取经营所得的行为；转让无形资产是指企业和个体经营者将无形资产转让给其他单位或个人获取经营所得的行为。
3. 税率制度中国的营业税税率采用逐级递增的形式，根据不同的商品和行业设定不同的税率。
对于一些特殊的行业，如金融、保险和房地产等，也有特殊的税率规定。
4. 税收优惠政策为了促进经济发展和扶持特定行业，中国还实行了一些税收优惠政策。
例如，在西部地区和贫困地区的一些行业和企业，可以享受一定的税收优惠。
此外，对于创业初期的企业和个体经营者，也可以享受一定的减免税政策。
四、营业税政策的影响和作用营业税政策对于企业和个体经营者的经营活动有着重要的影响和作用。
首先，通过营业税的征收，可以为政府提供财政收入，用于公共事业的建设和社会福利的保障。
其次，营业税政策可以对市场行为进行调节和引导，促进经济的健康发展。
第四章
营业税
营业税概念
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。
营业税特点
1.征税范围广（涉及整个第三产业）
2.以营业额为计税依据
3.按行业设计税目税率
4.属于价内税
本章学习目标：
1.掌握营业税的征税范围、纳税人、税目、税率
2.掌握不同行业营业税的计税依据
3.掌握营业税的计算方法
4.掌握营业税与增值税征税范围的划分
5.熟悉营业税的优惠政策
6.了解营业税的征收管理
本章重点：
1.营业税的征税范围
2.营业税的税目
3.营业税的计税依据
本章难点：
1.建筑业、金融保险业、服务业的计税依据
2.营业税与增值税征税范围的划分
本章课时：10课时
第一节
营业税的征税范围
征税范围为销售货物及提供加工、修理修配劳务。
一、征税范围的一般规定
在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。
（一）提供7项劳务：交、建、金、邮、文、娱、服
（二）转让2项资产：无形资产、不动产
温馨提示：营业税征税范围与增值税征税范围完全相反，互相排斥。
增值税
【单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。
A.销售货物
B.进口货物
C.转让无形资产
D.提供修理修配劳务
正确答案：C
答案解析：选项ABD属于增值税的征税范围。
温馨提示：
提示1：境内应税行为的认定。
营业税改征增值税培训材料纳税申报营业税改征增值税是我国一项重要的税制改革，其目的在于促进经济发展，推进财税体制改革。
营业税改征增值税的实施需要广大纳税人积极学习，了解相关政策和法规，掌握纳税申报技能和方法。
本文将从以下几个方面，介绍营业税改征增值税的相关知识和纳税申报技巧。
一、营业税改征增值税的政策背景2016年5月1日，我国开始实行营业税改征增值税政策。
此举旨在破除税费之间的壁垒，简化税费体系，推进财税体制改革。
通过营业税改征增值税，可以更充分地发挥税收对于促进经济发展的支撑作用，提高税收负担的效率和公平性。
同时，营业税改征增值税也有利于解决税制造成的问题，如税种千头万绪、税负高低不分、纳税人权利受限等，有利于促进企业发展，推动转型升级。
营业税改征增值税对于构建更加健康、稳定、可持续的财税体制，有着重要的意义和作用。
二、营业税改征增值税的申报规则营业税改征增值税的申报规则主要包括三个方面：1.纳税人应当按照规定的申报期限和方式，向税务机关申报增值税纳税申报表。
2.纳税人应当准确计算和申报增值税应税销售额，缴纳增值税应税款项。
3.纳税人应当保管相关资料和证明，及时补交税款的税收凭证，配合税务机关的税收调查和核算工作。
三、营业税改征增值税的应纳税额计算方法营业税改征增值税应纳税额的计算方法比较复杂，主要包括以下步骤：1.计算增值税计税销售额。
计税销售额=销售额/（1+适用税率）2.计算应纳增值税。
应纳增值税=计税销售额×适用税率3.减除可抵扣的进项税额。
可抵扣进项税额=将购货发票中关于增值税的具体金额合计并扣除销售行为中不应纳增值税的环节产生的进项税额4.计算应纳税款。
应纳税款=应纳增值税-可抵扣进项税额以上计算方法及其步骤，对于纳税人来说，需要掌握和运用熟练，以便准确、快速地完成纳税申报工作。
四、营业税改征增值税的纳税申报技巧营业税改征增值税的纳税申报工作，对于纳税人来说是不可避免的。
全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考资料大全学习参考资料汇编2019.04经国务院批准，2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税改革，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业全部纳入试点范围。
为此，财政部和国家税务总局制定下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），国家税务总局配套出台了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》等7个行业管理、纳税申报、发票使用方面的公告。
2016 年 4 月 6 日至 8 日，国家税务总局举办了全系统营改增政策专题视频培训，对上述文件进行了讲解。
为帮助基层税务人员更好的学习和理解政策精神，熟练掌握操作流程，我司对培训内容进行了整理，形成了《全面推开营业税改征增值税试点政策培训讲义》。
1●《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）解读 (4)......................................................................................................●《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》解读 (348)......................................................................................................●《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》解读 (388)......................................................................................................●《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》解读 (421)......................................................................................................●《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》解读 (454)2......................................................................................................●《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》解读 (484)......................................................................................................●增值税纳税申报表解析 (514)......................................................................................................●增值税发票使用和开具有关问题解析 (624)......................................................................................................●地税机关代开增值税发票有关问题解析 (678)3《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）解读第一部分文件出台的背景2016 年 3 月 5 日，国务院总理李克强在第十二届人民代表大会第四次会议上作《政府工作报告》，提出：今年将全面实施营改增，从 5 月 1 日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
营业税优惠政策、企业所得税优惠政策营业税营业税优惠政策、企业所得税优惠政策一、营业税优惠政策根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）、《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）和《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，营业税纳税人月营业额不超过3万元(按季申报营业税的季度营业额不超过9万元)的，按照上述文件规定免征营业税。
二、提供资料月营业额不超过3万元(按季申报营业税的季度营业额不超过9万元)的纳税人申报缴纳营业税时自动享受减免税优惠，无需额外提交资料进行减免税备案。
纳税人可以登录电子税务局系统进入“营业税申报”模块办理，或者到我市各地方税务局（税务所）的办税服务厅（任选一个征收点），填报《营业税纳税申报表》（BB002）办理。
三、办理流程纳税人申报营业税时自动享受优惠。
企业所得税一、企业所得税优惠政策根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）规定：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）规定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
营业税减免政策
营业税减免政策是指由政府制定的一系列措施，旨在减少或免除企业在营业税方面的负担，促进经济发展和就业增长。
以下是几种常见的营业税减免政策：
1. 小微企业减免税政策：针对小型和微型企业，政府制定了特殊的减免税政策。
根据企业规模和营业额，小微企业可以享受一定比例的营业税减免或免征。
2. 促进创新科技减免税政策：为鼓励科技创新和技术进步，政府推出了促进创新科技的营业税减免政策。
符合条件的企业可以享受减免税或免税待遇。
3. 发展特定行业减免税政策：政府可能针对特定的行业或区域制定相应的营业税减免政策，以推动该行业或地区的发展。
这些政策通常包括减免税率、免税期限或特殊税务优惠等。
4. 鼓励外贸减免税政策：为促进对外贸易，政府为外贸企业制定了一系列减免税政策。
包括对外贸企业的营业税减免、增值税退税等。
需要注意的是，具体的营业税减免政策可能因地区和行业的不同而有所差异。
企业在享受营业税减免政策时应遵守相关法规，并按照要求提交相应的申请和证明材料。
营业税减免政策的实施对于企业的发展具有积极的促进作用，可以降低企业税收负担，提高企业竞争力。
企业应积极了解和适应相关政策，以获取更多的减免税益。
营业税政策部分
一、2008 年营业税政策回顾学习：
（一）关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策（财税【2008 】24 号）沾地税政【2008 】10 号：1、关于支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策：对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。
此优惠政策自2007 年8月1日起执行。
2、关于支持住房租赁市场发展的税收政策：对个人出租住房，不区分用途，在3 ％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
此优惠政策自2008 年3 月1 日起执行。
3、是否是住房：税务机关要依据房管部门出具的房屋产权证上注明的区分商住房与非住房标准。
商住房：也有住房和商业用途的，要严格区分，分别适用。
（二）云南省人民政府关于促进我省房地产市场健康稳定发展的意见：第三条规定，在2009 年12 月31 日前，个人将购买超过二年的普通商品住房对外销售的，不负担营业税和个人所得税，请示省级明确：（1）普通住房：仍按《云南省人民政府贯彻国务院关于促进房地产市场持续健康发展文件的通知》（云政发【2003 】173 号）第二条第（六）款规定执行。
我省商品住房的建筑面积在280 平方米以上的为非普通住宅，280 平方米以下的为普通住宅。
（2）对个人超过二年的普通住房对外销售免征营业税，省级不再另行下文，
具体减免程序（（1）居民身份证原件和复印件；（2）所售房屋的房屋所有权证或契税完税证的原件和复印件；（3）销售该房屋时与购买方签订的购销合同或其他具有房屋权属转移合同性质的凭证的原件和复印件；（4）销售该房屋时
向购买方开具的由地税机关监制的销售不动产发票或合法有效凭证的原件和复印件；（5）书面免税申请；（6）主管地方税务机关要求的其他材料。
我县对房地产交易税收征收实行“一体化”管理，在沾益县房地产交易中心设立房地产税收征管窗口。
）按国税发【2006 】74号和云地税发【2005 】234 号文件5 年期的办理，执行台账统计，（主要涉及二分局沾益县房地产交易中心）每月4 日前上报县局税政科房屋交易情况统计表。
（三）关于林木销售和管护征收流转税问题：国税函【2008 】212 号（沾地税政【2008 】14 号）文件规定，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。
纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其他收入的，应照章征收营业税。
（四）关于风景名胜区景点经营收入征收营业税问题：国税函【2008 】254号（沾地税政字【2008 】19号）对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业—旅游业”征收营业税。
单位和个人在旅游景区兼
有不同税目应税行为的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。
（五）关于土地使用者将土地使用权归还土地所有者行为征收营业税问题：纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回点使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者
的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993 〕149 号）规定，不征收营业税。
（六）代表国家对土地储备中心收购出售土地使用权征收营业税问题：对土地储备中心出具就县级（含）以上地方人民政府正式文件收土地使用权，以及将该土地使用权再处置的行为，视同代表国家收回土地使用权行为，不征营业税。
单位和个人将土地使用权转让给土地储备中心（指收购），要征收营业税。
（七）关于电信基站、通讯维修、设备维护服务征税问题：对单位和个人为电信公司提供的电信基站、通讯维修、设备维护服务按“建筑业--- 其他工程作业”征收营业税。
一、新营业税条例主要作了四方面的修订：一是调整了纳税地点的表述方式。
为了解决在实际执行中一些应税劳务的发生地难以确定的问题，考虑到大多数应税劳务的发生地与机构所在地是一致的，而且有些应税劳务的纳税地点现行政策已经规定为机构所在地，将营业税纳税人提供应税劳务的纳税地点由按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原则确定。
二是删除了转贷业务差额征税的规定。
这一规定在实际执行中仅适用于外汇转贷业务，造成外汇转贷与人民币转贷之间的政策不平衡，因此，删除了这一规定。
三是考虑到营业税各税目的具体征收范围难以列举全面，删除了营业税条例所附的税目税率表中征收范围一栏，具体范围由财政部和国家税务总局规定。
四是与增值税条例衔接，将纳税申报期限从10日延长至15日。
进一步明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。
新旧条例相比，均是十七条，整体框架并未有大的变化，实质内容则主要有以下六个方面的变化
中华人民共和国营业税新旧暂行条例条文对照表
营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。
税人应纳税额的大小分
别核定；不能按照固定期
限纳税的，可以按次纳税。
机关根据纳税人应纳税额的
大小分别核定；不能按照固
定期限纳税的，可以按次纳
税。
每月的15日，并且
增加一档1个季度的
纳税申报期；它有两
个方面的意义：1主
要是与增值税、消费
税的申报缴纳期限
致，便于主管税务机
关的管理；2给纳税
人较为宽松的申报缴
纳期限，体现了主管
税务机关为纳税人服
务的理论。
纳税人以一个月为一
期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
纳税人以1个月或者1
个季度为一个纳税期的，自
期满之日起15 日内申报纳
税；以5日、10日或者15
日为一个纳税期的，自期满
之日起5 日内预缴税款，于
次月1 日起15日内申报纳税
并结清上月应纳税款。
申报纳税期限由原
来的次月1-10 日延长
为1-15日。
第十七条本条
例自一九九四年一月一日起施行。
一九八四年九月十八日国务院发布的
《中华人民共和国营业税条例（草案）》同时
废止。
第十七条本条例
自2009年1月1日起施行。
