《新编会计模拟实习》会计分录答案修改版

新编会计模拟实习第五版答案【篇一：《新编会计模拟实习》会计分录答案改正版】工业公司分册第四版会计分录表【篇二：新编会计模拟实习1-40 笔业务答案】工业公司分册第五版【篇三：会计手工模拟实习(第五版)答案】=txt>1. 借：库存现金2 500贷：银行存款—工商银行（人民币户）2 5002. 借：对付员工薪酬120贷：库存现金1203. 借：应收账款—信谊百货666 900贷：主营业务收入—铝壳气压保温瓶462000 —铁壳保温瓶108000 应交税费—应交增值税（销项税额）96 9004. 借：拜托加工物质—铝片应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—工商银行（人民币户）5. 借：固定财产26 500贷：在建工程—安装冲床工程26 5006. 借：其余钱币资本—银行本票25 000贷：银行存款—工商银行（人民币户）25 0007. 借：预支账款—报刊定阅费贷：银行存款—工商银行（人民币户）8. 借：资料采买—协助资料类—吸水管21 000应交税费—应交增值税（进项税额）3 570 其余应收款—其余430 贷：其余钱币资本—银行本票25 0009. 借：银行存款—工商银行（人民币户）180 000贷：预收账款—泰山证券公司180 00010.借：银行存款—工商银行（人民币户）430贷：其余应收款—其余43011.借：销售花费3 000贷：银行存款—工商银行（人民币户）3 00012.（1）借：应收账款—新中贸易公司10788贷：主营业务收入（2）借：主营业务成本贷:应交税费—应交增值税（进项税额转出）13. 借：对付员工薪酬—教育经费350贷：库存现金350不做分录16.借：其余应收款—员工借钱400贷：库存现金40017.借：对付员工薪酬—员工福利300贷：库存现金30018.借：其余钱币资本—待转让支票80 000贷：应收账款—东方百货公司80 00019.（1）借：资料采买-协助资料类67301应交税费—应交增值税（进项税额）12 699贷：其余钱币资本—待转让支票80 000（2）借：资料采买—协助资料类7399贷：银行存款—工商银行（人民币户）739920.借：银行存款—工商银行（人民币户）800 000贷：短期借钱800 00021.（1）借：库存现金53贷：其余应收款—员工借钱—王庆成53（2）借：管理花费—交通差旅费1947贷：其余应收款—员工借钱—王庆成194722.借：对付单据—商业承兑汇票—东江有色金属公司300 000 贷：银行存款——工商银行（人民币户）300 00023.借：应收利息30000贷：拥有至到期投资—（10 新港债）利息调整2406 投资利润 2759424.借：银行存款—中国银行357 000财务花费3 000贷：应收单据—上海保温容器公司360 00025.借：应收单据—上海保温容器公司395 928贷：主营业务收入—塑壳保湿瓶（大号）153600 —塑壳保温瓶（中号）184800 应交税费—应交增值税（销项税额）57 52826.（1）借：其余钱币资本—存出投资款541 071.9贷：交易性金融财产—（明星电力）成本455000交易性金融财产—（明星电力）公允价值改动46500投资利润（2）借：公允价值改动损益46500贷：投资利润4650027.借：管理花费—交通差旅费贷：其余应收款—员工借钱—姚怡400库存现金28.借：管理花费—办公费及其余应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金29.借：其余钱币资本—银行本票30 000贷：银行存款—工商银行（人民币户）30 00030.借：应交税费—应交所得税57 250—应交增值税（已交税款）189 340 —应交城建税—应交教育费附带—应交个人所得税贷：银行存款—工商银行（人民币户）31.借：拜托加工物质—铝配件应交税费—应交增值税（进项税额）4 2 银行存款—工商银行（人民币户）贷：其余钱币资本—银行本票30 00032.借：资料采买—瓶胆类—大号286 000—中号73 800—小号61 000应交税费—应交增值税（进项税额）71 536贷：对付单据—商业承兑汇票—上海瓶胆总厂492 33633.（1）借：资料采买—铝材类—铝锭108360应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—工商银行（人民币户）（2）借：资料采买—铝材类—铝锭1080应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款—工商银行（人民币户）1200 34.借：管理花费—办公费及其余贷：银行存款—工商银行（人民币户）35.借：对付员工薪酬管理花费375财务花费贷：银行存款—工商银行（人民币户）36.借：对付员工薪酬贷：其余对付款—对付养老保险费—对付住宅公积金—对付医疗保险费。

综合模拟实验的会计分录1、[12.1 （筹资1）]借：银行存款 20 000 000贷：长期借款 20 000 0002、[12.1（投资1）]借：交易性金融资产——中国石油（成本） 1 529 000 投资收益 1 529贷：其他货币资金-存出投资款 1 530 5293、[12.1（投资2）]借：持有至到期投资——国库券（成本） 100 000——国库券（应计利息） 2 750——国库券（利息调整） 2 250 贷：其他货币资金-存出投资款 105 0004、[12.1（投资3）]借：可供出售金融资产——农业银行股票 270 810贷：其他货币资金-存出投资款 270 8105、[12.1（销售与收款1）]借：应收账款——永州九嶷商场 380 490 贷：主营业务收入---317000——夹心酥152 000——早餐饼165 000其他业务收入——汽车队业务收入 9 600应交税费——应交增值税（销项税额）53 890 6、[12.1 （采购与付款1）]借: 库存现金20 000贷: 银行存款20 0007、[12.1 (采购与付款2)]借:其他应收款—吴光8000贷: 库存现金80008、[12.1 (采购与付款3)]借: 材料采购---原材料489600---精面粉285 000---普通面粉54600---大米150 000应交税费---应交增值税(进项税额) 63648贷: 银行存款5532489、[12.1 (存货与生产2)]原材料月初成本差异率=- 23493.2/1174660 = - 2%燃料月初成本差异率= 829.6/4148 = 2.24%低值易耗品成本差异率= 6160/205400 =3%包装物月初差异率= - 1510/302000 =- 0.5%借：生产成本---基本生产成本---配料车间---甜式127400(50000*1.96+20000*1.6)*(1 -2%)---咸式103586 (20000*1.96+20000*1.6+25000*1.38)*(1- 2%)---共同领用19 404 (4000*4.3+1000*2.6)*(1- 2%)贷:原材料255500----精面份137200----普通面粉64000----黏玉米34500----鲜蛋17200----发酵粉2600材料成本差异----原材料差异5110 10、[12.1 (存货与生产3)]借： 制造费用——制作车间 9721.60 贷: 原材料---维修材料 9920 ---筛网 4480 ---轴承 560 ---齿轮 4880 材料成本差异---原材料差异 11、[12.1 (存货与生产4)]借:生产成本---基本生产成本---包装车间 105 840 贷:包装物 108000---包装箱 18000 ----包装袋 90000 材料成本差异---包装物差异 12、[12.1 (存货与生产5)]借: 管理费用---质检 15830.04 贷: 低值易耗品 15720---水分测试仪 14800 ----白光灯管 920 材料成本差异---低值易耗品差异 110.04 13、[12.1 (存货与生产6)]借: 生产成本---辅助生产成本---汽车队 14 790 贷:燃料----汽油 14500 材料成本差异---燃料差异 29014、[12.2 (销售与收款2)]借：银行存款 1 000 000 贷：预收账款——河南驻马店惠民商城 1000 00015、[12．2（采购与付款4）] 借: 管理费用---办公费 3280 ---业务招待费 5600 ---市内交通费 560198.402160贷: 库存现金944016、[12．2（采购与付款5）]借: 应付账款---长沙市供电公司104130贷: 银行存款10413017、[12．2 （采购与付款6）]借：其他货币资金---银行汇票存款500 000贷：银行存款500 00018、[12．2（采购与付款7）]借：生产成本—辅助生产成本---汽车队20000贷：银行存款2000019、[12.3 (筹资2)]借：银行存款 20 000 000贷：长期借款—专用借款 20 000 00020、[12.3(销售与收款3)]借：银行存款 666 400 财务费用 13 600贷：应收账款——常德北大门商场 680 00021、[12.3(采购与付款8)]借：材料采购---原材料97400---白砂糖32500---发酵粉5400---1#香精26500---2#香精33000应交税费---应交增值税（进项税额）16558贷：应付账款---株州市诚信食品公司11395822、[12.3(存货与生产7)]借:原材料502000---精面粉294000---普通面粉56000---大米152000贷: 材料采购----省粮油贸易公司489600材料成本差异---原材料差异1240023、[12.3(存货与生产8)]借:原材料96200---白砂糖32000---发酵粉5200---1#香精27000---2#香精32000材料成本差异---原材料差异1200贷: 材料采购----原材料采购9740024、[12.4 (销售与收款4)]借:银行存款—美元户 375100($55000)贷: 预收账款---香港旺角公司 37510025、[12.4(采购与付款9)]借：长期待摊费用---广告费300 000贷：银行存款300 00026、[12.4(采购与付款10)]借：应交税费——未交增值税137 600 贷：银行存款137 60027、[12.4(采购与付款11)]借：应交税费——应交营业税 2 540——应交城市维护建设税9 809.8——应交教育费附加 2 802.8 贷：银行存款15 152.628、[12.4(存货与生产10)]借:委托代销商品——长沙恒远超市943000——蟹黄饼260 000——早餐饼380 000——果仁曲奇28000——奶黄饼275000贷：库存商品——蟹黄饼260 000——早餐饼380 000——果仁曲奇28 000——奶黄饼27500029、 [12.5(销售与收款6)]借：预收账款——驻马店惠民商城 861 120贷：主营业务收入----736000——奶黄饼 290 000——蟹黄饼 224 000——煎饼 86 000——葱油香脆饼 90 000——早餐饼 46 000应交税费——应交增值税（销项税额） 125 12030、[12.5(采购与付款 12)]借：工程物资---铁花护栏 190000应交税费—应交增值税（进项税额） 32300贷：银行存款 22230031、[12.5(采购与付款 13)]借：在建工程---围墙改建工程 50000贷：银行存款 5000032、[12.5 (存货与生产12)]借:低值易耗品----出借低值易耗品77400贷:低值易耗品----在库低值易耗品77400借:销售费用37 926贷: 低值易耗品---低值易耗品摊销38700材料成本差异----低值易耗品差异77433、[12.8(销售与收款7)]借:预收账款-美元户-香港旺角公司 347820($ 51000)贷:主营业务收入----347820--蟹黄饼 238700--早餐饼 10912034、[12.8(采购与付款14)]借：管理费用---绿化费 165000贷：银行存款 16500035、[12.8(存货与生产14)] 借: 原材料 73000--- 咸蛋 56000 ---果仁 17000材料成本差异---原材料差异 2800 贷: 材料采购 75800----咸蛋 58000 ----果仁 17800借: 燃料----白煤 36400贷: 材料采购----白煤 36000 材料成本差异---燃料差异 40036、[12.8(存货与生产15)]借:生产成本---基本生产成本---配料车间 137690---甜式 110250 ---咸式 27440 贷: 原材料 140500---咸蛋 28000 ---白砂糖 16000 ---甜玉米 88000 ---果仁 8500 材料成本差异---原材料差异37、[12.8(存货与生产16)]. 借: 制造费用 ---配料车间 52 161.40贷:原材料---修理材料----传动轴 4520 低值易耗品---料桶 47400材料成本差异----原材料差异----低值易耗品差异 331.8借: 生产成本---基本生产成本---制作车间---共同 36162 贷:原材料 36900----精油 24000 ----鲜蛋 12900材料成本差异---原材料差异38、[12.8(存货与生产17]借: 生产成本---基本生产成本---包装车间 105 840 贷: 包装物 1080002810 90.40 738---包装箱18000--- 包装袋90000材料成本差异----包装物差异216039、[12.9(销售与收款8)]借：银行存款306 312 主营业务收入---- 63400——夹心酥30 400——早餐饼33 000 应交税费——应交增值税（销项税额）10 778 贷：应收账款——永州九嶷商场380 490 40、[12.9(采购与付款15)]借：管理费用---维修费 28600贷：银行存款 2860041、[12.9(采购与付款16)]借：管理费用---差旅费 3700+900=4600---会务费 6300贷：其他应收款 ---王伟 1090042、[12.9(采购与付款17)]借：销售费用---广告费 10000贷：长期待摊费用 1000043、[12.9(采购与付款18)]借：营业外支出---职工困难补助费 9000贷：库存现金 900044．[12.9(薪酬2)]（1）公司总部应付薪酬总额= 23052.29元配料车间应付薪酬总额= 18685.60元其中生产工人:13113.60元管理人员5572元制作车间应付薪酬总额= 24238..40元其中:生产工人: 18666.40元管理人员5572元包装车间应付薪酬总额= 19144.40元其中生产工人: 13572.40元管理人员: 5572元汽车队应付薪酬总额= 13390元机修车间应付薪酬总额=11541元全公司代发交通补助=50*600 =30000元全公司代发生活补贴=50*500= 25000元全公司代扣物业管理费总额= 2604元全公司代扣电话费超支总额= 1390元工资结算单应扣个人养老保险基金(基数为基础工资总额)公司总部养老保险基金= 19176*8%= 1534.08元配料车间养老保险基金= 15876*8%=1270.08元制作车间养老保险基金:= 20370*8%=1629.60元包装车间养老保险基金= 15666*8%=1253.28元汽车队养老保险基金= 11634*8%= 930.72 元机修车间养老保险基金=9870*8%=789.60元合计养老保险基金: 7407.36元应扣个人失业保险金公司总部失业保险金= 19176*1%= 191.76元配料车间失业保险金= 15876*1%=158.76元制作车间失业保险金:= 20370*1%=203.70元包装车间失业保险金= 15666*1%=156.66元汽车队失业保险金= 11634*1%= 116.34 元机修车间失业保险金=9870*1%=98.70元合计失业保险金: 925.92元应扣个人医疗保险金公司总部医疗保险金= 19176*3%= 575.28元配料车间医疗保险金= 15876*3%=476.28元制作车间医疗保险金:= 20370*3%=611.10元包装车间医疗保险金= 15666*3%=469.98元汽车队医疗保险金= 11634*3%= 349.02 元机修车间医疗保险金=9870*3%=296.10元合计医疗保险金: 2777.76元应扣个人住房公积金公司总部住房公积金= 19176*10%= 1917.60元配料车间住房公积金= 15876*10%=1587.60元制作车间住房公积金:= 20370*10%=2037元包装车间住房公积金= 15666*10%=1566.60元汽车队住房公积金= 11634*10%= 1163.40 元机修车间住房公积金=9870*10%=987元合计住房公积金: 9259.20元工资总额分配的处理借：生产成本—基本生产成本 45352.40----配料车间 13113.60---制作车间 18666.40---包装车间 13572.40--辅助生产成本 24931---汽车队 13390---机修车间 11541制造费用 16716----配料车间 5572---制作车间 5572----包装车间 5572管理费用 23052.29 贷:应付职工薪酬---应付工资 110051.6945、[12.10 (销售与收款9)]借：预收账款---河南驻马店惠民商城 38 000 贷：其他业务收入——汽车队业务收入 38 00046、[12.10 (销售与收款10)]借：银行存款 22 698 贷：主营业务收入----19400——葱油香脆饼8 400——果仁曲奇11 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 29847、[12.10 (采购与付款19)]借：现金 40000贷：银行存款 4000048、[12.10 (采购与付款20)]借：在建工程---围墙改建工程 198000贷：工程物资---铁护花栏 190000---水泥 800049、[12.10 (采购与付款21)]借：材料采购---包装物 306000---包装箱 58000---包装袋 248000应交税费---应交增值税（进项税额） 52020贷：银行存款 35802050、[12.10 (薪酬3)]（1）代发交通费的处理借: 管理费用—交通费 30000贷:应付职工薪酬---应付工资 30000(2)代发福利费的处理借: 生产成本—基本生产成本 12 000---配料车间 3500 =7*500 ---制作车间 5000=10*500 ---包装车间 3500=7*500 --辅助生产成本 5 500---汽车队 3000=500*6 ---机修车间 2500=5*500 制造费用 3 000---配料车间 1000---制作车间 1000----包装车间 1000管理费用 4500贷:应付职工薪酬---应付福利费 25000(3)代扣款电话费超支处理借: 应付职工薪酬---应付工资 1390贷:管理费用—电话费 1390(4)其他代扣款处理借: 应付职工薪酬---应付工资 23142.36贷:其他应付款- 22974.24---物业管理部门 2604---基本养老部门 7407.36---住房公积金 9259.20----失业保险部门 925.92----医疗保险部门 2777.76应交税费—个人所得税 168.12(5)从银行划款到职工工资账上借: 应付职工薪酬 140519.33---应付工资 115519.33---应付福利费 25000.贷:银行存款 140519.3351、[12.11(销售与收款11)].借：预收账款---香港旺角公司20 520($3000) 贷：其他业务收入——汽车队业务收入 20 52052、[12.11(采购与付款22)]借：生产成本---辅助生产成本---汽车队 5200贷：库存现金 520053、[12.11(采购与付款23)]借：生产成本---辅助生产成本---修理车间 8600贷：库存现金 860054、[12.11(采购与付款24)]借：库存现金 3620管理费用---差旅费 4380贷：其他应收款---吴光 800055、[12.11(采购与付款25)]借：管理费用---排污费 30000贷：银行存款 3000056、[12.11(采购与付款26)]借：应付职工薪酬---职工教育经费 1800贷：银行存款 180057、[12.12(销售与收款12)]借：银行存款 484 380贷：主营业务收入---414000——奶黄饼116 000——果仁曲奇110 000——蟹黄饼112 000——夹心酥76 000应交税费——应交增值税（销项税额）70 38058、[12.12(采购与付款27)]借：营业外支出—助学补助费 4700贷：现金 470059、[12.12(采购与付款28)]借：材料采购---原材料 81900—果仁 40500--鲜蛋 41400应交税费—应交增值税（进项税额） 9100贷：银行存款 9100060、[12.12(存货与生产19)]借：制造费用41327.28---配料车间13775.76---制作车间18367.68---包装车间9183.84贷: 低值易耗品---工作服41040材料成本差异---低值易耗品差异287.2861、[12.12(存货与生产20)]借:长期待摊费用---金属柜8600贷: 包装物----在库包装物-金属柜8600借: 销售费用4214贷: 长期待摊费用---金属柜4300材料成本差异---包装物差异8662、[12.15(采购与付款29)]借：材料采购---修理材料 7700---筛网 5700---园丝 2000贷：库存现金 770063、[12.15(采购与付款30)]借：材料采购---燃料 132000---汽油 84000----柴油 48000应交税费---应交增值税（进项税额） 22440贷：银行存款 15444064、[12.15(采购与付款31)]借：工程物资---专用设备---发酵罐 501000应交税费---应交增值税（进项税额） 85000贷：银行存款 58600065、[12.15(存货与生产21)]借:包装物300 000---包装箱60000---包装袋240000材料成本差异----包装物差异 6000贷:材料采购---包装物 306000借: 原材料 85500---果仁 42500 ---鲜蛋 43000贷: 材料采购----原材料 81900 材料成本差异---原材料差异 3600借: 原材料 7400---筛网 5600 ---园丝 1800材料成本差异---原材料差异 300 贷: 材料采购---原材料 7700借: 燃料 139000----汽油 87000 ----柴油 52000贷:材料采购---燃料 132000 材料成本差异---燃料差异 700066、[12.15(存货与生产22)]借:生产成本---基本生产成本---配料车间---咸式 107702 ---甜式 270480 贷: 原材料 385900---精面粉 117600 ---普通面粉 48000 ----大米 91200 ---咸蛋 33600 ---食盐 1500 ---甜玉米 44000 ---白砂糖 16000 ---果仁 34000 材料成本差异---原材料差异借: 生产成本---基本生产成本---制作车间 30184 贷:原材料 30800---精油 16000 ---味精 3000 ---1#香精 5400 ---2#香精 6400材料成本差异---原材料差异借: 生产成本---基本生产成本---包装车间 105 840 贷:包装物 108000---包装箱 180007718 616---包装袋900002160材料成本差异---包装物------------------------------------------------------------------------------- 67、[12.16(筹资3)]借：银行存款 4 848 000应付债券-利息调整 152 000贷：应付债券—债券面值 5 000 00068、[12.16(销售与收款14)]借：主营业务收入143000——葱油香脆饼80 000——煎饼 63 000应交税费——应交增值税（销项税额）24 310贷：银行存款167 31069、[12.16(销售与收款15)]借:应收账款---衡阳白果商场 418 860贷：主营业务收入 ----358000——煎饼172 000——果仁曲奇110 000——夹心酥76 000应交税费——应交增值税（销项税额）60 86070、[12.16(采购与付款32)]借：材料采购---原材料 440000—黏玉米 240000--甜玉米 200000应交税费---应交增值税（进项税额） 57200银行存款 2800贷：其他货币资金---银行汇票存款 50000071、[12.16(采购与付款33)]借：材料采购---原材料 51894—黏玉米 34 596--甜玉米 17 298应交税费---应交增值税（进项税额） 3 906贷：银行存款 55 80072、[12.16(采购与付款34)]借：在建工程---发酵罐 501 000贷：工程物资---专用设备---发酵罐 501 00073、[12.16(存货与生产23)]借：库存商品78000----煎饼38000（20000袋*1.9）---葱油香脆40000（20000袋*2）贷：主营业务成本78000---煎饼38000（20000袋*1.9）---葱油香脆40000（20000袋*2）74、[12.16(存货与生产24)]借: 原材料 495008---黏玉米 275448---甜玉米 219560贷:材料采购 440000---黏玉米 240000---甜玉米 200000材料成本差异---原材料差异 55008 75、[12.17(筹资4)]借：银行存款 2 000 000贷：短期借款 2 000 00076、[12.17(销售与收款16)]借:应收账款---三角坪超市 4 800贷: 其他业务收入 4 80077、[12.17(采购与付款35)]借：固定资产清理 10 000累计折旧 410 000贷：固定资产---1#发酵罐 420 00078、[12.17(采购与付款36)]借：库存现金 8000营业外支出---处置固定资产 2000贷：固定资产清理 1000079、[12.17(采购与付款37)]借：固定资产 2 000 000应交税费—应交增值税（进项税额） 340 000银行存款 460 000贷：长期股权投资—上海宏远公司 2 500 000 投资收益 300 00080、[12.17(采购与付款38)]借：其他应收款---钱小红 20 000贷：银行存款 20 00081、[12.18(筹资5)]借：银行存款 19 400 000贷：股本 10 000 000资本公积 9 400 00082、[12.18(采购与付款39)]借：其他应收款—王莹 30 000贷：银行存款 30 00083、[12.19(采购与付款40)]借：营业外支出---助学款捐赠 300 000贷：银行存款 300 00084、[12.19(采购与付款41)]借：无形资产---土地使用权 1 000 000 贷：银行存款 1 000 00085、[12.19(采购与付款42)]借：银行存款 800 000贷：固定资产清理 800 00086、[12.19(采购与付款43)]借：累计折旧 600 000固定资产减值准备 300 000固定资产清理 900 000贷：固定资产---2#制作机 1 800 000借：营业外支出---处置固定资产 100 000 贷：固定资产清理 100 00087、[12.20(筹资6)]借：银行存款 195 200财务费用 4 800贷：应收票据——东方超市 200 000 88、[12.20(投资4)]借：其他货币资金-存出投资款 299 100 投资收益 6 700贷：交易性金融资产——中国石油（成本） 305 80089、[12.22(筹资7)] 借：财务费用 142 000贷：银行存款——人民币 142 00090、[12.22(筹资8)]借：在建工程——房屋 237 600 贷：银行存款——人民币 237 60091、[12.22(存货与生产27)]借：生产成本---基本生产成本---配料车间---咸式 117404 贷:原材料 119800---大米 30400 ---精面粉 39200 ---普通面粉 16000 ---鲜蛋 21500 ---食盐 1500 ---咸蛋 11200 材料成本差异---原材料差异 92、[12.22(存货与生产28)]借:生产成本---基本生产成本---配料车间---甜式 158172 贷：原材料 161400---精面份 58800 ---甜玉米 44000 ---普通面粉 32000 ---白砂糖 9600 ---果仁曲奇 17000 材料成本差异---原材料差异93、[12.22(存货与生产29)]借:制造费用 11270---配料车间 6762 ---制作车间 45082396 3228贷:原材料---润滑油 11500230材料成本差异---原材料差异94、[12.22(存货与生产30)]借: 生产成本---辅助生产成本---汽车队 17136贷: 燃料 16800---汽油 11600---柴油 5200材料成本差异---燃料成本差异 33695、[12.23(销售与收款17)]借：应收票据——星沙商城 1 743 300贷：主营业务收入----1490000——葱油香脆饼336 000——果仁曲奇110 000——夹心酥152 000——早餐饼264 000——蟹黄饼224 000——煎饼172 000——奶黄饼232 000应交税费——应交增值税（销项税额）253 30096、[12.23(采购与付款44)]借：无形资产---土地使用权 2 000 000贷：银行存款 2 000 00097、[12.23(采购与付款45)]借：无形资产---土地使用权 200 000贷：银行存款 200 00098、[12.23(采购与付款46)]借：管理费用---差旅费 2 700---会务费 15 074库存现金 12226贷：其他应收款---王莹 30 00099、[12.24(销售与收款18)]借: 银行存款87 750贷:其他业务收入---让售玉米75000应交税费---应交增值税(销项税额) 12 750100、[12.24(销售与收款19)]借:应收账款---宁乡长光食品厂63 180贷:其他业务收入---让售玉米54 000应交税费---应交增值税(销项税额) 9 180 101、[12.24(采购与付款47)]借：财务费用---手续费 2 680贷：银行存款 2 680 102、【12.24（薪4）】企业负担的养老保险基金(基数为基础工薪总额)公司总部养老保险基金= 19176*21%= 4026.96元配料车间养老保险基金= 15876*21%=3333.96元其中:生产工人: 11172*21%=2346.12管理人员: 4704*21%=987.84制作车间养老保险基金:= 20370*21%=4277.70元其中:生产工人: 15666*21%=3289.86管理人员: 4704*21% = 987.84包装车间养老保险基金= 15666*21%=3289.86元其中生产工人: 10962*21% =2302.02管理人员: 4704*21% = 987.84汽车队养老保险基金= 11634*21%= 2443.14 元机修车间养老保险基金=9870*21%=2072.70元合计养老保险基金: 19444.32元企业负担的失业保险金公司总部失业保险金= 19176*2%= 383.52元配料车间失业保险金= 15876*2%=317.52元其中:生产工人: 11172*2%=223.44管理人员: 4704*2%=94.08制作车间失业保险金:= 20370*2%=407.40元其中:生产工人: 15666*2%=313.32管理人员: 4704*2% = 94.08包装车间失业保险金= 15666*2%=313.32元其中生产工人: 10962*2% =219.24管理人员: 4704*2% = 94.08汽车队失业保险金= 11634*2%= 232.68 元机修车间失业保险金=9870*2%=197.40元合计失业保险金: 1851.84元企业负担医疗保险金公司总部医疗保险金= 19176*8%= 1534.08元配料车间医疗保险金= 15876*8%=1270.08元其中:生产工人: 11172*8%=893.76管理人员: 4704*8%=376.32制作车间医疗保险金:= 20370*8%=1629.60元其中:生产工人: 15666*8%=1253.28管理人员: 4704*8% = 376.32包装车间医疗保险金= 15666*8%=1253.28元其中生产工人: 10962*8% =876.96管理人员: 4704*8% = 376.32汽车队医疗保险金= 11634*8%= 930.72 元机修车间医疗保险金=9870*8%=789.60元医疗保险金合计: 7407.36元企业负担工伤保险:公司总部工伤保险= 19176*1%= 191.76元配料车间工伤保险= 15876*1%=158.76元其中:生产工人: 11172*1%=111.72管理人员: 4704*1%=47.04制作车间工伤保险:= 20370*1%=203.70元其中:生产工人: 15666*1%=156.66管理人员: 4704*1% = 47.04包装车间工伤保险= 15666*1%=156.66元其中生产工人: 10962*1% =109.62管理人员: 4704*1% = 47.04汽车队工伤保险= 11634*1%= 116.34 元合计工伤保险金: 925.92元企业负担的生育保险公司总部生育保险= 19176*0.7%= 134.23元配料车间生育保险= 15876*0.7%=111.13元其中:生产工人: 11172*0.7%=78.20管理人员: 4704*0.7%=32.93制作车间:生育保险= 20370*0.7%=142.59元其中:生产工人: 15666*0.7%=109.66管理人员: 4704*0.7% = 32.93包装车间生育保险= 15666*0.7%=109.66元其中生产工人: 10962*0.7% =76.73管理人员: 4704*0.7% = 32.93汽车队生育保险= 11634*0.7%= 81.44 元机修车间生育保险=9870*0.7%=69.09元合计生育保险648.14元企业负担住房公积金公司总部住房公积金= 19176*10%= 1917.60元配料车间住房公积金= 15876*10%=1587.60元其中:生产工人: 11172*10%=1117.20管理人员: 4704*10%=470.40制作车间住房公积金:= 20370*10%=2037元其中:生产工人: 15666*10%=1566.60管理人员: 4704*10% = 470.40包装车间住房公积金= 15666*10%=1566.60元其中生产工人: 10962*10% =1096.20管理人员: 4704*10% = 470.40汽车队住房公积金= 11634*10%= 1163.40 元合计住房公积金: 9259.20元借：生产成本—基本生产成本 16140.59---配料车间 11172*42.7%=4770.44---制作车间 15666*42.7%=6689.38---包装车间 10962*42.7% =4680.77 --辅助生产成本 9182.21---汽车队 11634*42.7% =4967.72 ---机修车间 9870*42.7% =4214.49 制造费用 6025.83---配料车间 4704*42.7% =2008.61 ---制作车间 4707*42.7% =2008.61 ----包装车间 4707*42.7% =2008.61 管理费用 19176*42.7% =8188.15贷: 其他应付款 39536.78---基本养老部门 92592*21%=19444.32----失业保险部门 92592*2%=1851.84 ----医疗保险部门 92592*8%=7407.36 ----工伤保险部门92592*1%=925.92----生育保险部门92592*0.7%=648.14---住房公积金 92592*10%= 9259.20 共计提39536.78元103、[12.24(存货与生产32)]借:其他业务成本67620贷:原材料---黏玉米69000材料成本差异---原材料差异1380104、[12.24(存货与生产33)]借:其他业务成本64680贷:原材料---甜玉米66000材料成本差异---原材料差异1320105、[12.25 (销售与收款20)]借：银行存款 1 148 296.5销售费用127 588.5贷：主营业务收入---1090500——果仁曲奇27 500——蟹黄饼336 000——早餐饼495 000——奶黄饼232 000应交税费——应交增值税（销项税额）185 385106、[12.25(采购与付款48)]借：营业外支出---丧葬费 2 000贷：现金 2 000107、[12.25(薪酬5)]借：其他应付款---医疗保险部门2777.76(个人)+7407.36(公司)=10185.12 贷: 银行存款10185.12108、[12.25(薪酬6)]借：其他应付款---养老保险部门7407.36(个人)+19444.32(公司)=26851.68 贷: 银行存款26851.68109、[12.25(薪酬7]借：其他应付款4351.82---失业保险部门925.92(个人)+1851.84(公司)=2777.76---工伤保险部门 925.92(公司)---生育保险部门 648.14(公司)贷: 银行存款4351.82110、[12.25(薪酬8)]借:其他应付款---住房公积金部门9259.20(个人)+9259.20 =18518.40 贷: 银行存款18518.40111、[12.25(薪酬9)]借:主营业务成本15 750贷:库存商品15 750---蟹黄饼3900--- 奶黄饼4200--- 早餐饼2850---果仁曲奇4800借：生产成本—基本生产成本 17 016.48---配料车间 4963.14 ---制作车间 7090.20---包装车间 4963.14--辅助生产成本 7799.22---汽车队 4254.12 ---机修车间 3545.10 制造费用 4 254.12---配料车间 1418.04 ---制作车间 1418.04 ----包装车间 1418.04 管理费用 6381.18贷: 应付职工薪酬---非货币性福利 35451借: 应付职工薪酬---非货币性福利 35451 贷:主营业务收入 30300 应交税费---增值税(销项税额) 5151112、[12.25(薪酬10)]借: 库存商品---电暖器 50000应交税费---应交增值税(进项税额) 8500贷: 银行存款 58500借: 生产成本—基本生产成本 28080---配料车间 8190---制作车间 11700---包装车间 8190--辅助生产成本 12 870---汽车队 7020---机修车间 5850制造费用 7 020---配料车间 2340---制作车间 2340----包装车间 2340管理费用 10530贷: 应付职工薪酬---非货币性福利 58500借: 应付职工薪酬---非货币性福利 58500贷:库存商品---电暖器 50000应交税费---应交增值税(进项税额转出) 8500113、[12.25(薪酬11)]借: 生产成本—基本生产成本 1814.10---配料车间 13113.60*4%=524.54 ---制作车间 18666.40*4%=746.66---包装车间 13572.40*4%=542.90--辅助生产成本 997.24---汽车队 13390*4%=535.60---机修车间 11541*4%=461.64制造费用 668.64---配料车间 5572*4%=222.88---制作车间 5572*4%=222.88 ----包装车间 5572*4%=222.88管理费用 23052*4%=922.08贷:应付职工薪酬 4402.06---工会部门 1650.77---职工教育部门 2751.29114、[12.26(销售与收款21)]借: 银行存款385 866主营业务收入28200应交税费---增值税（销项税额）4794贷:应收账款—衡阳白果商场418 860115、[12.26(采购与付款49)]借：管理费用——其他费用 8 480贷：库存现金 8 480116、[12.26(采购与付款50)]借：生产成本—基本生产成本—配料车间 42 000--制作车间 12 600--辅助生产成本—汽车队 2 400管理费用—水费 3 000应交税费—应交增值税（进项税额） 7 800贷：银行存款 67 800117、[12.26(采购与付款51)]借：材料采购---原材料 59000—鲜蛋 44 000--白砂糖 15 000应交税费—应交增值税（进项税额） 10 030贷：银行存款 69 030118、[12.29(采购与付款52)]借：管理费用—搬运费 9 380贷：银行存款 9 380119、[12.29(采购与付款53)]借：管理费用---房产税 231 000---车船使用税 7 200---城镇土地使用税 240 000贷：应交税费—房产税 231 000--车船使用税 7 200--城镇土地使用税 240 000120、[12.29(采购与付款54)]借：应交税费—房产税 231 000--车船使用税 7 200--城镇土地使用税 240 000贷：银行存款 478 200121、[12.29(采购与付款55)]借：管理费用---电话费 6 780贷：银行存款 6 780122、[12.29(采购与付款56)]]借：材料采购---原材料 1175000—大米 375 000--精面粉 800 000应交税费---应交增值税（进项税额） 152 750累计折旧 1 872 250固定资产减值准备 300 000贷：固定资产---1#制作机 3 500 000123、[12.29(存货与生产36)]借: 生产成本---基本生产成本---配料车间179928---咸式71736---甜式108192 贷: 原材料183600----大米45600----黏玉米27600----精面粉78400----普通面粉32000材料成本差异----原材料差异3672124、[12.30(销售与收款22)]. 借：银行存款520 000持有至到期投资 2 880 000营业外支出——债务重组损失200 000贷：应收账款——益阳市惠惠商场 3 600 000125、[12.30(采购与付款57)]借：管理费用—财产保险费 1 200贷：待摊费用---财产保险费 1 200借：管理费用---土地使用权摊销 87 500贷：累计摊销---土地使用权 87 500126、[12.31(筹资9)]借：财务费用 101000应付债券—利息调整 24000贷：应付利息 12500127、[12.31(投资5)]借:公允价值变动损益 120 000贷:交易性金融资产-华能实业 120 000128、[12.31(销售与收款23)]汽车队营业收入= 9 600 +38 000+20 520 +4 800 =71 920元应交营业税= 72 920*3% = 2 187.6 元借: 其他业务成本 2 187. 6贷:应交税费---应交营业税 2 187.6应交城建税= 9800000*7% = 686 000元应交教育费附加=9800000*2% = 196 000元借: 主营业务税金及附加882000贷: 应交税费---应交城建税686000---应交教育费附加196 000129、[12.31(销售与收款24)]应收账款期末余额= 67980应计提坏账准备=67980*10%* -25260 = -18 462借: 坏账准备---应收账款18 462贷：资产减值损失18 462130、[12.31(销售与收款25)]借:财务费用---汇兑损益90贷:预收账款---香港旺角公司90借: 财务费用---汇兑损益276350贷: 银行存款---美元户276 350131、[12.31(采购与付款58)]借：投资性房地产---成本 180 000累计折旧 50 000固定资产减值准备 30 000公允价值变动损益 20 000贷：固定资产---房屋 280 000借：银行存款 150 000贷：预收账款---湘达公司 150 000132、[12.31(采购与付款59)] 另见计算各部门总计折旧管理部门=66300元配料车间= 38600元制作车间=117600元包装车间 =44857.60机修车间= = 37400元汽车队 =104200元累计 408957.60借: 制造费用---配料车间 38 600---制作车间 117 600---包装车间 44 857.60生产成本—辅助生产成本---机修车间 37 400---汽车队 104 200管理费用—折旧费 66 300贷:累计折旧 408957.60 133、[12.31(采购与付款60)]借:以前年度损益调整 100 000贷:累计折旧 100 000借: 应交税费---应交所得税 25 000贷:以前年度损益调整 25 000借: 利润分配---未分配利润 75 000贷:以前年度损益调整 75 000借:盈余公积---法定盈余公积 7 500贷：利润分配――未分配利润7 500134、[12.31(采购与付款61)]借：资产减值损失 30 000贷：固定资产减值准备 30 000135、[12.31(采购与付款62)]借:固定资产—围墙工程 248 000贷：在建工程---围墙工程 248 000136、[12.31(采购与付款63)]借:银行存款 23 200贷: 财务费用—利息收入 23 200137、[12.31(存货与生产39)]借:原材料---大米7600贷：待处理财产损溢7600借：待处理财产损溢14660.80贷: 原材料14960----精面粉11760----白砂糖3200材料成本差异---原材料差异138、[12.31(存货与生产40)]借:待处理财产损溢---流动资产损溢7600贷:管理费用---其他7600借: 管理费用---其他14660.80贷: 待处理财产损溢—流动资产损溢14660.80借: 营业外支出--- 18345.60贷: 主营业务成本15680---煎饼9560---果仁曲奇6120应交税费---应交增值税(进项税额转出) 2665.60139、 [12.31(存货与生产42)]借: 生产成本----基本生产成本31600----配料车间11200----制作车间14400----包装车间6000----辅助生产成本---汽车队1120---机修车间1600制造费用7080---配料车间1800---制作车间2880---包装车间2400管理费用---电费25200贷:应付账款---电力部门66600140、[12.31(存货与生产43)]交互分配:汽车队: 198013.44/(239000+ 72920(汽车外运费)) =0.6348机修车间: 75712.23/3900 = 17.619元/小时借:生产成本----辅助生产成本---汽车队2466.66 (140*17.619)贷: 生产成本---辅助生产成本---机修车间2466.66借: 生产成本----辅助生产成本---机修车间8760.24 (13800*0.6348)贷: 生产成本----辅助生产成本---汽车队8760.24对外分配汽车队: (198013.44 +2466.66- 8760.24)/ (239000+72920-13800)= 191719.86/ 298120= 0.64机修车间: ( 75712.23 +8760.24 – 2466.66)/ (3900 – 140)=82005.81/ 3760= 21.81元/小时机修车间:借: 制造费用78516----配料车间26172(1200*21.81)----制作车间34896 (1600*21.81)----包装车间17448(800*21.81)在建工程---发酵罐3489.81贷: 生产成本----辅助生产成本---机修车间82005.81 汽车队:借: 制造费用 2 688----配料车间768 (1200*0.64)----制作车间1536 (2400*0.64)----包装车间384(600*0.64)管理费用---运费58880( 92000*0.64)销售费用62080 (97000*0.64)其他业务成本46668.80 (72920*0.64)在建工程---发酵罐21403.06贷: 生产成本----辅助生产成本---汽车队191719.86141、[12.31(存货与生产44)]借: 生产成本----基本生产成本---配料车间 152600.69---制作车间 202070.81---包装车间 86834.97 贷:制造费用----------配料车间 152600.69---制作车间 202070.81---包装车间 86834.97142、[12.31(存货与生产45、46)]配料车间共同材料的分配按配料车间本月投入产量分配其中甜式投入产量为540000袋，咸式投入300000袋共同材料的分配率：19404/（540000+300000）=0.0231甜式分配的共同材料: 0.0231*540000=12474元咸式分配共同材料: 19404 – 12474= 6930元配料车间薪金的分配按甜式与咸式的实际工时分配:35061.72/ (8800+7200)= 2.191甜式分配的薪金: 2.191*8800= 19280.80元咸式分配的薪金: 35145.35- 19280.80= 15780.92元动力费的分配分配按甜式与咸式的实际工时分配:11200/ (8800+7200)=0.7咸式分配的动力费: 11200- 6160=5040元其他直接费(水费)的分配按甜式与咸式的实际工时分配:42000/ (8800+7200)=0.625甜式分配的其他直接费: 0.625*8800=23100元咸式分配的其他直接费: 42000- 23100=18900元制造费用的分配按甜式与咸式的实际工时分配:152600.69/ (8800+7200)=9.5375甜式分配的制造费用: 9.5375*8800=83930元咸式分配的制造费用: 152600.69- 83930=68670.69元借: 生产成本----基本生产成本---配料车间---甜式144944.80---咸式115321.61 贷:生产成本---基本生产成本---配料车间260266.41---共同材料19404---共同薪金35061.72---动力费11200---其他直接费42000---制造费用152600.69制作车间共同材料的分配按制作车间本月投入产量分配其中甜式投入产量为550000袋，咸式投入300000袋共同材料的分配率：66346/（550000+300000）=0.078甜式分配的共同材料: 0.078*550000=42900元咸式分配共同材料: 66346 –42900=23446元制作车间薪金的分配按甜式与咸式的实际工时分配:49892.64/ (11000+9000)= 2.495甜式分配的薪金: 2.495*11000= 27445元咸式分配的薪金: 49892.64- 27445= 22447.64元其他直接费(水费)的分配分配按甜式与咸式的实际工时分配: 12600/ (11000+9000)=0.63甜式分配的其他直接费: 0.63*11000=6930元咸式分配的其他直接费: 12600- 6930=5670元动力费的分配按甜式与咸式的实际工时分配:14400/ (11000+9000)=0.72甜式分配的动力费: 0.72*11000=7920元咸式分配的动力费: 14400- 7920=6480元制造费用的分配按甜式与咸式的实际工时分配:173066.81/ (11000+9000)=8.653。

会计模拟实践分录答案(2013)《基础会计学模拟实践指导》会计分录参考答案1借：银行存款20000 贷：短期借款200002借：库存现金5000 贷：银行存款50003借：其他应收款—李强5000 贷：库存现金50004借：银行存款100000 贷：实收资本—X联营单位1000005借：销售费用—广告费20000 贷：银行存款200006借：其他应付款—美华公司1000 贷：银行存款10007借：管理费用100 预付账款1100贷：银行存款12008借：在途物资—乙材料20600应交税费—应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款240009借：生产成本—A产品17000—B产品9900贷：原材料—甲材料17000—乙材料990010借：管理费用500 贷：银行存款50011借：银行存款3000 贷：应收账款300012借：原材料—乙材料20600贷：在途物资—乙材料2060013借：库存现金248120贷：银行存款24812014借：应付职工薪酬248120贷：库存现金24812015.借：银行存款491400贷：主营业务收入—A产品300000—B产品120000应交税费—应交增值税（销项税额）7140016.借：管理费用4150库存现金850贷：其他应收款50001400贷：应付利息140018.借：固定资产4000应交税费—应交增值税（进项税额）680贷：银行存款468019.借：生产成本—A产品160000—B产品40000制造费用16800管理费用31320贷：应付职工薪酬2481201000管理费用500贷：累计折旧150021.借：生产成本—A产品10680—B产品7120贷：制造费用1780022.借：库存商品—A产品200188.8—B产品65459.2贷：生产成本—A产品200188.8—B产品65459.223.借：主营业务成本240000贷：库存商品—A产品168000—B产品7200024.借：主营业务收入420000贷：本年利润420000借：本年利润297970贷：主营业务成本240000销售费用20000管理费用36570财务费用140025.借：所得税费用30507.5贷：应交税费—应交所得税30507.5借：本年利润30507.5 贷：所得税费用30507.5。

目录实验1 会计数字的书写 (3)实验3 原始凭证的填制与审核 (4)实验4 记账凭证的填制与审核 (7)实验5 日记账的登记 (8)实验6 存货明细账的登记 (9)实验7 错账更正 (11)实验8 银行存款余额调节表的编制 (14)实验9 记账规则与结账 (14)实验10 科目汇总表核算组织程序 (17)实验11 资产负债表和利润表的编制 (23)实验13﹡基础会计综合模拟实验 (25)实验1 会计数字的书写一、在下表账格中用规范化的阿拉伯数字书写。

二、请将下列中文大写数字写成阿拉伯数字。

1. ¥28.452. ¥21,007,958.003. ¥90,000,011.004. ¥160,032.005. ¥0.896. ¥47,205.687. ¥3,900.708. ¥420,108.099. ¥100,000.0010. ¥8,000,000.03三、请将阿拉伯数字写成中文大写数字1.人民币捌万贰仟伍佰零陆元叁角捌分2.人民币壹拾壹万元整3.人民币陆佰贰拾元零贰角整或人民币陆佰贰拾元贰角整4.人民币伍佰万零贰拾元零叁角整或人民币伍佰万零贰拾元叁角整5.人民币捌万零伍佰零陆元零柒分6.人民币壹拾万零玖仟零捌拾元零捌角整或人民币壹拾万零玖仟零捌拾元捌角整7.人民币肆拾万零捌仟零陆拾柒元零玖分8.人民币柒万零贰元伍角整9.人民币陆仟柒佰万零叁仟元整10.人民币柒万捌仟叁佰玖拾伍元伍角捌分四、练习填写票据日期1.贰零零玖年零贰月零壹日2.贰零零玖年零壹月壹拾陆日3.贰零零玖年零壹拾月零叁拾日4.贰零零玖年壹拾壹月零壹拾日实验3 原始凭证的填制与审核实验资料1-原始凭证的填制 1、1月2日，开出现金支票从银行提取3500元现金备用。

中国工商银行（粤）现金支票存根No.88801234附加信息出票日期2009年01月02日 收款人：海湛股份有限公司 金 额：¥3500.00 用 途：备用金单位主管刘海 会计刘明中国工商银行现金支票（粤） No. 88801234出票日期（大写）贰零零玖年零壹月零贰日 付款行名称：工行跃进支行 收款人：海湛股份有限公司 出票人账号：83852658 本支票付款期限十天人民币 叁仟伍佰元整 （大写） 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ¥ 3 5 0 0 0 0用途 备用金上列款项请从我账户内支付出票人签章 复核 记账2、1月4日，销售给市湛化公司A 产品一批，当日填写进账单送存银行。

会计分录1-1．借：银行存款——中行800 000.00贷：应收账款――广州农机厂800 000.001-2．根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终编制“自制半成品耗用汇总表”一次结转。

1-3．借：制造费用――装配车间 1 857.00贷：银行存款――中行 1 857.002-4．借：银行存款――中行189 540.00贷：主营业务收入――立竣一号机床162 000.00应交税费――应交增值税――销项税额27 540.002-5．借：银行存款――中行35 000 000.00贷：长期借款――专项借款――本金35 000 000.00借：长期借款――专项借款――利息调整 4 000.00贷：银行存款――中行 4 000.003-6．借：受托代销商品－－美凌C型电机877 500.00贷：受托代销商品款－－广东电机厂877 500.003-7．根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。

3-8．借：应收账款—－珠海东方机电公司 1 855 668.00贷：主营业务收入－—立竣一号机床 1 134 000.00主营业务收入—－立竣一号机床450 000.00应交税费—－应交增值税――销项税额269 280.00银行存款—－中行 2 388.003-9．根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。

3-10．借：应交税费――应交所得税514 500.00贷：银行存款――中行514 500.003-11．借：管理费用――其他费用76.50贷：库存现金76.503-12．借：制造费用――加工车间――水电费 1 590.00贷：银行存款――中行 1 590.003-13．借：管理费用――差旅费用60.00贷：库存现金60.004-14．借：银行存款—中行46 464 000.00贷：股本—国家股 6 600 000.00股本—法人股 1 800 000.00股本—公众股 3 600 000.00资本公积—股本溢价34 464 000.004-15．借：库存现金10 000.00贷：银行存款――中行10 000.004-16．计算过程：1．计算最低租赁付款额现值：注：（1）承租人一般不易获得出租入的内含收益率，且租赁合同中规定了年利率为7.%，所以计算最低租赁付款额现值采用7%；（2）现值系数计算公式：ni n i s p )1(1),,/(+=2．确定融资租入生产线的入账价值：根据案例给出资料可以知道，融资租入生产线的公充价值为6 500 000.00，而最低租赁付款额现值为6 580 830.00。

会计电算化手工并账操作资料一企业基本情况（一）企业概况企业的组织形式分为：独资企业、合伙企业和公司三种。

公司分为：有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。

股份公司分为：股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。

股份有限公司的组织结构：股东大会——董事会——总经理——监事会本实训以企业下列信息作为核算的基础：1.单位名称：南方吉祥电器制造厂2.单位地址：南方市海利路118号3.单位电话：4.开户银行：工商银行市分行营业部5.银行账号：5918 3365 4478 6991 899（此为基本账户，另有结算账户及专用账户略）6.税务登记证号：6188 9915 4961 7866 1157.生产、管理及服务机构：(1)行政部(下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科)；(2)销售部；(3)供应部；(4)生产部(下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间)。

（二）企业会计机构及会计管理制度1.企业的会计机构根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

企业的主要责任人有：厂长(法人代表)：负责公司的全面经营管理工作。

副厂长：主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。

副厂长：主要负责公司采购、销售方面的管理工作。

会计主管(财务科科长)：主要负责制定公司各项财务规章制度，负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。

出纳：主要负责办理现金出纳业务，负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制。

会计(财务副科长)：主要负责全部记账凭证的填制；负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。

会计：主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。

本实训主体的会计机构及人员设置如下：南方吉祥电器制造厂厂长：王青副厂长：王成黄力佳财务科长：代保珍财务副科长：李民会计：李文海出纳：周州成本核算科科长：李群成本核算科副科长：杨明销售科科长：彭智销售科副科长：毛业供应科科长：王赐中供应科副科长：林超生产管理科科长：黄力佳生产管理科副科长：刘强朱晓林李立总务科科长：张有宝总务科副科长：王峰申兰沙宝商凯设备主管：黎明2.企业的会计管理制度我国现行的会计管理体系包括以下层次和内容：1.会计法律：新修订的《中华人民共和国会计法》2000年7月1日起施行。

1． 1日上月22日从东莞雀巢公司购进的雀巢咖啡已验收入库。

商场食品组转出来收货单，列明雀巢咖啡160箱，每箱360元；每箱咖啡10瓶装，每瓶零售价51元。

(在途商品验收入库) 借：库存商品—食品组 81600贷：在途物资—东菀雀巢公司 57600商品进销差价 240002． 1日收到开户银行转来湖南羽绒服厂的托收承付凭证付款通知联,金额174762元,附来专用发票和运费单据。

专用发票开列男羽服250件，每件241.20元；女羽绒服400件，每件220.75元，增值税额25262元，运费单据开列运费900元，当即承付。

借：库存商品—男装类—男羽绒服 60300—女装类—女羽绒服 88300应交税费—应交增值税（进项税额）25325销售费用—运杂费 837贷：银行存款 1747623. 借：受托代销商品—海宁服装厂 300000贷：代销商品款—海宁服装厂 3000004. 2日，商场从利华公司购进的商品，专用发票上列明力士洗发露150箱，每箱279元，力士沐浴露100箱，每箱189元，增值税额10327.5元。

商品已由商品百货组验收，力士洗发露每箱12瓶装，每瓶售价32元，力士沐浴露每箱12瓶装，每瓶售价22元，根据其转出的收货单入账。

(商品入库) 借：库存商品—百货组 84000贷: 在途物资—利华公司 60750商品进销差价—百货组 232505. 借：其他货币资金—银行汇票 100000贷：银行存款 1000006． 2日采购员周伟预支去深圳出差差旅费1500元，以现金付讫。

根据垫支单入帐。

（借差率费）借:其他应收款—周伟1500元贷: 库存现金 15007．借：库存现金 1650贷：银行存款 16508． 3日，批发部开给黄浦商厦专用发票，开列男呢大衣120件，每件315元，女呢大衣100件，每件285元，女羽绒服200件，每件240元；增值税额19431元，商品已发出，根据专用发票（记账联）入账。

南方吉祥电器制造厂2013年12月份全部经济业务会计处理及答案一、会计分录：业务1，借：材料采购-----甲材料96000.00应交税费-----应交增值税（进项税额）16320.00贷：银行存款-----工商银行112320 .00业务2，借：应付职工薪酬-----职工福利费128.63贷：库存现金128.63业务3，借：银行存款-----工商银行65000 .00贷：交易性金融资产-----琼金盘股票（成本）61300.00投资收益3700.00业务4，借：材料采购-----乙材料60000.00应交税费-----应交增值税（进项税额）10200.00贷：应付账款-----南方冶炼厂70200 .00业务5，借：库存现金1000.00贷：银行存款-----工商银行1000 .00业务6，借：管理费用----其他600.00贷：银行存款-----工商银行600 .00业务7，借：制造费用-----一车间（运输费）362.00贷：银行存款-----工商银行362 .00业务8，借：管理费用-----税金183.00贷：银行存款-----工商银行183 .00业务9，借：可供出售金融资产-----南方中发集团402550.00贷：银行存款-----工商银行402550.00业务10，暂不做会计分录，待月末再进行会计处理。

业务11，借：银行存款-----工商银行460000 .00贷：持有到期投资-----沈阳电厂（成本）400000 .00持有到期投资-----沈阳电厂（应计利息）40000 .00投资收益20000 .00业务12，借：管理费用-----办公费213.75贷：库存现金213.75业务13，借：其他应收款-----刘强1800 .00贷：银行存款-----工商银行1800 .00业务14，暂不做会计分录，待月末再进行会计处理。

业务15，借：制造费用-----二车间（运输费）248.00贷：银行存款-----工商银行248.00业务16，借：银行存款-----工商银行210600.00贷：主营业务收入-----A产品180000.00应交税费-----应交增值税（销项税额）30600.00业务17，借：应付职工薪酬-----职工福利费528.64贷：库存现金528.64业务18，借：管理费用-----差旅费12618.64库存现金2381.36贷：其他应收款-----黄力佳15000 .00业务19，借：管理费用-----办公费196.27贷：库存现金196.27业务20，借：应收票据-----广东利奋电子有限公司168480.00贷：主营业务收入-----B产品144000.00应交税费-----应交增值税（销项税额）24480.00业务21, 借：短期借款-----工商银行（4个月，5%）20000 .00贷：银行存款-----工商银行20000 .00业务22，借：库存现金207998.90贷：银行存款-----工商银行207998.90业务23，借：应付职工薪酬-----工资315149.85贷：库存现金207998.90其他应付款-----退休金81938.96其他应付款-----医疗保险金25211.99业务24，借：银行存款-----工商银行100000.00贷：应收账款-----南京无线电厂100000.00业务25，借：管理费用-----业务招待费600.00贷：银行存款-----工商银行600.00业务26，借：财务费用-----手续费26.00贷：库存现金26.00业务27，借：应交税费-----未交增值税21693.78应交税费-----应交城市维护建设税1518.56应交税费-----应交教育费附加650.81贷：银行存款-----工商银行23863.15业务28，借：银行存款-----工商银行200000.00贷：可供出售金融资产-----深圳机电股份公司180000.00投资收益20000.00业务29，借：在建工程-----一车间13846.00贷：银行存款-----工商银行13846.00业务30，借：管理费用-----办公费280.46贷：库存现金280.46业务31，借：制造费用-----一车间（物料）8260.00制造费用-----二车间（物料）7080.00生产成本-----辅助生产成本-----机修车间（直接材料）1180.00贷：周转材料-----低值易耗品（工作服）16520.00业务32，借：银行存款-----工商银行500000.00贷：实收资本-----南方光明电缆厂500000.00业务33，借：在建工程-----机修车间（挤压机）20 000.00应交税费-----应交增值税（进项税额） 3 400.00贷：银行存款-----工商银行23 400.00业务34，借：银行存款-----工商银行960.00贷：其他业务收入-----甲材料820.51应交税费-----应交增值税（销项税额）139.49业务35，①、借：在建工程-----机修车间（挤压机）1240.00贷：银行存款-----工商银行1240.00②、借：固定资产-----机修车间（挤压机）21240.00贷：在建工程-----机修车间（挤压机）21240.00业务36，借：制造费用-----一车间（物料）432.00制造费用-----二车间（物料）324.00生产成本----------辅助生产成本-----机修车间（直接材料）180.00贷：周转材料-----低值易耗品（手套）936.00业务37，借：管理费用-----差旅费1156.00库存现金644.00贷：其他应收款-----刘强1800.00业务38，借：销售费用-----广告费18000.00贷：银行存款-----工商银行18000.00业务39，借：应收账款-----山西广播电视影业公司145 200.00贷：主营业务收入-----A产品120 000.00应交税费-----应交增值税（销项税额）20 400.00银行存款-----工商银行 4 800.00业务40，借：应付账款-----浙江模具厂20000.00贷：银行存款-----工商银行20000.00业务41，借：固定资产-----一车间（铣床）245750.51贷：在建工程-----一车间（铣床）245750.51业务42，借：银行存款-----工商银行105 300.00贷：主营业务收入-----B产品90 000.00应交税费-----应交增值税（销项税额）15 300.00业务43，借：银行存款-----工商银行2000.00贷：营业外收入2000.00业务44，借：库存现金3000.00贷：银行存款-----工商银行3000.00业务45，借：应付职工薪酬-----职工福利费2127.97贷：库存现金2127.97业务46，借：生产成本----辅助生产成本-----机修车间（制造费用）137.26 贷：库存现金137.26业务47，借：应付账款-----上海轻化公司32000.00贷：应付票据-----商业承兑汇票（上海轻化公司）32000.00业务48，借：银行存款-----工商银行63 180.00贷：主营业务收入-----B产品54 000.00应交税费-----应交增值税（销项税额）9 180.00业务49，借：应付职工薪酬-----社会保险费1468.93贷：银行存款-----工商银行1468.93业务50，借：其他应收款-----王成1300 .00贷：库存现金1300 .00业务51，借：坏账准备15000 .00贷：应收账款-----河南无线电厂15000 .00业务52，借：应付职工薪酬-----职工福利费400.00贷：库存现金400.00业务53，借：固定资产-----计算机50000.00应交税费-----应交增值税（进项税额）8500.00贷：银行存款-----工商银行58500.00业务54，借：材料采购-----乙材料44 000.00应交税费-----应交增值税（进项税额）7 480.00贷：应付票据-----商业承兑汇票（武汉金属材料公司）51 480.00业务55，借：营业外支出3000.00贷：银行存款-----工商银行3000.00业务56，借：银行存款-----工商银行112.48贷：财务费用-----利息支出112.48业务57，借：管理费用-----办公费1523.96贷：银行存款-----工商银行1523.96业务58，借：材料采购-----甲材料91 000.00应交税费-----应交增值税（进项税额）15 470.00贷：银行存款-----工商银行106 470.00业务59，借：应付票据-----商业承兑汇票（武汉机械制配厂）100000.00 贷：银行存款-----工商银行100000.00业务60，借：应付账款-----长沙有色金属材料厂31654.85贷：银行存款-----工商银行31654.85业务61，①、借：周转材料-----低值易耗品（文件柜）1360.00贷：银行存款-----工商银行1360.00②、借：周转材料-----低值易耗品-----文件柜（在用）1360.00贷：周转材料-----低值易耗品-----文件柜（在库）1360.00③、借：管理费用-----其他680.00贷：周转材料-----低值易耗品（摊销）680.00业务62，借：固定资产-----一车间（卡车）90 000.00贷：营业外收入90 000.00业务63，①、借：委托加工物资-南方第二拉丝厂21 140.00贷：原材料-----M自制半成品21 140.00②、借：委托加工物资-南方第二拉丝厂 2 100.00应交税费-----应交增值税（进项税额）357.00贷：银行存款-----工商银行 2 457.00业务64，借：在建工程-----二车间（仓库）126 000.00贷：银行存款-----工商银行126 000.00业务65，借：在建工程-----二车间（仓库）120 000.00贷：长期借款-----应计利息120 000.00（利息资本化，记入在建工程）业务66，借：应收票据-----商业承兑汇票（南昌机电厂）168 800.00贷：主营业务收入-----A产品140 000.00应交税费-----应交增值税（销项税额）23 800.00银行存款-----工商银行 5 000.00业务67，①、借：其他应付款-----南方琼州贸易公司13 161 .60贷：其他业务收入11 249 .23应交税费-----应交增值税（销项税额） 1 912.37②、借：其他业务成本 6 240.00贷：周转材料-----包装物（铁盒） 6 240.00业务68，暂不做会计分录，待月末再进行会计处理。

红字为负数，蓝字为修改过的数据1.借：原材料–电焊条 1 040 红字贷：应付账款——估价材料款 1 040 红字收料单 12.借：库存现金 3 000贷：银行存款——建行 3 000现金支票13.．借：材料采购——生铁 70 000应交税费——应交增值税（进项税额） 11 900 贷：银行存款——建行 81 900转账支票1 进账单1 收料单14.．借：应收账款——邕江农机公司 339 000贷：主营业务收入—TM120(60台) 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 39 000 增值税发票15．借：管理费用——办公费 900贷：库存现金 9006．借：银行存款－建行 625 623贷：应收账款—湖南中南农机公司 625 6237．借：固定资产—机器设备 12 000应交税费——应交增值税(进项税) 2 040 贷：银行存款－交行 14 040交行转账支票、进账单，固定资产卡片18．借：材料采购——钢材（钢板） 114 400 （113 400+1000）应交税费——应交增值税（进项税额） 19388（19 278+110）贷:应付账款——柳州钢铁公司 133 788收料单19．借：管理费用——业务招待费 820贷：库存现金 82010．借：应收账款——广东鑫星公司 1 023 000贷：主营业务收入——TM160(150台) 900 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 117 000银行存款——建行 6 000专用发票1、转账支票1 进账单1、托收承付结算凭证111.借：材料采购–电焊条 1 080应交税费——应交增值税（进项税） 183.6贷：银行存款——建行 1 263.6转账支票1 进账单1 收料单112．借：管理费用－修理费 6 000贷：银行存款——建行 6 000转账支票1 进账单113．借：交易性金融资产——成本（金浩公司） 126 000 投资收益-交易税费 694贷：其他货币资金——存出投资款 126 69414．借：库存现金 3 000贷：银行存款——建行 3 000现金支票115．借：其他应收款——梁山 2 000贷：库存现金 2 00016.领料领料单417.借：银行存款——建行339 000贷：应收账款——邕江农机公司339 00018．借：材料采购——其他材料（油漆）39 000——其他材料（油漆底料）32 000应交税费——应交增值税（进项税额）12 070贷：银行存款——建行83 070转账支票1 进账单1 收料单119．收料收料单120.领料领料单121．借：管理费用——排污费 3 000贷：银行存款——建行 3 00022．借：在建工程—机床安装工程180 000应交税费——应交增值税(进项税) 30 600贷：银行存款——建行210 60023．借：管理费用——报刊费 3 200贷：银行存款——建行 3 20024．借：委托代销商品——TM120手拖机——TM160手拖机贷：库存商品——TM120手拖机——TM160手拖机25．借：应付账款——桂林立远五金公司156 000贷：银行存款——交行156 000电汇凭证126．借：银行存款——建行 1 023 000贷：应收账款——广东鑫星公司 1 023 00027．借：管理费用-图书资料费400贷：库存现金40028．借：应付职工薪酬——职工教育经费600贷：库存现金60029．借：材料采购——外购配件（轮胎）485 000（480 000+5000）应交税费——应交增值税（进项税额）82150（102 000+550）贷：银行存款——建行567150收料单1 电汇单130．借：应收票据 1 017 000贷：主营业务收入——TM160(150台) 900 000应交税费——应交增值税（销项税额）117 000增值税发票1 商业汇票131．借：应交税费-未交增值税26 785-所得税21 400-城市维护建设税 1 875-教育费附加803贷：银行存款——建行50 86332．借：销售费用——广告费10 000贷：银行存款——建行10 000 33．填领料单34. 借：长期应收款-分期销售应收款 2 700 000银行存款——建行312 000贷：主营业务收入——TM120 （240台） 1 200 000——TM160 （200台） 1 200 000未实现融资收益300 000应交税费——增（销项）312 00035．见收发料汇总表——收1借：原材料——钢材（钢板）115 200——生铁72 000——外购配件（轮胎）680 000——其他材料68 000材料成本差异——外购配件 6 650——其他材料 4 080贷：材料采购——钢板114 330——生铁70 000——外购配件686 650——其他材料72 080材料成本差异——钢材870——生铁 2 00036．见收发料汇总表——发1借：生产成本——铸造车间（料）179 216——机工车间（料）25 000——装配车间（料）268 000贷：原材料——钢材121 000——生铁72 000——外购配件200 000——其他材料79 216编制1-10日科目汇总表，登总账37．借：在建工程—机床安装工程 2 086.70贷：原材料－钢材－角钢 1 400材料成本差异13.30 红字工程物资－425＃水泥70038．借：银行存款——建行36 000坏账准备20 500贷：应收账款——南宁市阳明农场56 50039．借：管理费用——差旅费 1 376库存现金624贷：其他应收款——梁山 2 00040．借：材料采购——外购配件（HY308轴承）40 000 （37800+2200）应交税费——应交增值税（进项税额） 6 668 （6426+242）贷：银行存款——建行46 66841．借：银行存款-交行 1 000 000贷：短期借款-流动资金借款 1 000 00042．领料43．借：应付账款202 000贷：应付票据202 000商业汇票144．（1）运费分配分配率=4 000÷（20+45）=61.54生铁应负担的运费=45×61.54=2769.3钢板应负担的运费=4000-2769.3=1230.7（2）借：材料采购——生铁79269.3（76 500+2769.3）材料采购——钢材（钢板）64230.7（63000+1230.7）应交税费——应交增值税（进项税额）24155（23 715+440）贷：应付票据——湘潭钢铁贸易公司167655 45．借：库存现金 3 000贷：银行存款——建行 3 00046．借：其他应收款——武田敏 3 000贷：库存现金 3 00047．借：材料采购——外购配件（CL206齿轮）108 000材料采购——外购配件（CL302齿轮）200 000材料采购——外购配件（CL306齿轮）50 000应交税费——应交增值税（进项税额）60 860贷：应付账款——南宁齿轮厂418 86048．借：其他货币资金 1 000 000贷：银行存款——建行 1 000 000银行汇票委托书149．借：应收账款——桂林四方农机公司343 000贷：主营业务收入- TM160 （50台）300 000应交税费——应交增值税（销项税额）39 000银行存款——建行 4 00050．领料51．借：材料采购——外购配件（GNC柴油机）474 000 应交税费——应交增值税（进项税额）80 580贷：应付账款——广西龙源机电公司554 580 52．借：管理费用——修理费 3 000贷：银行存款——建行 3 000 53．借：管理费用——车船税 4 380贷：银行存款——建行 4 38054．借：应付职工薪酬——工资260 787贷：银行存款——建行253 831其他应收款——水电 3 161其他应付款——房租 1 245应交税费——个人所得税 2 55055．借：生产成本——基本——铸造20 024——基本——加工43 050——基本——装配122 915——辅助——机修16 911制造费用——铸造 3 962——加工 5 480——装配 6 900管理费用41 545贷：应付职工薪酬—工资260 78756．借：生产成本——基本——铸造8 510.2——基本——加工18 296.25——基本——装配52 238.88——辅助——机修7 187.18制造费用——铸造 1 683.85——加工 2 329——装配 2 932..5管理费用17 656.62贷：应付职工薪酬——养老保险52 157.4——医疗保险15 647.22——失业保险 5 215.74——工伤保险 2 607.87——住房公积金26 078.7——职工教育经费 3 911.81——工会经费 5 215.7457．借：应付职工薪酬——养老保险52 157.4——医疗保险15 647.22——失业保险 5 215.74——工伤保险 2 607.87贷：银行存款75 628.23 借：应付职工薪酬——住房公积金26 078.7贷：银行存款——建行26 078.7 借：应付职工薪酬——工会经费 5 215.74贷：银行存款 5 215.74 58．借：固定资产清理 5 900累计折旧17 600贷：固定资产23 50059．借：银行存款——建行485 600贷：应收账款——广西钦州物资公司485 60060．借：材料采购——外购配件（GNA柴油机）888 000（880000+8000）应交税费——应交增值税（进项税额）150 480 （149600+880）贷：其他货币资金——银行汇票 1 000 000应付账款——威海松宇机电有限公司38 48061．借：应付账款——湖北湖州机电公司238 000 贷：银行存款——交行238 00062．借：固定资产清理280贷：库存现金280借：银行存款——建行 3 000贷：固定资产清理 3 000借：营业外支出 3 180贷：固定资产清理 3 18063．领料64.领料65.收料66. 领料67．借：银行存款——建行500 000贷：应收账款——广西翔云农机公司500 00068．借：短期借款500 000应付利息18 750贷：银行存款——建行518 75069．借：应付账款－湖北湖州农机公司300 000贷：银行存款——交行300 000 70．借：在建工程—机床安装工程 1 900贷：库存现金 1 900 借：固定资产183 986.70贷：在建工程183 986.70 71．借：应付票据150 000贷：银行存款——建行150 000贷：银行存款——建行200 000 73．借：材料采购——外购配件（GNC柴油机）128 000应交税费——应交增值税（进项税额）21 760营业外支出——债务重组损失 6 240贷：应收账款——广西桂中农机公司156 00074.借：银行存款——建行565 000贷：主营业务收入—— TM120（100台）500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）65 000 75．领料76.领料77.领料78．借：管理费用——差旅费 3 229贷：其他应收款——武田敏 3 000库存现金22979．领料80．（1）材料计划成本=1.5×3200=4800（2）月初材料成本差异= —827÷86940= —0.95%（3）差异额=4800×—0.95%=-45.60借：委托加工物资 4 754.40贷：原材料 4 800材料成本差异45.6 红字81．借：管理费用——保险费 6 000贷：银行存款——建行 6 00082.1.计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值＝150000×（P/A，7%，4）＋ 100×（P/V，7%，4）＝508156.29＞公允价值5010002.确定租入资产的入账价值5010003．计算未确认融资费用未确认融资费用＝600100- 500000＝100100(元)4．确定融资费用分摊率计算过程如下：租赁开始日最低租赁付款的现值＝租赁资产公允价值当r＝7％时150000×3.3872100×0.7629=508156.29﹥500000 元当r＝8％时150000×3.3121100×0.7350=496888.5﹤500000因此，7％＜r＜8％。

参考答案说明：不包括经济业务： 191、195、19612月1日【业务1】借：原材料——贷：应付账款——暂估应付款（苏州林峰股份有限公司）购销存系统【业务2】借：原材料——A01 300000应交税费——应交增值税（进项税额） 51000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 351000 购销存系统及应付款管理【业务3】借：银行存款——人民币户（2300098776） 468936 贷：主营业务收入——甲 400800 应交税费——应交增值税（销项税额） 68136 购销存系统及应收款管理【业务4】借：其他应收款——李一鑫 800贷：库存现金 800总账系统【业务5】借：管理费用——办公费 500制造费用——一车间（办公费） 200制造费用——二车间（办公费） 100应交税费——应交增值税（进项税额） 136贷：库存现金 936总账系统【业务6】借：银行存款——人民币户（2300098776） 30000 累计摊销——专利权T 10000贷：无形资产——专利权T 20000 应交税费——应交营业税 1500营业外收入——非流动资产处置利得 18500总账系统【业务7】借：银行存款——人民币户（2300098776） 234421.2贷：主营业务收入——甲 200000 其他业务收入——包装物销售收入 360应交税费——应交增值税（销项税额） 34061.2购销存系统及应收款管理【业务8】借：原材料——A01 90000应交税费——应交增值税（进项税额） 15300贷：应付账款——南京宏程股份有限公司 105300购销存系统及应付款管理【业务9】借：银行存款——美元户（3400040002）（$10000） 66673 贷：银行存款——美元户（2400048801）（$S10000） 66673 总账系统12月2日【业务10】借：库存现金 1146.6贷：主营业务收入——乙 980应交税费——应交增值税（销项税额） 166.6购销存系统及应收款管理【业务11】借：银行存款——人民币户（2300098776） 1146.6贷：库存现金 1146.6总账系统【业务12】借：应收账款——上海昌达股份有限公司 352431.8贷：主营业务收入——甲 300000其他业务收入——包装物销售收入 540应交税费——应交增值税（销项税额） 51091.8库存现金 800购销存系统及应收款管理12月3日【业务13】借：管理费用——办公费 2100贷：银行存款——人民币户（2300098776） 2100总账系统【业务14】借：原材料——B02 104220应交税费——应交增值税（进项税额） 17280贷：应付账款——南方长江股份有限公司 121500购销存系统及应付款管理【业务15】借：管理费用——差旅费 450贷：库存现金 450总账系统【业务16】借：原材料——A01 211953——B02 90837应交税费——应交增值税（进项税额） 51210贷：银行存款——人民币户（2300098776） 351000银行存款——人民币户（2300098776） 3000购销存系统及应付款管理【业务17】借：财务费用——工本及手续费 10.5贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10.5总账系统【业务18】借：原材料——A01 60000应交税费——应交增值税（进项税额） 10200贷：其他货币资金——银行汇票存款 70200购销存系统及应付款管理【业务19】借：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 600000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 600000总账系统【业务20】借：银行存款——人民币户（2300098776） 80000贷：预收账款——江苏贝科股份有限公司 80000应收款管理【业务21】借：其他货币资金——银行承兑保证金（人民币户）（2300098012） 67.5 贷：财务费用——利息收入 67.5 总账系统【业务22】借：银行存款——人民币户（2300098776） 67.5贷：其他货币资金——银行承兑保证金（人民币户）（2300098012） 67.5 总账系统【业务23】借：管理费用——业务招待费 900贷：库存现金 900总账系统【业务24】借：应付职工薪酬——福利费 300贷：库存现金 300总账系统【业务25】借：库存现金 5000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 5000总账系统【业务26】借：预计负债——三包费用 1200贷：库存现金 1200总账系统【业务27】借：应付票据——海松工业有限公司 75000 贷：其他货币资金——银行承兑保证金（人民币户）（2300098012） 75000 应付款系统【业务28】借：银行存款——人民币户（2300098776） 57330贷：主营业务收入——乙 49000应交税费——应交增值税（销项税额） 8330购销存系统及应收款管理【业务29】借：原材料——C03 98400应交税费——应交增值税（进项税额） 16728贷：银行存款——人民币户（2300098776） 115128购销存系统及应付款管理【业务30】借：原材料——A01 30000应交税费——应交增值税（进项税额） 5100贷：银行存款——人民币户（2300098776） 35100购销存系统及应付款管理【业务31】借：财务费用——工本及手续费 3.68贷：银行存款——人民币户（2300098776） 3.68总账系统【业务32】借：原材料——B02 121860应交税费——应交增值税（进项税额） 20540贷：银行存款——人民币户（2300098776） 142400购销存系统及应付款管理【业务33】借：财务费用——工本及手续费 10.5贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10.5总账系统【业务34】借：在途物资——A01 76116应交税费——应交增值税（进项税额） 12834贷：应付账款——河南益阳股份有限公司 88950购销存系统及应付款管理【业务35】借：固定资产——家具（文件柜） 24000应交税费——应交增值税（进项税额） 4080贷：银行存款——人民币户（2300098776） 28080固定资产系统【业务36】借：应收票据——浙江河海股份有限公司 171990贷：主营业务收入——乙 147000应交税费——应交增值税（销项税额） 24990购销存系统及应收款管理【业务37】借：银行存款——人民币户（2400040015） 200000贷：短期借款——中国银行（人民币） 200000总账系统【业务38】借：银行存款——人民币户（2300098776） 343980贷：主营业务收入——乙 294000应交税费——应交增值税（销项税额） 49980购销存系统及应收款管理【业务39】借：其他货币资金——银行承兑保证金（人民币户）（2300098012） 47800 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 47800 总账系统【业务40】借：财务费用——工本及手续费 23.9贷：银行存款——人民币户（2300098776） 23.9总账系统【业务41】借：原材料——B02 40930应交税费——应交增值税（进项税额） 6870贷：应付票据——南方长江股份有限公司 47800购销存系统及应付款管理【业务42】借：银行存款——人民币户（2300098776） 5000贷：其他业务收入——无形资产租金收入 5000总账系统【业务43】借：周转材料——低值易耗品（工作鞋） 1500应交税费——应交增值税（进项税额） 255贷：银行存款——人民币户（2300098776） 1755购销存系统及应付款管理【业务44】借：银行存款——人民币户（2300098776） 210000贷：应收票据——徐州设备有限公司 210000应收款管理【业务45】借：原材料——A01 240930应交税费——应交增值税（进项税额） 40870贷：银行存款——人民币户（2300098776） 280800库存现金 1000购销存系统及应付款管理【业务46】借：原材料——B02 120000应交税费——应交增值税（进项税额） 20400贷：预付账款——江苏光阳股份有限公司 140400购销存系统及应付款管理【业务47】借：应付职工薪酬——职工教育经费 12000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 12000总账系统【业务48】借：银行存款——人民币户（2300098776） 10000贷：其他业务收入——房屋租金收入 10000总账系统【业务49】借：在建工程——一车间（设备U） 60000应交税费——应交增值税（进项税额） 10200贷：银行存款——人民币户（2300098776） 70200总账系统【业务50】借：财务费用——工本及手续费10.5贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10.5总账系统【业务51】借：银行存款——人民币户（2300098776） 200000 贷：银行存款——人民币户（2400040015） 200000总账系统【业务52】借：管理费用——差旅费 1000贷：其他应收款——李一鑫 800库存现金 200总账系统12月6日【业务53】借：原材料——B02 160000应交税费——应交增值税（进项税额） 27200贷：银行存款——人民币户（2300098776） 187200 购销存系统及应付款管理【业务54】借：制造费用——一车间（差旅费） 700库存现金 300贷：其他应收款——李微 1000总账系统【业务55】借：制造费用——一车间（折旧费） 158.33贷：累计折旧 158.33借：固定资产清理 1000累计折旧 19000贷：固定资产——一车间（设备K） 20000固定资产系统【业务56】借：固定资产清理 400贷：银行存款——人民币户（2300098776） 400总账系统【业务57】借：银行存款——人民币户（2300098776） 2121.6贷：固定资产清理 2040应交税费——应交增值税（销项税额） 81.6总账系统【业务58】借：固定资产清理 640贷：营业外收入——非流动资产处置利得 640总账系统【业务59】借：管理费用——业务招待费 1200贷：库存现金 1200总账系统【业务60】借：周转材料——包装物（包装箱） 6000应交税费——应交增值税（进项税额） 1020贷：银行存款——人民币户（2300098776） 7020购销存系统及应付款管理【业务61】借：原材料——A01 76116贷：在途物资——A01 76116购销存系统【业务62】借：应收账款——河南远东设备有限公司 690060 贷：主营业务收入——乙 588000 应交税费——应交增值税（销项税额） 99960银行存款——人民币户（2300098776） 2100购销存系统及应收款管理【业务63】借：预付账款——财产保险费 20000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 20000总账系统【业务64】借：原材料——C03 241116应交税费——应交增值税（进项税额） 40884贷：银行存款——人民币户（2300098776） 282000购销存系统及应付款管理【业务65】借：财务费用——工本及手续费 10.5贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10 .5总账系统12月7日【业务66】借：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 131577.6贷：持有至到期投资——红光股份（成本） 100000 持有至到期投资——红光股份（应计利息） 12000投资收益——处置债券收益 19577.6 总账系统【业务67】借：其他货币资金——银行汇票存款 47970贷：银行存款——人民币户（2300098776） 47970总账系统【业务68】借：原材料——C03 41000应交税费——应交增值税（进项税额） 6970贷：其他货币资金——银行汇票存款 47970购销存系统及应付款管理【业务69】借：银行存款——人民币户（2300098776） 937684.8贷：主营业务收入——甲 800000其他业务收入——包装物销售收入 1440应交税费——应交增值税（销项税额） 136244.8购销存系统及应收款管理【业务70】借：原材料——C03 166790应交税费——应交增值税（进项税额） 28090贷：应付账款——江苏景业有限公司 194880购销存系统及应付款管理【业务71】借：银行存款——人民币户（2300098776） 120000贷：其他应收款——保险公司 120000总账系统【业务72】借：银行存款——人民币户（2300098776） 137592财务费用——现金折扣 2808贷：应收账款——博瑞克集团股份有限公司 140400应收款管理【业务73】借：原材料——B02 90000应交税费——应交增值税（进项税额） 15300贷：应付账款——江苏江陵股份有限公司 105300 购销存系统及应付款管理12月8日【业务74】借：应付账款——东虹股份有限公司 14040贷：其他业务收入——材料销售收入 12000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2040购销存系统及应收款管理【业务75】借：管理费用——董事会费 12500贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10800 应交税费——应交个人所得税 1700总账系统【业务76】借：银行存款——人民币户（2300098776） 137592 贷：主营业务收入——乙 117600 应交税费——应交增值税（销项税额） 19992购销存系统及应收款管理【业务77】借：管理费用——业务招待费 1000贷：库存现金 1000总账系统【业务78】借：银行存款——人民币户（2300098776） 80000 贷：应收账款——江苏科厅有限公司 80000应收款管理【业务79】借：长期股权投资——江淮有限责任公司（成本） 125000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 100000 营业外收入——其他 25000总账系统12月9日【业务80】借：银行存款——人民币户（2300098776） 690060 贷：应收账款——河南远东设备有限公司 690060应收款管理【业务81】借：无形资产——专利权J 200000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 200000总账系统【业务82】借：财务费用——工本及手续费 10.5贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10.5总账系统【业务83】借：应交税费——未交增值税 153532.78——应交营业税 25000——应交城市维护建设税 12497.29——应交教育费附加 5355.98——应交地方教育费附加 1785.33——应交个人所得税 1200贷：银行存款——人民币户（2300098776） 153532.78 银行存款——人民币户（2300098776） 44638.6银行存款——人民币户（2300098776） 1200 总账系统借：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险） 72576（医疗保险） 27648（失业保险） 6912（生育保险） 2764.8（工伤保险） 3456——住房公积金 34560其他应付款——社会保险费（养老保险） 27648（医疗保险） 7982（失业保险） 3456——住房公积金 34560 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 69120 银行存款——人民币户（2300098776） 152442.8总账系统12月10日【业务84】借：在建工程——一车间（设备U） 2000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 2000总账系统【业务85】借：银行存款——人民币户（2400040015） 802488.88贷：银行存款——人民币户（2300098776） 802488.88总账系统【业务86】借：制造费用——一车间（折旧费） 2375贷：累计折旧 2375借：固定资产清理 186000累计折旧 114000贷：固定资产——一车间（设备L） 300000固定资产系统【业务87】借：长期股权投资——常州河海有限公司 208000贷：固定资产清理 186000应交税费——应交增值税（销项税额） 8000营业外收入——非流动资产处置利得 14000总账系统【业务88】借：固定资产——管理部门（大众轿车） 254000管理费用——印花税 50——车船税 30——办公费 125预付账款——汽车保险费 4950贷：银行存款——人民币户（2300098776） 259155固定资产系统【业务89】借：营业外支出——罚款支出 10000贷：银行存款———人民币户（2300098776） 10000总账系统【业务90】借：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 68779.2 交易性金融资产——股票（东方股份）（公允价值变动） 2220贷：交易性金融资产——股票（东方股份）（成本） 63000 投资收益——出售金融资产收益 7999.2 借：投资收益——出售金融资产收益 2220 贷：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动 2220总账系统【业务91】借：长期股权投资——红星有限公司 100000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 100000总账系统【业务92】借：应付职工薪酬——工资 270754贷：银行存款——人民币户（2300098776） 270754总账系统【业务93】借：管理费用——业务招待费400贷：库存现金 400总账系统【业务94】借：销售费用——展览费 80000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 80000总账系统【业务95】借：周转材料——低值易耗品（手套） 500应交税费——应交增值税（进项税额） 85贷：银行存款——人民币户（2300098776） 585购销存系统及应付款管理12月13日【业务96】借：制造费用——一车间（折旧费） 494贷：累计折旧 494借：固定资产清理 53508累计折旧 8892贷：固定资产——一车间（设备Q） 62400固定资产系统【业务97】借：银行存款——人民币户（2300098776） 76050 贷：固定资产清理 65000 应交税费——应交增值税（销项税额） 11050总账系统【业务98】借：固定资产清理 11492贷：营业外收入——非流动资产处置利得 11492总账系统【业务99】借：销售费用——运费 2790应交税费——应交增值税（进项税额） 210贷：银行存款——人民币户（2300098776） 3000总账系统【业务100】借：管理费用——修理费 12000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 12000总账系统【业务101】借：管理费用——修理费 5000应交税费——应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款——人民币户（2300098776） 5850总账系统【业务102】借：可供出售金融资产——股票（凌飞股份）（成本） 300660 贷：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 300660 总账系统【业务103】借：短期借款——中国银行（人民币） 800000 贷：银行存款——人民币户（2400040015） 800000总账系统【业务104】借：财务费用——利息支出 1244.44应付利息——短期借款（中国银行）（人民币） 1244.44贷：银行存款——人民币户（2400040015） 2488.88总账系统【业务105】借：营业外支出——违约金支出 3000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 3000总账系统【业务106】借：应收票据——江淮商贸有限公司 140652.72 贷：主营业务收入——甲 120000 其他业务收入——包装物销售收入 216应交税费——应交增值税（销项税额） 20436.72 购销存系统及应收款管理12月14日【业务107】借：预付账款——扬州机械有限公司 50000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 50000 应付款管理【业务108】借：财务费用——工本及手续费 10.5贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10.5总账系统【业务109】借：管理费用——研究费用 12000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 12000总账系统12月15日【业务110】借：固定资产——管理部门（家具） 100000应交税费——应交增值税（进项税额） 17000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 117000固定资产系统【业务111】借：长期股权投资——江河有限公司（成本） 800000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 800000总账系统12月16日【业务112】借：管理费用——业务招待费 600贷：库存现金 600总账系统【业务113】借：预收账款——江苏贝科股份有限公司 117234贷：主营业务收入——甲 100200应交税费——应交增值税（销项税额） 17034购销存系统及应收款管理12月17日【业务114】借：交易性金融资产——股票（长红股份）（成本） 144000投资收益——交易手续费 316.8贷：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 144316.8总账系统【业务115】借：管理费用——折旧费 950贷：累计折旧 950借：固定资产清理 13200累计折旧 22800贷：固定资产——管理部门（电脑HP） 36000固定资产系统【业务116】借：营业外支出——捐赠支出 13400贷：固定资产清理 13200应交税费——应交增值税（销项税额） 200总账系统【业务117】借：周转材料——低值易耗品（信纸） 13000应交税费——应交增值税（进项税额） 2210贷：银行存款——人民币户（2300098776） 15210购销存系统及应付款管理【业务118】借：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 79744 贷：可供出售金融资产——股票（洪州股份有限公司）（成本） 30000——股票（洪州股份有限公司）（公允价值变动） 12000 投资收益——出售金融资产收益 37744 借：资本公积——其他资本公积 12000贷：投资收益——出售金融资产收益 12000总账系统【业务119】借：固定资产——二车间（设备Y ） 50000应交税费——应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款——人民币户（2300098776） 58500固定资产系统【业务120】借：银行存款——人民币户（2300098776） 352431.8贷：应收账款——北方昌达股份有限公司 352431.8应收款管理【业务121】借：管理费用——房产税 1200——印花税 925.84贷：应交税费——应交房产税 1200——应交印花税 925.84借：应交税费——应交房产税 1200——应交印花税 925.84营业外支出——滞纳金 2.13贷：银行存款——人民币户（2300098776） 2127.97总账系统12月20日【业务122】借：应收股利——天江有限公司 240000贷：长期股权投资——天江有限公司（损益调整） 240000总账系统【业务123】借：预付账款——报刊杂志费 120000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 120000总账系统【业务124】借：银行存款——人民币户（2400040015） 504093.33 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 504093.33总账系统【业务125】借：持有至到期投资——长生股份（成本） 70000（利息调整） 30220贷：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 100220 总账系统12月21日【业务126】借：应收股利——红泽机械有限公司 20000贷：投资收益——股利收入 20000总账系统【业务127】借：应付利息——短期借款（中国银行）（人民币） 833.33贷：银行存款——人民币户（2400040015） 833.33总账系统【业务128】借：银行存款——美元户（2400048801）（$16.67 ） 110.98银行存款——美元户（3400040002）（$5.56） 37.01贷：财务费用——利息收入 147.99总账系统【业务129】借：应付利息——短期借款（中国银行）（人民币） 510贷：银行存款——人民币户（2400040015） 510总账系统【业务130】借：长期借款——中国银行（人民币）（本金） 500000应付利息——长期借款（中国银行）（人民币） 916.67财务费用——利息支出 1833.33贷：银行存款——人民币（2400040015） 500000——人民币（2400040015） 2750总账系统【业务131】借：银行存款——人民币户（2300098776） 2658.61 其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 110.48贷：财务费用——利息收入 2769.09 总账系统【业务132】借：应收账款——镇江机械有限公司 917280贷：主营业务收入——乙 784000应交税费——应交增值税（销项税额） 133280购销存系统及应收款管理12月22日【业务133】借：研发支出——资本化支出 120000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 120000总账系统【业务134】借：固定资产——二车间（设备W） 1000000应交税费——应交增值税（进项税额） 170000贷：股本——宏景股份有限公司 600000资本公积——股本溢价 570000固定资产系统【业务135】借：可供出售金融资产——股票（明光股份）（成本） 200440贷：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 200440总账系统12月23日【业务136】借：生产成本——基本生产成本（一车间）（非货币性福利） 70200（二车间）（非货币性福利） 126360——辅助生产成本（机修车间）（非货币性福利） 4680（动力车间）（非货币性福利） 4680 制造费用——一车间（非货币性福利） 1170——二车间（非货币性福利） 1170 管理费用——福利费 23400销售费用——福利费 11700应付职工薪酬——福利费 7020贷：应付职工薪酬——非货币性福利 250380 总账系统借：应付职工薪酬——非货币性福利 250380贷：主营业务收入——甲 214000应交税费——应交增值税（销项税额） 36380购销存系统及应收款管理12月24日【业务137】借：财务费用——工本及手续费 500贷：银行存款——人民币户（2300098776） 250银行存款——人民币户（2300098776） 250总账系统【业务138】借：银行存款——人民币户（2300098776） 4000贷：营业外收入——违约金收入 4000总账系统【业务139】借：制造费用——二车间（折旧费） 791.67贷：累计折旧 791.67借：固定资产清理 5000累计折旧 95000贷：固定资产——二车间（设备T） 100000 固定资产系统【业务140】借：固定资产清理 1800贷：银行存款——人民币户（2300098776） 1800 总账系统【业务141】借：银行存款——人民币户（2300098776） 4680 贷：固定资产清理 4000 应交税费——应交增值税（销项税额） 680 总账系统【业务142】借：营业外支出——非流动资产处置损失 2800贷：固定资产清理 2800总账系统12月27日【业务143】借：其他应收款——周林 3000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 3000 总账系统【业务144】借：固定资产——管理部门（房屋） 515000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 500000 银行存款——人民币户（2300098776） 15000 固定资产系统【业务145】借：库存现金 5000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 5000 总账系统【业务146】借：应付职工薪酬——福利费 1200贷：库存现金 1200总账系统【业务147】借：长期股权投资——江晨有限公司 405000累计摊销 36000贷：无形资产——专有技术K 120000 银行存款——人民币户（2300098776） 300000营业外收入——非流动资产处置利得 16000应交税费——应交营业税 5000总账系统【业务148】借：固定资产——二车间（设备X） 76558.95 应交税费——应交增值税（进项税额） 13015.02贷：银行存款——人民币户（2300098776） 23000.97 应付账款——美国SEA公司（美元户）（$10000） 66573固定资产系统12月28日【业务149】借：制造费用——一车间（水费） 2000——二车间（水费） 1000生产成本——辅助生产成本（机修车间）（水费） 30（动力车间）（水费） 20管理费用——水电费 51.69销售费用——水电费 30应交税费——应交增值税（进项税额） 112.81贷：银行存款——人民币户（2300098776） 3244.5总账系统【业务150】借：其他货币资金——银行汇票存款 90400贷：银行存款——人民币户（2300098776） 90400总账系统【业务151】借：预付账款——上海元业股份有限公司 90400贷：其他货币资金——银行汇票存款 90400应付款管理【业务152】借：应付职工薪酬——工会经费 800贷：库存现金 800总账系统12月29日【业务153】借：销售费用——广告费 30000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 30000总账系统12月30日【业务154】借：应付职工薪酬——工会经费 400贷：库存现金 400总账系统【业务155】借：应付职工薪酬——福利费 5000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 5000总账系统12月31日【业务156】借：管理费用——业务招待费 21340贷：银行存款——人民币户（2300098776） 21340总账系统【业务157】借：财务费用——利息支出 1682.78贷：应付利息——短期借款（中国银行）（人民币） 1682.78 总账系统【业务158】借：销售费用——预计产品质量保证损失 21000贷：预计负债——三包费用 21000总账系统【业务159】借：原材料——A01 60000原材料——C03 100000贷：应付账款——暂估应付款（长虹股份有限公司） 160000购销存系统【业务160】借：制造费用——一车间（电费） 8000——二车间（电费） 12000 生产成本——辅助生产成本（机修车间）（电费） 50（动力车间）（电费） 80 管理费用——水电费 800销售费用——水电费 600应交税费——应交增值税（进项税额） 3660.1贷：预付账款——供电公司 25190.1 总账系统【业务161】借：管理费用——保险费 800制造费用——一车间（保险费） 600制造费用——二车间（保险费） 400生产成本——辅助生产成本（动力车间） 300（机修车间） 300贷：预付账款——财产保险费 2400总账系统【业务162】借：制造费用——一车间（报刊杂志费） 200——二车间（报刊杂志费） 400管理费用——办公费 1200贷：预付账款——报刊杂志费 1800总账系统【业务163】借：应付账款——美国SEA公司（美元户） 141财务费用——汇兑损益 4303.31贷：银行存款——美元户（2400048801） 4203.24银行存款——美元户（3400040002） 241.07总账系统【业务164】借：持有至到期投资——广发公司（应计利息） 1750贷：投资收益——债券利息收入 1750借：持有至到期投资——长生股份（应计利息） 712.96贷：持有至到期投资——长生股份（利息调整） 307.80投资收益——债券利息收入 405.16总账系统【业务165】借：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动 2220 交易性金融资产——股票（东方股份）（公允价值变动） 12180贷：交易性金融资产——股票（长红股份）（公允价值变动） 14400 借：可供出售金融资产——股票（凌飞股份）（公允价值变动） 29340 可供出售金融资产——股票（海明股份）（公允价值变动） 19120贷：可供出售金融资产——股票（明光股份）（公允价值变动） 10440 资本公积——其他资本公积 38020 借：资产减值损失 90000 贷：可供出售金融资产——股票（青城股份）（公允价值变动） 20000 资本公积——其他资本公积 70000总账系统【业务166】借：制造费用——一车间（折旧费） 52587.25——二车间（折旧费） 69600.69生产成本——辅助生产成本（动力车间）（折旧费） 2375（机修车间）（折旧费） 878.75 管理费用——折旧费 6887.50应付职工薪酬——福利费 237.50应付职工薪酬——非货币性福利 4750贷：累计折旧固定资产系统 137316.69 借：其他业务成本——投资性房地产累计折旧 8312.5 贷：投资性房地产累计折旧 8312.5 总账系统【业务167】借：管理费用——无形资产摊销 12341.67其他业务成本——无形资产摊销 500贷：累计摊销——商标权 825——专利权Y 100——专利M 750——专有技术S 7000——土地使用权 2000——专利权J 1666.67——专有技术N 500总账系统【业务168】借：管理费用——房产税 37126.8——土地使用税 30690——印花税 997.23贷：应交税费——应交房产税 37126.8——应交土地使用税 30690——应交印花税 997.23总账系统【业务169】借：营业税金及附加 138036.87 贷：应交税费——应交绿化费 2782——应交防洪保安基金 35958.87——应交地方教育基金 6420——应交残值人保障基金 74900——应交垃圾费 17976 借：应付职工薪酬——工会经费 8294.4贷：应交税费——应交工会经费 8294.4借：应付职工薪酬——职工教育经费 5184贷：应交税费——应交职工教育经费 5184总账系统【业务170】借：资产减值损失 163420.1坏账准备——其他应收款坏账准备 7350贷：坏账准备——应收账款坏账准备 170770.10总账系统或应收款管理2011年1月4日【业务171】借：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 471764 贷：持有至到期投资——（天河公司）（成本） 400000——（天河公司）（应计利息） 70000 投资收益——债券利息收入 1764总账系统【业务172】借：固定资产——二车间（设备Z） 20000贷：以前年度损益调整固定资产系统 20000借：以前年度损益调整 20000贷：利润分配——未分配利润 18000盈余公积——法定盈余公积 2000总账系统借：待处理财产损溢——待处理固定资产财产损溢 12899.25 累计折旧 9975贷：固定资产——管理部门（电脑DELL） 21000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1874.25 固定资产系统【业务173】借：营业外支出——盘亏损失 12899.25 贷：待处理财产损溢调整——待处理固定资产财产损溢 12899.25总账系统【业务174】借：原材料——A01 2400贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2400购销存系统借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2842.26贷：原材料——B02 2429.28 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 412.98购销存系统【业务175】借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2400。

一、实训目的本次实训旨在通过会计分录题的练习，加深对会计分录编制原则和方法的理解，提高实际操作能力。

通过实训，使学生能够熟练掌握会计分录的编制技巧，提高会计核算水平。

二、实训内容本次实训主要针对以下几种类型的会计分录题进行练习：1. 款项和有价证券的收付2. 财产物资的收发、增减和使用3. 债权、债务的发生和结算4. 资本的增减5. 收入、成本和费用6. 财务成果的计算三、实训过程1. 熟悉会计分录编制的基本原则和步骤，包括借贷记账法、会计科目设置、会计分录格式等。

2. 根据题目要求，分析业务内容，确定会计科目和金额。

3. 编制会计分录，确保借贷平衡，符合会计准则和规范。

4. 对编制的会计分录进行复核，确保准确无误。

四、实训答案以下为部分实训答案示例：【例题1】某企业销售一批产品，售价100000元，增值税税率13%，款项已收存银行。

编制会计分录如下：借：银行存款 113000贷：主营业务收入 100000应交税费—应交增值税（销项税额）13000【例题2】某企业购买原材料一批，价值50000元，增值税税率13%，款项已支付。

编制会计分录如下：借：原材料 56500应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款 63000【例题3】某企业收回应收账款10000元，款项已收存银行。

编制会计分录如下：借：银行存款 10000贷：应收账款 10000【例题4】某企业购买固定资产一台，价值500000元，款项已支付。

编制会计分录如下：借：固定资产 500000贷：银行存款 500000【例题5】某企业结转本期主营业务成本300000元。

编制会计分录如下：借：主营业务成本 300000贷：库存商品 300000【例题6】某企业实现净利润100000元，按10%提取盈余公积。

编制会计分录如下：借：利润分配—提取盈余公积 10000贷：盈余公积 10000五、实训总结通过本次会计分录题实训，我对以下方面有了更深入的理解：1. 会计分录编制的基本原则和步骤，包括借贷记账法、会计科目设置、会计分录格式等。