《审计理论与实务》 第一部分第五章 审计标准、审计证据和审计工作底稿
第7页 一、单项选择题
1、以下关于审计标准分类的内容，不属于按照审计标准的性质和内容进行分类的是：
A、法律、法规
B、规章制度
C、预算、计划、合同
D、被审计单位内部制定的经营目标
2、下列各项中，不属于工作底稿内容的是：
A、调查了解记录
B、执行审计措施记录
C、重要管理事项记录
D、不重要管理事项记录
3、通常，审计工作底稿的要素不包括的是：
A、审计结论
B、索引号及页码
C、审核者姓名及审核日期
D、审计程序执行的天数
4、对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是：
A、鉴定审计证据的客观性
B、鉴定审计证据的可靠性
C、鉴定审计证据的合法性
D、鉴定审计证据的相关性
5、下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：
A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关
B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定
C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力
D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好
6、审计证据的相关性是指：
A、审计证据与审计目标的内在联系程度
B、审计证据与审计组织的内在联系程度
C、审计证据与审计成本的内在联系程度
D、审计证据与审计风险的内在联系程度
7、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：
A、审计证据
B、审计标准
C、审计准则
D、审计质量控制标准
8、审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是：
A、被审计单位的计划
B、被审计单位的预算 《审计理论与实务》 第一部分第五章 审计标准、审计证据和审计工作底稿
中国注册会计师审计准则第１１３１号
——审计工作底稿
（２０２２年１２月２２日修订）
第一章总则
第一条为了规范审计工作底稿的格式、内容和范围以及审计工
作底稿的归档，明确注册会计师在财务报表审计中编制审计工作底稿的责任，制定本准则。
第二条本准则附录中列示的其他审计准则，对在特定情况下就
相关事项编制审计工作底稿提出具体要求，但并不构成对本准则普遍
适用性的限制。相关法律法规也可能对编制审计工作底稿提出额外要求。
第三条在符合本准则和其他相关审计准则要求的情况下，审计工作底稿能够实现下列目的：
（一）提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础；
（二）提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
第四条 审计工作底稿还可以实现下列目的：（一）有助于项目组计划和执行审计工作；
（二）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第１１２１号——对财务报表审计实施的质量管理》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；
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（三）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（四）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；
（五）便于会计师事务所实施项目质量复核、其他类型的项目复核以及质量管理体系中的监控活动；
（六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他
相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
第二章定义
第五条审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实
施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
第六条审计档案，是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以
实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录。
第七条有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具
有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：（一）审计过程；
（二）审计准则和相关法律法规的规定；
（三）被审计单位所处的经营环境；
（四）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
第三章 目 标
2020审计师考试辅导《审计理论与实务》 第一部分 第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿
第1页 【考情分析】
本章属于审计的基础知识，与前后章节联系紧密，标准、证据的分类需要灵活掌握。考试中多以单选、多选题出现，分值3-6分。
本章考试中初级中级内容相似。
【本章考点】
主要内容 考点
第一节 审计标准 审计标准
第二节 审计证据 审计证据的分类、审计证据的质量特征
第三节 审计工作底稿 审计工作底稿的含义和分类、审计工作底稿的要素和编制
第一节 审计标准
【考点一】审计标准
（一）审计标准的含义
审计标准——是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
（二）审计标准的分类
1.审计标准按来源不同——外部制定的审计标准和被审计单位内部制定的审计标准。
2.审计标准按性质、内容不同——法律、法规；规章制度；预算、计划、合同；业务规范和技术经济标准。
（三）审计标准的选用——客观性、适用性（地域性、时效性）、相关性、公认性
【例题1·单选题】（2014年）下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：
A.审计证据
B.审计程序
C.审计标准
D.审计记录
『正确答案』C
『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
【例题2·多选题】（2015年）下列有关审计人员选用的审计标准的表述中，正确的有：
A.应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准
B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准
C.可选用被审计单位的预算，计划和合同作为审计标准
D.被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准
第八章 审计证据与审计工作底稿
一，单选题
1.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ B ）。
A.被审单位提供的销售发票
B.应收账款函证的回函
C.被审计单位自己编制的现金盘点表
D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单
2.注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实泰达地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（ D ）。
A.泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录
B.泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票
C.泰达地产公司保存的关于此项固定资产性能的说明
D.泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函
3.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( D )。
A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序
4.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（ B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。
A.检查有形资产
B.检查文件或记录
C.重新执行
D.询问
会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使( C )的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。
