2018最新个税专项附加扣除思维导图打印版(征求意见稿)

个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）第一章总则第一条为了规范个人所得税专项附加扣除行为，切实维护纳税人合法权益，根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）的规定，制定本办法。

第二条纳税人享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的，依照本办法规定办理。

第二章享受扣除及办理时间第三条纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：（一）子女教育。

学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。

学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。

（二）继续教育。

学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。

技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。

（三）大病医疗。

为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

（四）住房贷款利息。

为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月。

（五）住房租金。

为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。

提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。

（六）赡养老人。

为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

前款第一项、第二项规定的学历教育和学历（学位）继续教育的期间，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。

第四条享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳税人，自符合条件开始，可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人在预扣预缴税款时，按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

11370000MB2840484D/2018-01106 主体分类政策文件发文机关国家税务总局公告标题关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告发文字号国家税务总局公告2018年第60号发布时间2018-12-21有效性全文有效废止时间关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告发文日期：2018-12-21 来源：国家税务总局为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》和《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号），国家税务总局制定了《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》。

现予以发布，自2019年1月1日起施行。

特此公告。

附件：个人所得税专项附加扣除信息表及填表说明国家税务总局2018年12月21日个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）第一章总则第一条为了规范个人所得税专项附加扣除行为，切实维护纳税人合法权益，根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）的规定，制定本办法。

第二条纳税人享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的，依照本办法规定办理。

第二章享受扣除及办理时间第三条纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：（一）子女教育。

学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。

学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。

（二）继续教育。

学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。

技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。

（三）大病医疗。

为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

- 1 -附件《个人所得税专项附加扣除信息表》填表说明一、填表须知本表根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个人所得税专项附加扣除暂行办法》《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》等法律法规有关规定制定。

（一）纳税人按享受的专项附加扣除情况填报对应栏次；纳税人不享受的项目，无需填报。

纳税人未填报的项目，默认为不享受。

（二）较上次报送信息是否发生变化：纳税人填报本表时，对各专项附加扣除，首次报送的，在“首次报送”前的框内划“√”。

继续报送本表且无变化的，在“无变化”前的框内划“√”；发生变化的，在“有变化”前的框内划“√”，并填写发生变化的扣除项目信息。

（三）身份证件号码应从左向右顶格填写，位数不满18位的，需在空白格处划“/”。

（四）如各类扣除项目的表格篇幅不够，可另附多张《个人所得税专项附加扣除信息表》。

二、适用范围（一）本表适用于享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人六项专项附加扣除的自然人纳税人填写。

选择在工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时享受的，纳税人填写后报送至扣缴义务人；选择在年度汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，纳税人填写后报送至税务机关。

（二）纳税人首次填报专项附加扣除信息时，应将本人所涉及的专项附加扣除信息表内各信息项填写完整。

纳税人相关信息发生变化的，应及时更新此表相关信息项，并报送至扣缴义务人或税务机关。

纳税人在以后纳税年度继续申报扣除的，应对扣除事项有无变化进行确认。

三、各栏填写说明（一）表头项目填报日期：纳税人填写本表时的日期。

扣除年度：填写纳税人享受专项附加扣除的所属年度。

纳税人姓名：填写自然人纳税人姓名。

纳税人识别号：纳税人有中国居民身份证的，填写公民身份号码；没有公民身份号码的，2填写税务机关赋予的纳税人识别号。

（二）表内基础信息栏纳税人信息：填写纳税人有效的手机号码、电子邮箱、联系地址。

其中，手机号码为必填项。

纳税人配偶信息：纳税人有配偶的填写本栏，没有配偶的则不填。

个专附税加扣项除人所得目录01记忆口诀0203思维导图项目详解01、记忆口诀同事经常说的一段话：生活不易，、，为了让家人并过上好生活，就要不断学习新知识、追，争取早日升职加薪，同时还要障身体。

口诀：上有老、下有小、有住所、求进步、保健康02、思维导图个税专项附加扣除上有老（赡养老人）独生：定额2000元/每月非独生：可分摊，但≤1000元/每月下有小（养育子女）3岁以下（2022年新增）3岁（含）以上子女教育每月：1000元/每人有住所（买房租房）贷款利息：1000元/每月（最长20年）住房租金：分每月1500元/1100元/800元三档二选一求进步（继续教育）学历教育：400元/每月（最长4年）职业资格：定额3600元/每年可同时扣保健康（大病医疗）个人负担：15000元－95000元不得预扣预缴，在年度汇算清缴时自行申报扣除与人数无关扣除项目扣除标准扣除条件扣除期限扣除方式上有老（赡养老人）（1）独生子女：每月 2000 元定额扣除；（2）非独生子女：分摊每月 2000元的额度（每人每月扣除最多不得超过1000 元）赡养一位及以上被赡养人（年满60周岁的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母，不看人数）被赡养人年满60周岁当月至赡养义务终止的年末（1）纳税人为独生子女的，由本人扣除；（2）纳税人为非独生子女的，可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。

约定或者指定分摊须签订书面分摊协议，指定分摊优于约定分摊。

具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不得变更。

【提示】赡养老人为定额扣除，只要一位老人年满60 周岁就可以享受。

扣除金额与赡养老人的人数无关。

扣除项目扣除标准扣除条件扣除期限扣除方式下有小（养育子女）3岁以下婴幼儿照护费每个婴幼儿每月 1000 元定额扣除（1）婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月（2）该政策自2022年1月1日起实施父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

一张图看懂个人所得税专项附加扣除的申报流程度娘搜搜最近国家为了减轻普通老百姓的税负，采取了一系列的减负政策，与我们每个人都相关的一件事情就是个人所得税征收方面的政策变化，总的原则有两点，一是个人所得税的起征点提高了，该项政策已经实施，所以老百姓落到手里的钱变多了，相信最近大家看工资条应该会有感觉，其二是在最近的2019年1月1号马上要实施的，叫做个人所得税专项附加扣除，该项措施能够进一步给纳税人减负，简单的讲有些费用是可以在本应上缴的个人所得税基础上进行抵扣，具体的可扣减项包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人6项支出。

具体以上六项该如何扣减相关的具体要求，大家可以参考本文附件中的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（征求意见稿），因为目前还没有发布，所以叫征求意见稿，但具体的说明也已经比较的清楚。

今天本文重点要给大家介绍的是“个人所得税专项附加扣除的申报流程”，由于目前是征求意见稿，大家对将来个人对税务的个税抵扣填报还比较迷茫，毕竟这次涉及到六大项抵扣内容，为了方便大家了解申报流程，小度特意制作了一张图，达到一张图看懂个人所得税专项附加扣除的申报流程的目的。

一张图看懂个人所得税专项附加扣除的填报流程图流程解读：1.个人所得税专项附加扣除的申报的方式可以有两种，第一种是个人报送，第二种是单位统一报送。

2.个人报送的方式即纳税人本人准备好个人所得税专项附加扣除相关材料后，直接到当地税务机关申报。

3.单位统一报送即纳税人本人准备好个人所得税专项附加扣除相关材料后，现行上报至扣缴义务人也就是自己所在的单位，然后在通过单位的财务部门统一报送至当地税务机关。

相比之下，很明显，采取单位统一报送更加便捷，谁没事愿意直接面对税务机关啊。

但是，还有一个问题，那就是单位该如何方便的收集员工的个人所得税专项附加扣除材料？这些材料包括纳税人本人及家属的基本信息，还包括个人所得税专项附加扣除信息，这些信息每月有可能会发生变化的，因此，目前有很多大单位为了方便员工的报税和抵扣，开始开发“企业个人所得税专项附加扣除填报系统”，相信有了这个系统，员工可以在单位里就方便的报税了。

个人所得税其他扣除（补充养老保险、商业健康保险、税收递延型商业养老保险）思维导图一、补充养老保险补充养老保险，也叫年金，在缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，纳税义务递延到个人实际领取年金的环节。

（一）政策依据1.《中华人民共和国个人所得税法》2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》3.《企业年金试行办法》（原劳动和社会保障部令第20号）4.《财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(财税〔2005〕94号)5.《事业单位职业年金试行办法》（国办发〔2011〕37号）6.财税〔2013〕103号(企业年金职业年金个人所得税有关问题)7.财税〔2018〕164号（关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知）（二）缴费时1. 单位缴费部分计入个人账户时暂不缴纳个人所得税企业和事业单位（以下统称单位）为职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金），在计入个人账户时，实质是企业和事业单位对职工支付不能当场兑现的工资薪金，应当计入职工的工资薪金所得并依法计税。

但是财税〔2013〕103号规定，单位依法为本单位职工缴付的年金，在计入个人帐户时，个人暂不缴纳个人所得税。

联想（企业所得税）：根据财税〔2009〕27号规定，企业为本企业全体员工支付的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；超过部分，不予扣除。

2. 个人缴费部分按规定标准扣除个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

例：甲公司员工人均年薪20万元，个人所得税税前扣除为12万元；人均年应纳税所得额为8万元。

2019年为全体员工设立企业年金，员工人均年缴费20万元×4%=8000元，可以在税前扣除。

人均年应纳个人所得税=（80000-8000）×10%-2520=4680元。