融资租赁案例分析

飞机融资租赁项目案例分析

一、A航空公司飞机融资租赁案例简介

1、租赁双方情况简介

A航空公司作为国内民营航空公司，在3年多的运营中，始终保持了良好

的运营记录和快速发展的势头。在A航空公司决定发展支线航空运输后，经过多

方比较，决定引进国产飞机作为其运营支线航线的主力机型。A航空公司与B航

空工业公司签订了购机框架协议。一年后，双方签订租赁购机合同。国产飞机在

国内实现了批量销售，为我国民机产业和国内支线航空运输业发展揭开了新的一

页。

B航空工业公司是我国大中型军民用飞机研制生产基地，由B航空工业公司

研制的国产飞机，经过几年来的市场开拓，已经逐步在国内外树立了中国民机的

品牌形象。国产飞机目前已累计获得136架合同及意向，并进入批量交付阶段，

已先后交付津巴布韦、刚果（布）、赞比亚、老挝、印尼、玻利维亚等国家，运

营在上百条航线上。国产飞机凭借其良好的经济性、安全性、机场适应性和优良

的飞行性能及飞行品质获得了用户的普遍赞誉，塑造了中国民用客机的良好形

象。

二、从租赁开始到租赁结束的整个流程

第一步，A航空公司提出融资租赁申请，填写项目申请表

第二步，根据A航空公司提供的资料对其资信、资产及负债状况、经营状况、

偿债能力、项目可行性等方面进行调查。

第三步，调查认为具备可行性的，其项目资料报送金融租赁公司审查。

第四步，要求项目提供抵押、质押或履约担保的，A航空公司应提供抵押或

质押物清单、权属证明或有处分权的同意抵押、质押的证明，并与担保方就履约

保函的出具达成合作协议。

第五步，初步审查未通过的项目，A航空公司应根据金融租赁公司要求及时

补充相关资料。补充资料后仍不能满足金融租赁公司要求的，该项目撤销，项目

资料退回A航空公司。

第六步，融资租赁项目经金融租赁公司审批通过的，相关各方应签订合同

第七步，办理抵押、质押登记、冻结、止付等手续。

第八步，承租方在交付保证金、服务费、保函费及设备发票后，B航空工业

融资租赁会计实务题案例分析

融资租赁会计实务题案例分析

问题:甲公司向乙公司融资租赁租入一套设备.设备公允价值2000万元(含税价).现在融资租赁须分5期支付,每期440万元租赁费,共计2200万元,租赁期满设备所有权无偿转移给甲公司.乙公司每期按应收款项开具17%的增值税专用发票.假设该设备不需要安装即可投入使用,假设每期均按时均通过银行存款支付.

请做固定资产入账及每年支付租赁费的相关会计分录.

解:

1.未确认融资费用:

公允价值2000万元(含税价)与租赁费合计2200万元(含税价)之间相差200万元(含税价),转换为不含税相差170.94万元,这就是未确认融资费用.

说明:由于增值税进项税额可以当期抵扣,无须考虑其时间价值的影响.

2.固定资产原值:即为设备公允价值的不含税金额,2000/1.17=1709.40万元.

因此,购进时的会计分录如下:

借:固定资产-xx融资租赁设备1709.40万元

未确认融资费用170.95万元

应交税费-应交增值税(进项税额)63.93万元 长期应付款-xx设备待抵扣进项税额255.72万元

贷:银行存款440万元

长期应付款-乙公司1760万元

以后每年支付租赁费,对于未确认融资费用的分摊涉及到计算实际利率以及摊余成本等.请看我的Excel计算法:

因此,从第2年起,确认财务费用会计如下:

借:财务费用66.75万元

贷:未确认融资费用66.75万元

支付租赁费440万元:

借:长期应付款440万元

应交税费-应交增值税(进项税额)63.93万元

贷:银行存款440万元

长期应付款-xx设备待抵扣进项税额63.93万元

以后各期会计分录类似,不再赘述.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！

融资租赁合同承租人拖欠租金案例分析

案件事实

2006年9月a租赁公司根据b公路工程公司的委托向b公路工程公司推荐

了c重型机械公司为供货商。随后三方就买卖大型铺路机的事宜进行了洽谈。同年10月a租赁公司按照b公路工程公司与c重型机械公司协商的条件与c重型机械公司签定了购货合同。该合同明确规定，货物质量保证、设备验收等直接由

c重型机械公司向b公路工程公司负责。b公路工程公司也在该合同签字，表示同意。随后，a租赁公司与b公路工程公司签订了以该设备为标的物的融资租赁合同,约定由c重型机械公司直接向b公路工程公司交付设备,交付之日为租金起算日;若发生设备质量问题，则a租赁公司不承担责任。由b公路工程公司直接向c重型机械公司索赔,a租赁公司协助。该设备于2007年3月交付b公路工程公司进行了验收,并会同c重型机械公司对设备进行了调试,发现该设备未达到设计标准。为此,a租赁公司会同b公路工程公司与c重型机械公司签订了处理协议书。协议书约定：大型铺路机由b公路工程公司负责修整,c重型机械公司向b公路工程公司赔偿10万元。后来,a租赁公司因b公路工程公司拖欠租金,多次索要未果,向法院起诉。

b公路工程公司在答辩中称,a租赁公司交付的租赁物未达到设计标准,而a租赁公司又未及时对外索赔,故拒绝支付租金。

原告a租赁公司代理律师提出以下代理意见：1、本案原被告之间是融资租赁合同关系，原被告之间融资租赁合同合法有效。2、本案中，融资租赁合同中的出租人不承担瑕疵担保责任。在本案中，出租人只是向承租人推荐了出卖人，对租赁物的选择最终是由承租人决定的。出租人是根据承租人与出卖人协商的条件与出卖人订立买卖合同的，并且承租人在买卖合同上签字确认。这些行为足以表明，出租人并未干预承租人对租赁物的选择。另外，如果当事人在融资租赁合同中约定由出租人承担标的物瑕疵担保责任，那么，出租人应该承担租赁物瑕疵担保责任。但事实上，在出租人与承租人签订的融资租赁合同中明确约定，日后发生租赁物的质量问题，出租人不承担责任，而由承租人负责索赔，出租人只是负责协助。因此，根据《合同法》的规定，本案中融资租赁合同中的出租人不承担瑕疵担保责任。3，本案承租人在诉讼中的答辩理由不能成立，应当支付拖欠的租金。

会计实务融资租赁固定资产的税务与会计差异的案例分析

融资租赁是指租赁方根据融资租赁合同的规定，将其所拥有的一定的固定资产租赁给租赁方使用，同时向租赁方提供一定的融资额度供其购买租赁设备，租赁方可以根据需求按照租赁合同约定支付租金以及融资租赁本金。

在融资租赁中，涉及到税务与会计方面的差异。下面通过一个案例来分析融资租赁固定资产的税务与会计差异。

假设公司A需要一台设备进行生产，但由于资金短缺，无法全额购买。于是，公司A选择采用融资租赁方式，与租赁公司B签订了一份五年期的融资租赁合同。设备价格为100万元，租金为10万元/年。

首先来看税务方面的差异。税务部门将融资租赁分为两种情况：一种是税务融资租赁，一种是财务租赁。

对于税务融资租赁，公司A将无法享受固定资产折旧的税前扣除。相当于公司A将承担资产的租金成本，但可以通过减免利息来降低税负。即公司A需要根据融资租赁合同向租赁公司B支付的租金中扣除利息部分，并计算所得税。

对于财务租赁，公司A可以将租赁设备作为自己的固定资产购买并计提折旧。财务租赁的租金除了包括利息，还包括本金部分。公司A可以根据融资租赁合同确认的本金分期偿还情况，计提折旧费用，并享受固定资产折旧的税前扣除。

其次来看会计方面的差异。根据会计准则，融资租赁在确认资产及负债时，需判断是否符合确定租赁权及租赁义务的标准。 对于符合确定租赁权及租赁义务标准的融资租赁，公司A需要将租赁设备计入固定资产，同时计入相应的租赁负债。并根据融资租赁合同的租金规定确认租金支出。

对于不符合确定租赁权及租赁义务标准的融资租赁，公司A不需要计入固定资产，也不需要计入租赁负债。租金支付直接计入租金支出。

在本案例中，假设符合确定租赁权及租赁义务标准，公司A需要将租赁设备计入固定资产，同时计入租赁负债。租金支出为10万元/年。若考虑折旧费用，可以根据固定资产的预计使用寿命和残值率，计算出每年的折旧费用。

综上所述，融资租赁固定资产的税务与会计差异主要体现在税前扣除、利息、折旧等方面。税务方面涉及到租金成本的税前扣除和利息减免计算，而会计方面则需要根据确定租赁权及租赁义务的标准，将租赁设备计入固定资产并计提相应的折旧费用。