论我国当前出口退税制度

第1篇

一、引言

出口退税是国家为了鼓励出口贸易，减轻企业负担，提高我国出口商品的国际竞争力而设立的一项重要税收优惠政策。出口退税法律规定了出口退税的基本原则、适用范围、计算方法、申报程序、审核程序以及法律责任等内容。本文将从以下几个方面对出口退税法律规定进行详细阐述。

二、出口退税的基本原则

1. 公平原则：出口退税应当遵循公平、公正、公开的原则，确保出口企业享受平等的税收待遇。

2. 法定原则：出口退税应当依照法律法规的规定执行，不得随意扩大或缩小退税范围。

3. 实际原则：出口退税应当以出口企业实际发生的出口货物或出口服务为依据，确保退税的真实性。

4. 及时原则：出口退税应当及时办理，减轻企业资金压力。

三、出口退税的适用范围

1. 出口货物：指企业出口的货物，包括一般贸易、加工贸易、补偿贸易等。

2. 出口服务：指企业出口的技术服务、咨询服务、设计服务、研发服务、金融服务等。

3. 出口免税：指出口企业在出口货物或服务过程中，免征增值税、消费税等税种。

四、出口退税的计算方法

1. 增值税出口退税：按照出口货物的离岸价（FOB价）与出口货物退税率相乘，计算出应退税额。

2. 消费税出口退税：按照出口货物的离岸价（FOB价）与出口货物退税率相乘，计算出应退税额。

3. 免税货物：出口免税货物的企业，无需进行退税申报。

五、出口退税的申报程序 1. 出口企业应当向所在地主管税务机关申请办理出口退税。

2. 出口企业应当提交以下资料：

（1）出口货物报关单；

（2）增值税专用发票；

（3）出口货物收汇核销单；

（4）出口货物退免税备案表；

（5）其他相关资料。

3. 主管税务机关对出口企业提交的资料进行审核，符合规定的，予以受理。

六、出口退税的审核程序

1. 主管税务机关对出口企业提交的退税申请资料进行审核，包括资料的真实性、完整性和合规性。

2. 主管税务机关对出口企业的出口货物或出口服务进行核查，确认出口的真实性。

…经济观察　浅析出口退税对我国外贸企业的影响　王旭　（中国华电工程［集团】有ｌ＇Ｉｔ－＇２－￣，北京　１０００３５）　【摘要】本文简单地介绍了我国出口退税制度和外贸企业出口退税现状等方面，从加快退税进度，规范进出口行业环境，增　强外贸企业的技术创新能力和竞争力，加强了企业资金链和融资管理水平，减少国外对我国出口商品的反倾销，降低企业负担几　个方面浅析了出口退税对我国外贸企业的影响。　【关键词】出口退税；外贸出口；反倾销　一、出口退税及我国出口退税制度　（１）出口退税。出口退税是国家或地区对报关离境已出口　货物，由本国税务机关根据税法规定，将出口企业本身在国内　生产、流通环节中已缴纳的增值税、消费税等间接税款退还给　企业的税收制度。其目的是降低价格，使出口商品的价格中不　包含税款．．以此价格进入国际市场，这也是各国贸易中常用，为　各国所广泛接受的一种税收政策。它是国际贸易发展的必然产　物，是多边贸易下为避免重复征税而形成的一项国际惯例，是　国际税收协调在经济全球化趋势下的核心成果。（２）我国出口　退税制度。出口退税制度是本国在对外贸易制度中对出口商资　助的间接的出口补贴，是本国在贸易发展到某一时段对外贸出　口支持倾斜的策略，特别是对相对的弱势企业的扶持、鼓励。根　据国际惯例，我国开始实行出口退税制度是在１９８３年，采用出　口退税制度，可以增强出口产品的竞争力，鼓励出口企业自负　盈亏、自主经营，出口货物的价格是不含税的，以这种价格进入　国际市场　避免跨国重复征税，促进了本国出口贸易的加速发　展。我国是采用出口退税率的方式来控制出口退税的。　二、我国外贸企业出口退税现状　改革开放以后，随着经济的快速发展，经济体制、国家政治　和国际环境不断变化，在出口退税制度等相关鼓励出口政策的　激励下，我国的进出口贸易得到了快速的发展，贸易数额巨大，　在世界各国名列前茅，我国出口退税的制度经历了几个不同的　阶段。２０００年后，我国进出口贸易增长幅度保持每年２５％以上，　世界排名不断攀升；２００１年，我国贸易总额为５０９７．７亿美元，　在全球排名第六；２００４年，我国贸易总额为１１５４８亿美元，仅排　在美国之后，排名第二；２００６年，我国贸易总额为１７７４．７亿美　元。我国对外贸易占国内ＧＤＰ的比例极大，据国家统计局数据　表示，２００５年，我国对外贸易总额占ＧＤＰ比例的６３．８％；２００６　年，我国对外贸易总额占ＧＤＰ比例的６６．２％；２００９年，我国将　部分商品的出口退税率再次调高，如将服装、纺织品的出口退　税率调整到１６％的比例；将金属家具的出口退税率调整到１３％　的比例；将车辆后视镜等相关产品的出口退税率调整到１１％。　三、出口退税对我国外贸企业的影响　（１）可以加快退税进度，规范进出口行业环境。出口退税制　度采用了中央地方共同负担的机制，减轻了中央的负担，同时　调动了地方的积极性，有利于打击出口骗税的违法行为和规范　进出口行业环境。我国适时的调整出口退税政策是促进贸易增　长的方式，是调节不同产业结构的必要手段，还可以贯彻本国　产业政策，推动调整产业结构，减少贸易摩擦，转变外贸增长方　式，对外贸易的平衡、促进我国经济整体健康平稳的发展起到　重要的作用。（２）有利于增强外贸企业的技术创新能力和竞争　力。国家主要是想通过出口退税的方式，退还各企业在国内生　产等环节中已缴纳的税费以减少企业产品的生产成本，增加了　出口产品，扩大了整个产业规模和各企业的生产规模，通过规　模国内经济和国际经济的效应，让产品边际成本趋于下降，生　产更具效率，产品价格趋于降低，加大企业的竞争优势，提高外　贸企业出口产品在国际市场上的竞争力。随着经济的不断发　展，国家适当降低出口退税率，这样，就降低了企业的生存空间　和获利空间，从长期来看，不但不会给出口企业造成不利影响，　还会加强企业的行业自律，慢慢摆脱出口产品部分低价竞争的　局面，为实力强、规模大的出口企业提供市场机会。（３）加强了　企业资金链和融资管理水平。在我国的出口退税制度等出口体　制的鼓励作用下，企业的对外贸易会取得迅速的发展，对外贸　易数额不断攀升，加强了企业的资金链，并由于国家加快了企　业的退税进度，进一步减少了企业向银行的贷款，从而也加强　了融资管理水平。（４）可减少国外对我国出口商品的反倾销，降　低企业负担。欧美等国家经常借口我国外贸企业借助中国政府　的出口退税政策，实际是国家财政补贴，属于主观降低产品售　价，对我国外贸出口进行各种形式的反倾销调查和经济处罚，　严重影响了我国外贸企业的发展和产业升级。　通过我国内部出口退税政策的调整和不断规范化，降低退　税率，变相减少国家补贴政策，提高了企业出口商品的价格，一　定程度上，降低了企业在这方面的负担，减少其他国家对我国　企业出口商品的反倾销认定和调查的机会。　参　考　文　献　［１】兰宜生，刘晴．对我国出１２１退税政策效果的实证分析及反思［Ｊ】．财　贸经济．２０１ｌ，９：８Ｏ～８４　［２］乌臼娜．我国出１２１退税政策调整对出口规模和出口商品结构的影　响［Ｊ】．内蒙古统计．２０１　ｌ（２）　企业导报２０１３年第３期　

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----------------精选公文范文---------------- 1 出口不退税视同内销

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出口退税率为零的货物,是免税还是视同内销征税？

出口退税率为零的货物，是免税还是视同内销征税？ 目前，我国出口货物的税收政策主要有三种形式：

1、出口免税并退税

2、出口免税不退税

3、出口不免税也不退税

出口退税率为零的货物，根据不同情况适用出口免税不退税或者出口不免税也不退税两个政策。

出口货物增值税出口退税率为零，属于国家明确取消出口退税的货物。

根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》第七条第一项的规定，出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退税的货物，适用增值税征税政---------------------------------精选公文范文--------------------------

----------------精选公文范文---------------- 2 策。

但实际操作中，有两种情况：

一种情况是适用免税不退税政策，增值税按免税处理

另一种情况是适用不免税不退政策，增值税视同内销处理

但具体如何判断呢？

国家税务总局网站的出口退税率查询模块，目前只能查询到商品编码、商品名称、计量单位和增值税退税率。建议企业利用出口退税申报系统进行查询确认。

具体操作方法，进入企业出口退税申报系统→系统维护→代码维护→海关商品码，搜索出口退税率是0的商品，根据出口退税申报系统数据说明显示，特殊商品标识为“1”，是禁止出口或出口不退税；特殊商品标识为“2”，是免税。

一般来说，若特殊商品标识为“2”，征税税率为0的，按免税处理；若特殊商品标识为“1”,有征税税率须视同内销缴纳增值税。因出口货物退税率为零情---------------------------------精选公文范文--------------------------

现行出口退税的基本涵义

出口退税是指一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前国

内生产和流通环节缴纳的增值税、消费税等间接税款退还给出口企业的一种税收管理制度。

出口退税作为一种政策并不是一个纯粹的税收学概念，它既不完全从属于国家税收范畴，也不完全从属

于国际税收范畴。它从诞生的那天起就与跨国经济贸易紧密的联系在一起，是作为一种涉外宏观经济政策

的实质出现，后来为各国所认同，逐渐发展成为一种国际惯例，或者说是一种没有权力保障基础的国际制度。

一国对出口货物退税，不完全是在税收上为实现鼓励出口目的而实施的一项优惠措施，而是流转税税制的

内在要求和流转税跨国课征表现形式。出口退税政策作为一国对于出口的一项优惠措施，最初的目的在于

鼓励出口，但在发展演变当中，由于国家对外经济贸易战略目标的需要，出口退税政策又成为一种国家对于出口结构的导向性调节工具。

出口退税作为国家宏观经济重要的调节手段，与减免税一样是政府给予企业或个人的税收优惠，同样都

属于税式支出，但它与减免税是不同的。出口退税是专门调节对外贸易的政策工具，涉及的税种只是国内

的各种流转税，退税以已征税为前提，是在产品出口后把生产和流通各环节中已经缴纳的国内流转税税款

全部退还给出口企业，可以使出口产品的国内流转税负担全部消除，在优惠程度上比较高。减免税调节的

范围则广泛涉及国民经济的各个方面，适用的税种则包括政府征收的各种捐税，减免税以应征税款为前提，

至于产品是否已完税并不是减免的必要条件。在优惠程度上，减税只是税负的减轻，但税收负担仍然存在，

免税也只能是免除产品最终生产或流通环节的税款，对中间环节已经缴纳的各种税款并没有免除，做不到

税负的全部消除。因此对出口货物实行减免税的办法不能使出口货物以不含税的价格参与国际市场公平竞

争。

另外，出口退的税是生产和流通各环节中已经缴纳的国内流转税，在实行增值税的国家里它着重于对实物