浅析电网工程竣工决算审计要点

12中 2016年 第35期（总第553期）

ＣＨＩＮＥＳＥ　＆　ＦＯＲＥＩＧＮ　ＥＮＴＲＥＰＲＥＮＥＵＲＳ４９Accounting Audit 【会计审计】

近些年，为了更好地服务农村经济社会发展，国家发改委对农网改造升级工作提出了新的要求，做出了重要工作部署，为农网改造升级工作指明了新的工作方向。为进一步强化依法治国、依法治企，切实加强农网改造升级工程管理，严格管控关键领域，农网改造升级工程审计至关重要。本文主要探讨农网改造升级工程审计的六个主要方面，并分别提出了审计工作中需要关注的重点问题。一、工程前期管理方面其一，工程招投标是否合规。严格执行国家法律法规及招标采购的相关规定，不得存在应公开招标而违规采用其他方式的行为。中标施工单位的投标报价不应高于最高限价，施工单位报价中不应包含法人管理费、监理费、基本预备费等建设单位管理费用。其二，项目取消或变更是否办理相关手续。投资计划一经下达，必须严格执行；不得执行计划外项目；如取消已下达投资计划内的工程项目，应及时办理计划调整审批手续。工程竣工后实际完成投资与计划投资存在差异，应及时办理工程规模变更审批手续。二、合同管理方面其一，合同是否按约定时间签订、是否按照约定支付工程款项签订。招标项目应在中标通知书发出之日起三十日内签订合同，合同签订时间的填写应完整、准确，不得早于内部审查会签流程完成时间。预付款、进度款、结算款应按照合同约定时间支付，并按约定预留质保金，工程竣工验收合格之后支付结算款。其二，合同约定设计单位是否与设计文件出具单位保持一致。在未签订变更合同、未变更设计单位的情况下，设计单位不应将设计任务委托给其他单位。三、财务管理方面其一，资金是否专款专用、费用支出依据是否充分。农网资金应专户存储、专款专用；不得在工程项目中列支与本项目无关的费用，挤占、挪用、转移农网资金；不得存在账外账、“小金库”、高估冒算套取建设资金的行为。应按照合同约定及相关规定支付工程进度款；应采用转账方式支付工程款，不应以现金或现金支票形式向个人支付；应保证建设费支付依据充分可靠等。其二，是否准确登记固定资产。农网工程竣工验收合格并投产后，当月应完成固定资产估转工作，并按照规定计提折旧。工程决算完成后，应及时、准确登记固定资产账簿，确保账账相符。四、物资管理方面其一，工程物资是否严格执行集中采购规定、出入库核算和物资结算管理是否规范。对于规定属于集中采购范围的物资，应及时上报采购申请，并提交完整、准确的采购清单，避免发生委托施工单位大额采购工程物资情况。应依据工程物资采购合同办理入库手续，依据库存物资台账办理工程物资出库领用手续，依据工程物资出库记录编制物资结算书。其二，工程拆旧物资管理是否规范。废旧物资入库前，必须完成报废审批手续，主管领导及相关部门应签字盖章完整；建立拆旧物资台账，并定期盘点，做到账实相符、信息准确。五、造价管理方面其一，工程概（预）算中计列的费用计算标准、工程量是否准确。初步设计概算总投资应控制在已核准的投资估算范围内，施工图预算应控制在已批准的初步设计概算投资范围内。35千伏及以上农网工程费用计算依据为《电网工程建设预算编制与计算规定》，20千伏及以下农网工程费用计算依据为《20千伏及以下配网工程建设预算编制与计算标准》。工程概算书中计列的工程量应与初步设计图纸、材料清册保持一致，施工图预算书中计列的工程量应与审定的施工图纸保持一致，并严格按照规定的工程量计算原则分别进行计算，避免多计、误计情况。其二，工程结算审核是否到位。项目承包单位应在合同约定时间内提交工程结算书，经审核批准后确定最终承包金额，并办理相关确认手续；财务部门在接到完整、齐全的确认手续后，办理工程决算，即工程结算审核时间应在工程决算之前。六、项目管理方面其一，工程施工分包是否符合相关规定、关联交易是否规范。未经合同约定或工程建设单位审批，施工承包单位不应进行工程分包；施工项目的发包不应涉及主体工程，涉及的分包金额不应超出合理比例，分包单位需具备规定的施工资质。由集体企业承接的农网项目，组织架构及人员应与主业单位分开管理；在工程分包过程中，不得存在通过虚列项目、虚列工程款、高套定额等手段套取和向集体企业转移农网资金的行为。其二，工程资料、手续是否齐全。按照工程建设相关程序，及时办理用地审批手续、用地规划许可证、开工许可证等；工程竣工后应对工程资料及时归档，确保真实、完整反映工程建设的主要过程。其三，工程监理是否规范管理。监理人员应具备监理工程师等相应资格，不得兼任工程建设管理人员，保证工作的独立客观性。 （责任编辑：赵媛）农网改造升级工程审计重点关注问题李　健（国网冀北电力有限公司唐山供电公司，河北 唐山　063000）摘　要：农网改造升级工程是电网企业的重点工作，全面深入开展农网改造升级工程专项审计工作，可以加强工程管理和严格把控，以更好地服务农村经济社会发展。笔者主要探讨农网改造升级工程审计的六个主要方面，并分别提出了审计要点，以期对今后类似的审计工作起到一定的借鉴作用。关键词：农网改造；升级工程；专项审计；中图分类号：F239.63 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2016）35-0049-01

国家电网公司工程竣工决算报告编制办法(试行)

1. 引言

为加强国家电网公司工程竣工决算报告的编制管理，提高工程经济效益，制定本办法。

2. 适用范围

本办法适用于国家电网公司在建设、改建、扩建输变电工程及其他工程项目中，对工程竣工决算报告的编制与审核。

3. 编制要求

3.1 编制依据

（1） 国家电网公司工程造价管理办法及相关规定；

（2） 有关技术标准和规范；

（3） 有关财务、税务、审计等方面的法律法规。

3.2 编制程序

（1）组织编制：各处室按照统一规定的机构职责，组成工程竣工决算报告编制小组，明确小组成员职责。

（2）收集资料：小组根据编制需要，要求项目单位提供相应的工程建设、竣工决算、验收等方面的资料。对资料进行初步审核，若发现问题，及时向项目单位反馈并协商解决。

（3）审核核算：小组对所收集到的资料进行仔细审核、核算、计算，准确计算总投资额、投资结构等。

（4）编制报告：根据审核记录及投资核算结果，组织起草工程竣工决算报告。其中，应包括有工程基本情况、总投资及组成、工程各阶段资金使用情况、竣工验收结果、决算说明等内容。

（5）内审公示：小组编制完成后，应将报告进行内部审查，并向公司规划财务处提交，规划财务处对报告进行审核，同时向全公司公示，接受社会监督。

（6）上报审批：经公司规划财务处审批通过，并经报公司领导同意，方可上报审批机关。上报前，报告必须经过公司领导签字盖章，且书面意见与审定投资计划基本一致。 3.3 编制原则

（1）确立科学的计算方法：计算应严格按照成本原则、合理消耗年限、确定投资额等原则进行，确保全部的工程费用合理、真实并完整反映工程建设所需的全部资金。

（2）合理确定建设期：应准确确定工程建设期间，各项费用的合理消耗年限。

（3）保证审批通过：工程竣工决算报告的审批通过后，不得以任何理由篡改已报送的内容和数字，否则将被追究相关人员的责任。

4. 相关附件

（1）《国家电网公司工程竣工决算报告编制办法(试行)》附件一：工程竣工决算报告编制表格

・２３４・　第３９卷第７期　２　０　１　３年３月　山　西　建　筑　ＳＨＡＮＸＩ　ＡＲＣＨＩＴＥＣＴＵＲＥ　Ｖｏ１．３９　Ｎｏ．７　Ｍａｒ．２０ｌ３　

文章编号：１００９—６８２５《２０１３）０７—０２３４－０２　

工程竣工结算审核探析　

牵　婷　

（太原市热力公司，山西太原０３０００１）　

摘要：从工程竣工结算审核的重要性入手，介绍了常用的工程造价审核方法及审核依据，对工程结算中常见问题以及审核时需　

注意事项进行了阐述，并提出相应的措施，从而有效控制工程造价。　

关键词：工程竣工结算，工程造价，结算审核　

中图分类号：ＴＵ７２３．３　文献标识码：Ａ　

工程竣工结算系指施工单位按照合同规定的内容完成全部　

承包的工程，工程经有关部门验收质量合格，并符合合同要求之　

后，向建设方进行的最终的工程价款结算。工程造价结算审核主　

要是专业造价人员以工程竣工资料（如竣工图、合同等）为依据，　

利用所掌握的专业知识和工作经验，对施工单位编制的工程结算　

的合法性和真实性进行审核。工程项目从决策订立阶段（投资估　

算）开始，到工程设计阶段（设计概算、施工图预算）、招投标阶段　

（招标投标价、合同价），再到施工阶段（竣工结算价），直至交付使　

用阶段（竣工决算价），整个工程项目的各个阶段都存在着对工程　

“造价”的计价与控制，“工程造价”与建设方和承包方的利益息息　

相关。然而在全过程造价控制中，经过审查核定后的“工程结算　

造价”不仅是施工企业向建设单位进行工程价款收取的依据，更　

是建设单位编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据，由此　

可见工程结算审核的重要性。　

１　工程造价结算审核的方法　

根据工作实践介绍三种常用的工程结算的审核方法：１）全面　

审核法：常被称为“逐项审核法”，实际就是专业造价人员按照竣　

工图的内容，结合有关造价计算的规定和文件、合同（协议）、合同　

中规定的定额以及施工组织设计等，全面地对结算中的工程量、　

单价以及取费计算进行审核。这种方法实际上与编制施工图预　

供电企业工程项目审计策略

摘要：近年来，信息技术被广泛应用于审计工作，这既是审计技术的改进，也是审计工作方式的转变。如何加快工程项目审计信息化建设步伐，适应信息化发展给工程审计带来的新变化，是工程审计工作所面临的新课题。本文主要分析供电企业工程项目审计策略。

关键词：工程项目；跟踪审计；管理系统；信息化

引言

电力行业不仅与国家经济和战略安全有着密切联系，同时也影响着社会稳定和人们的日常生活。随着我国经济的快速发展，电网建设规模持续增大，大量电网建设项目需要进行有效监督，其中，建设项目审计就是最重要的监督手段之一。

1、建设项目审计及其必要性

所谓建设项目审计，是指独立的审计机构和审计人员运用审计技术，依据国家有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工投入运行各个阶段中经济管理活动的真实性、合法性、效益，进行审查、监督、分析和评价的过程。建设项目审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。建设项目审计的作用有三点：一是有助于科学决策，防止不具备条件的项目仓促上马，避免资金损失、资源浪费的情况发生；二是及时纠正建设过程中存在的问题和弊端，确保建设目标的完成；三是保证合理合法使用建设资金，正确评估经济效益，促进建设项目管理水平的提升。

2、电网建设项目审计风险的影响因素

2.1固有风险的影响因素影响

固有风险的因素有两类：一是外部因素作用所带来的风险，如电网建设项目的特点，就是点多线长、周期长、涉及范围广、业务关系庞杂，从前期规划、选址选线到初步设计，再到施工建设，其间遇到的外部问题层出不穷，会产生较大审计风险；二是被审计单位相关的活动和事项所特有的风险，如电网建设项目的建管模式大多为项目经理负责制，因此，项目经理及项目管理成员的职业道德、管理经验和能力水平，以及项目管理机构调整和人员变动的频繁程度等，都是导致产生固有风险的重要因素。

2.2检查风险的影响因素

建设项目审计主要是指对项目前期管理、过程管理、风险控制、效益分析等进行审查和评价，主要包括输变电工程、小型基建、生产技术改造、生产设备大修、配网工程、信息化工程等，涉及专业门类多、范围广、难度大[3]。其检查风险的首要影响因素就是审计人员的业务能力和经验难以满足审计要求；其后则是审计独立性不足，尤其是内部审计机构和人员，因受相关利益牵制，可能会在一定程度上影响审计结果的客观性和公正性。