总账报表岗位实务资产负债表编制案例

资产负债表事例
以下是一个简化的资产负债表事例，其中列出了资产、负债和所有者权益的主要部分:
| 资产 | 负债和所有者权益 |
| --- | --- |
| 现金 | 应付款 |
| 投资 | 借款 |
| 存货 | 应付账款 |
| 固定资产 | 应付职工薪酬 |
| 无形资产 | 应交税费 |
| 其他 | 其他应付款 |
这个表格显示了公司在资产负债表日的资产、负债和所有者权益的情况。

其中，资产可以分为现金、投资、存货、固定资产、无形资产和其他资产;负债可以分为应付款、借款、应付账款、应付职工薪酬和其他负债。

所有者权益通常是指公司投资者在公司中的权益，包括实收资本、资本公积和留存收益等。

在填写资产负债表时，需要根据实际情况列出资产和负债的主要部分，并根据实际情况进行调整。

例如，如果公司有未分配利润，需要在所有者权益项目中列出。

此外，如果需要，还可以在表中添加其他项目，例如应收账款、应付账款等。

.甲公司为境内上市公司，生产和销售A、B两种产品，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。

甲公司2002年度财务会计报告于2003年4月20日对外报出。

甲公司2002年12月31日编制的利润表如下:利润表编制单位:甲公司2002年度金额单位：万元项目本年累计数一、主营业务收入25000减：主营业务成本16000主营业务税金及附加二、主营业务利润9000加：其他业务利润800减：营业费用2300管理费用900财务费用600三、营业利润6000加:投资收益2500补贴收入营业外收入1080减：营业外支出580四、利润总额9000减：所得税2897.4五、净利润6102.6甲公司2002年度发生的有关交易及其会计处理，以及在2003年度发生的其他相关事项如下（假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易）：（1）甲公司与乙企业签订一项购销合同，合同规定，甲公司为乙企业建造安装两台A产品，合同价款为600万元，安装是合同中的一项重要内容。

按合同规定，乙企业在甲公司交付商品前预付价款的30%，其余价款将在甲公司将商品运抵乙企业并安装检验合格后才予以支付。

甲公司于2002年12月20日将完成的商品运抵乙企业，至2002年12月31日估计已完成A产品安装任务的50％，2003年1月31日A产品全部安装完成。

该产品的实际成本为380万元。

甲公司2002年确认了主营业务收入600万元，主营业务成本380万元。

假定A产品安装完毕后，甲公司向乙公司开具增值税专用发票，甲公司在计算2002年应纳税所得额时未考虑此项业务，假定税法允许此项业务不计入2002年应纳税所得额。

(2)2002年12月20日，甲公司与丙公司签订协议销售B商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。

商品已发出，款项已收到。

该协议规定，该批商品销售价格的25％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。

案例分析
❖MJ公司2008年度与2009年度的资产负债表见表2-1，试用EXCEL编制比较性资产负债表和共同比资产负债表。

❖表
❖
❖ 1. MJ公司2009年度与2008年度相比，资产总额有何变化？
❖ 2. MJ公司2009年度变化最大的资产项目是什么；变化最小的资产项目又是什么？❖ 3. MJ公司的资产构成以什么资产为主？说出最主要的三个资产项目。

❖ 4. MJ公司的存货项目2009年度与2008年度相比有何变化？
❖ 5. MJ公司的资金来源中，占比最大的项目是什么；2009年度变化最大的权益项目是什么？
❖ 6. 结合资产负债表中信息，对MJ公司的财务状况做简要评述。

资产负债表编制案例第一题：目的：掌握财务成果的计算方法资料：林祥是一所大学的会计学教授，尽管他教给学生大量的会计学知识，但他从来没有亲自实践过。

于是，他选择了一年，对自己的收支、拥有财产的情况进展了详细的记录。

1.1月1日，林祥首先坐在书桌边列出了现有的财产及货币价值〔单位：人民币元，下同〕：有关财产及债务情况：一幢与他人相连的房屋 80 000家具、家庭用品 8 000一辆已用了3年的小汽车 24 000银行往来账户 500欠银行的借款 30 0002．12月31日，林祥再次坐下来，总结他一年来所发生的财务交易：收入：每月工资〔扣除个人所得税〕 14 000支出：支付给银行欠款〔其中2 000元为利息〕 5 000电费、费、暖气费等 2 800家务费 2 400汽车日常费用 1 000衣服、度假等 1 600收支相抵后盈余 1 200同时，林祥又将年末的财产重新列了一*表格：有关财产及债务：一幢与他人相连的房屋 92 000家具、家庭用品 7 200一辆已用了4年的小汽车 18 000银行往来账户 1 700欠银行的借款 27 000从这些表格中可以看出，林祥一年来的财富有所增加，可是，财富是如何增加的呢？要求：假设你被林祥教授点中，要你为他分析，他的财富是否增加？假设增加，是如何增加的呢？他希望你给他编制一*表来显示他一年来财富增加的情况。

第二题：目的：练习会计报表的编制资料：*企业6月份由于会计人员变动，新来的会计对会计报表的有关知识掌握的不是很全面，在日常业务处理过程中没有发生问题，但在月末编制会计报表时，有些工程无法确定。

因而请求你的帮助。

该会计编制的不完整的会计报表〔简化格式〕和提供的相关资料如下：利润表编制单位：2000年6月单位：元资产负债表编制单位：2000年6月30日单位：元其他相关资料：期初库存材料37000元，本月购进材料110000元，本月为生产产品而发生的直接人工费用11000元，制造费用8000元，期初在产品40000元，期末在产品24000元，期初库存商品29000元，期末库存商品32000元，本月提取的盈余公积金21700元〔以前没有结余〕，期初未分配利润为304760元。

资产负债表的编制方法实例资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”丽栏。

其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：（一）根据总账科目余额填列。

如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。

【例1】某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10000元，“银行存款”科目余额为4000000元，“其他货币资金”科目余额为1000000元。

该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：10000+4000000+1000000=5010000（元）本例中，企业应当按照“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额加总后的金额，作为资产负债表中“货币资金”项目的金额。

【例2】某企业2008年12月31日结账后的“交易性金融资产”科目余额为10000元。

该企业2008年12月31日资产负债表中的“交易性金融资产”项目金额为100000元。

本例中，由于企业是以公允价值计量交易性金融资产，每期交易性金融资产价值的变动，无论上升还是下降，均已直接调整“交易性金融资产”科目金额，因此，企业应”-3直接以“交易性金融资产”总账科目余额填列在资产负债表中。

【例3】某企业2008年3月1日向银行借入一年期借款320000元，向其他金融机构借款230000元，无其他短期借款业务发生。

企业2008年12月31日资产负债表中的“短期借款”项目金额为：320000+230000=550000（元）本例中，企业直接以“短期借款”总账科目余额填列在资产负债表中。

企业资产负债表分析案例目录摘要 (1)关键词：云南白药；资产负债；财务状况 (1)一、云南白药资产负债现状分析 (1)(-)云南白药财务状况分析 (2)(二)企业负债与所有者权益分析 (2)二、云南白药资产负债反映出的问题 (4)(-)对资产和负债的功能及用途表现不足 (4)(二)资产负债表列示信息的预测性较弱 (5)(三)与其他报表之间的联系不紧密 (5)三、加强云南白药发展提出的建议 (5)(一)引导企业发挥出财务审计的应有作用 (5)(-)加强企业审计监督的关注和力度 (5)(≡)应逐步提高会计人员业务素质 (6)结论 (6)摘要资产负债表是公司在某一特定日期的财务状况。

资产负债表分析的目的是了解企业财务状况的反映，以及为确保企业的债务能力而提供的会计信息的质量。

评估财务灵活性。

本文以云南白药资产负债表为研究对象，对云南白药的发展现状以及存在的问题进行了分析，提出了几点合理化建议，以便让管理层和其他申报用户了解公司的财务状况和经营业绩，并参与管理层的投资决策，以提高企业的效率。

关键词：云南白药；资产负债；财务状况一、云南白药资产负债现状分析本文以云南白药2023-2023年的资产负债表数据为研究对象，通过实例来说明资产负债表的分析与评价。

（-）云南白药财务状况分析如表1所示，在2023年至2023年期间云南白药的总资产和流动资产的增长并不显著，但在2023年有十分明显的上升趋势，但非流动资产则是由一定程度的下降。

从流动资产结构来说,云南白药的货币资金近三年呈现明显的波动趋势,虽然在2023年有一定幅度的上涨，但在2023年则是大幅度的下降，应收票据从2023年的429335万元下降至180793万元，应收账款的增长速度有所下降，说明云南白药也开始逐渐重视为回收的款助，存货是一直都增长的，说明云南白药内部的流动资金积压越来越多。

从非流动资产来说，在建工程从2023年的14481万元增加至2023年的97029万元，增长幅度十分明显，其他几项也是在2023年有了大幅度的上涨，说明企业也在调整步伐，经过多年的积累，开始加快自身的经营发展，反映到报表上则发现资产的增长速度呈现明显的增加。

资产负债表的编制一、资料1.A公司为增值税一般纳税人，A公司2007年12月31日有关账户的余额见下表：表科目余额表2.A公司在2008年发生以下经济业务：（1）购入原材料一批，用银行存款支付货款400000元，以及增值税进项税额68000元，款项已付，材料未验收入库。

（2）收到原材料一批，用银行存款支付到期的商业承兑汇票120000元。

（3）销售产品一批，钠价款500000元（不含应收取的增值税），该批产品实际成本为300000元，产品已经发出，货款尚未收到。

（4）收到原材料一批，实际成本为300000元，计划成本295000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

（5）公司将交易性金融资产（全部为股票投资）20000元兑现，收到本金20000元，投资收益为2000元。

（6）购入不需要安装的设备一台，价款350000元，支付的增值税59500元，支付包装费、运费等合计2500元。

设备已交付使用。

（7）购入工程物资一批，价款200000元（含已缴纳的增值税），款项已通过银行转账支付。

（8）工程应付工资300000元，应付职工福利费42000元，应付耕地占用税10000元。

（9）工程完工，计算应负担的长期借款利息为50000元。

该项借款本息未付。

（10）收到对外长期投资收益50000元（成本法核算），存入银行。

（11）基本生产车间一台机床报废，原价为150000元，已计提折旧120000元，清理费用1500元，残值收入2500元，均通过银行存款收支。

该项固定资产已经清理完毕。

（12）销售产品一批，销售价款2000000元，应收的增值税额340000元，款项已存入银行，销售产品的实际成本1500000元。

（13）公司将要到期的一张面值为180000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行转账。

收到银行盖章退回的进账单一联。

款项银行已收妥。

（14）从银行借入3年期借款500000元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。

资产负债表和利润表的编制实例(可以直接使用，可编辑实用优秀文档，欢迎下载）长城公司资产负债表编制的案例【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：（1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。

（2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。

（3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。

①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元，原材料实际成本300 000元。

材料已经到达，并验收入库。

企业开出商业承兑汇票。

②销售给黄河公司一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。

产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。

长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。

③对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。

销售材料已经发出，开出增值税专用发票。

款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。

④出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150 000元，已提折旧24 000元，出售价格180 000元。

出售设备价款已经收到，并存入银行。

长城公司出售该项设备的毛利率为30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）。

黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18 000元。

⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。

⑥用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元。

⑦黄河公司本年实现净利润280 000元，长城公司按投资比例确认其投资收益。

⑧摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧8 766元。

⑨本年度所得税费用和应交所得税为42 900元；实现净利润87 100元；计提盈余公积8 710元。

资产负债表案例介绍资产负债表是一种财务报表，用于汇总和展示一个公司在特定日期的财务状况。

本文档将提供一个资产负债表案例，以帮助读者理解资产负债表的基本概念和结构。

公司背景本案例涉及一家名为ABC有限公司的公司，它是一家制造业公司。

该公司制造和销售机械设备，并在全球范围内拥有多家子公司。

资产负债表示例ABC有限公司资产负债表（截止日期：YYYY-MM-DD）资产----------------------------------------------流动资产现金及现金等价物应收账款存货其他流动资产非流动资产固定资产投资性房地产无形资产其他非流动资产总资产负债和所有者权益---------------------------------------------- 流动负债应付账款短期借款其他流动负债非流动负债长期借款应付债券其他非流动负债所有者权益股本资本公积保留收益其他所有者权益总负债和所有者权益解释资产负债表以公司的资产和负债为核心，分为两个主要部分：资产和负债与所有者权益。

- 资产部分列举了公司在截止日期时拥有的各类资产。

流动资产是指可以在一年内转化为现金或用于公司日常业务运营的资产，包括现金、应收账款、存货和其他流动资产。

非流动资产是指无法迅速转换为现金或持有一年以上的资产，包括固定资产、投资性房地产、无形资产和其他非流动资产。

- 负债和所有者权益部分列出了公司在截止日期时所欠的债务和所有者的权益。

流动负债包括应付账款、短期借款和其他流动负债。

非流动负债包括长期借款、应付债券和其他非流动负债。

所有者权益包括股本、资本公积、保留收益和其他所有者权益。

总资产等于资产部分的总和，表示了公司在截止日期时的总资产价值。

总负债和所有者权益等于负债和所有者权益部分的总和，表示了公司在截止日期时的总债务和所有者权益。

结论通过资产负债表，我们可以了解到ABC有限公司在截止日期时的财务状况。

资产负债表是理解和评估公司财务健康状况的重要工具，可以帮助投资者、政府监管机构和其他相关方了解一个公司的资产、负债和所有者权益情况。

资产负债表编制实例华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，所得税税率 为 25%。

该公司 2010 年 1 月 1 日科目余额表如下表 1： 表 1 科目余额表*含年初未摊的印花税和车间固定资产修理费华联使用股份有限公司 2010 年发生如下经济业务：1、购入原材料一批，用银行存款支付款项共计 70 200 元，其中进项税 10 200 元，款已通过银行支付，材料未到。

2、收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票 40 000 元。

3、有购入原材料一批， 用银行存款支付材料货款 39 920 元， 支付增值税 6786.40 元，原材料验收入库的计划成本为 40 0000 元。

4、收到验材料一批，实际成本 40 000 元，计划成本 38 000 元，材料已验收入 库，货款已于上月支付。

5、对外销售商品一批，应收取的款项 140 400 元，其中含增值税 20 400 元。

该 商品实际成本 72 000 元，商品已发出，但款项尚未收到。

6、公司账面成本为 6 000 元的短期股票投资全部出售，收到款项 6 600 元存入 银行。

科目名称 库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收票据 应收账款 坏账准备 预付账款* 其他应收款 材料采购原材料 包装物 周转材料 库存商品借方余额800 561 720 6 000 98 400 120 000 -360 80 000 2 000 90 000220 000 15 220 20 000 672 000 14 780科目名称 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费（不含增值税） 应付利息 长期借款其中：一年内到期的长期 负债 股本 盈余公积 未分配利润贷方余额 120 000 80 000 381 520 20 000 44 000 14 640 400 640 000 400 0002 000000 40 0007、公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40 400 元，其中增值税5 812 元。

资产负债表案例引言资产负债表（Balance Sheet）是企业会计报表中的一种重要财务报表，用于反映企业在一定日期的资产、负债和所有者权益的状况。

通过资产负债表的分析，可以了解企业的偿债能力、运营能力和盈利能力等关键财务指标。

本文将通过一个案例来说明资产负债表的组成和分析方法。

案例背景某公司是一家制造业企业，主要经营电子产品的生产和销售业务。

以下是该公司截至2021年12月31日的资产负债表摘要：资产金额（万元）负债和所有者权益金额（万元）短期资产货币资金100 短期负债50应收账款200 长期负债100长期资产固定资产500 所有者权益650合计800 合计800资产负债表的组成资产负债表由资产、负债和所有者权益三部分组成。

资产是企业拥有的经济资源，包括短期资产和长期资产；负债是企业对外欠款和义务，包括短期负债和长期负债；所有者权益是企业所有者对企业净资产的权益要求。

在上述案例中，短期资产包括货币资金和应收账款，长期资产是固定资产。

短期负债和长期负债分别反映了公司面临的短期和长期债务问题。

所有者权益是通过资产总额减去负债总额计算得出的。

资产负债表的分析方法1. 偿债能力分析偿债能力分析是评估企业是否有足够的资金来偿还债务的能力。

通过计算短期负债与短期资产的比率，可以判断企业的短期偿债能力。

在本案例中，短期负债为50万元，短期资产为300万元（货币资金100万元+ 应收账款200万元），因此短期偿债能力比率为50/300=16.67%。

该比率越高，说明企业具备更强的短期偿债能力。

2. 经营能力分析经营能力分析是评估企业利用其资产进行经营活动的能力。

通过计算长期负债占总资产的比率，可以判断企业的长期偿债能力。

在本案例中，长期负债为100万元，总资产为800万元，因此长期偿债能力比率为100/800=12.5%。

该比率越低，说明企业具备更强的长期偿债能力。

3. 盈利能力分析盈利能力分析是评估企业创造利润的能力。

资产负债表编制方法补充讲解（附例题）资产负债表的编制方法各项目均需填列【年初余额】、【期末余额】两栏数字。

【期末余额】各栏目填列方法如下：（一）根据总账期末余额直接填列大部分项目可以根据总账期末余额直接填列1、其中资产项目，如相应的账户出现贷方余额，应以“一”号填列。

2、负债及所有者权益项目，如相应的账户出现借方余额，也应以“-”号填列。

（二）根据总账期末余额计算填列1、“货币资金”项目按“库存现金”（借方）+ “银行存款”（借方）+ “其他货币资金”（借方）合计数填列。

2、“存货”项目（1）本教材涉及的有“原材料”（借方）+ “在途物资”（借方）+ “库存商品”（借方）+ “生产成本”（借方）等，将期末余额之和，减去“存货跌价准备”（贷方）余额后填列。

（2 ）本教材未涉及的，如“材料成本差异”，题目告知期末如是借方余额的，则“ +”，反之，则“—”。

（材料成本差异指材料的实际成本与计划成本间的差额。

材料成本差异=实际成本-计划成本，差为正数，表示实际大了，叫"超支差”；差为负数，表示实际小了，叫"节约差".在发出材料时，先结转的是计划成本，然后再调整为实际成本。

公式变换为：实际成本二计划成本+材料成本差异，在这个式子中，材料成本差异是正数就加，是负数就减.）按“固定资产”（借方）—“累计折旧”（贷方）—“固定资产减值准备”（贷方）计算的净额填列。

4、“无形资产”项目按“无形资产”（借方）—“累计摊销”（贷方）—“无形资产减值准备”（贷方）计算的净额填列。

5、“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”项目按相应总账期末（借方）余额，减去相应减值准备（贷方）后的净额填列。

6、“未分配利润”项目平时，“本年利润”账户+ “利润分配”账户余额计算填列，如为亏损，则以“―”号填列。

年末结账后，则应根据“利润分配”账户年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，借方余额应以“―”号填列。

中级财务会计目余额后的金额计算填列；“持有至到期投资”项目，应根据“持有至到期投资”总账科目余额扣除其所属明细科目中将在资产负债表日起一年内到期的部分计算填列；“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；“应付债券”项目，应根据“应付债券”总账科目余额扣除“应付债券”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期的应付债券后的金额计算填列；“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”总账科目余额扣除“长期应付款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期的金额，再减去“未确认融资费用”总账科目余额的金额计算填列；“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列；“其他非流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数额后的金额填列。

5．根据相关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列主要包括“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”项目，应根据相关科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关余额后的金额填列；“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“存货”项目，应根据“在途物资”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列；“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧（或摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备填列。

【14-1】辉煌建筑施工企业2002年12月31日的资产、负债、所有者权益以及成本类账户资产负债表（14-2）会企０１表编制单位：辉煌建筑施工企业2002年12月31日单位：元注：年初数来源根据上年末的资产负债表提供。

五、资产负债表附表的编制方法为了详细地反映资产负债表的某些内容，对之进行细化或补充说明，2001年的《企业会计制度》设置了“资产减值准备明细表”、“股东权益增减变动表”以及“应交增值税明细表”等三张附表。

（一）资产减值明细表1.资产减值明细表的概念资产减值明细表是反映企业各项资产减值准备的增减变动情况的报表。

设置的目的是为了对资产负债表中有关资产减值准备资料予以补充说明。

其格式见表14-3。

资产减值准备明细表（14-3）会企01表附表1编制单位：年度单位：元2.资产减值准备明细表的编制方法资产减值准备明细表应根据“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“委托贷款”等科目的记录分析填列。

（一）所有者权益（或股东权益）增减变动表1.股东权益增减变动表的概念所有者权益（或股东权益）增减变动表，是用来反映企业所有者权益（或股东权益）各项目在本期增减变动情况的报表。

其格式见表14-4。

所有者权益（或股东权益）增减变动表（14-4）会企01表附表22.所有者权益（或股东权益）增减变动表的编制方法所有者权益（或股东权益）增减变动表各项目根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”科目的发生额分析填列。

（一）应交增值税明细表1.应交增值税明细表的概念应交增值税明细表是反映企业应交增值税的详细情况的报表。

设置的目的是为了适应我国增值税抵扣税制和价外计征的特点以及税收征管的需要，而对之进行的补充说明。

其格式见表14-5。

应交增值税明细表（14-5）会企01表附表3应交增值税明细表的各项目依据“应交税金-应交增值税、未交增值税”的明细账户的记录，按该表内项目的一切分析计算填列。

第十三章 财务报表 2834．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列资产负债表上的有些项目不能根据前述的三种方法填列，需要根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。

如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣减“长期借款”科目所属明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分后填列。

将于一年内到期的长期借款部分填列在“一年内到期的非流动负债”项目内，“长期借款”总账科目余额扣减“一年内到期的长期借款部分”后的余额填列在“长期借款”项目内。

5．根据有关科目与其备抵科目抵消后的净额填列有关资产项目已提取了减值准备的，应按扣减其减值准备后的余额填列。

例如，“存货”项目=材料采购＋在途物资＋原材料±材料成本差异＋生产成本＋周转材料（包装物和低值易耗品）＋发出商品＋库存商品+委托加工物资-存货跌价准备等账户，以计算后的金额填列。

“持有至到期投资”项目应当根据“持有至到期投资”科目期末余额减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。

固定资产项目应当根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

无形资产项目应当根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列等。

四、资产负债表编制实例【例13.1】 长江公司为股份有限公司，其20×3年1月1日有关科目的余额见表13.3。

1．资料 长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，原材料采用实际成本核算。

除了“应收账款”提取坏账准备以外，其他的如存货、固定资产、无形资产等资产都没有计提资产减值准备。

长江公司20×3年发生的经济业务如下。

（1）从A 工厂购入原材料一批，价款1 250 000元，增值税进项税额212 500元，共计1 462 500元，原已预付材料款650 000元，余款812 500元用银行存款支付，材料尚未收到。

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